Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V zmysle § 71 ods. 1 zákona o DPH platiteľ môže vyhotoviť faktúru pred dodaním služby, ale musí v nej uviesť skutočný deň dodania služby. Ak pred dodaním služby odberateľ zaplatí, dodávateľovi vzniká daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH a podľa § 71 ods. 1 zákona o DPH na prijatú platbu musí vyhotoviť faktúru. T.j. ak by takto dodávateľ postupoval, vyhotovil by dve faktúry, na jeden zdaniteľný obchod a podľa § 69 ods. 5 zákona o DPH by musel aj duplicitne odviesť daň z týchto faktúr.
V nadväznosti na zmenu zákona o DPH platnú od 01.01. 2010, je potrebné zmeniť spôsob fakturácie (ktorá vyhovovala zákonu platnému do 31.12. 2010), aby nevznikali vyššie uvedené prípady.
Váš dopyt:
Naša firma poskytuje softvér a s tým spojené služby odberateľom. Poskytujeme systémovú údržbu našim klientom, ktorý majú v zmluve zakotvený spôsob úhrady, napr. za systémovú údržbu bude vystavená faktúra za obdobie rok 2010 na začiatku tohto zdaňovacieho obdobia (to znamená január 2010), po úhrade klientovi poskytneme aplikačný kľúč k softvéru, po jeho registrácii má klient aktualizovaný softvér, s ktorým môže pracovať, ak neuhradí nie je mu kľúč poskytnutý. Po schválení novely zákona k DPH od 1.1.2010, kde sa sa hovorí v § 19 odseku 3
"ak sa dodanie tovaru alebo služby uskutočňuje čiastkovo alebo opakovanie, považuje sa tovar alebo služba za dodanú posledným dňom obdobia"
Pre nás to znamená že môžeme faktúru za poskytovanú systémovú údržbu vystaviť až na konci zdaňovacieho obdobia? Ak by sme ju podľa zmluvy s klientom vystavili v prvom mesiaci napr. januári 2010 a dali dátum dodania 31.12.2010, kedy sa potom má odviesť DPH, ak splatnosť (tiež uvedená v zmluve) je 14 dní, to znamená že by nám úhrada prišla ešte v januári. Zálohovú faktúru klient neakceptuje. Pri postupe podľa tejto novely by sme museli zmeniť celú politiku vystavovania faktúr, koncepciu zmlúv, poskytovanie kľúčov k systému a to pre viac ako 500 klientov.Ako máme teda postupovať? Môžeme vystaviť faktúru na začiatku obdobia s dátumom dodania na konci? Ďakujem za Vašu skorú odpoveď