Takze zaver celej debaty je nakoniec nie celkom spravny (i ked je v sulade so zakonom). Zaklad dane sa o premlcanu pohladavku nakoniec nezvysuje, zdravy rozum nakoniec vyhral a financna sprava vydala nasledovny priklad (I ked nevedomky bola moja prva reakcia v principe spravna):


https://podpora.financnasprava.sk/93...1vnickej-osoby


Príklad č.5:
Spoločnosť eviduje pohľadávku voči odberateľovi, ku ktorej v minulosti tvorila opravnú položku podľa § 20 zákona o dani z príjmov. V r. 2013 sa pohľadávka stala premlčanou, spoločnosť zruší opravnú položku a pohľadávku definitívne vyradí z majetku v r.2014. Je možné takúto premlčanú pohľadávku odpísať do nákladov podľa § 19 ods. 2 písm. r) zákona o dani z príjmov?
Ustanovenie § 20 ods. 14 zákona o dani z príjmov vymedzuje, v ktorých prípadoch je tvorba opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktoré boli zahrnuté do zdaniteľných príjmov, uznaná za daňový výdavok. Možnosť zahrnutia tvorby opravnej položky k rizikovým pohľadávkam do daňových výdavkov je podmienená uplynutím zákonom stanoveného počtu dní od doby splatnosti pohľadávky (napr. ak od splatnosti pohľadávky uplynie doba dlhšia ako 1 080 dní, daňovník zahrnie do výdavkov 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva a pod.).
Ak v čase tvorby opravnej položky uplatnenej ako daňový výdavok boli splnené všetky zákonné podmienky, pričom pohľadávka v súlade s § 20 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov nebola premlčaná, pri odpise tejto pohľadávky sa už opätovne neposudzujú podmienky tvorby opravnej položky. Ak daňovník v minulosti tvoril daňovo uznanú opravnú položku k pohľadávke, ktorá je v čase odpisu už premlčaná, v súlade s § 17 ods. 28 písm. b) zákona o dani z príjmov daňovník v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k odpisu pohľadávky, základ dane zvýši o sumu opravnej položky, ktorej tvorba bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20 ods. 14 písm. c) zákona o dani z príjmov a súčasne v tej istej výške základ dane zníži o výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. r) zákona o dani z príjmov. Úpravu základu dane podľa § 17 ods. 28 písm. b) zákona o dani z príjmov nie je potrebné vykonať, ak je vplyv na základ dane neutrálny (tzn. úpravu základu dane na r. 180 a r. 290 tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby aktuálneho za príslušné zdaňovacie obdobie nie je potrebné vykonať).

Pri odpise pohľadávky posudzuješ daňovú uznateľnosť.
Aplikuješ §17 ods. 28 písm.b a súčasne § 19 ods. 2 písm. r . Zvyšuješ základ dane o vytvorené OP a súčasne znižuješ podľa §19 písm. 2 písm.r - no a tu je ten problém, že Tvoja pohľadávka je už premlčaná, takže dopad na základ dane : +2000 (bude pripočítateľná položka v DP)
Účtovanie: 391/311

Myslím si, že viacerí by ste si mali uvedomiť, že toto je odborné fórum a nesprávnou radou môžeme spôsobiť, že niekto vykáže zlý základ dane a uhradí nesprávnu daň. Takže, aj keď viacerí súhlasite s názorom Magdalény P, tento názor JE NESPRÁVNY. Správny je názor prezentovaný Andyke.

Aj ja si myslím tak, ako píše MagdalénaP.
Vyradíš pohľadávku zápisom 391/311. Ak už účtovná jednotka účtovala o opravnej položke, zaúčtuje len vyradenie pohľadávky. Moment vyradenia pohľadávky z účtovníctve je závislý od dátumu vzniku alebo zistenia skutočnosti, že pohľadávka je vlastne bezcenná.
Čiže v DP za rok 2013 zvýšiš základ dane o opr.položky (r.180) a zároveň znížiš o sumu odpisu pohľadávky (r.290). Výsledok ku základu dane by mal byť nulový.
To je môj názor.

Podľa mňa pohľadávku už iba vyradíš. DP ti neovplyvní. Odpis pohľadávky je v prípade, keď účtuješ priamo 546/311 a vtedy platí pravidlo, o ktorom píšeš.

Súhlas s MagdalénaP, vyradenie pohľadávky z evidencie, ku ktorej už bola tvorená opravná položka do 100% hodnoty, podľa môjho názoru už výsledok hospodárenia neovplyvňuje ani daňovo, ani účtovne. Dôležité bolo posudzovať tvorbu opravných položiek z daňového hladiska v čase ich tvorby. Aj samotné vyradenie sa uskutočňuje už len na súvahových účtoch.

Môžem odpísať pohľadávku premlčaná bude 8.8.2014, boli na ňu tvorené opravné položky, pohľadávka je vo vymáhaní, ale pravdepodobne už vymožená nebude, môžem ju 7.8.2014 odpísať zápisom 391/311, ak sme zastavili vymáhanie, ale papier o zastavení prídeaž neskôr zo súdu, alebo tam pri vymáhaní 4 ročná premlčacia lehota neplatí a predlžuje sa a ja musím čakať?Už mi to neovplyvní ZD, nebude to pripoč. ani odpoč.položka v daň. priznaní PO 2014?Ak ju odpíšem, budem ju viesť na podsúvahovom učte.