avalik
10.07.14,11:15
Do medzirezortného pripomienkového konania bol daný
Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
https://lt.justice.gov.sk/Material/MaterialHome.aspx?instEID=-1&matEID=7492&langEID=1

Z dôvodovej správy:

Navrhované úpravy sú zamerané na



1. Konsolidácia verejných financií

· zmeny v odpisovaní hmotného majetku, ktorými je:

- rozšírenie počtu odpisových skupín zo 4 na 6; zavádza sa nová odpisová skupina 3 a 6 s dobou odpisovania 8 a 40 rokov. Do novej 3. odpisovej skupiny boli vyčlenené len výrobné technológie, ktoré sa do konca roka 2014 odpisovali 12 rokov a do novej 6. odpisovej skupiny sa vyčlenili nevýrobné budovy a stavby (administratívne budovy, hotely ....), ktoré sa do konca roku 2014 odpisovali 20 rokov;

- limitovanie vstupnej ceny osobných automobilov hranicou 48 000 EUR

- redukcia možnosti použitia zrýchlenej metódy odpisovania len pre 2. a 3. odpisovú skupinu, t.j.

len na výrobné technológie,

-zrušenie lízingového spôsobu odpisovania u hmotného majetku obstarávaného formou finančného prenájmu; aj tento majetok sa bude odpisovať rovnomerne (§ 27) alebo zrýchlene (§ 28),

· zavedenie pravidiel nízkej kapitalizácie na prepojené obchodné spoločnosti (tuzemské aj zahraničné),

· transferové oceňovanie – rozšírenie aj na tuzemské vzájomne prepojené osoby.



2. Posilňovanie právnej istoty a daňovej spravodlivosti

· spôsob zdanenia zamestnaneckých benefitov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi vo forme nepeňažného plnenia; zamestnávateľ má možnosť nepeňažné plnenie zdaniť rovnako, ako poskytnuté peňažné plnenie, t. j. ako keby zamestnancovi sumu nepeňažného plnenia zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v čistom (nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľ navýši aj o výšku sociálneho a zdravotného poistenia tak, aby daň a odvody boli zrazené a odvedené v rovnakej výške ako z peňažných príjmov),

· vyňatie náhrady nemajetkovej ujmy z príjmov oslobodených od dane a zdaniť túto náhradu, ako ostatný príjem fyzickej osoby,

· zavedenie zrážkovej dane u farmaceutických spoločností z peňažných plnení poskytovaných lekárom a samozdanenie lekárov z darov a iných nepeňažných plnení prijatých od farmaceutických spoločností;

· zjednodušenie výpočtu a spôsobu platenia preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb,

· u fyzických osôb – nepodnikateľov sa umožňuje do výdavkov na obstaranie majetku započítať aj

- úroky z hypotekárneho úveru a stavebného úveru do výdavkov na obstaranie nehnuteľnosti,

- úhradu za prevod členského práva v bytovom družstve,

· zadefinovanie primeranosti daňových výdavkov, ak obstarávaný majetok a služby sú súčasne využívané aj na osobnú spotrebu podnikateľov, spoločníkov obchodných spoločností a zamestnancov; v tomto prípade je možné do daňových výdavkov zahrnúť najviac 80 % z vynaložených výdavkov.



3. Podpora podnikateľských subjektov rozvíjajúcich vlastný výskum a vývoj



· podpora podnikateľských subjektov vykonávajúcich výskumu a vývoj v podobe tzv. superodpočtu nákladov na výskum a vývoj zo základu dane, a to vo výške

- 25 % zo skutočne vynaložených nákladov na výskum a vývoj,

- 25 % zo mzdových nákladov zamestnancov – novoprijatých absolventov stredných a vysokých škôl v roku ich prijatia do zamestnania,

- 25 % z medziročného nárastu nákladov na výskum a vývoj.





V Čl. II a III. sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a v nadväznosti na neho zákon č. 455/1999 Z. z. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov. Novela zákona o účtovníctve je zameraná na vylepšenie funkcionality Registra účtovných závierok a jej cieľom je znížiť počet nesprávnych a neúplných podaní. Prináša legislatívny základ na rozdelenie účtovných jednotiek na mikro, malé a veľké, tak ako to požaduje nová smernica. Návrh zákona ustanovuje prevádzkovateľa registra a prenáša na neho časť úloh správcu registra. Ďalšie navrhované zmeny umožnia finančnej správe a daňovým úradom lepšie kontrolovať dokumenty na vstupe a operatívnejšie reagovať na chybné doručenia a rozširuje sa počet miest, kde účtovné jednotky môžu požiadať o kópiu uloženého dokumentu alebo jeho časti o jednotné kontaktné miesta.



V Čl. IV a V sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a v nadväznosti na neho zákon č. 652/2004 Z. z. o orgánoch štátnej správy v colníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Novela zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice navrhuje zavedenie novej formy registračnej pokladnice, a to virtuálnej registračnej pokladnice, ktorá bude zriadená v prostredí Finančného riaditeľstva SR a bezplatne prístupná podnikateľom. Ďalej sa navrhuje rozšíriť zoznam služieb, na ktoré sa bude vzťahovať povinnosť používania elektronickej registračnej pokladnice alebo virtuálnej registračnej pokladnice. Cieľom týchto zmien je zabrániť kráteniu prijatých tržieb pri predaji tovaru alebo pri poskytovaní služieb, a tým dosiahnuť vyšší výber daní. Zároveň sa navrhuje, aby certifikáciu elektronických registračných pokladníc nevykonávali podnikateľské subjekty, ale Colný úrad Bratislava, ktorý túto činnosť bude poskytovať bezodplatne. Pre daňové úrady a colné úrady sa navrhuje ustanoviť možnosť zabezpečiť elektronickú registračnú pokladnicu, ak existuje dôvodné podozrenie z pozmeňovania údajov v elektronickej registračnej pokladnici alebo v kontrolnom zázname.
Jana Motyčková
10.07.14,09:35
Vtipný je vzorec na prepočet nepeňažného plnenia na navýšené nepeňažné plnenie :
NNP= NP / (1-SD)(1-PP), SD je sadzba dane a PP je úhrn sadzieb poistného zamestnanca.
Čo je vtipné? Sadzba dane je 19, úhrn sadzieb poistného je 13,4.
Ak nepeňažné plnenie je 100, potom navýšené nepeňažné plnenie je podľa toho vzorca 100 / (-18)(-12,4) =0,45. To by bolo super na daňové úniky.
avalik
10.07.14,09:53
Vtipný je vzorec na prepočet nepeňažného plnenia na navýšené nepeňažné plnenie :
NNP= NP / (1-SD)(1-PP), SD je sadzba dane a PP je úhrn sadzieb poistného zamestnanca.
Čo je vtipné? Sadzba dane je 19, úhrn sadzieb poistného je 13,4.
Ak nepeňažné plnenie je 100, potom navýšené nepeňažné plnenie je podľa toho vzorca 100 / (-18)(-12,4) =0,45. To by bolo super na daňové úniky.


V dôvodovej správe je k tomu príklad:

Príklad:

Ak cena zájazdu, ktorý poskytne zamestnávateľ svojmu zamestnancovi je 2 400 eur, pri uplatnení metódy s využitím navýšenia nepeňažného plnenia zamestnávateľ vypočíta NNP podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 7 zákona nasledovne:

2400
NNP = ------------------------------------ =
(1 – 0,19) x (1 – 0,134)

2400
--------------------------- = 3 421,4352
0,81 x 0,866


NNP tvorí vymeriavací základ pre platenie odvodov do SP a ZP


Výpočet poistného na ZP a SP (zjednodušene)

za zamestnanca: 13,4 % z 3 421,43 = 458,47 eura

za zamestnávateľa: 35,2 % z 3 421,43 = 1 204,34 eura

(pozn.: Ak zamestnávateľ poskytne nepeňažné plnenie v sume vyššej ako 2 823,38 eura, potom navýšené nepeňažné plnenie dosiahne sumu 4 025 eur, čo predstavuje maximálny vymeriavací základ pre účely sociálneho a zdravotného poistenia a suma max. poistného na SP a ZP za zamestnanca by bola rovná 539,35 eura)


Výpočet preddavkov na daň 19 % x 2 918,53 = 554,52

(ČZD = 3 421,43 –458,47 = 2 962,96 eur) 25 % x 44,43 (2 962,96–2 918,53) = 11,10

preddavok na daň = 565,62 eura



Čisté nepeňažné plnenie 3 421,4352 – 458,47 – 565,62 = 2 397,35 eura



Celkové náklady zamestnávateľa 2 400 +458,47 +1 204,34 + 565,62 = 4 628,43 eura

Pri metódach 1 a 2 sa neuvažovalo o uplatňovaní nezdaniteľných častí na daňovníka.
Jana Motyčková
10.07.14,11:12
Ja viem, ako je to myslené, len to tak napísané nie je. Sadzba dane nie je 0,19.
avalik
10.07.14,11:46
Ja viem, ako je to myslené, len to tak napísané nie je. Sadzba dane nie je 0,19.

hadam im to niekto da pripomienku, aby to dali zrozumitelne :)
Jana Motyčková
11.07.14,11:38
Ja by som dala pripomienku, nech to celé zrušia. Je to nezmysel a kopec ďalších zbytočných problémov. Napr. pri spätnom priznaní dôchodku sa spätne bude meniť zdaniteľný príjem? A potom to poistné zamestnanca z vyššej sumy už nemusím zamestnancovi zraziť? To by museli upraviť asi v zákone o SP, ZP (poistné platí zamestnanec), a aj Zákonník práce.