Zavrieť
Upraviť
Hlavné
- Auto Moto [x]
- Cestovanie [x]
- Deti [x]
- Domácnosť [x]
- Elektronika [x]
- Foto [x]
- Hoby [x]
- Hudba [x]
- Iné [x]
- Kaviareň Porady [x]
- Kultúra [x]
- Mobily a Tablety [x]
- Móda [x]
- Mzdy a personalistika [x]
- Neziskové organizácie [x]
- Počítače [x]
- Podnikanie [x]
- Porada (o stránke Porada) [x]
- Právo [x]
- Recenzie [x]
- Recepty [x]
- Software [x]
- Stavba [x]
- Šport [x]
- Účtovníctvo a dane [x]
- Vzdelávanie [x]
- Záhrada [x]
- Zdravie [x]
- Zvieratá [x]
Otázku
Pravidlá
Položte novú otázku, ak:
- Potrebujete odpoveď (na diskusiu slúžia Debaty).
- Ste nenašli odpoveď cez vyhľadávanie
Tip
Pravidlá a tipy
Vaše rady, tipy a vedomosti!
Tip môžete napísať stručne ale môže ísť aj o dlhší článok.
Ak chcete zdieľať cudzí článok, zdieľajte link.
Tip môžete napísať stručne ale môže ísť aj o dlhší článok.
Ak chcete zdieľať cudzí článok, zdieľajte link.
Zdieľaj link
Pravidlá a tipy
Zdieľajte s nami link na články z iných webov.
Komentáre k linku budú zoradené podľa počtu hlasov,
môžete využiť aj filter komentárov a zobraziť
len komentáre od členov ktorých na Porade sledujete.
Komentáre k linku budú zoradené podľa počtu hlasov,
môžete využiť aj filter komentárov a zobraziť
len komentáre od členov ktorých na Porade sledujete.
Sledovať
Podľa zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP") sa príjem umelca a autora považuje podľa § 6 ods.2 písm. a) ZDP za príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Umelec - autor si uvedie takýto príjem vo svojom daňovom priznaní.
Nie všetky príjmy však umelec – autor musí uvádzať v daňovom priznaní. Podľa § 43 ods.3 písm. h) ZDP sú zdanené zrážkovou daňou príspevky autorov do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon. Pri takýchto príjmoch autorov ich vydavateľ vyplatí autorovi honorár znížený o daň. Vydavateľ túto daň odvádza daňovému úradu. Uvedený príjem sa potom považuje za daňovo vysporiadaný a umelec – autor ho už v daňovom priznaní uvádzať nemusí.
<O:p</O:p
Pri stanovení základu dane z príjmov, ktoré umelec – autor uvedie v daňovom priznaní, je nárok na uplatenie daňovo uznaných výdavkov podobne, ako je tomu v prípade živnostníka či iných osôb, majúcich príjmy podľa § 6 ZDP. Umelec – autor si môže výdavky uplatniť v ich skutočnej výške.
<O:p</O:p
V prípade, že umelec – autor spĺňa príslušné podmienky dané zákonom o dani z príjmov - to znamená že nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty - si môže ak chce uplatniť paušálne daňové výdavky – vo výške 25% z dosiahnutých príjmov. Od roku 2006 by paušálne výdavky mali byť až vo výške 40% z dosiahnutých príjmov.
<O:p</O:p
Ak si umelec – autor uplatňuje paušálne výdavky, v sume paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky výdavky, vrátane platieb do umeleckých fondov (napríklad do literárneho fondu, ďalej len „LF"). Nie sú tam však zahrnuté výdavky v súvislosti so zaplateným poistným na sociálne a zdravotné poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení základu dane si umelec a autor, ktorý sa rozhodne uplatniť paušálne výdavky, svoj základ dane stanoví tak, že od príjmu odpočíta výdavky vo výške 25% z príjmu a zaplatené poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie.
<O:p</O:p
Príklad
Pán Marián je spisovateľ. Za rok 2005 dosiahne príjmy zo svojich diel vo výške 300000 Sk. Jeho vydavateľ mu vyplatí uvedenú sumu zníženú podľa § 5 zákona č.13/1993 Z.z. o umeleckých fondoch o príspevok vo výške 2% (6000 Sk) do LF.
<O:p</O:pPán Marián si nevedie účtovníctvo, v daňovom priznaní bude uplatňovať paušálne výdavky vo výške 25%. Za rok 2005 zaplatí odvody do Sociálnej poisťovne 18000 Sk, ďalej príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 10000 Sk a poistné a preddavky do zdravotnej poisťovne v sume 12000 Sk.
<O:p</O:pPán Marián po skončení roka 2005 podá daňové priznanie.
V daňovom priznaní uvedie:
<O:p</O:pPríjmy................................................. 300000 Sk<O:p</O:p
<O:p</O:p
Výdavky:
<O:p</O:pPaušálne výdavky 25% z príjmov..........75000 Sk<O:p</O:p
Odvody do Sociálnej poisťovne.......... ..18000 Sk
Príspevky na starobné dôch. sporenie 10000 Sk
Platby do zdravotnej poisťovne............ 12000 Sk
Výdavky spolu................................. 115000 Sk<O:p</O:p
<O:p</O:pZáklad dane (príjmy – výdavky)...... 185000 Sk
<O:p</O:pNezdaniteľná čiastka....................... 87936 Sk
Na zdanenie.................................... 97064 Sk
<O:p</O:pDaň (19%)........................................ 18442 Sk
<O:p</O:pPozrime sa, ako sa vypočíta zrážková daň podľa § 43 ods.3 písm. h) ZDP, v prípade príspevkov autorov do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon.
<O:p</O:pVydavateľ (ten, kto vypláca uvedený príjem) pri výpočte zrážkovej dane postupuje takto:
<O:p</O:pOd „hrubej“ sumy honoráru odpočíta paušálne výdavky vo výške 25% (na budúci rok pravdepodobne až 40%) zo sumy honoráru.
<O:p</O:pZákladom dane je suma honoráru znížená o paušálne výdavky.
<O:p</O:pZ toho základu dane sa vypočíta daň sadzbou 19%, výsledok sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol (viď § 47 ZDP).
<O:p</O:pVydavateľ vyplatí autorovi sumu honoráru, zníženú o príspevok do umeleckých fondov a o daň.
<O:p</O:pTakýto príjem sa považuje za daňovo vysporiadaný a nemusí sa uvádzať v daňovom priznaní. Uvádzať v daňovom priznaní sa nemusí ale podľa § 43 ods.7 ZDP sa v daňovom priznaní uviesť môže – ak je to pre autora výhodné (ak jeho celkový základ dane nedosahuje výšku nezdaniteľnej čiastky).
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPani Nina je novinárkou „na voľnej nohe“. Za príspevky do novín za mesiac september 2005 jej vydavateľstvo vyplatí honorár 20000 Sk. Z honorára vydavateľstvo odvedie 2%, teda 400 Sk, do literárneho fondu. Vydavateľstvo vypočíta a odvedie daňovému úradu zrážkovú daň, daň vypočíta nasledovne:
<O:p</O:pPríjem........................................... 20000 Sk
<O:p</O:p25% paušálne výdavky................. 5000 Sk
<O:p</O:pZáklad dane.................................. 15000 Sk
<O:p</O:pDaň.............................................. .. 2850 Sk
<O:p</O:pVydavateľ vyplatí pani Nine sumu honoráru zníženú o príspevok do LF a daň, teda sumu 20000 Sk mínus 400 Sk (LF) mínus 2850 Sk (daň) = 16750 Sk.
Príklad
<O:p</O:p
Študent žurnalistiky Oliver má príjem za príspevky uverejnené v istom týždenníku v celkovej výške 20000 Sk za rok 2005. Vydavateľstvo mu tieto príjmy vyplatilo znížené o sumu zrážkovej dane v úhrne 2850 Sk.
<O:p</O:pOkrem toho má Oliver za rok 2005 príjem z dohôd o brigádnickej práci študentov v celkovej výške 50000 Sk, z týchto príjmov mu jeho zamestnávateľ zrazil daň 9500 Sk.
Ak Oliver podá za rok 2005 daňové priznanie a v ňom uvedie príjmy z dohôd a aj príjmy z honorárov, jeho celkový príjem (70000 Sk) bude nižší, ako suma nezdaniteľnej čiastky na rok 2005, ktorá je 87936 Sk. To znamená, že jeho daň za rok 2005 bude 0 Sk. Ak Oliver skutočne podá daňové priznanie, sumu dane, ktorú zrazilo z jeho honorárov vydavateľstvo (2850 Sk) a jeho zamestnávateľ (9500 Sk), mu daňový úrad vráti.
<O:p</O:pUmelci a autori by nemali zabúdať, že sa musia registrovať na daňovom úrade. Pozor, ak umelec – autor má len príjmy zdanené zrážkovou daňou, registrovať sa nemusí. Ak však má aj príjmy nezdanené zrážkovou daňou - napr. honorár za knihu, výtvarné dielo, príjem za umelecký výkon (dabing, hudobná produkcia...), za predaj vlastného software atď., dosiahnuté mimo zamestnaneckých vzťahov a bude na základe týchto príjmov podávať daňové priznanie, musí sa registrovať na daňovom úrade v zmysle § 31 zákona o správe daní a poplatkov, a to do 30 dní odo dňa začatia poberania takýchto príjmov.
Na účely zákona č.461/2003 Z.z.o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o sociálnom poistení"), nie sú umelci a autori považovaní za SZČO.
<O:p</O:pDôsledok: Umelci a autori nie sú povinne poistení ani na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové poistenie, ani na poistenie v nezamestnanosti. Zo svojich príjmov z umeleckej alebo inej tvorivej činnosti neplatia povinné odvody do Sociálnej poisťovne.
<O:p</O:pAk umelec – autor chce byť poistený – môže sa v Sociálnej poisťovni poistiť dobrovoľne.
<O:p</O:pMôže sa stať dobrovoľne nemocensky poistenou osobou, dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou alebo dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti.
<O:p</O:pJednotlivé dobrovoľné poistenia možno uzavrieť osobitne. Umelec môže byť napríklad dobrovoľne nemocensky poistenou osobou ale nemusí byť súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou a podobne. Môže si zvoliť tie dobrovoľné poistenia, ktoré sa mu javia byť výhodné.
<O:p</O:pPodmienkou na uzatvorenie dobrovoľného poistenia v Sociálnej poisťovni je dovŕšenie 16 rokov veku a trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, prípadne povolenie na trvalý alebo prechodný pobyt.
<O:p</O:pAk sa umelci a autori stanú dobrovoľne poistenými osobami, sami si určia svoj vymeriavací základ z ktorého budú platiť poistné do príslušných fondov Sociálnej poisťovne. Výška vymeriavacieho základu nie je viazaná na príjem, ktorý dosahujú z činnosti umelca a autora. Vymeriavací základ musí byť najmenej vo výške minimálnej mzdy (od októbra 2005 je to suma 6900 Sk), najviac môže byť vo výške jedenapolnásobku priemernej mzdy na nemocenské poistenie (do júna 2005 suma 21548 Sk, do júna 2006 suma 23738 Sk) a trojnásobku priemernej mzdy na dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti (do júna 2005 suma 43095 Sk, do júna 2006 suma 47475 Sk).
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pani Petra je herečka „na voľnej nohe“. Má malé deti, ktoré sú často choré. Pani Petra sa prihlásila v Sociálnej poisťovni ako dobrovoľne nemocensky poistená osoba. Vymeriavací základ si zvolila vo maximálnej možnej výške, teda ako sumu 21548 Sk. Mesačne platí poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,4% zo stanoveného vymeriavacieho základu, čo je suma 949 Sk. V prípade potreby ošetrovania dieťaťa bude mať pani Petra nárok na ošetrovné, pri 10 dňovom ošetrovaní dieťaťa dostane ošetrovné približne 3900 Sk, naviac počas tejto doby nemusí platiť poistné na nemocenské poistenie.
<O:p</O:p
V ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ daný ako:
<O:p</O:p(600000 – 150000) deleno 2,14 = 210281 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 78000 Sk. Táto podmienka je splnená.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude poistné suma 29440 Sk.
<O:p</O:p
Počas roka 2005 zaplatila preddavky 12 x 1500 Sk = 18000 Sk.
<O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 11440 Sk.
<O:p</O:pPri príjme pani Simony vo výške 600000 Sk a poistnom vo výške 29440 Sk, je výsledná efektívna sadzba poistného približne 4,9% z dosiahnutého príjmu. Toto číslo bude dôležité pri porovnávaní so stavom, keby pani Simona ako SZČO prihlásená nebola.
<O:p</O:p
Ak umelec – autor má príjem z činnosti umelca – autora, nezdanený zrážkovou daňou, nižší ako 78000 Sk, neoplatí sa mu byť v zdravotnej poisťovni prihlásený ako SZČO. Ak nie je zamestnancom ani osobou za ktorú platí poistné štát (študent, dôchodca atď.), bude prihlásený ako poistenec podľa § 11 ods.2 zákona o zdravotnom poistení, čiže ako tzv. „dobrovoľne nezamestnaná osoba“ a bude platiť preddavky vo výške 575 Sk mesačne.
<O:p</O:p
Po skončení roka 2005 vykoná ročné zúčtovanie. Jeho vymeriavací základ bude daný ako úhrn príjmov, ktoré dosiahol z činnosti umelca – autora (okrem príjmov za príspevky do novín, časopisov, televízie a rozhlasu, zdanených zrážkovou daňou). V tomto prípade si ale nemôže od príjmu odpočítať výdavky.
<O:p</O:p
Pozor, do vymeriavacieho základu sa započítavajú aj príjmy z dohôd, ak nejaké má.
<O:p</O:p
Vymeriavací základ musí byť najmenej vo výške úhrnu sumy vypočítanej ako súčin koeficientu a minimálneho základu pre dobrovoľne nezamestnanú osobu za každý mesiac.
<O:p</O:p
V roku 2005 je situácia komplikovaná vďaka zmene zákona uprostred roka. Pre dobrovoľne nezamestnané osoby platí, že v ročnom zúčtovaní za rok 2005 sa započítava len príjem dosiahnutý za mesiace september až december 2005. Vymeriavací základ za rok 2005 musí byť najmenej výške úhrnu sumy vypočítanej ako súčin koeficientu a minimálneho základu pre dobrovoľne nezamestnanú osobu za mesiace september až december.
<O:p</O:pUvedený koeficient je daný ako podiel, kde v čitateli je suma 4% z priemernej mzdy, v menovateli je suma 14% z minimálnej mzdy zamestnanca, odmeňovaného mesačnou mzdou.
<O:p</O:p
Keďže pre rok 2005 platí priemerná mzda 14365 Sk a minimálna mzda 6500 Sk, pre rok 2005 je tento koeficient daný ako:
<O:p</O:p
(4% z 14365) deleno (14% z 6500) = 574,6 deleno 910 = 0,6315
<O:p</O:p
Súčin koeficientu a minimálneho základu je suma 0,6315 x 6500 = 4104,75 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ za rok 2005 preto musí byť najmenej vo výške 4104,75 Sk x 4 (mesiace september až december) = 16419 Sk.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:p
Pán Rudolf je hudobník. Rozhodne sa neprihlásiť sa ako SZČO,, od 1.septembra je v zdravotnej poisťovni prihlásený ako dobrovoľne nezamestnaná osoba a platí preddavky 575 Sk mesačne.
<O:p</O:p
Pán Rudolf dosiahne za rok 2005 príjmy ako umelec nasledovne:
<O:p</O:pV mesiacoch január až august 2005 je jeho príjem 100000 Sk.
<O:p</O:pV mesiacoch september až december 2005 dosiahne príjem 20000 Sk.
<O:p</O:pPo skončení roka podá ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie svoj vymeriavací základ ako sumu 20000 Sk (na príjem dosiahnutý do augusta sa neprihliada). Výdavky si uplatniť nemôže.
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 16419 Sk. Táto podmienka je splnená.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude jeho poistné suma 2800 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatil preddavky (september – december)4 x 575 Sk = 2300 Sk. Výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 500 Sk.
<O:p</O:p
II. alternatíva
<O:p</O:p
Ak by sa pán Rudolf rozhodol od 1.septembra prihlásiť ako SZČO, tak by ako SZČO platil preddavky 910 Sk.
<O:p</O:pV ročnom zúčtovaní by si ako SZČO spočítal svoj vymeriavací základ nasledovne:
<O:p</O:pZa september až december 2005 dosiahol príjem podľa § 6 ZDP vo výške 20000 Sk.
<O:p</O:pNáklady si uplatňuje paušálnou sadzbou 25%, čo znamená sumu 5000 Sk.
<O:p</O:pVymeriavací základ je suma (20000 – 5000) deleno 2,14 = 7010 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ ale musí byť suma najmenej 4 x 6500 Sk = 26000 Sk.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% z vymeriavacieho základu 26000 Sk bude poistné suma 3640 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatil preddavky 4 x 910 Sk = 3640 Sk.
<O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok/preplatok 0 Sk.
<O:p</O:pPodstatné však je, že ak sa pán Rudolf prihlási ako SZČO, zaplatí na zdravotné poistenie za september až december 2005 sumu 3640 Sk, čo je viac ako v prípade, keby bol v postavení „dobrovoľne nezamestnanej osoby“ (kde by zaplatil len 2800 Sk).
<O:p</O:p
Umelec – autor, ktorý vykonáva aj inú činnosť ako SZČO
<O:p</O:p
Ak umelec – autor je súčasne aj živnostníkom, alebo vykonáva inú činnosť na základe osobitného predpisu (advokát, daňový poradca, auditor, poisťovací maklér, sprostredkovateľ starobného dôchodkového sporenia, tlmočník, znalec atď.), musí byť povinne prihlásený do zdravotnej poisťovne ako SZČO z titulu tejto inej činnosti.
<O:p</O:pJeho vymeriavací základ sa v ročnom zúčtovaní stanoví z celého základu dane, dosiahnutého podľa § 6 ZDP.
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pani Terézia je daňová poradkyňa, preto je prihlásená v zdravotnej poisťovni ako SZČO. Popri tom napíše odbornú publikáciu. Keďže je už prihlásená ako SZČO, ako umelec – autor sa duplicitne ako SZČO prihlasovať nebude. Počas roka 2005 platí v prvom polroku preddavky 2000 Sk mesačne, v druhom polroku 2500 Sk mesačne.
<O:p</O:pZa rok 2005 dosiahne príjem podľa § 6 ods.1 písm. c) ZDP (ako daňový poradca) vo výške 1000000 Sk.
<O:p</O:pVýdavky v súvislosti s týmto príjmom má vo výške 400000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).
<O:p</O:pSúčasne dosiahne príjem ako autor za publikáciu podľa § 6 ods.2 písm. a) ZDP vo výške 40000 Sk. Tu si uplatní výdavky 10000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).
<O:p</O:pÚhrn jej príjmov podľa § 6 ZDP je suma 1040000 Sk, úhrn výdavkov suma 410000 Sk.
<O:p</O:pV ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ suma:
<O:p</O:p(1040000 – 410000) deleno 2,14 = 294393 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 78000 Sk. Táto podmienka je splnená.<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude jej poistné suma 41216 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatila preddavky 6 x 2000 + 6 x 2500 = 27000 Sk. <O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 14216 Sk.
<O:p</O:pUmelec – autor, ktorý je súčasne aj zamestnancom
<O:p</O:pV takomto prípade je jedno, či bude alebo nebude prihlásený ako SZČO. Rozdiel je len v tom, že ak nebude prihlásený ako SZČO, preddavky ako SZČO platiť nebude.
<O:p</O:pNaopak ak bude prihlásený ako SZČO, bude platiť preddavky vypočítané ako 1/12-tina zo 14% z polovice základu dane dosiahnutého z činnosti SZČO za rok 2004.
<O:p</O:pZamestnanec, ktorý mal za rok 2005 príjmy z činnosti umelca – autora, nezdanené zrážkovou daňou a nebol prihlásený ako SZČO, musí podať po skončení roka 2005 ročné zúčtovanie poistného za rok 2005 a v ňom si vypočítať poistné aj z vymeriavacieho základu, ktorý dosiahol z činnosti umelca – autora.
<O:p</O:pTáto časť jeho vymeriavacieho základu bude určená ako základ dane podľa § 6 ZDP za rok 2005 (z činnosti umelca – autora), neznížená o poistné na zdravotné poistenie, deleno 2,14.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPán Tomáš je zamestnancom. Popri zamestnaní si privyrába so svojou hudobnou skupinou hraním na rôznych podujatiach. Ako SZČO prihlásený v zdravotnej poisťovni nie je.
<O:p</O:pAko zamestnanec za rok 2005 dosiahne príjem 200000 Sk a zaplatí preddavky vo výške 8000 Sk.
<O:p</O:pZa hudobnú produkciu dosiahne za rok 2005 príjem vo výške 50000 Sk, v súvislosti s týmto príjmom má daňovo uznané náklady vo výške 20000 Sk. Jeho základ dane podľa § 6 ZDP je teda suma 30000 Sk.
<O:p</O:pZa rok 2005 si pán Tomáš musí sám podať ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie vymeriavací základ pozostávajúci z dvoch častí.
<O:p</O:pZo zamestnania bude jeho vymeriavací základ suma 200000 Sk. Pri sadzbe 4% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 8000 Sk.
<O:p</O:pZo samostatnej zárobkovej činnosti (z činnosti umelca) bude jeho vymeriavací základ daný ako základ dane deleno 2,14, teda 30000 Sk / 2,14 = 14019 Sk. Pri sadzbe 14% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 1963 Sk.
<O:p</O:pSpolu bude poistné pána Tomáša suma 9963 Sk. Pán Tomáš zaplatil počas roka 2005 (ako zamestnanec) preddavky v úhrnnej výške 8000 Sk. Pán Tomáš bude musieť zdravotnej poisťovni doplatiť nedoplatok vo výške 1963 Sk.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPani Vlasta je zamestnancom. Je autorkou rôznych publikácií, ktoré píše popri zamestnaní. Na rozdiel od pána Tomáša je prihlásená v zdravotnej poisťovni ako SZČO.
<O:p</O:pAko zamestnanec za rok 2005 dosiahne príjem 200000 Sk a zaplatí preddavky vo výške 8000 Sk.
<O:p</O:pAko SZČO platí preddavky vo výške 300 Sk mesačne, za celý rok 2005 úhrnom 3600 Sk.
<O:p</O:pZa publikácie jej vydavateľstvo za rok 2005 vyplatí sumu 40000 Sk, v súvislosti s týmto príjmom má daňovo uznané náklady vo výške 10000 Sk. Jej základ dane podľa § 6 ZDP je teda rovnako ako u pána Tomáša suma 30000 Sk.
<O:p</O:pPo skončení roka 2005 si musí pani Vlasta sama podať ročné zúčtovanie poistného, v ktorom uvedie vymeriavací základ pozostávajúci z dvoch častí.
<O:p</O:pZo zamestnania bude jej vymeriavací základ suma 200000 Sk. Pri sadzbe 4% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 8000 Sk.
<O:p</O:pAko SZČO uvedie svoj vymeriavací základ ako základ dane deleno 2,14, teda 30000 Sk / 2,14 = 14019 Sk. Pri sadzbe 14% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 1963 Sk.
<O:p</O:pSpolu bude poistné pani Vlasty v rovnakej výške, ako poistné pána Tomáša – bude to suma 9963 Sk.
<O:p</O:pNa rozdiel od pána Tomáša však pani Vlasta platila počas roka 2005 preddavky nielen ako zamestnanec (8000 Sk) ale aj ako SZČO (3600 Sk). Pani Vlasta teda za rok 2005 zaplatila preddavky v úhrnnej výške 11600 Sk. Pani Vlaste teda zdravotná poisťovňa vráti sumu 1637 Sk.
<O:p</O:pUmelec – autor, ktorý je študentom alebo dôchodcom.
<O:p</O:pOd 1.septembra štát platí poistné aj za študenta alebo dôchodcu, a to aj ak ich vymeriavací základ (príjem) je maximálne vo výške polovice úhrnu minimálnych miezd.
<O:p</O:pV čase od septembra do decembra 2005 ide o sumu 13000 Sk, v roku 2006 pôjde o sumu 41400 Sk.
<O:p</O:pZnamená to, že ak študent alebo dôchodca majú príjem podľa Autorského zákona a nejde o príjem zdanený zrážkovou daňou, oplatí sa takýmto osobám byť v zdravotnej poisťovni prihlásený ako SZČO. Ukážme si to na príklade.
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pán Adam je dôchodca. Má príjem z predaja svojich výtvarných diel. Za rok 2006 je tento príjem vo výške 100000 Sk.
<O:p</O:pAk sa pán Adam neprihlási v zdravotnej poisťovni ako SZČO:
<O:p</O:pPretože jeho príjem je vyšší, ako 41400 Sk, bude musieť po skončení roka 2006 vykonať ročné zúčtovanie poistného a z tohto príjmu zaplatiť poistné – zo základu 100000 Sk pri sadzbe 14% bude platiť poistné 14000 Sk.
<O:p</O:pAk sa pán Adam prihlási v zdravotnej poisťovni ako SZČO:
<O:p</O:pPo skončení roka 2006 musí vykonať ročné zúčtovanie poistného. V ňom ako SZČO uvedie svoj vymeriavací základ ako:
<O:p</O:pPríjmy..... 100000 Sk
<O:p</O:pPaušálne výdavky ako 40% z príjmu..... 40000 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ = (100000 – 40000)/2,14 = 28038 Sk.
<O:p</O:pSuma 28038 Sk je menšia, ako 41400 Sk.
<O:p</O:pPán Adam teda bude mať ako SZČO vymeriavací základ nižší, ako suma daná podľa zákona a preto poistné platiť nebude – poistné za rok 2006 zaňho bude platiť štát.
<O:p</O:pAk autor má len príjmy za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, tieto príspevky sú zdanené zrážkovou daňou a poistné na zdravotné poistenie sa z takéhoto príjmu neplatí. Takáto osoba sa ako SZČO prihlasovať nebude.
<O:p</O:pAk má ale autor aj príjmy iné, ako zdanené zrážkovou daňou (prípadne sa rozhodne tieto príjmy uviesť vo svojom daňovom priznaní), vtedy záleží na výške týchto príjmov a na tom, či autor je alebo nie je súčasne zamestnancom alebo študentom, či dôchodcom.
<O:p</O:pk je zamestnancom, prihlasovať sa ako SZČO nemusí. Bude ale musieť podať ročné zúčtovanie a odviesť poistné aj z príjmu autora – pri výpočte rovnakom, ako je to v prípade SZČO (efektívna sadzba poistného z tohto príjmu bude maximálne 4,9%).
<O:p</O:pAk nie je zamestnancom:
<O:p</O:pAk nie je ani študentom ani dôchodcom, to či sa prihlásiť závisí od výšky jeho príjmu. Ak jeho hrubý príjem je v priemere do 6500 Sk mesačne, neoplatí sa mu prihlasovať sa ako SZČO. Poistné totiž zaplatí z tohto príjmu sadzbou 14%. Ak je jeho príjem v priemere vyšší, ako 6500 Sk, oplatí sa mu prihlásiť ako SZČO, pretože jeho efektívna sadzba poistného bude maximálne 4,9% - najmenej však v prepočte 910 Sk na mesiac (preto hranica 6500 Sk).
<O:p</O:pAk je študent alebo dôchodca – vždy sa mu oplatí prihlásiť sa ako SZČO – ak jeho vymeriavací základ (= základ dane/2,14) nedosiahne v priemere polovicu minimálnej mzdy, poistné platiť nebude. Ak bude mať vyšší vymeriavací základ, jeho efektívna sadzba poistného bude maximálne 4,9%.<O:p</O:p
Odvody a dane umelcov a autorov
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
Zdanenie príjmu umelca a autora
Podľa zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP") sa príjem umelca a autora považuje podľa § 6 ods.2 písm. a) ZDP za príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Umelec - autor si uvedie takýto príjem vo svojom daňovom priznaní.
Nie všetky príjmy však umelec – autor musí uvádzať v daňovom priznaní. Podľa § 43 ods.3 písm. h) ZDP sú zdanené zrážkovou daňou príspevky autorov do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon. Pri takýchto príjmoch autorov ich vydavateľ vyplatí autorovi honorár znížený o daň. Vydavateľ túto daň odvádza daňovému úradu. Uvedený príjem sa potom považuje za daňovo vysporiadaný a umelec – autor ho už v daňovom priznaní uvádzať nemusí.
<O:p</O:p
Pri stanovení základu dane z príjmov, ktoré umelec – autor uvedie v daňovom priznaní, je nárok na uplatenie daňovo uznaných výdavkov podobne, ako je tomu v prípade živnostníka či iných osôb, majúcich príjmy podľa § 6 ZDP. Umelec – autor si môže výdavky uplatniť v ich skutočnej výške.
<O:p</O:p
V prípade, že umelec – autor spĺňa príslušné podmienky dané zákonom o dani z príjmov - to znamená že nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty - si môže ak chce uplatniť paušálne daňové výdavky – vo výške 25% z dosiahnutých príjmov. Od roku 2006 by paušálne výdavky mali byť až vo výške 40% z dosiahnutých príjmov.
<O:p</O:p
Ak si umelec – autor uplatňuje paušálne výdavky, v sume paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky výdavky, vrátane platieb do umeleckých fondov (napríklad do literárneho fondu, ďalej len „LF"). Nie sú tam však zahrnuté výdavky v súvislosti so zaplateným poistným na sociálne a zdravotné poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Pri stanovení základu dane si umelec a autor, ktorý sa rozhodne uplatniť paušálne výdavky, svoj základ dane stanoví tak, že od príjmu odpočíta výdavky vo výške 25% z príjmu a zaplatené poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie.
<O:p</O:p
Príklad
Pán Marián je spisovateľ. Za rok 2005 dosiahne príjmy zo svojich diel vo výške 300000 Sk. Jeho vydavateľ mu vyplatí uvedenú sumu zníženú podľa § 5 zákona č.13/1993 Z.z. o umeleckých fondoch o príspevok vo výške 2% (6000 Sk) do LF.
<O:p</O:pPán Marián si nevedie účtovníctvo, v daňovom priznaní bude uplatňovať paušálne výdavky vo výške 25%. Za rok 2005 zaplatí odvody do Sociálnej poisťovne 18000 Sk, ďalej príspevky na starobné dôchodkové sporenie vo výške 10000 Sk a poistné a preddavky do zdravotnej poisťovne v sume 12000 Sk.
<O:p</O:pPán Marián po skončení roka 2005 podá daňové priznanie.
V daňovom priznaní uvedie:
<O:p</O:pPríjmy................................................. 300000 Sk<O:p</O:p
<O:p</O:p
Výdavky:
<O:p</O:pPaušálne výdavky 25% z príjmov..........75000 Sk<O:p</O:p
Odvody do Sociálnej poisťovne.......... ..18000 Sk
Príspevky na starobné dôch. sporenie 10000 Sk
Platby do zdravotnej poisťovne............ 12000 Sk
Výdavky spolu................................. 115000 Sk<O:p</O:p
<O:p</O:pZáklad dane (príjmy – výdavky)...... 185000 Sk
<O:p</O:pNezdaniteľná čiastka....................... 87936 Sk
Na zdanenie.................................... 97064 Sk
<O:p</O:pDaň (19%)........................................ 18442 Sk
<O:p</O:pPozrime sa, ako sa vypočíta zrážková daň podľa § 43 ods.3 písm. h) ZDP, v prípade príspevkov autorov do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon.
<O:p</O:pVydavateľ (ten, kto vypláca uvedený príjem) pri výpočte zrážkovej dane postupuje takto:
<O:p</O:pOd „hrubej“ sumy honoráru odpočíta paušálne výdavky vo výške 25% (na budúci rok pravdepodobne až 40%) zo sumy honoráru.
<O:p</O:pZákladom dane je suma honoráru znížená o paušálne výdavky.
<O:p</O:pZ toho základu dane sa vypočíta daň sadzbou 19%, výsledok sa zaokrúhľuje na celé koruny nadol (viď § 47 ZDP).
<O:p</O:pVydavateľ vyplatí autorovi sumu honoráru, zníženú o príspevok do umeleckých fondov a o daň.
<O:p</O:pTakýto príjem sa považuje za daňovo vysporiadaný a nemusí sa uvádzať v daňovom priznaní. Uvádzať v daňovom priznaní sa nemusí ale podľa § 43 ods.7 ZDP sa v daňovom priznaní uviesť môže – ak je to pre autora výhodné (ak jeho celkový základ dane nedosahuje výšku nezdaniteľnej čiastky).
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPani Nina je novinárkou „na voľnej nohe“. Za príspevky do novín za mesiac september 2005 jej vydavateľstvo vyplatí honorár 20000 Sk. Z honorára vydavateľstvo odvedie 2%, teda 400 Sk, do literárneho fondu. Vydavateľstvo vypočíta a odvedie daňovému úradu zrážkovú daň, daň vypočíta nasledovne:
<O:p</O:pPríjem........................................... 20000 Sk
<O:p</O:p25% paušálne výdavky................. 5000 Sk
<O:p</O:pZáklad dane.................................. 15000 Sk
<O:p</O:pDaň.............................................. .. 2850 Sk
<O:p</O:pVydavateľ vyplatí pani Nine sumu honoráru zníženú o príspevok do LF a daň, teda sumu 20000 Sk mínus 400 Sk (LF) mínus 2850 Sk (daň) = 16750 Sk.
Príklad
<O:p</O:p
Študent žurnalistiky Oliver má príjem za príspevky uverejnené v istom týždenníku v celkovej výške 20000 Sk za rok 2005. Vydavateľstvo mu tieto príjmy vyplatilo znížené o sumu zrážkovej dane v úhrne 2850 Sk.
<O:p</O:pOkrem toho má Oliver za rok 2005 príjem z dohôd o brigádnickej práci študentov v celkovej výške 50000 Sk, z týchto príjmov mu jeho zamestnávateľ zrazil daň 9500 Sk.
Ak Oliver podá za rok 2005 daňové priznanie a v ňom uvedie príjmy z dohôd a aj príjmy z honorárov, jeho celkový príjem (70000 Sk) bude nižší, ako suma nezdaniteľnej čiastky na rok 2005, ktorá je 87936 Sk. To znamená, že jeho daň za rok 2005 bude 0 Sk. Ak Oliver skutočne podá daňové priznanie, sumu dane, ktorú zrazilo z jeho honorárov vydavateľstvo (2850 Sk) a jeho zamestnávateľ (9500 Sk), mu daňový úrad vráti.
<O:p</O:pUmelci a autori by nemali zabúdať, že sa musia registrovať na daňovom úrade. Pozor, ak umelec – autor má len príjmy zdanené zrážkovou daňou, registrovať sa nemusí. Ak však má aj príjmy nezdanené zrážkovou daňou - napr. honorár za knihu, výtvarné dielo, príjem za umelecký výkon (dabing, hudobná produkcia...), za predaj vlastného software atď., dosiahnuté mimo zamestnaneckých vzťahov a bude na základe týchto príjmov podávať daňové priznanie, musí sa registrovať na daňovom úrade v zmysle § 31 zákona o správe daní a poplatkov, a to do 30 dní odo dňa začatia poberania takýchto príjmov.
Umelci, autori a sociálne poistenie
Na účely zákona č.461/2003 Z.z.o sociálnom poistení (ďalej len „zákon o sociálnom poistení"), nie sú umelci a autori považovaní za SZČO.
<O:p</O:pDôsledok: Umelci a autori nie sú povinne poistení ani na nemocenské poistenie, ani na dôchodkové poistenie, ani na poistenie v nezamestnanosti. Zo svojich príjmov z umeleckej alebo inej tvorivej činnosti neplatia povinné odvody do Sociálnej poisťovne.
<O:p</O:pAk umelec – autor chce byť poistený – môže sa v Sociálnej poisťovni poistiť dobrovoľne.
<O:p</O:pMôže sa stať dobrovoľne nemocensky poistenou osobou, dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou alebo dobrovoľne poistenou osobou v nezamestnanosti.
<O:p</O:pJednotlivé dobrovoľné poistenia možno uzavrieť osobitne. Umelec môže byť napríklad dobrovoľne nemocensky poistenou osobou ale nemusí byť súčasne dobrovoľne dôchodkovo poistenou osobou a podobne. Môže si zvoliť tie dobrovoľné poistenia, ktoré sa mu javia byť výhodné.
<O:p</O:pPodmienkou na uzatvorenie dobrovoľného poistenia v Sociálnej poisťovni je dovŕšenie 16 rokov veku a trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, prípadne povolenie na trvalý alebo prechodný pobyt.
<O:p</O:pAk sa umelci a autori stanú dobrovoľne poistenými osobami, sami si určia svoj vymeriavací základ z ktorého budú platiť poistné do príslušných fondov Sociálnej poisťovne. Výška vymeriavacieho základu nie je viazaná na príjem, ktorý dosahujú z činnosti umelca a autora. Vymeriavací základ musí byť najmenej vo výške minimálnej mzdy (od októbra 2005 je to suma 6900 Sk), najviac môže byť vo výške jedenapolnásobku priemernej mzdy na nemocenské poistenie (do júna 2005 suma 21548 Sk, do júna 2006 suma 23738 Sk) a trojnásobku priemernej mzdy na dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti (do júna 2005 suma 43095 Sk, do júna 2006 suma 47475 Sk).
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pani Petra je herečka „na voľnej nohe“. Má malé deti, ktoré sú často choré. Pani Petra sa prihlásila v Sociálnej poisťovni ako dobrovoľne nemocensky poistená osoba. Vymeriavací základ si zvolila vo maximálnej možnej výške, teda ako sumu 21548 Sk. Mesačne platí poistné na nemocenské poistenie vo výške 4,4% zo stanoveného vymeriavacieho základu, čo je suma 949 Sk. V prípade potreby ošetrovania dieťaťa bude mať pani Petra nárok na ošetrovné, pri 10 dňovom ošetrovaní dieťaťa dostane ošetrovné približne 3900 Sk, naviac počas tejto doby nemusí platiť poistné na nemocenské poistenie.
<O:p</O:p
Umelci, autori a zdravotné poistenie
Podľa zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení v znení účinnom od 1.septembra 2005 (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení") sa umelci a autori sa od 1.septembra 2005 považujú za SZČO len na základe ich vlastného vyhlásenia. Ak umelec – autor bol do 31.augusta 2005 prihlásený v zdravotnej poisťovni ako SZČO z dôvodu, že vykonáva činnosť ktorej výsledok je chránený autorským zákonom, môže sa zo zdravotnej poisťovne ako SZČO k 1.septembru 2005 odhlásiť. Pozor, ak umelec - autor vykonáva nejakú aj inú činnosť samostatne zárobkovo činnej osoby, napríklad ak má živnosť alebo vykonáva činnosť podľa osobitných predpisov (napr. je sprostredkovateľ starobného dôchodkového sporenia), zo zdravotnej poisťovne sa ako SZČO odhlásiť nesmie.
<O:p</O:pUmelec – autor má teda od 1.septembra 2005 dve možnosti:
<O:p</O:p1. Zostať prihláseným (prípadne ak prihlásený nie je, prihlásiť sa) ako SZČO alebo
<O:p</O:p2. Odhlásiť sa (nebyť prihlásený) ako SZČO
<O:p</O:p
Čo je výhodnejšie, závisí od ďalších okolností, postavenia a príjmov každej jednotlivej osoby.<O:p</O:p
Od 1. septembra 2005 sa do vymeriavacieho základu na účely zákona o zdravotnom poistení nezapočítava príjem zdanený zrážkovou daňou, teda ani príjem autora za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, ak nejde o umelecký výkon. <O:p</O:p
Umelec – autor, ktorý nevykonáva žiadnu inú činnosť.<O:p</O:p
Pre takúto osobu sa oplatí byť v zdravotnej poisťovni prihlásený ako SZČO a to vtedy, ak jeho príjem z činnosti umelca - autora (nezdanený zrážkovou daňou) za rok 2005 je vyšší, ako 78000 Sk. Bude platiť preddavky vypočítané ako 1/12 zo 14% z polovice základu dane dosiahnutého za rok 2004, najmenej však sumu 910 Sk mesačne. <O:p</O:pPo skončení roka 2005 vykoná ročné zúčtovanie. Jeho vymeriavací základ bude daný ako základ dane podľa § 6 ZDP za rok 2005, neznížený o poistné na zdravotné poistenie, deleno 2,14.
<O:p</O:p
Príklad<O:p</O:p
Pani Simona je výtvarná umelkyňa. Je prihlásená v zdravotnej poisťovni ako SZČO. Počas roka 2005 platí preddavky na poistenie vo výške 1500 Sk mesačne.<O:p</O:pZa rok 2005 dosiahne príjem podľa § 6 ZDP vo výške 600000 Sk.<O:p</O:pUplatňuje si paušálne výdavky ako 25% z príjmu,, čo znamená sumu 150000 Sk.
<O:p</O:pV ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ daný ako:
<O:p</O:p(600000 – 150000) deleno 2,14 = 210281 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 78000 Sk. Táto podmienka je splnená.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude poistné suma 29440 Sk.
<O:p</O:p
Počas roka 2005 zaplatila preddavky 12 x 1500 Sk = 18000 Sk.
<O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 11440 Sk.
<O:p</O:pPri príjme pani Simony vo výške 600000 Sk a poistnom vo výške 29440 Sk, je výsledná efektívna sadzba poistného približne 4,9% z dosiahnutého príjmu. Toto číslo bude dôležité pri porovnávaní so stavom, keby pani Simona ako SZČO prihlásená nebola.
<O:p</O:p
Ak umelec – autor má príjem z činnosti umelca – autora, nezdanený zrážkovou daňou, nižší ako 78000 Sk, neoplatí sa mu byť v zdravotnej poisťovni prihlásený ako SZČO. Ak nie je zamestnancom ani osobou za ktorú platí poistné štát (študent, dôchodca atď.), bude prihlásený ako poistenec podľa § 11 ods.2 zákona o zdravotnom poistení, čiže ako tzv. „dobrovoľne nezamestnaná osoba“ a bude platiť preddavky vo výške 575 Sk mesačne.
<O:p</O:p
Po skončení roka 2005 vykoná ročné zúčtovanie. Jeho vymeriavací základ bude daný ako úhrn príjmov, ktoré dosiahol z činnosti umelca – autora (okrem príjmov za príspevky do novín, časopisov, televízie a rozhlasu, zdanených zrážkovou daňou). V tomto prípade si ale nemôže od príjmu odpočítať výdavky.
<O:p</O:p
Pozor, do vymeriavacieho základu sa započítavajú aj príjmy z dohôd, ak nejaké má.
<O:p</O:p
Vymeriavací základ musí byť najmenej vo výške úhrnu sumy vypočítanej ako súčin koeficientu a minimálneho základu pre dobrovoľne nezamestnanú osobu za každý mesiac.
<O:p</O:p
V roku 2005 je situácia komplikovaná vďaka zmene zákona uprostred roka. Pre dobrovoľne nezamestnané osoby platí, že v ročnom zúčtovaní za rok 2005 sa započítava len príjem dosiahnutý za mesiace september až december 2005. Vymeriavací základ za rok 2005 musí byť najmenej výške úhrnu sumy vypočítanej ako súčin koeficientu a minimálneho základu pre dobrovoľne nezamestnanú osobu za mesiace september až december.
<O:p</O:pUvedený koeficient je daný ako podiel, kde v čitateli je suma 4% z priemernej mzdy, v menovateli je suma 14% z minimálnej mzdy zamestnanca, odmeňovaného mesačnou mzdou.
<O:p</O:p
Keďže pre rok 2005 platí priemerná mzda 14365 Sk a minimálna mzda 6500 Sk, pre rok 2005 je tento koeficient daný ako:
<O:p</O:p
(4% z 14365) deleno (14% z 6500) = 574,6 deleno 910 = 0,6315
<O:p</O:p
Súčin koeficientu a minimálneho základu je suma 0,6315 x 6500 = 4104,75 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ za rok 2005 preto musí byť najmenej vo výške 4104,75 Sk x 4 (mesiace september až december) = 16419 Sk.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:p
Pán Rudolf je hudobník. Rozhodne sa neprihlásiť sa ako SZČO,, od 1.septembra je v zdravotnej poisťovni prihlásený ako dobrovoľne nezamestnaná osoba a platí preddavky 575 Sk mesačne.
<O:p</O:p
Pán Rudolf dosiahne za rok 2005 príjmy ako umelec nasledovne:
<O:p</O:pV mesiacoch január až august 2005 je jeho príjem 100000 Sk.
<O:p</O:pV mesiacoch september až december 2005 dosiahne príjem 20000 Sk.
<O:p</O:pPo skončení roka podá ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie svoj vymeriavací základ ako sumu 20000 Sk (na príjem dosiahnutý do augusta sa neprihliada). Výdavky si uplatniť nemôže.
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 16419 Sk. Táto podmienka je splnená.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude jeho poistné suma 2800 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatil preddavky (september – december)4 x 575 Sk = 2300 Sk. Výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 500 Sk.
<O:p</O:p
II. alternatíva
<O:p</O:p
Ak by sa pán Rudolf rozhodol od 1.septembra prihlásiť ako SZČO, tak by ako SZČO platil preddavky 910 Sk.
<O:p</O:pV ročnom zúčtovaní by si ako SZČO spočítal svoj vymeriavací základ nasledovne:
<O:p</O:pZa september až december 2005 dosiahol príjem podľa § 6 ZDP vo výške 20000 Sk.
<O:p</O:pNáklady si uplatňuje paušálnou sadzbou 25%, čo znamená sumu 5000 Sk.
<O:p</O:pVymeriavací základ je suma (20000 – 5000) deleno 2,14 = 7010 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ ale musí byť suma najmenej 4 x 6500 Sk = 26000 Sk.
<O:p</O:pPri sadzbe 14% z vymeriavacieho základu 26000 Sk bude poistné suma 3640 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatil preddavky 4 x 910 Sk = 3640 Sk.
<O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok/preplatok 0 Sk.
<O:p</O:pPodstatné však je, že ak sa pán Rudolf prihlási ako SZČO, zaplatí na zdravotné poistenie za september až december 2005 sumu 3640 Sk, čo je viac ako v prípade, keby bol v postavení „dobrovoľne nezamestnanej osoby“ (kde by zaplatil len 2800 Sk).
<O:p</O:p
Umelec – autor, ktorý vykonáva aj inú činnosť ako SZČO
<O:p</O:p
Ak umelec – autor je súčasne aj živnostníkom, alebo vykonáva inú činnosť na základe osobitného predpisu (advokát, daňový poradca, auditor, poisťovací maklér, sprostredkovateľ starobného dôchodkového sporenia, tlmočník, znalec atď.), musí byť povinne prihlásený do zdravotnej poisťovne ako SZČO z titulu tejto inej činnosti.
<O:p</O:pJeho vymeriavací základ sa v ročnom zúčtovaní stanoví z celého základu dane, dosiahnutého podľa § 6 ZDP.
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pani Terézia je daňová poradkyňa, preto je prihlásená v zdravotnej poisťovni ako SZČO. Popri tom napíše odbornú publikáciu. Keďže je už prihlásená ako SZČO, ako umelec – autor sa duplicitne ako SZČO prihlasovať nebude. Počas roka 2005 platí v prvom polroku preddavky 2000 Sk mesačne, v druhom polroku 2500 Sk mesačne.
<O:p</O:pZa rok 2005 dosiahne príjem podľa § 6 ods.1 písm. c) ZDP (ako daňový poradca) vo výške 1000000 Sk.
<O:p</O:pVýdavky v súvislosti s týmto príjmom má vo výške 400000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).
<O:p</O:pSúčasne dosiahne príjem ako autor za publikáciu podľa § 6 ods.2 písm. a) ZDP vo výške 40000 Sk. Tu si uplatní výdavky 10000 Sk (bez započítania poistného na zdravotné poistenie).
<O:p</O:pÚhrn jej príjmov podľa § 6 ZDP je suma 1040000 Sk, úhrn výdavkov suma 410000 Sk.
<O:p</O:pV ročnom zúčtovaní poistného bude jej vymeriavací základ suma:
<O:p</O:p(1040000 – 410000) deleno 2,14 = 294393 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ musí byť suma najmenej 78000 Sk. Táto podmienka je splnená.<O:p</O:pPri sadzbe 14% bude jej poistné suma 41216 Sk.
<O:p</O:pPočas roka 2005 zaplatila preddavky 6 x 2000 + 6 x 2500 = 27000 Sk. <O:p</O:pVýsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok 14216 Sk.
<O:p</O:pUmelec – autor, ktorý je súčasne aj zamestnancom
<O:p</O:pV takomto prípade je jedno, či bude alebo nebude prihlásený ako SZČO. Rozdiel je len v tom, že ak nebude prihlásený ako SZČO, preddavky ako SZČO platiť nebude.
<O:p</O:pNaopak ak bude prihlásený ako SZČO, bude platiť preddavky vypočítané ako 1/12-tina zo 14% z polovice základu dane dosiahnutého z činnosti SZČO za rok 2004.
<O:p</O:pZamestnanec, ktorý mal za rok 2005 príjmy z činnosti umelca – autora, nezdanené zrážkovou daňou a nebol prihlásený ako SZČO, musí podať po skončení roka 2005 ročné zúčtovanie poistného za rok 2005 a v ňom si vypočítať poistné aj z vymeriavacieho základu, ktorý dosiahol z činnosti umelca – autora.
<O:p</O:pTáto časť jeho vymeriavacieho základu bude určená ako základ dane podľa § 6 ZDP za rok 2005 (z činnosti umelca – autora), neznížená o poistné na zdravotné poistenie, deleno 2,14.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPán Tomáš je zamestnancom. Popri zamestnaní si privyrába so svojou hudobnou skupinou hraním na rôznych podujatiach. Ako SZČO prihlásený v zdravotnej poisťovni nie je.
<O:p</O:pAko zamestnanec za rok 2005 dosiahne príjem 200000 Sk a zaplatí preddavky vo výške 8000 Sk.
<O:p</O:pZa hudobnú produkciu dosiahne za rok 2005 príjem vo výške 50000 Sk, v súvislosti s týmto príjmom má daňovo uznané náklady vo výške 20000 Sk. Jeho základ dane podľa § 6 ZDP je teda suma 30000 Sk.
<O:p</O:pZa rok 2005 si pán Tomáš musí sám podať ročné zúčtovanie poistného. V ňom uvedie vymeriavací základ pozostávajúci z dvoch častí.
<O:p</O:pZo zamestnania bude jeho vymeriavací základ suma 200000 Sk. Pri sadzbe 4% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 8000 Sk.
<O:p</O:pZo samostatnej zárobkovej činnosti (z činnosti umelca) bude jeho vymeriavací základ daný ako základ dane deleno 2,14, teda 30000 Sk / 2,14 = 14019 Sk. Pri sadzbe 14% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 1963 Sk.
<O:p</O:pSpolu bude poistné pána Tomáša suma 9963 Sk. Pán Tomáš zaplatil počas roka 2005 (ako zamestnanec) preddavky v úhrnnej výške 8000 Sk. Pán Tomáš bude musieť zdravotnej poisťovni doplatiť nedoplatok vo výške 1963 Sk.
<O:p</O:pPríklad
<O:p</O:pPani Vlasta je zamestnancom. Je autorkou rôznych publikácií, ktoré píše popri zamestnaní. Na rozdiel od pána Tomáša je prihlásená v zdravotnej poisťovni ako SZČO.
<O:p</O:pAko zamestnanec za rok 2005 dosiahne príjem 200000 Sk a zaplatí preddavky vo výške 8000 Sk.
<O:p</O:pAko SZČO platí preddavky vo výške 300 Sk mesačne, za celý rok 2005 úhrnom 3600 Sk.
<O:p</O:pZa publikácie jej vydavateľstvo za rok 2005 vyplatí sumu 40000 Sk, v súvislosti s týmto príjmom má daňovo uznané náklady vo výške 10000 Sk. Jej základ dane podľa § 6 ZDP je teda rovnako ako u pána Tomáša suma 30000 Sk.
<O:p</O:pPo skončení roka 2005 si musí pani Vlasta sama podať ročné zúčtovanie poistného, v ktorom uvedie vymeriavací základ pozostávajúci z dvoch častí.
<O:p</O:pZo zamestnania bude jej vymeriavací základ suma 200000 Sk. Pri sadzbe 4% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 8000 Sk.
<O:p</O:pAko SZČO uvedie svoj vymeriavací základ ako základ dane deleno 2,14, teda 30000 Sk / 2,14 = 14019 Sk. Pri sadzbe 14% bude z tejto časti vymeriavacieho základu vypočítané poistné ako suma 1963 Sk.
<O:p</O:pSpolu bude poistné pani Vlasty v rovnakej výške, ako poistné pána Tomáša – bude to suma 9963 Sk.
<O:p</O:pNa rozdiel od pána Tomáša však pani Vlasta platila počas roka 2005 preddavky nielen ako zamestnanec (8000 Sk) ale aj ako SZČO (3600 Sk). Pani Vlasta teda za rok 2005 zaplatila preddavky v úhrnnej výške 11600 Sk. Pani Vlaste teda zdravotná poisťovňa vráti sumu 1637 Sk.
<O:p</O:pUmelec – autor, ktorý je študentom alebo dôchodcom.
<O:p</O:pOd 1.septembra štát platí poistné aj za študenta alebo dôchodcu, a to aj ak ich vymeriavací základ (príjem) je maximálne vo výške polovice úhrnu minimálnych miezd.
<O:p</O:pV čase od septembra do decembra 2005 ide o sumu 13000 Sk, v roku 2006 pôjde o sumu 41400 Sk.
<O:p</O:pZnamená to, že ak študent alebo dôchodca majú príjem podľa Autorského zákona a nejde o príjem zdanený zrážkovou daňou, oplatí sa takýmto osobám byť v zdravotnej poisťovni prihlásený ako SZČO. Ukážme si to na príklade.
<O:p</O:p
Príklad
<O:p</O:p
Pán Adam je dôchodca. Má príjem z predaja svojich výtvarných diel. Za rok 2006 je tento príjem vo výške 100000 Sk.
<O:p</O:pAk sa pán Adam neprihlási v zdravotnej poisťovni ako SZČO:
<O:p</O:pPretože jeho príjem je vyšší, ako 41400 Sk, bude musieť po skončení roka 2006 vykonať ročné zúčtovanie poistného a z tohto príjmu zaplatiť poistné – zo základu 100000 Sk pri sadzbe 14% bude platiť poistné 14000 Sk.
<O:p</O:pAk sa pán Adam prihlási v zdravotnej poisťovni ako SZČO:
<O:p</O:pPo skončení roka 2006 musí vykonať ročné zúčtovanie poistného. V ňom ako SZČO uvedie svoj vymeriavací základ ako:
<O:p</O:pPríjmy..... 100000 Sk
<O:p</O:pPaušálne výdavky ako 40% z príjmu..... 40000 Sk
<O:p</O:pVymeriavací základ = (100000 – 40000)/2,14 = 28038 Sk.
<O:p</O:pSuma 28038 Sk je menšia, ako 41400 Sk.
<O:p</O:pPán Adam teda bude mať ako SZČO vymeriavací základ nižší, ako suma daná podľa zákona a preto poistné platiť nebude – poistné za rok 2006 zaňho bude platiť štát.
<O:p</O:pZáver
<O:p</O:pÚvaha, či sa má umelec – autor prihlásiť v zdravotnej poisťovni ako SZČO, závisí od niekoľkých okolností.
<O:p</O:pAk autor má len príjmy za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie, tieto príspevky sú zdanené zrážkovou daňou a poistné na zdravotné poistenie sa z takéhoto príjmu neplatí. Takáto osoba sa ako SZČO prihlasovať nebude.
<O:p</O:pAk má ale autor aj príjmy iné, ako zdanené zrážkovou daňou (prípadne sa rozhodne tieto príjmy uviesť vo svojom daňovom priznaní), vtedy záleží na výške týchto príjmov a na tom, či autor je alebo nie je súčasne zamestnancom alebo študentom, či dôchodcom.
<O:p</O:pk je zamestnancom, prihlasovať sa ako SZČO nemusí. Bude ale musieť podať ročné zúčtovanie a odviesť poistné aj z príjmu autora – pri výpočte rovnakom, ako je to v prípade SZČO (efektívna sadzba poistného z tohto príjmu bude maximálne 4,9%).
<O:p</O:pAk nie je zamestnancom:
<O:p</O:pAk nie je ani študentom ani dôchodcom, to či sa prihlásiť závisí od výšky jeho príjmu. Ak jeho hrubý príjem je v priemere do 6500 Sk mesačne, neoplatí sa mu prihlasovať sa ako SZČO. Poistné totiž zaplatí z tohto príjmu sadzbou 14%. Ak je jeho príjem v priemere vyšší, ako 6500 Sk, oplatí sa mu prihlásiť ako SZČO, pretože jeho efektívna sadzba poistného bude maximálne 4,9% - najmenej však v prepočte 910 Sk na mesiac (preto hranica 6500 Sk).
<O:p</O:pAk je študent alebo dôchodca – vždy sa mu oplatí prihlásiť sa ako SZČO – ak jeho vymeriavací základ (= základ dane/2,14) nedosiahne v priemere polovicu minimálnej mzdy, poistné platiť nebude. Ak bude mať vyšší vymeriavací základ, jeho efektívna sadzba poistného bude maximálne 4,9%.<O:p</O:p
Naposledy upravil Jozef Mihál : 23.01.06 at 20:05
Hľadať v debate
Ak sa umelci a autori stanú dobrovoľne poistenými osobami, sami si určia svoj vymeriavací základ z ktorého budú platiť poistné do príslušných fondov Sociálnej poisťovne. Výška vymeriavacieho základu nie je viazaná na príjem, ktorý dosahujú z činnosti umelca a autora. Vymeriavací základ musí byť najmenej vo výške minimálnej mzdy (od októbra 2006 je to suma 6900 Sk), najviac môže byť vo výške jedenapolnásobku priemernej mzdy na nemocenské poistenie (do júna 2006 suma 21548 Sk) a trojnásobku priemernej mzdy na dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti (do júna 2006 suma 43095 Sk).
A nemá to byť 23738 Sk a 47475 Sk od 1.7.2005?
A nemá to byť 23738 Sk a 47475 Sk od 1.7.2005?
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
Áno, Ď, opravené.
Ja som zamestnaná, ale v roku 2005 som mala jednorázový príjem za umelecký výkon. Odmena bola v sume 1 000,- Sk. To akože som sa po tomto príjme mala zaregistrovať na DÚ? To je nejaká blbosť, nie? A mám si tento jednorázový príjem zdaňovať, lebo ináč mi bude mzdárka robiť ročné zúčtovanie.
Denda
Svoj príspevok s nesprávnou odpoveďou vymazávam.
remenova
Tvoj príjem medzi oslobodenými nie je(§ 9-oslobodené). Ale kvôli 1000 Sk sa registrovať. No ja neviem. Nech sa pridá aj niekto ďalší.
Naposledy upravil Marína : 31.01.06 at 10:26
ja mam ten isty problem. v minulom roku som bola na urade prace a neskor zamestnana a mala som jeden krat aj prijem z autorskej zmluvy. medzi casom som zistila, ze si teda musim spravit DP, kde uvediem prijem z autorskej zmluvy + 25% pausalne vydavky a prijem zo zavislej cinnosti. v tom problem nevidim. problemom mi vsak ostava zdravotna poistovna - treba im teda nieco posielat ked to bol len jednorazovy prijem? a v tej dobe sa poistne odvadzalo zo zamestnania?
Ďakujem za tento článok.
Len by som si ešte chcela upresniť jednu vec - v článku sa spomína umelec - autor. Mám prípad daňovníka, ktorý je zamestnancom a popri tom účinkuje ako spevák v divadelnom zbore. Od divadla dostal potvrdenie o vyplatenom honorári brutto.
Je možné v tento honorár posudzovať ako príjem podľa §6 ods.2 písm.a) a uplatniť 25% paušálne výdavky?
Vopred ďakujem za Vaše názory.
Len by som si ešte chcela upresniť jednu vec - v článku sa spomína umelec - autor. Mám prípad daňovníka, ktorý je zamestnancom a popri tom účinkuje ako spevák v divadelnom zbore. Od divadla dostal potvrdenie o vyplatenom honorári brutto.
Je možné v tento honorár posudzovať ako príjem podľa §6 ods.2 písm.a) a uplatniť 25% paušálne výdavky?
Vopred ďakujem za Vaše názory.
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
janka37 - áno.
Soom študent a za minuly rok som mal nejaky prijem z brigadnickej prace + honorare za publikovane clanky.
Chcem sa spytat, ci mam uvadzat v danovom priznani len prijmy, ktore mi prisli v roku 2005. Jeden z mesacnikov, kde som publikoval, totiz posiela honorare oneskorene. Napr. december 2004 som dostal az v aprili 2005, a asi pred tyzdnom som dostal peniaze za minuly oktober.
Chcem sa spytat, ci mam uvadzat v danovom priznani len prijmy, ktore mi prisli v roku 2005. Jeden z mesacnikov, kde som publikoval, totiz posiela honorare oneskorene. Napr. december 2004 som dostal az v aprili 2005, a asi pred tyzdnom som dostal peniaze za minuly oktober.
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
Pre DP 2005 sú zaujímavé honoráre, ktoré ste inkasovali v čase od 1.1.2005 do 31.12.2005 vrátane.
Pán Mihál, pracujem na dohodu (oficiálne sa to volá zmluva o spolupráci) pre jedny regionálne noviny, čo je aj môj jediný príjem. Ekonómka vydavateľstva mi pre účely daňové priznania vystavila potvrdenie "za príspevky do novín podľa paragrafu 6., odstavec 2. písmeno a), zákona o dani príjmov" Vydavetelstvo mi vyplaca cisty prijem, ked z toho hrubeho odpocita zrazkovu dan a odvody do literarneho fondu. Kedze podla novely zakona o zdravotnom poisteni sa z prijmov, ktore su zdanene zrazkovou danou, v podstate neplatia zdravotne odvody, rozhodol som sa, že sa od 1. septembra 2005 stanem dobrovolne nezamestnanou osobou a platil som po 475 Sk mesacne. Do 1. jula 2005 som platil po 910 Sk, od 1. jula do 31.8. som zaplatil odvody 1694 Sk za mesiac. Co mam podla vas uviest do rocne zuctovania poistneho? Je moj postup prehlasenia sa za dobrovolne nezamestnanu osobu spravny? Velmi pekne dakujem za odpovede
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
kocur301
Tým pádom budete podávať ročné zúčtovanie. Použijete tlačivo typu S.
V tlačive použijete list SB, v ktorom vyplníte údaje za platiteľa - SZČO a list SC, v ktorom vyplníte údaje za platiteľa podľa § 11 ods.2 (dobr.nez.osobu).
V liste SB uvediete nulový základ dane SZČO, z toho vyplývajúci nulový VZ na výpočet poistného. SZČO však musí platiť poistné najmenej z minimálneho základu, tj. výsledný VZ za SZČO bude suma 8 (mesiacov) x 6500 = 52000 Sk. Poistné z toho je 7280 Sk.
V liste SC uvediete nulový príjem dobr.nez.osoby, z toho vyplývajúci nulový VZ na výpočet poistného. D.n.o. však musí platiť poistné najmenej z 0,6315 x minimálneho základu, tj. výsledný VZ za d.n.o. bude suma 4 (mesiace) x 4105 = 16420 Sk. Poistné z toho je 2299 Sk.
Výsledné poistné je súčtom vyššie uvedených súm a bude 9579 Sk.
Od toho odpočítate preddavky:
6 x 910 + 2 x 1694 + 4 x 575 = 11148 Sk.
Výsledkom je preplatok 1569 Sk, ktorý Vám poisťovňa vráti.
Pan Mihal, chcem poziadat o radu. Som student, za rok 2005 som jednorazovo prekladal poviedku pre vydavatelstvo. Vydavatelstvo mi vyuctovalo odmenu podla zmluvy o vytvoreni slovesneho diela a zmluvy na jeho vydanie. Dohodna odmena za AH bola zrazena len o odvod do LF, 2% (podla vypoctu odmeny vo vyuctovani odmeny, ziadna zrazena preddavkova dan tam nie je uvedena) a zvysok mi bol vyplateny. Celkova dohodnuta odmena je pod 3000 Sk. Chcem sa spytat, ci musim podavat DP, ak ano, tak ktory typ a ci mam riesit aj dalsie nalezitosti - prihlasenie na DU a pod. Dakujem.
Lektor - dane, mzdy a odvody a poslanec NRSR (SaS) ...viac
Nemusíte sa prihlasovať na DU, ak ide o jednorazovú činnosť.
Príjem, ktorý Vám bol vyplatený, sa posudzuje ako príjem podľa § 6 ods.2 písm. a) zákona o dani z príjmov.
Daňové priznanie podávať nemusíte - viď § 32 ods.1 zákona, pretože Váš príjem nepresiahol sumu 43968 Sk.
Príjem, ktorý Vám bol vyplatený, sa posudzuje ako príjem podľa § 6 ods.2 písm. a) zákona o dani z príjmov.
Daňové priznanie podávať nemusíte - viď § 32 ods.1 zákona, pretože Váš príjem nepresiahol sumu 43968 Sk.
Dobrý deň
som zamestnaný v TPP, a vyzerá to, že budem mať možnosť privyrobiť si aj autorskou činnosťou. Pochopil som, že na sociálnu poisťovňu sa hlásiť nemusím, na zdravotnú môžem, pri tej však musím potom v každom prípade zisk priznať.
Kedy sa ale musím registrovať na daňovom úrade? Stačí po prvej naozaj zrealizovanej platbe za autorskú činnosť, alebo hneď? Ako je to potom, keby som v niektorom roku nemal z autorskej činnosti žiadny príjem? Stačí v takom prípade, keď DP vypracuje zamestnávateľ, alebo aj vtedy budem musieť DP podávať sám?
Ako to je s príjmovým dokladom? Stačí vyplniť tzv. paragón? Ako je to pri platbe na účet? Účet máme spoločný s manželkou, toho času ma materskej dovolenke.
Čo si do nákladov môžem započítať, a čo už nie? Činnosť by sa týkala fotografovania. Môžem si do nákladov započítať technické príslušenstvo fotoaparátu, a vyhotovenie fotografií v laboch? Náklady za prenájom ateliéru, vizážistky, cestovné náklady?
Ďakujem a s pozdravom
Vlado
som zamestnaný v TPP, a vyzerá to, že budem mať možnosť privyrobiť si aj autorskou činnosťou. Pochopil som, že na sociálnu poisťovňu sa hlásiť nemusím, na zdravotnú môžem, pri tej však musím potom v každom prípade zisk priznať.
Kedy sa ale musím registrovať na daňovom úrade? Stačí po prvej naozaj zrealizovanej platbe za autorskú činnosť, alebo hneď? Ako je to potom, keby som v niektorom roku nemal z autorskej činnosti žiadny príjem? Stačí v takom prípade, keď DP vypracuje zamestnávateľ, alebo aj vtedy budem musieť DP podávať sám?
Ako to je s príjmovým dokladom? Stačí vyplniť tzv. paragón? Ako je to pri platbe na účet? Účet máme spoločný s manželkou, toho času ma materskej dovolenke.
Čo si do nákladov môžem započítať, a čo už nie? Činnosť by sa týkala fotografovania. Môžem si do nákladov započítať technické príslušenstvo fotoaparátu, a vyhotovenie fotografií v laboch? Náklady za prenájom ateliéru, vizážistky, cestovné náklady?
Ďakujem a s pozdravom
Vlado
Sleduj porady, ktoré by vás mohli zaujímať
Podobné témy
- Príspevkov: 3, Posledný príspevok: 24.09.13
- Príspevkov: 2, Posledný príspevok: 03.01.13
- Príspevkov: 0, Posledný príspevok: 02.02.05
- Príspevkov: 1, Posledný príspevok: 25.05.04
- Príspevkov: 0, Posledný príspevok: 04.05.04
Ako prispievať do debát
Zoznámte sa s novými pravidlami.Otázky nezadávajte do debát.
- sú v rámci debaty stratené
- nedajú sa dostatočne ľahko dohľadať
- majú menej odpovedí
- odpovede sa miešajú s debatou
Debaty slúžia na voľnú diskusiu.
Pokračovať v diskusii
Copyright © PORADA.sk, s.r.o. - žiadna časť stránky nemôže byť rozširovaná, alebo reprodukovaná bez predchádzajúceho súhlasu
