A.2. Zmena stavu pracovného kapitálu (súčet A.2.l. až. A.2.4.)
Pracovným kapitálom sa vo všeobecnosti rozumie rozdiel obežný majetok mínus krátkodobé záväzky. Obežným majetkom sa rozumejú:
- pohľadávky zo základných podnikateľských činností,
- krátkodobé záväzky zo ZPČ,
- zásoby,
- krátkodobý finančný majetok, ktorý nie je súčasťou PE.

A.2.l. Zmena stavu pohľadávok zo základných podnikateľských činností (+/-)
Pre získanie správneho údaja do tohto riadku PPT musíme mať presne vymedzené, čo sú pohľadávky zo ZPČ, vplyv ktorých pohľadávok zo ZPČ sa vykáže v iných riadkoch PPT a ktoré pohľadávky zo ZPČ vplývajú na hospodársky výsledok z mimoriadnej činnosti.

Medzi pohľadávky zo ZPČ patria predovšetkým:
- pohľadávky z obchodného styku (z predaja vlastných výrobkov, tovaru a služieb,
- poskytnuté prevádzkové preddavky (poskytnuté prevádzkové preddavky na zásoby sa v súvahe vykazujú v zásobách, avšak z pohľadu peňažných tokov by sa mali vykázať v tejto časti, v prípade, ak tvoria významnú položku, je vhodné túto informáciu uviesť v prílohe)
- pohľadávky voči zamestnancom a inštitúciám sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia,
- pohľadávky z titulu daní (okrem dane z príjmov právnických osôb),
- ostatné pohľadávky, ktoré sa účtujú súvzťažne s účtami účtových skupín 60 až 67 a vzťahujú sa na ZPČ (3l5/648,37.6.).
Medzi pohľadávky zo ZPČ nepatria:
- pohľadávky vzťahujúce sa na investičné činnosti,
. pohľadávky vzťahujúce sa na finančné činnosti,
- odpísané pohľadávky.
- odložená daňové pohľadávka,
- pohľadávky z preplatku dane z príjmov právnických osôb,
- pohľadávky z prenájmu súboru hnuteľných a nehnuteľných vecí prenajímaných ako celok,
- pohľadávky vzťahujúce sa na leasing,
- pohľadávky účtované súvzťažne do mimoriadnych výnostov (resp. zníženie mimoriadnych nákladov),
- pohľadávky vzťahujúce sa na sociálny fond (v prípade, ak sa tvoril zo zisku)

Z časového hľadiska sem patria krátkodobé aj dlhodobé pohľadávky zo ZPČ.
Ak je zmena stavu kladná, potom sa údaj uvedie so znamienkom -.
Ak je zmena stavu záporná, potom sa údaj uvedie so znamienkom +.
Patria tu účty 311A,314A,315,342,343,345,378,335,336,391.
Účet 336, 342 doplníme iba vtedy, ak ide o pohľadávku, nie záväzok. Účet 314 doplníme len v prípade, že sa vzťahuje na horeuvedené pohľadávky.


A.2.2 Zmena stavu krátkodobých záväzkov zo základných podnikateľských
Pre získanie správneho údaja do tohto riadku PPT musíme mať presne vymedzené, čo sú krátkodobé záväzky zo ZPČ, vplyv ktorých záväzkov zo ZPČ sa vykáže v iných riadkoch PPT a ktoré záväzky zo ZPČ vplývajú na hospodársky výsledok z mimoriadnej činnosti. Medzi záväzky zo ZPČ patria predovšetkým:
- záväzky z obchodného styku (pri dodávkach materiálu, tovaru, služieb a pod.),
- záväzky z titulu daní (okrem dane z príjmov právnických osôb),
záväzky z poskytnutých krátkodobých a eskontných prevádzkových úverov,
- záväzok z poistenia majetku.
Medzi záväzky nepatria:
- záväzky vzťahujúce sa na investičné činnosti,
- záväzky vzťahujúce sa na finančné činnosti,
- dlhodobé záväzky vzťahujúce sa na ZPČ,
- odložený daňový záväzok,
- záväzok z dane z príjmov právnických osôb vrátane dodatočných daní,
- dňa vyberaná zrážkou pri vyplácaní dividend a iných podielov na zisku,
- záväzky vzťahujúce sa na leasing,
-záväzky z prenájmu súboru hnuteľných a nehnuteľných vecí prenajímaných ako celok,
- záväzky účtované súvzťažne do mimoriadnych nákladov (resp. zníženie mimoriadnych výnosov),
- záväzky vzťahujúce sa na sociálny fond (v prípade, ak sa tvoril zo zisku).

Ak je zmena stavu kladná, potom sa údaj v PPT uvedie so znamienkom +.
Ak je zmena stavu záporná, potom sa údaj v PPT uvedie so znamienkom -.
Patria tu účty 321A, 324A, 331, 336, 342,343A,345,231A,232A,333,379,325A



A.2.3. Zmena stavu zásob (-/+)
Zo stavu zásob sa vylučujú položky účtované do mimoriadnych nákladov a mimoriadnych výnosov, t.j. manká a škody na zásobách, prebytky zásob, náklady a výnosy spojené so zmenou metódy, ocenenia zásob . Vylučujú sa tiež zásoby použité na obstaranie investícií vo vlastnej réžii, darované zásoby, (ak sme ich vplyv uviedli v časti A.l.2.). V súvahe sa medzi zásobami uvádzajú aj poskytnuté preddavky na zásoby, avšak z pohľadu peňažných tokov je správnejšie ich vplyv vykázať medzi pohľadávkami. V prípade, ak tvoria významnú položku, je vhodné túto informáciu uviesť v prílohe.
Ak je zmena stavu kladná uvedie sa znamienko -.
Ak je zmena stavu záporná uvedie sa znamienko +.
Patria tu účty: 112,119,121,122,123,124,132,139,314,191-,192-,193-, 195-, 196-, 391-.

A.2.4. Zmena stavu krátkodobého finančného majetku (len toho, ktorý nie je
súčasťou peňažných ekvivalentov (+/-)
V prípade, ak sa pri účtovaní na účte 252 účtuje s účtami vlastného imania, je potrebné vplyv zmeny stavu z tejto časti PPT vylúčiť (napr. zníženie základného imania o hodnotu vlastných akcií po splnení podmienok. Obchodného zákonníka (252/411). Takýto účtovný prípad je nepeňažná operácia vzťahujúca sa na finančné činnosti účtovnej jednotky. V prípade, ak sa pri účtovaní na účte 255 účtuje súvzťažne s účtami 241 alebo 473, upravujú sa dve položky v PPT (záväzky a krátkodobý finančný majetok.)
Patria tu účty 251A, 252A, 253A, 255A, 293A-. Vychádzame z netto stavu. Zvýšenie stavu sa odpočíta (-), zníženie sa pripočíta (+).

Bližšie k ostatným položkám tu:
http://www.sunsoft.sk/faq%5CPrilohy%5CCash-prirucka.doc

Díky Betka. Pomohlo.
Inak nevieš kde by sa dal stiahnuť metodický pokyn MFSR pre vyplnenie CF?

Ďakujem.

Ahojte poraďáci, nemáte niekto tabuľky CASH FLOW vypracované
v exceli?

Neviem, v akom programe pracuješ, ale v Pohode je predloha Cash flow, takže to nemusím dávať zvlášť a vypracovávať tabulky....ja nemám, ale určite tu na porade ti to niekto poskytne, len treba počkať.