časť citátu:
Lenže zdaňovacím obdobím podľa § 77 ZoDPH je kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok(zdaň. obdobie 1 roka platí pre DzP) a podľa ods.
(5) Úpravu odpočítanej dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku. Platiteľ postupuje pri úprave odpočítanej dane podľa prílohy č. 1. Na účely výpočtu úpravy dane odpočítanej pri investičnom majetku sa daň, ktorú platiteľ nemôže odpočítať, považuje za odpočítanie dane vo výške 0.

Ďakujem pekne.

Nestačí si prečítať iba jeden odstavec §, ale celý.

Dám ešte jednu podotázku:
Ako sa naloží z pohľadu dane z príjmu s hodnotou DPH, ktorá sa na základe prepočtu podľa prílohy č. 1 vráti do štátneho rozpočtu.

Predpokladám, že sa zaúčtuje ako náklad na hospodársku činnosť a nebude meniť vstupnú cenu investičného majetku.

Ďakujem.

apo

Ešte jedna otázka.

Majetok bol skolaudovaný a zaradený do majetku v decembri. Takže nasledujúce obdobie už bolo v novom roku.

Myslím, že v tomto prípade stáli pri mne všetci svätí.

Je to tak?

apo

z pohľadu zákona o dani z príjmov dph ktorá sa nedá nárokovať je súčasťou základu dane ako daňový výdavok (§19 ods. 3 písm. k).

Rozhodujúce je, kedy došlo k zmene použitia inv. majetku.
Citujem časť komentára k §54 ods.1
Úprava sa vykoná v tom roku, kedy dôjde k zmene použitia kúpeného investičného majetku alebo investičného majetku vytvoreného vlastnou činnosťou.

Ďakujem za rady, ale ešte sa budem pýtať nakoľko mám z toho časový chaos a hľadám dôvod prečo sa to NEDALO urobiť skôr.

1. Mám objasnený pojem nasledujúce zdaňovacie obdobie.
Čas na zisťovanie zmeny účelu použitia začína až v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po kolaudácii.
2. Odtsavec (5) §54 hovorí: Úpravu odpočítanej dane platiteľ vykoná v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku.

Otázka:
Ak sa mám podľa odseku č. 1 zaujímať o zmenu účelu použitia v nasledujúcom zdaňovacom období v prípade ktorý riešim nemusí byť jednoduché splniť odrazu odstavec 1 aj 5 ak kolaudácia prebehla v decembri. V prípade štvrťročného platcu dane mám čas riešiť problém okolo 20. apríla.

Prosím o zdroj kde je publikovaný komentár k §54 ods. 1 z ktorého je citát.

Zatiaľ toľko a ďakujem.

apo

Tiež vidím rozpor medzi ods. 1 a 5. Komentár k § 54 citovaný z Poradca 5-6/2008.

Opäť sa vraciam k §54.

Klient koeficientuje, lebo má príjmy z nájmu od neregistrovaných nájomcov a meniť postup nebude, lebo nechce im zdvihnúť nájomné o DPH aj keď by dnes už mohol.

Tento nešťastník si kúpil osobné motorové vozidlo kategórie N1 takže s odpočtom DPH.

Čítam §54 a uniká mi ako mám postupovať.

Začnem tak, že odpočítanú DPH z OMV kat. N1 budem krátiť koeficientom a ďalej sa budem riadiť §54/3c?

Potom budem sledovať zmenu ročného koeficientu?
Ak bude medziročná zmena hodnoty koeficientu väčšia ako 0,1 budem postupovať AKO pri zmene účelu použitia podľa postupu z prílohy č. 1 v zákone o DPH?

Zmenu budem posudzovať PLUS, alebo MÍNUS?

A budem to robiť celých 5 rokov?

Ja sa z toho asi pominiem.

apo

Priatelia Poraďáci.

Nik sa nenajde čo mi potvrdí, že :

1. Pri investičnom majetku sa hneď pri obstaraní uplatní koeficient.
2. A až následne sa bude 10 rokov sledovať zmena účelu použitia.


Ďakujem.

apo

Onoho času, keď sme účtovali o koeficiente, tak sme ho uplatňovali hneď pri obstaraní majetku.
Zmenu účelu použitia sme sledovali, ak bol pri majetku uplatnený plný odpočet DPH. Ak sme vedeli, že sa bude používať i na "koeficientované" činnosti, tak sme radšej hneď uplatnili koeficient, aby sme v budúcnosti nemuseli prepočítavať dopad zmeny účelu použitia...

Zmena účelu použitia:
Budovu prenajímam 50% v režime DPH a 50% ako oslobodené od DPH.
Obstarala som budovu za 119 tis. vrátane DPH v roku 2008

Mám nárok na odpočítanie DPH vo výške 50%, teda 9500 €., tento majetok používam na služby s možnosťou odpočítania DPH.
Suma dane bola odpočítaná podla par. 49/4 a následne par. 50.
OK?

A teraz:
V 8/2009 sa rozhodnem, že pri mojom prenájme opäť dôjde k zmene účelu použitia majetku, a to na účel s možnosťou odpočítania dane 49/2, teda z k na 1 v druhom roku používania DHM (k je koeficient, nekomentujem ďalej, máme prílohu), k sa u nás rovnalo k 0,5 v roku 2008.

A tento rok 2009 začnem prenajímať 80% v režime DPH a 20% oslobodené. Po končení roka bude moj koef. 0,8 (píšem to jednoducho, ak by stav nastal k 1.1.2009, koef. vždy vyjde ináč, počítam na konci roka, chápeme sa je to len pre ilustráciu) koef. roku 2009

= 19 000*0,8

náš vzorec z prílohy: DD=((19 000x(0,8-1))/10)x9=-3420€
Vykonám úpravu odpočítanej dane, teda odpočítam dodatočne sumu 3420 €. v 12/2009

[B]

Ďakujem Betke, príspevok ešte ho budem podrobne študovať.

Problém, ktorý riešim je trochu v inej polohe ako budova v Betkinom príspevku, lebo sa týka nadobudnutia majetku počas obdobia keď už niekoľko rokov počítam koeficient.

Preto zopakujem moje otázky:
1. Pri nadobudnutí nového majetku budem krátiť odpočet DPH koeficientom určeným na konci roka 2008.
2. Budem musieť 10 rokov sledovať zmenu hodnoty koeficientu na konci roka oproti koeficientu uplatňovanému v bežnom roku. Ak sa koeficient zmení o viac ako 10 percent bude to považované za zmenu účelu použitia a prepočítam odpočítanú DPH z osobného motorové vozidla kategórie N1 podľa prílohy č. 1 zákona o DPH tak ako je uvedené v príklade od Betky?


Ďakujem.

apo


P.S.
Páčilo by sa mi ak by to bolo ako uvádza Štefan2005, ale zrejme to tak nieje a preto pátram po podrobnostiach, aby som nekrátil DPH 2x ako to tak zákon o DPH nechce.

Mňa Apo poplietla jedna vec obdobie 10 rokov sa viaže k: budovám, stavebným pozemkom, bytom, nadstavbyy, prístavby....

5 rokov sa mi viaže k hnutelným veciam ako sú tvoj NA N1, prečo chceš počítať 10 rokov zmenu? Len 5 rokov.
Skús ešte raz čítať odsek 4.

Citácia z metodického pokynu DRSR k úprave dane pri IM

"V § 54 zákona o DPH sa zavádza povinnosť dodatočnej úpravy odpočítanej dane, ak platiteľ zmení po odpočítaní dane použitie IM. Dodatočná úprava odpočítanej dane by nemala byť bežnou záležitosťou u platiteľov dane, nakoľko platiteľ dane bežne nemení charakter svojej podnikateľskej činnosti (zo zdanených plnení na plnenia oslobodené od dane a naopak), a preto dodatočná úprava už odpočítanej dane by mala byť skôr výnimkou, ako pravidlom. V praxi sa úprava týka často zmeny účelu použitia stavby alebo jej časti.

Platiteľ dane pri kúpe IM spravidla vie, na aké podnikateľské aktivity má tento IM slúžiť. Platiteľ pri odpočítavaní dane zaraďuje prijaté tovary a služby do jednej z troch skupín (§ 49 ods. 2 až 4 zákona o DPH) podľa toho, či má nárok na odpočítanie dane v plnej výške, alebo nemá nárok na odpočítanie dane, alebo má nárok len na pomerné odpočítanie dane."

... teda my sme nemenili charakter svojej podnikateľskej činnosti a dopredu sme vedeli účel využitia IM ....

Za zmenu účelu použitia IM, pri ktorom platiteľ odpočítal pomernú výšku dane, sa považuje aj zmena výšky ročného koeficientu (§ 50 ods. 4) o hodnotu väčšiu ako 0,10 (to zn., že ak v nasledujúcich štyroch, pri hnuteľnom mejetku, resp. deviatich rokoch, pri nehnuteľnom majetku, dôjde k zmene nahor alebo nadol hodnoty ročného koeficientu o viac ako 0,10 – vznikne platiteľovi povinnosť upraviť odpočítanú daň).

Ďakujem milí poraďáci.

Áno 10 rokov by som nesprávne aplikoval pri hnuteľnom majetku, 5 je správne ako píše Betka.

Na margo Štefana aj my vieme, že nadobudnutý majetok bude používaný na zabaezpečenie príjmov oslobodených aj neoslobodených od dane, z toho dôvodu krátim odpočet dane hneď pri nadobudnutí.

JankaO ma uistila v tom, že medziročná zmena ročného koeficientu o viac ako 10% teda o 0,1 je zmenou účelu použitia. Ešte že to nemusíme sledovať pri hnuteľnom majetku 10 rokov.

Fajn ste super.

Ešte jedna kontrolná otázka.

Popri tom, že koeficientujeme, nadobúdame nehnuteľný majetok vlastnou činnosťou. Výstavba nehnuteľnosti trvá už druhý rok.

Dúfam, že postupujem správne ak DPH zo vstupov do investície odpočítavam v plnej výške. Nehnuteľnosť bude v budúcnosti prenajímaná a samozrejme nemožno vylúčiť možnosť, že bude prenajímaná aj neplatičom dane.

§ 54 (Úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku) odstavec 1 hovorí:

(1) Platiteľ upraví odpočítanú daň, ak v období nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom nadobudol investičný majetok alebo ho vytvoril na vlastné náklady, zmení účel jeho použitia.


Takže až po aktivácii majetku budem zisťovať zmenu účelu použitia?


Ďakujem.

apo

Viete ja sa chcem tiež opýtať.
Stavali sme budovu - polyfunkčný dom od roku 2008 na vlastné náklady. Tu sme si odpočítali dph na vstupe z materiálu a prác v plnej výške.
Stavba nie je dokončená.
V tomto roku sme požiadali stavebný úrad o zmenu účelu pred dokončením.

Takže teraz máme rozostavanú stavbu rodinný dom - 3 bytové jednotky.
Ako, kedy a v akej výške máme upraviť odpočítanú dph??? kolaudácia ešte nebola a bude možno až o rok ak nie o viac.

A ešte, samozrejme je tu možnosť, že v budúcnosti budeme tieto byty
prenajímať s najväčšou pravdepodobnosťou neplatcom DPH. Má to vplyv na niečo???

ahojte poradaci,
velakrat mi uz porada pomohla pri mojich otázkach. pridávam prvýkrát, tak snád správne a niekto sa co najskor najde, kto mi pomoze.
Firmy xy postavila bytovku, v ktorej je 16 bytov. dph si odpočítala celú zo vsetkych bytov pretoze boli urcené na predaj. časť z nich predali. koeficient v predchádzajúcich rokoch bol 1, takze bez problemov.
kedze trh sa vyvinul tak ako je to teraz, tak firma nechce predávat tieto byty za nízke ceny, preto sa rozhodli, ze niektoré z nich budú prenajímat.
mam otazku. mozem povazovat bytovku ako jeden celok, aby firma nemusela prepocitavat dph, kedze tieto byty v budúcnosti chce aj tak predat?/myslím zmenu účelu použitia/ alebo musím z bytov /z kazdeho samostatne/ cast dph vratit?
a pokial aj tieto byty prenajíma a koeficient sa nezmení o viac ako 0,1 aj tak by musela cast dph z odpoctu bytov vracat? ale mam zmenu účelu pouzitia nehnutelnosti riesit az ked sa mi koeficient zmení o viac ako 0,1. PROSÍM!!! dakujem :-)

Miesto polyfunkčnej budovy teraz máte neskolaudovaný RD, je tak? Zmena účelu prebehla na stavebnom úrade.
Z hľadiska DPH - zmena účelu nenastala. Ak by si tenmto RD predala, či už pred alebo po kolaudácii, tak odvedieš DPH.
Zmenu účelu z pohľadu DPH rieš, až keď začneš dosahovať príjmy od DPH oslobodené.


prepočítať OC na jednotlivé byty musíš, veď ak ich budeš predávať postupne, musíš riešiť aj vyradenie bytu z majetku, bez prepočtu to vedieť nebudeš.
Zmenu účelu riešiš na konci roka podľa dosiahnutých výnosov oslobodených od DPH. Podľa výsledku prepočtu vrátiš, alebo aj nevrátiš časť DPH.

ja som skôr riesila to, ze ked mi za firmu vyjde na konci roka koeficient napr. 0,94 a predch. rok bol jedna, tak nemusim robim zmenu ucelu pouzitia vobec? aj ked 2 byty sa zatial pouzivajú na prenajom pre neplatcu dph? takze by som nemusela vratit cast z odpocitanej dph?