betka
04.02.09,21:33
Mnoho UJ, kt. vedú JU, si tlačia pred sebou hromadu pohľadávok, kt. nebolo možné odpísať pred 1.1.2008, a zákon ich umožnil vysporiadť len ukončením podnikateľskej činnosti. A tak sa len kopili a kopili.
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
betka
05.02.09,17:50
Pohľadávky v daňových výdavkoch
Jedným z často diskutovaných problémov podnikateľov, ktorí účtujú v sústave podvojného účtovníctva, je zdaňovanie výnosov z poskytovaných služieb alebo dodávok výrobkov a tovarov, ak im odberateľ neuhradí v lehote splatnosti vzniknutú pohľadávku. Pretože sa zdaňovaný výnos viaže ku dňu, v ktorom bola dodávka splnená alebo služba poskytnutá, a nie ku dňu zaplatenia pohľadávky, snaží sa daňová legislatíva zmierniť nepriaznivé dosahy vyplývajúce zo zdanenia neprijatých úhrad. Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkom za vymedzených podmienok vytváranie daňovo uznaných opravných položiek k pohľadávkam po lehote splatnosti a k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní, ako aj odpis pohľadávok po lehote splatnosti do daňových nákladov.
Poznámka
Vzhľadom k širokej problematike a množstvu variantov, ktoré sa v praxi môžu vyskytnúť v súvislosti s pohľadávkami, sústredíme sa v príspevku na tri základné oblasti:
1. Jednorazový odpis pohľadávok
2. Postúpenie pohľadávok
3. Tvorba opravných položiek
Uvedené oblasti sa týkajú predovšetkým daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Niektoré operácie súvisiace s pohľadávkami sú však z daňového hľadiska zaujímavé aj pre daňovníkov, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo, napr. odpis pohľadávok pri ukončení podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu, postúpenie pohľadávok či vklad pohľadávky do obchodnej spoločnosti fyzickou osobou.
Jednorazový odpis pohľadávok
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi, u ktorého súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu alebo zrušil konkurz pre nedostatok majetku
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi v konkurze alebo vyrovnaní na základe výsledku konkurzného alebo vyrovnacieho konania
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi, ktorý zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním na dedičoch dlžníka
• Odpis pohľadávky, ktorá je predmetom exekučného konania alebo výkonu súdneho rozhodnutia
• Odpis rizikovej pohľadávky, na ktorú možno tvoriť opravnú položku do 100 %
• Odpis nepremlčaných pohľadávok splatných do konca roka 2002
• Odpis pohľadávok, ktorých hodnota nie je vyššia ako 1 000 Sk
• Odpis pohľadávok v jednoduchom účtovníctve
Odpísanie pohľadávok je jedným zo spôsobov ich definitívneho vyradenia z obchodného majetku. Odpísanie pohľadávky nemožno stotožňovať s jej zánikom. Zánik pohľadávky je len jedným z dôvodov jej odpísania z majetku. Odpisom pohľadávky v užšom slova zmysle sa rozumie vyradenie pohľadávky z obchodného majetku z iného dôvodu, než je jej úhrada alebo postúpenie.
Daňovo účinným odpisom pohľadávky sa rozumie taký spôsob odpisu, kedy menovitá hodnota pohľadávky vrátane dane z pridanej hodnoty, ktorá vznikla činnosťou daňovníka, alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením sa môžu uplatniť ako náklad znižujúci základ dane z príjmov. Tento spôsob odpisu pohľadávok je upravený v zákone o dani z príjmov.
Poznámka
Možnosť jednorazového odpisu pohľadávok do daňových výdavkov po prvýkrát upravil zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v ustanovení § 24 ods. 2 písm. s) platnom od 1. 1. 2000. V tomto ustanovení presne vymedzil okolnosti, za ktorých je možné považovať výdavok vo výške odpisu pohľadávky za daňový výdavok. Za dobu účinnosti zákona bolo toto ustanovenie niekoľkokrát doplňované a menené.
V súčasne platnom zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP“) je odpis pohľadávok upravený v § 19 ods. 2 písm. h) a písm. i).
Podľa § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov môže daňovník odpísať jednorazovo do daňových výdavkov pohľadávku, ak:
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, a to aj u daňovníkov, ktorí neprihlásili pohľadávky, ale preukážu uznesenie súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty alebo uznesenie súdu o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu alebo o zrušení konkurzu,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného alebo vyrovnacieho konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním na dedičoch dlžníka,
4. majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania alebo na krytie trov výkonu súdneho rozhodnutia a súd exekúciu na návrh oprávneného alebo výkon rozhodnutia zastaví,
5. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku do 100 % podľa § 20 ods. 4, § 20 ods. 8 písm. c), § 20 ods. 14 písm. d) a § 20 ods. 17 a 19 zákona o dani z príjmov.
Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov môžu uplatniť len daňovníci účtujúci v sústave podvojného účtovníctva. Z daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva môžu postupovať podľa tohto ustanovenia len tí, ktorí účtovali v sústave podvojného účtovníctva a zmenili spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva, a to pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtovali v sústave podvojného účtovníctva. Títo daňovníci sú oprávnení odpísať pohľadávky do daňových výdavkov od roku 2003 (novela č. 163/2003 Z. z.).
Neprehliadnite!
Odpis pohľadávky na ťarchu daňových výdavkov sa uznáva vo výške obstarávacej ceny, ak ide o pohľadávku nadobudnutú postúpením, alebo vo výške menovitej hodnoty pohľadávky, v obidvoch prípadoch bez príslušenstva. Zákon o dani z príjmov teda obmedzuje využitie tohto ustanovenia aj vo vzťahu k oceneniu pohľadávok. Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov možno uplatniť len pri pohľadávkach ocenených menovitou hodnotou (najmä vlastné pohľadávky) a pri pohľadávkach nadobudnutých postúpením. V prípade, že účtovná jednotka odpíše do nákladov pohľadávku nadobudnutú vkladom, darovaním alebo zdedením, pôjde o odpis daňovo neuznaný. Ak by daňovník obhajoval prípadný odpis takejto pohľadávky do daňových výdavkov ustanovením § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov, zrejme by u správcu dane neuspel, pretože výdavok vo výške odpisu pohľadávky je daňovým nákladom len v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 19.
Príslušenstvo na účely odpisu pohľadávok definuje zákon o dani z príjmov priamo v § 19 ods. 2 písm. h). Treba ním rozumieť len úroky z omeškania, poplatky z omeškania a iné platby, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu jej oneskorenej úhrady. V porovnaní s príslušenstvom pohľadávky, ktoré je definované vo všeobecnom záväznom predpise – § 121 Občianskeho zákonníka, príslušenstvom na účely dane z príjmu nie je úrok (odplata za užívanie požičanej istiny). V § 19 ods. 2 písm. h) je zavedená aj legislatívna skratka „príslušenstvo“ pre použitie tejto definície aj v ostatných ustanoveniach zákona o dani z príjmov.
Ešte pred rozborom jednotlivých prípadov jednorazového odpisu je potrebné uviesť niekoľko všeobecných informácií týkajúcich sa možnosti jednorazového daňového odpisu pohľadávok. Predovšetkým, že táto priaznivá úprava sa nepoužije, ak menovitá hodnota pohľadávky alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením bola už odpísaná na ťarchu výsledku hospodárenia.
Poznámka
Ak účtovná jednotka v beznádeji nad nedobytnosťou a v snahe vyčistiť saldokontá účtovne v minulosti pohľadávku odpísala a teraz sa napr. dozvie, že jej dlžník zomrel, nemôže už pohľadávku znovu zobrať do účtovníctva a daňovo jednorazovo odpísať. V zásade síce takto z účtovného hľadiska postupovať možno (napr. MD 311/ D 688) a dokonca s oporou v § 17 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov nepôjde ani o zdaniteľný výnos, ale jednorazový odpis takto opätovne natiahnutých pohľadávok do účtovníctva nebude daňovo účinný.
Pri uplatňovaní jednorazového odpisu pohľadávky je potrebné preverovať, či nie je k pohľadávke vytvorená zákonná opravná položka. Pokiaľ by tomu tak bolo, je treba opravnú položku zrušiť. Rovnako je potrebné pripomenúť, že pokiaľ hodnota pohľadávky v sebe zahŕňa daň z pridanej hodnoty, odpisovanie do nákladov sa týka aj časti pohľadávky tvorenej touto daňou (DPH je súčasťou menovitej hodnoty pohľadávky).
Zaujímavé je si povšimnúť, že na rozdiel od tvorby opravných položiek, keď niektoré pohľadávky sú z tohto režimu vyňaté, neexistujú v prípade jednorazového odpisu pohľadávok podľa § 19 ods. 2 písm. h) žiadne vecné obmedzenia s výnimkou bodu 5, ktorý je viazaný na splnenie podmienok platných pre tvorbu zákonných opravných položiek. Ak teda daňovník eviduje pohľadávku napr. z titulu poskytnutej pôžičky či zálohy (táto pohľadávka pri svojom vzniku nebola účtovaná do výnosov a zahrnutá do zdaniteľných príjmov) a nastane niektorá z relevantných skutočností (napr. súd zamietne návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku dlžníka), možno aj takúto pohľadávku jednorazovo odpísať do daňových výdavkov (nákladov). Ak však pôjde o pohľadávky, o ktorých je účtované vo výnosoch, ale z dôvodov osobitného vykazovania základu dane, t. j. posunutia zdanenia výnosu na moment prijatia úhrady, neboli aj daňovým výnosom, je opodstatnené uplatniť pri odpise takýchto pohľadávok ustanovenie § 21 ods. 1 zákona o dani z príjmov (daňovým výdavkom nie sú náklady, ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto náklady daňovník účtoval), resp. § 21 ods. 1 písm. j) zákona o dani z príjmov (daňovým výdavkom nie sú výdavky vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane) a nezahrnúť ich do základu dane.
Zdroj epi.sk
Jedným z často diskutovaných problémov podnikateľov, ktorí účtujú v sústave podvojného účtovníctva, je zdaňovanie výnosov z poskytovaných služieb alebo dodávok výrobkov a tovarov, ak im odberateľ neuhradí v lehote splatnosti vzniknutú pohľadávku. Pretože sa zdaňovaný výnos viaže ku dňu, v ktorom bola dodávka splnená alebo služba poskytnutá, a nie ku dňu zaplatenia pohľadávky, snaží sa daňová legislatíva zmierniť nepriaznivé dosahy vyplývajúce zo zdanenia neprijatých úhrad. Zákon o dani z príjmov umožňuje daňovníkom za vymedzených podmienok vytváranie daňovo uznaných opravných položiek k pohľadávkam po lehote splatnosti a k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní, ako aj odpis pohľadávok po lehote splatnosti do daňových nákladov.
Poznámka
Vzhľadom k širokej problematike a množstvu variantov, ktoré sa v praxi môžu vyskytnúť v súvislosti s pohľadávkami, sústredíme sa v príspevku na tri základné oblasti:
1. Jednorazový odpis pohľadávok
2. Postúpenie pohľadávok
3. Tvorba opravných položiek
Uvedené oblasti sa týkajú predovšetkým daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Niektoré operácie súvisiace s pohľadávkami sú však z daňového hľadiska zaujímavé aj pre daňovníkov, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo, napr. odpis pohľadávok pri ukončení podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu, postúpenie pohľadávok či vklad pohľadávky do obchodnej spoločnosti fyzickou osobou.
Jednorazový odpis pohľadávok
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi, u ktorého súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu alebo zrušil konkurz pre nedostatok majetku
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi v konkurze alebo vyrovnaní na základe výsledku konkurzného alebo vyrovnacieho konania
• Odpis pohľadávky voči dlžníkovi, ktorý zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním na dedičoch dlžníka
• Odpis pohľadávky, ktorá je predmetom exekučného konania alebo výkonu súdneho rozhodnutia
• Odpis rizikovej pohľadávky, na ktorú možno tvoriť opravnú položku do 100 %
• Odpis nepremlčaných pohľadávok splatných do konca roka 2002
• Odpis pohľadávok, ktorých hodnota nie je vyššia ako 1 000 Sk
• Odpis pohľadávok v jednoduchom účtovníctve
Odpísanie pohľadávok je jedným zo spôsobov ich definitívneho vyradenia z obchodného majetku. Odpísanie pohľadávky nemožno stotožňovať s jej zánikom. Zánik pohľadávky je len jedným z dôvodov jej odpísania z majetku. Odpisom pohľadávky v užšom slova zmysle sa rozumie vyradenie pohľadávky z obchodného majetku z iného dôvodu, než je jej úhrada alebo postúpenie.
Daňovo účinným odpisom pohľadávky sa rozumie taký spôsob odpisu, kedy menovitá hodnota pohľadávky vrátane dane z pridanej hodnoty, ktorá vznikla činnosťou daňovníka, alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením sa môžu uplatniť ako náklad znižujúci základ dane z príjmov. Tento spôsob odpisu pohľadávok je upravený v zákone o dani z príjmov.
Poznámka
Možnosť jednorazového odpisu pohľadávok do daňových výdavkov po prvýkrát upravil zákon č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v ustanovení § 24 ods. 2 písm. s) platnom od 1. 1. 2000. V tomto ustanovení presne vymedzil okolnosti, za ktorých je možné považovať výdavok vo výške odpisu pohľadávky za daňový výdavok. Za dobu účinnosti zákona bolo toto ustanovenie niekoľkokrát doplňované a menené.
V súčasne platnom zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“ alebo „ZDP“) je odpis pohľadávok upravený v § 19 ods. 2 písm. h) a písm. i).
Podľa § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov môže daňovník odpísať jednorazovo do daňových výdavkov pohľadávku, ak:
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, a to aj u daňovníkov, ktorí neprihlásili pohľadávky, ale preukážu uznesenie súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok daňovníka nestačí na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty alebo uznesenie súdu o zamietnutí návrhu na vyhlásenie konkurzu alebo o zrušení konkurzu,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného alebo vyrovnacieho konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním na dedičoch dlžníka,
4. majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania alebo na krytie trov výkonu súdneho rozhodnutia a súd exekúciu na návrh oprávneného alebo výkon rozhodnutia zastaví,
5. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku do 100 % podľa § 20 ods. 4, § 20 ods. 8 písm. c), § 20 ods. 14 písm. d) a § 20 ods. 17 a 19 zákona o dani z príjmov.
Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov môžu uplatniť len daňovníci účtujúci v sústave podvojného účtovníctva. Z daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva môžu postupovať podľa tohto ustanovenia len tí, ktorí účtovali v sústave podvojného účtovníctva a zmenili spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva, a to pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtovali v sústave podvojného účtovníctva. Títo daňovníci sú oprávnení odpísať pohľadávky do daňových výdavkov od roku 2003 (novela č. 163/2003 Z. z.).
Neprehliadnite!
Odpis pohľadávky na ťarchu daňových výdavkov sa uznáva vo výške obstarávacej ceny, ak ide o pohľadávku nadobudnutú postúpením, alebo vo výške menovitej hodnoty pohľadávky, v obidvoch prípadoch bez príslušenstva. Zákon o dani z príjmov teda obmedzuje využitie tohto ustanovenia aj vo vzťahu k oceneniu pohľadávok. Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. h) zákona o dani z príjmov možno uplatniť len pri pohľadávkach ocenených menovitou hodnotou (najmä vlastné pohľadávky) a pri pohľadávkach nadobudnutých postúpením. V prípade, že účtovná jednotka odpíše do nákladov pohľadávku nadobudnutú vkladom, darovaním alebo zdedením, pôjde o odpis daňovo neuznaný. Ak by daňovník obhajoval prípadný odpis takejto pohľadávky do daňových výdavkov ustanovením § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov, zrejme by u správcu dane neuspel, pretože výdavok vo výške odpisu pohľadávky je daňovým nákladom len v rozsahu a za podmienok ustanovených v § 19.
Príslušenstvo na účely odpisu pohľadávok definuje zákon o dani z príjmov priamo v § 19 ods. 2 písm. h). Treba ním rozumieť len úroky z omeškania, poplatky z omeškania a iné platby, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu jej oneskorenej úhrady. V porovnaní s príslušenstvom pohľadávky, ktoré je definované vo všeobecnom záväznom predpise – § 121 Občianskeho zákonníka, príslušenstvom na účely dane z príjmu nie je úrok (odplata za užívanie požičanej istiny). V § 19 ods. 2 písm. h) je zavedená aj legislatívna skratka „príslušenstvo“ pre použitie tejto definície aj v ostatných ustanoveniach zákona o dani z príjmov.
Ešte pred rozborom jednotlivých prípadov jednorazového odpisu je potrebné uviesť niekoľko všeobecných informácií týkajúcich sa možnosti jednorazového daňového odpisu pohľadávok. Predovšetkým, že táto priaznivá úprava sa nepoužije, ak menovitá hodnota pohľadávky alebo obstarávacia cena pohľadávky nadobudnutej postúpením bola už odpísaná na ťarchu výsledku hospodárenia.
Poznámka
Ak účtovná jednotka v beznádeji nad nedobytnosťou a v snahe vyčistiť saldokontá účtovne v minulosti pohľadávku odpísala a teraz sa napr. dozvie, že jej dlžník zomrel, nemôže už pohľadávku znovu zobrať do účtovníctva a daňovo jednorazovo odpísať. V zásade síce takto z účtovného hľadiska postupovať možno (napr. MD 311/ D 688) a dokonca s oporou v § 17 ods. 3 písm. g) zákona o dani z príjmov nepôjde ani o zdaniteľný výnos, ale jednorazový odpis takto opätovne natiahnutých pohľadávok do účtovníctva nebude daňovo účinný.
Pri uplatňovaní jednorazového odpisu pohľadávky je potrebné preverovať, či nie je k pohľadávke vytvorená zákonná opravná položka. Pokiaľ by tomu tak bolo, je treba opravnú položku zrušiť. Rovnako je potrebné pripomenúť, že pokiaľ hodnota pohľadávky v sebe zahŕňa daň z pridanej hodnoty, odpisovanie do nákladov sa týka aj časti pohľadávky tvorenej touto daňou (DPH je súčasťou menovitej hodnoty pohľadávky).
Zaujímavé je si povšimnúť, že na rozdiel od tvorby opravných položiek, keď niektoré pohľadávky sú z tohto režimu vyňaté, neexistujú v prípade jednorazového odpisu pohľadávok podľa § 19 ods. 2 písm. h) žiadne vecné obmedzenia s výnimkou bodu 5, ktorý je viazaný na splnenie podmienok platných pre tvorbu zákonných opravných položiek. Ak teda daňovník eviduje pohľadávku napr. z titulu poskytnutej pôžičky či zálohy (táto pohľadávka pri svojom vzniku nebola účtovaná do výnosov a zahrnutá do zdaniteľných príjmov) a nastane niektorá z relevantných skutočností (napr. súd zamietne návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku dlžníka), možno aj takúto pohľadávku jednorazovo odpísať do daňových výdavkov (nákladov). Ak však pôjde o pohľadávky, o ktorých je účtované vo výnosoch, ale z dôvodov osobitného vykazovania základu dane, t. j. posunutia zdanenia výnosu na moment prijatia úhrady, neboli aj daňovým výnosom, je opodstatnené uplatniť pri odpise takýchto pohľadávok ustanovenie § 21 ods. 1 zákona o dani z príjmov (daňovým výdavkom nie sú náklady, ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto náklady daňovník účtoval), resp. § 21 ods. 1 písm. j) zákona o dani z príjmov (daňovým výdavkom nie sú výdavky vynaložené na príjmy nezahŕňané do základu dane) a nezahrnúť ich do základu dane.
Zdroj epi.sk
Pinocchio
10.02.09,10:39
Znamená to teda, že ak spoločnosť, voči ktorej mám pohľadávku staršiu ako 36 mesiacov už neexistuje, možem si túto pohľadávku dať do nákladov? Pohľadávka je z roku 1999 a je vyššia ako 10.000,- Sk. Spoločnosť bola vymazaná z OR a bol zamietnutý konkurz pre nedostatok majetku dlžníka.
Kukuč
10.02.09,12:39
Zúčtujem to ako výdavok - prevádzková réžia a tvorbu ako ostatný príjem. Na dane dopad nulový, samozrejme teraz jednoduché účtovníctvo? Z evidencie pohľadávok jednoducho odpíšem? Správne....
petra80
20.02.09,07:19
Písalo sa tu aj o podvojnom účtovníctve, tak mám jednu otázku.
Evidujem pohľadávku z roku 2006 v sume 2500,- Sk. Odberateľ oznámil, že takúto faktúru neeviduje. Nechceme to ďalej riešiť, len to dostať z účtovníctva. Je možné zúčtovať túto pohľadávku (bez tvorenia opravných položiek a následného zúčtovania po častiach do nákladov), jednorázovo
na 546/311 a následne to v DP brať ako pripočítateľnú položku? Hospodársky výsledok r. 2008 tým neovplyvním a zbavím sa pohľadávky v evidencii.
Evidujem pohľadávku z roku 2006 v sume 2500,- Sk. Odberateľ oznámil, že takúto faktúru neeviduje. Nechceme to ďalej riešiť, len to dostať z účtovníctva. Je možné zúčtovať túto pohľadávku (bez tvorenia opravných položiek a následného zúčtovania po častiach do nákladov), jednorázovo
na 546/311 a následne to v DP brať ako pripočítateľnú položku? Hospodársky výsledok r. 2008 tým neovplyvním a zbavím sa pohľadávky v evidencii.
Bebak76
12.03.09,08:10
Dobry den poradaci, mozno mam hlupu otazku, ale vie mi niekto vysvetlit co znamena, pojem "ked uctovna jednotka upusti od vymahania pohladavky"? Mam totiz dilemu ci zdanit nevymozitelnu pohladavku v JU alebo nie. Najradsej by som ju posunula do tohto roku, lebo rok 2008 uz mam uzavrety. Kolegyna mi tvrdi, ze pohladavka je premlcana a treba ju zdanit v roku 2008, ale ja nie som o tom az tak presvedcena. Poradite ? B.
Mária.K.
12.03.09,12:33
Mnoho UJ, kt. vedú JU, si tlačia pred sebou hromadu pohľadávok, kt. nebolo možné odpísať pred 1.1.2008, a zákon ich umožnil vysporiadť len ukončením podnikateľskej činnosti. A tak sa len kopili a kopili.
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
S účinnosťou od 5. decembra 2008 boli upravené postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve a text § 14 ods. 3 Postupov JU sa zmenil nasledovne:
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
Momentálne už text § 14 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve nie je celkom aktuálny. Zmenu som uviedla modrým v texte § 14.
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
S účinnosťou od 5. decembra 2008 boli upravené postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve a text § 14 ods. 3 Postupov JU sa zmenil nasledovne:
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
Momentálne už text § 14 Postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve nie je celkom aktuálny. Zmenu som uviedla modrým v texte § 14.
Maxinka
23.02.10,14:10
Zúčtujem to ako výdavok - prevádzková réžia a tvorbu ako ostatný príjem. Na dane dopad nulový, samozrejme teraz jednoduché účtovníctvo? Z evidencie pohľadávok jednoducho odpíšem? Správne....
Chcem sa uistiť či myslí správne, že ak mám pohľadávku vyššiu ako 331,94 € a je z roku 2001,2003,2004,2005,2006 niektoré spoločnosti už zanikli, niektoré sú proste nevymožitelné tak ich môžem takto odpísať aby som nemala dopad na DzP FO??Nemám žiadny doklad zo súdu, len vytlačené z netu z ORSR.
Chcem sa uistiť či myslí správne, že ak mám pohľadávku vyššiu ako 331,94 € a je z roku 2001,2003,2004,2005,2006 niektoré spoločnosti už zanikli, niektoré sú proste nevymožitelné tak ich môžem takto odpísať aby som nemala dopad na DzP FO??Nemám žiadny doklad zo súdu, len vytlačené z netu z ORSR.
Maxinka
23.02.10,15:10
Chcem sa uistiť či myslí správne, že ak mám pohľadávku vyššiu ako 331,94 € a je z roku 2001,2003,2004,2005,2006 niektoré spoločnosti už zanikli, niektoré sú proste nevymožitelné tak ich môžem takto odpísať aby som nemala dopad na DzP FO??Nemám žiadny doklad zo súdu, len vytlačené z netu z ORSR.
ALEBO to môžem takto urobiť:
Na konci zdaňovacieho obdobia zapíšem v rámci uzávierkových operácií do peňažného denníka príjem v sume napr. 20 000Sk do príjmov zahrnovaných do základu dane do stĺpca "ostatné príjmy", a zároveň takisto na konci zdaňovacieho obdobia zapíšem v rámci uzávierkových operácií do peňažného denníka výdavok v sume 20 000 Sk do výdavkov zahrnovaných do základu dane "prevádzková réžia". Tým by som ich zlikvidovala.
V prípade, ak by nám spoločnosť XYZ uhradila (čo nebude NIKDY) napr. časť Sk napr. v priebehu roku, zaúčtujem tento príjem do príjmov, ktoré nemôžu ovplyvniť základ dane, a na konci zdaňovacieho obdobia v rámci uzávierkových operácií zaúčtujetem do peňažného denníka výdavok do výdavkov zahrnovaných do základu dane v druhovom členení "prevádzková réžia".
ALEBO to môžem takto urobiť:
Na konci zdaňovacieho obdobia zapíšem v rámci uzávierkových operácií do peňažného denníka príjem v sume napr. 20 000Sk do príjmov zahrnovaných do základu dane do stĺpca "ostatné príjmy", a zároveň takisto na konci zdaňovacieho obdobia zapíšem v rámci uzávierkových operácií do peňažného denníka výdavok v sume 20 000 Sk do výdavkov zahrnovaných do základu dane "prevádzková réžia". Tým by som ich zlikvidovala.
V prípade, ak by nám spoločnosť XYZ uhradila (čo nebude NIKDY) napr. časť Sk napr. v priebehu roku, zaúčtujem tento príjem do príjmov, ktoré nemôžu ovplyvniť základ dane, a na konci zdaňovacieho obdobia v rámci uzávierkových operácií zaúčtujetem do peňažného denníka výdavok do výdavkov zahrnovaných do základu dane v druhovom členení "prevádzková réžia".
Jana Acsová
23.02.10,15:37
Riešenie je odpis pohľadávky v knihe pohľavok a ďalej postup podľa daňovej príslušnosti. T.j. úprava základu dane cez UUO alebo žiadna úprava. Či máte upraviť základ dane je pre Vás (pri uvedených skutočnostiach) zrejmé z ustanovenia § 19 ods. 2 bod 1-6 ZoDP. Ak sa jedná o pohľadávku, kde súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu atď, atď ... dôležitá je informácia k zániku subjektu. Zisťujte najmä z obchodného vestníka a ostatných dostupných zdrojov.
Ak informáciou nedisponujete, základ dane upravujete.
Čiže žiadne plus a následné mínus v peňažnom denníku.
Ak informáciou nedisponujete, základ dane upravujete.
Čiže žiadne plus a následné mínus v peňažnom denníku.
Maxinka
25.02.10,07:03
Riešenie je odpis pohľadávky v knihe pohľavok a ďalej postup podľa daňovej príslušnosti. T.j. úprava základu dane cez UUO alebo žiadna úprava. Či máte upraviť základ dane je pre Vás (pri uvedených skutočnostiach) zrejmé z ustanovenia § 19 ods. 2 bod 1-6 ZoDP. Ak sa jedná o pohľadávku, kde súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu atď, atď ... dôležitá je informácia k zániku subjektu. Zisťujte najmä z obchodného vestníka a ostatných dostupných zdrojov.
Ak informáciou nedisponujete, základ dane upravujete.
Čiže žiadne plus a následné mínus v peňažnom denníku.
Ďakujem. OK takže žiadne plus ani mínus.
Tak ako by som ich mohla vyradiťz evidencie bez vplyvu na základ dane ak by som chcela ukončiť živnosť.Predpokladám (VIEM), že už tieto pohľadávky nebudú uhradené.
Niektoré mám z ORSR že buď sú úplne zrušené alebo v konkurze.Tieto by som mohla odpísať ako PNZD?
Podľa § 4 ods 6 pis.d, si môžem nevym. pohľadávku zrušiť len tak, že si ich dám do príjmu ovpl.základ dane. / ak som to správne pochopila/.
Mne niekto neuhradí pohľadávku 3 roky, peniaze nedostanem, / nikdy/, ale tento príjem si zdaním?
Už dlhšiu dobu tomuto nerozumiem....
Ak informáciou nedisponujete, základ dane upravujete.
Čiže žiadne plus a následné mínus v peňažnom denníku.
Ďakujem. OK takže žiadne plus ani mínus.
Tak ako by som ich mohla vyradiťz evidencie bez vplyvu na základ dane ak by som chcela ukončiť živnosť.Predpokladám (VIEM), že už tieto pohľadávky nebudú uhradené.
Niektoré mám z ORSR že buď sú úplne zrušené alebo v konkurze.Tieto by som mohla odpísať ako PNZD?
Podľa § 4 ods 6 pis.d, si môžem nevym. pohľadávku zrušiť len tak, že si ich dám do príjmu ovpl.základ dane. / ak som to správne pochopila/.
Mne niekto neuhradí pohľadávku 3 roky, peniaze nedostanem, / nikdy/, ale tento príjem si zdaním?
Už dlhšiu dobu tomuto nerozumiem....
Jana Acsová
25.02.10,07:12
Zodpovednosť za podnikanie je na podnikateľovi. Preto aj zodpovednosť za obchody a pohľadávky z neho vyplývajúce.
V podvojnom účtovníctve sa dodávky služieb a tovaru účtujú do výnosov a zdania bez ohľadu na príjem. Následne sa pozerá na ďalší osud pohľadávky a posúdi sa daňovo podľa platných predpisov.
V jednoduchom účtovníctve sa dodávky služieb a tovaru účtujú pri vzniku pohľadávok do knihy pohľadávok a nezdaňujú sa. Zdaňujú sa pri úhrade, alebo vybraných prípadoch ich zániku. Zároveň už aj fyzická osoba má možnosti týkajúce sa daňového odpisu pohľadávok, ktorý základ dane neovplyvní.
Uvedeným postupom sa zbližuje zdaňovanie pohľadávok pre PO a FO.
V princípe platí zdanenie každej obchodnej pohľadávky za dodávku tovaru alebo služby. Výnimkou sú prípady taxatívne vymedzené v zákone o dani z príjmov.
V podvojnom účtovníctve sa dodávky služieb a tovaru účtujú do výnosov a zdania bez ohľadu na príjem. Následne sa pozerá na ďalší osud pohľadávky a posúdi sa daňovo podľa platných predpisov.
V jednoduchom účtovníctve sa dodávky služieb a tovaru účtujú pri vzniku pohľadávok do knihy pohľadávok a nezdaňujú sa. Zdaňujú sa pri úhrade, alebo vybraných prípadoch ich zániku. Zároveň už aj fyzická osoba má možnosti týkajúce sa daňového odpisu pohľadávok, ktorý základ dane neovplyvní.
Uvedeným postupom sa zbližuje zdaňovanie pohľadávok pre PO a FO.
V princípe platí zdanenie každej obchodnej pohľadávky za dodávku tovaru alebo služby. Výnimkou sú prípady taxatívne vymedzené v zákone o dani z príjmov.
Maxinka
25.02.10,07:31
V jednoduchom účtovníctve sa dodávky služieb a tovaru účtujú pri vzniku pohľadávok do knihy pohľadávok a nezdaňujú sa. Zdaňujú sa pri úhrade, alebo vybraných prípadoch ich zániku. Zároveň už aj fyzická osoba má možnosti týkajúce sa daňového odpisu pohľadávok, ktorý základ dane neovplyvní.
V princípe platí zdanenie každej obchodnej pohľadávky za dodávku tovaru alebo služby. Výnimkou sú prípady taxatívne vymedzené v zákone o dani z príjmov.
OK tomu rozumiem.
Takže tie pohľadávky ktoré sú zrušené alebo sú v konkurze (zistené z ORSR) by som mohla odpísať ako PNZD podľa §19odst.2písm.h)1 alebo podľa §20odst.14.?
A tie ostatné by som musela da ako POZD.
A nemohly by som napr. im vystaviť Dobropis na uvedenú čiastku?(čítala som aj to na Porade že to robia, len som si nie tým istá)?
V princípe platí zdanenie každej obchodnej pohľadávky za dodávku tovaru alebo služby. Výnimkou sú prípady taxatívne vymedzené v zákone o dani z príjmov.
OK tomu rozumiem.
Takže tie pohľadávky ktoré sú zrušené alebo sú v konkurze (zistené z ORSR) by som mohla odpísať ako PNZD podľa §19odst.2písm.h)1 alebo podľa §20odst.14.?
A tie ostatné by som musela da ako POZD.
A nemohly by som napr. im vystaviť Dobropis na uvedenú čiastku?(čítala som aj to na Porade že to robia, len som si nie tým istá)?
77mata77
13.03.10,14:48
ako zaučtovať poskytnutý úver v jednoduchom účtovníctve
EMILY04
14.03.10,00:33
Uver pripísaný na úverový účet sa v JU účtuje ako PNZD v stlpci úver, zároveň zapísať do knihy záväzkov, ako dlh voči banke a splátka úveru z BU je VNZD.
Leila
16.03.10,20:29
Prosim o radu. SZCO ma v knihe pohladavok pohladavky (10 faktur) z roku 2005 v celkovej hodnote asi 2000 EUR voči jednej spoločnosti. Nebudu mu uhradene nikdy, lebo spoločnost ich nechce uhradit. SZCO sa zrusila k 31.12.2009. Čo s tym ??? Precitala som si všetky príspevky na túto tému, ale moc tomu nerozumiem.
A este jedna sa o faktury v CZK - treba tam riesit prepocet kurzom k 31.12??? Dakujem vopred.
A este jedna sa o faktury v CZK - treba tam riesit prepocet kurzom k 31.12??? Dakujem vopred.
Jenny-jana
16.03.10,21:14
Tak mne z toho vychazda že ak voči jednemu odberatelovi máš viac ako 331,94€nemožeš ju dať ako VOZD ak voči nemu nebolo vyhlasene konkurzne konanie pozastavene a pod....§19 pis.h
Len si nie som ista či sa do toho zaratavaju aj uroky z omeskania neuhradenej faktury?
Len si nie som ista či sa do toho zaratavaju aj uroky z omeskania neuhradenej faktury?
Jenny-jana
16.03.10,21:17
Ale ak tomu dobre rozmiem, v jedn.učtovníctve sa opravky k jednorazovým opisom pohladavok netvoria (jedna sa o zruš.živnosi) tak aka je tam podmienka čo sa týka opravok? Stači aj je splnena podmienka premlčania a je podla §19?
Jenny-jana
16.03.10,21:21
Mam ešte jednu otazočku aj mam pohladavku voči zamestnancovi, ktorý sposobil škodu zamestnavatelovi prevysujucu 3násobok mzdy (zodpoved.za škodu zak.práce). Ide o nakladnu dopravu. Je to este z roku 96. Zamestnanec vyložil tovar na inom mieste ako mal s falošnými pečiatkami. Zamestnavatelovi vznikla škoda vo výške 300 tis.On si ju chcel od neho uplatniť tak vystavil faktúru voči nemu, ale nič z toho si do nakladov živnostnik nedal kedže islo o skodu. čo s týýým? živnosť ukončil min.roku tak to potrebujem vysporiadať. Môžem to dať ako VNZD? Vystavim k tomu dobropis ako neopravnena faktura? prosim vas o radu.
Leila
16.03.10,21:23
Cca 1500 EUR su samotne pohladavky, zvysnych 500 EUR su faktury na poplatky z omeskania. SZCO sa nechce sudit, pretoze si mysli, ze to nema zmysel. Konkurz ani zrusena spolocnost, ktora ich ma zaplatit nebola. Len to potrebujem dostat prec z uctovnictva.
Prosim ako dalej postupovat?????? Poradi niekto?????
Prosim ako dalej postupovat?????? Poradi niekto?????
Jenny-jana
16.03.10,21:46
No mne všetci tvrdia že to v takomto pripade treba zdaniť. Ak nemate žiadne sudne vyrozumenie tak ano. ale neviem čo s tými urokmi čo k tomu patria tiež?
Leila
16.03.10,21:50
Cize dam len do DP do pripocitatelnych poloziek a nejde do uzavierkovych operacii cez ID, ano? A to kurzom k 31.12.2009. Nepotesi.
Dakujem pekne a ak sa este niekto vyjadri budem rada.
Dakujem pekne a ak sa este niekto vyjadri budem rada.
Andyke
16.03.10,21:55
Ja by som na tie úroky z omeškania vystavila dobropis ešte do starého roka a zdanila by som tých 1500 € t.j. menovitú hodnotu pohľadávky.
Jenny-jana
16.03.10,21:56
Kurz neviem ku ktoremu datumu sa berie. ale malo by to ist cez uzavierkovu operaciu ako POZD. tak mi vraveli ale momentalne pracujem tak isto na takýchto pohladavkach čiže rada privitam aj ja ďašie odpovede.
VieraPopluharova
24.03.10,10:55
Ak tomu dobre rozumiem tak v JU odpis nedobytnej pohladavky zvysuje ZD?
striebro1
15.11.10,15:10
ja mam takuto vec...szco chce zrusit zivnost k 31.12.2010, v podstate uz par rokov podava nulove danove priznanie, stale pred sebou tlaci pohladavku este z roku 1993 vo vyske skk300.000,-. sud vydal v roku 2008 rozhodnutie o pravoplatnosti dna 29.1.2008. klient dal pohladavku spolocnosti ktora vymaha pohladavky este v roku 2008 a tento rok v maji mu spolocnost listom oznamila, ze nedoslo k vymozeniu pohladavky....
aka je moznost, aby klient z toho vysiel najlacnejsie...
aka je moznost, aby klient z toho vysiel najlacnejsie...
striebro1
15.11.10,16:25
mohla by v uzavierkovych operaciach v JU dat pohladavku do VNZD ako upustenie od vymahania pohladavky??? alebo sa to da ako vydavok a nasledne v danovom priznani to bude polozka zvysujuca zaklad dane a teda dopad to bude nulovy???
striebro1
22.11.10,08:51
neporadi nik? aspon kde si to mozem najst a nastudovat???
striebro1
24.11.10,09:01
ja mam takuto vec...szco chce zrusit zivnost k 31.12.2010, v podstate uz par rokov podava nulove danove priznanie, stale pred sebou tlaci pohladavku este z roku 1993 vo vyske skk300.000,-. sud vydal v roku 2008 rozhodnutie o pravoplatnosti dna 29.1.2008. klient dal pohladavku spolocnosti ktora vymaha pohladavky este v roku 2008 a tento rok v maji mu spolocnost listom oznamila, ze nedoslo k vymozeniu pohladavky....
aka je moznost, aby klient z toho vysiel najlacnejsie...
aka je moznost, aby klient z toho vysiel najlacnejsie...
vilob
26.12.10,18:33
Mám podobný problém. Manžel ukončil živnosť v marci 2009. Zostali mu neuhradené pohľadávky vo výške necelých 5000 eur. V marci 2010 otvoril manžel novú živnosť. OTÁZKA: Mal manžel povinnosť v DP za rok 2009 navýšiť ZD o sumu neuhradených pohľadávok? Tiež mi to príde nelogické a nefér, zdaniť tak vysokú sumu, ktorú je veľká pravdepodobnosť že nikdy skutočne nebude mať vyplatenú. Dokonca pri takto navýšenom ZD mu sociálna poisťovňa vypočíta vysoké odvody!! VIE NIEKTO PORADIŤ?
vilob
26.12.10,19:15
Nakoľko manžel otváral novú živnosť, neexistuje možnosť evidovať v nej staré pohľadávky z predošlej živnosti?
vilob
26.12.10,20:27
vie niekto poradiť?
Andyke
26.12.10,21:23
Mám podobný problém. Manžel ukončil živnosť v marci 2009. Zostali mu neuhradené pohľadávky vo výške necelých 5000 eur. V marci 2010 otvoril manžel novú živnosť. OTÁZKA: Mal manžel povinnosť v DP za rok 2009 navýšiť ZD o sumu neuhradených pohľadávok? Tiež mi to príde nelogické a nefér, zdaniť tak vysokú sumu, ktorú je veľká pravdepodobnosť že nikdy skutočne nebude mať vyplatenú. Dokonca pri takto navýšenom ZD mu sociálna poisťovňa vypočíta vysoké odvody!! VIE NIEKTO PORADIŤ?
Áno, mal zvýšiť základ dane o neuhradené pohľadávky pri podaní DP za r. 2009.
§17 Zák. o dani z príjmov
8) Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou (§ 41 ods. 3) alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz (§ 41 ods. 5), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka (§ 6) alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo prenájmu (§ 6), upraví daňovník, ktorý
a) účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo 14, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) a e) a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i) a o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť; pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane,
b) účtuje v sústave podvojného účtovníctva, o zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie alebo konkurzu,
c) uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i).
Áno, mal zvýšiť základ dane o neuhradené pohľadávky pri podaní DP za r. 2009.
§17 Zák. o dani z príjmov
8) Základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k zrušeniu daňovníka s likvidáciou (§ 41 ods. 3) alebo v ktorom bol na daňovníka vyhlásený konkurz (§ 41 ods. 5), alebo v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka (§ 6) alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo prenájmu (§ 6), upraví daňovník, ktorý
a) účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo 14, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv podľa § 20 ods. 9 písm. b), d) a e) a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i) a o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť; pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane,
b) účtuje v sústave podvojného účtovníctva, o zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie alebo konkurzu,
c) uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10, o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i).
vilob
27.12.10,08:40
§17, Zák. o dani z príjmov, odsek 9, bližšie špecifikuje, čo znamená ukončenie podnikania. Hovorí aj o neobnovení podnikania do lehoty na podanie daňového priznania. Konkrétne toto "neobnovenie" sa vzťahuje len na živnosti prerušené? Manžel totiž otvoril do lehoty na podanie daň. priznania novú živnosť. Starú však riadne ukončil - neprerušil. Neviem, či som sa vyjadrila dosť zrozumiteľne, hľadám len v zákonoch niečo, čoho by sme sa vedeli chytiť, a nenavyšovať ZD za rok 2009 o neuhradené pohľadávky.
vilob
27.12.10,09:32
posúvam...
Andyke
27.12.10,12:08
Tvoj manžel predsa ukončil podnikanie ,aspoň tak si to písala (zrušil registráciu v zmysle živnost.zákona) A keď ukončím živnosť tak upravujem základ dane.
Ak by bol býval pozastavil alebo prerušil a znovu pokračuje v živnosti do lehoty na podanie DP tak by sa nemusel dodaniť zo zatiaľ neuhradených pohľadávok.
Ak by bol býval pozastavil alebo prerušil a znovu pokračuje v živnosti do lehoty na podanie DP tak by sa nemusel dodaniť zo zatiaľ neuhradených pohľadávok.
Kája.
28.02.11,21:16
Dobrý deň, chcela by som požiadať o názor. Mám pohľadávku voči SZČO dve faktúry vo výške 541,21 € z roku 2007. V roku 2010 bol na túto SZČO vyhlásený konkurz, ale naše pohľadávky sme nestihli prihlásiť. Konkurz do dnešného dňa nebol ukončený. Môžem tieto pohľadávky ďalej viesť v knihe pohľadávok a keď sa ukončí konkurz - odpísať bez vplyvu na základ dane, alebo v roku v ktorom mi to bude vyhovať odpísať - zahrnúť do základu dane.
Mária.K.
01.03.11,09:17
Dobrý deň, chcela by som požiadať o názor. Mám pohľadávku voči SZČO dve faktúry vo výške 541,21 € z roku 2007. V roku 2010 bol na túto SZČO vyhlásený konkurz, ale naše pohľadávky sme nestihli prihlásiť. Konkurz do dnešného dňa nebol ukončený. Môžem tieto pohľadávky ďalej viesť v knihe pohľadávok a keď sa ukončí konkurz - odpísať bez vplyvu na základ dane, alebo v roku v ktorom mi to bude vyhovať odpísať - zahrnúť do základu dane.
Doporučujem počkať na ukončenie konkurzu. Ak bude konkurz zrušený z dôvodu, že
- majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo bude zrušený z dôvodu, že
- majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, je možné zaúčtovať zánik pohľadávky v knihe pohľadávok bez vplyvu na základ dane (t.j. bez účtovania príjmu v peňažnom denníku.
Ak bude konkurz zrušený z iného dôvodu, bude potrebné pohľadávky po zaúčtovaní ich zániku v knihe pohľadávok v rámci uzávierkových účtovných operácií zaradiť do zdaniteľných príjmov a zdaniť.
Doporučujem počkať na ukončenie konkurzu. Ak bude konkurz zrušený z dôvodu, že
- majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo bude zrušený z dôvodu, že
- majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, je možné zaúčtovať zánik pohľadávky v knihe pohľadávok bez vplyvu na základ dane (t.j. bez účtovania príjmu v peňažnom denníku.
Ak bude konkurz zrušený z iného dôvodu, bude potrebné pohľadávky po zaúčtovaní ich zániku v knihe pohľadávok v rámci uzávierkových účtovných operácií zaradiť do zdaniteľných príjmov a zdaniť.
belajanica
01.03.11,09:38
prosím vás pri postúpení pôžičky postupujem rovnako ako u pohľadávok?
FO podnikateľ poskytol pôžičku sro v roku 2009, v roku 2011 túto postúpil, keďže nebola splatená, inej sro.
v roku 2011 zánik pôžičky z titulu postúpenia je príjem neovlyvňujúci základ dane? lebo v roku 2009 som poskytnutie pôžičky účtovala ako výdaj pp neovplyvňujúci základ dane? postúpená pôžička bude aj v roku 2011 splatená do výšky 100%, tiež mi to neovplyvní základ dane?
FO podnikateľ poskytol pôžičku sro v roku 2009, v roku 2011 túto postúpil, keďže nebola splatená, inej sro.
v roku 2011 zánik pôžičky z titulu postúpenia je príjem neovlyvňujúci základ dane? lebo v roku 2009 som poskytnutie pôžičky účtovala ako výdaj pp neovplyvňujúci základ dane? postúpená pôžička bude aj v roku 2011 splatená do výšky 100%, tiež mi to neovplyvní základ dane?
belajanica
01.03.11,18:32
prosím vás pri postúpení pôžičky postupujem rovnako ako u pohľadávok?
FO podnikateľ poskytol pôžičku sro v roku 2009, v roku 2011 túto postúpil, keďže nebola splatená, inej sro.
v roku 2011 zánik pôžičky z titulu postúpenia je príjem neovlyvňujúci základ dane? lebo v roku 2009 som poskytnutie pôžičky účtovala ako výdaj pp neovplyvňujúci základ dane? postúpená pôžička bude aj v roku 2011 splatená do výšky 100%, tiež mi to neovplyvní základ dane?
pomôžete prosím?
FO podnikateľ poskytol pôžičku sro v roku 2009, v roku 2011 túto postúpil, keďže nebola splatená, inej sro.
v roku 2011 zánik pôžičky z titulu postúpenia je príjem neovlyvňujúci základ dane? lebo v roku 2009 som poskytnutie pôžičky účtovala ako výdaj pp neovplyvňujúci základ dane? postúpená pôžička bude aj v roku 2011 splatená do výšky 100%, tiež mi to neovplyvní základ dane?
pomôžete prosím?
745628
02.03.11,11:32
Dobrý deň.
Sme FO účtujúca v JÚ. Máme neuhradené pohľadávky od FO aj PO po splatnosti následovne:
- zrušená s.r.o. - pohľad. od r. 1999 - suma 1115,60€ - odpíšem pohľadávku bez vplyvu na DZ v plnej výške
- nezrušená FO - pohľ. od r. 2002 - suma 83,74€ - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- nezrušená s.r.o. - pohľ. od r. 2003 - suma 276,24€ - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- zrušená s.r.o. - pohľ. od r. 2008 - suma 137,54€ - odpíšem pohľadávku bez vplyvu na DZ až na konci roka 2011.
Pochopila som to správne? poraďte niekto
Sme FO účtujúca v JÚ. Máme neuhradené pohľadávky od FO aj PO po splatnosti následovne:
- zrušená s.r.o. - pohľad. od r. 1999 - suma 1115,60€ - odpíšem pohľadávku bez vplyvu na DZ v plnej výške
- nezrušená FO - pohľ. od r. 2002 - suma 83,74€ - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- nezrušená s.r.o. - pohľ. od r. 2003 - suma 276,24€ - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- zrušená s.r.o. - pohľ. od r. 2008 - suma 137,54€ - odpíšem pohľadávku bez vplyvu na DZ až na konci roka 2011.
Pochopila som to správne? poraďte niekto
745628
02.03.11,12:01
Mnoho UJ, kt. vedú JU, si tlačia pred sebou hromadu pohľadávok, kt. nebolo možné odpísať pred 1.1.2008, a zákon ich umožnil vysporiadť len ukončením podnikateľskej činnosti. A tak sa len kopili a kopili.
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
Dobrý deň.
Sme SZČO účtujúca v JÚ. Evidujeme pohľadávky od s.r.o. aj od FO. Ak som dobre pochopila výklad k odpisu pohľadávok, budem postupovať následovne, keďže majiteľ sa rozhodol vyradiť tieto pohľadávky z účtovníctva:
- s.r.o. - zrušená zamietnutím návrhu na vyhl. konkurzu - pohľadávka 1115,60€ splatná v r. 1999 - odpíšem pohľadávku z účtovníctva v celkovej hodnote bez vplyvu na ZD
- SZČO - ďalej podniká - pohľadávka 83,74 splatná 2002 - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- s.r.o. - ďalej podniká - pohľadávka 276,24 splatná v r.2003 - zvýšim základ dane o hodnotu pohľadávky
- s.r.o. - zrušená ex offo - pohľadávka 137,54€ splatná 12.06.2008 - odpíšem pohľadávku ku koncu roka 2011 bez vplyvu na ZD.
Je to takto OK? Poraďte niekto prosím.
Od 1.1.2008, je možné takéto pohľadávky "vysporiadať" nasledovne:
Postupy JU:
Postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
§ 8
(4) Pri uzavretí účtovných kníh sa
a) v peňažnom denníku
1. účtujú uzávierkové účtovné operácie tak, že sa
1a.zvýšia príjmy o sumy doteraz nezaúčtované v peňažnom denníku, ktoré sa zahrnujú do základu dane z príjmov4) do položky príjmy celkom a do položiek príjmov podľa § 4 ods. 6 písm. d),
§ 14
Pohľadávky a záväzky
(1) Vznik a zánik pohľadávky sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 .
(2) Pri odpise pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. d) tretieho bodu v tom účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka o upustení od jej vymáhania rozhodla. Ak v budúcnosti dôjde k úhrade už odpísanej pohľadávky, účtuje sa príjem podľa § 4 ods. 6 písm. f).
(3) Pri odpise pohľadávok podľa osobitného predpisu29), sa účtuje zánik pohľadávky v knihe pohľadávok a v rámci uzávierkových účtovných operácií podľa § 4 ods. 6 písm. f) na základe dokladov preukazujúcich dôvod odpisu pohľadávky.
Zákon o dani z príjmov:
17/(12) Základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11, sa
b) zvýši pri vyradení pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo pri pohľadávke nadobudnutej postúpením vo výške jej obstarávacej ceny okrem pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a písm. i),
19/h) výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky1) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane podľa § 17 ods. 21, alebo výdavok do výšky odpisu obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením, alebo neuhradenej časti u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak
1. súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku alebo zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate, a to aj u daňovníka, ktorý neprihlásil pohľadávku, ale sa preukáže uznesením súdu o zrušení konkurzu z dôvodu, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo uznesením súdu, že majetok úpadcu nepostačuje ani na úhradu pohľadávok proti podstate,
2. to vyplýva z výsledku konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania,
3. dlžník zomrel a pohľadávka nemohla byť uspokojená ani vymáhaním od dedičov dlžníka,
4. exekúciu alebo výkon rozhodnutia súd zastaví z dôvodu, že po vydaní rozhodnutia, ktoré je podkladom na exekúciu alebo výkon rozhodnutia, zaniklo ním priznané právo,
5. súd výkon rozhodnutia zastaví z dôvodu, že priebeh výkonu rozhodnutia ukazuje, že výťažok, ktorý sa ním dosiahne, nepostačí na krytie jeho trov alebo majetok dlžníka nepostačuje na krytie nákladov exekučného konania, a to aj pri ostatných pohľadávkach evidovaných daňovníkom voči tomu istému dlžníkovi,
6. ide o pohľadávku, na ktorú možno tvoriť opravnú položku vo výške 100 % (§ 20 ods. 17 a 19),
i) výdavok (náklad) vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
1. k tejto pohľadávke možno tvoriť opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b),
2. menovitá hodnota pohľadávky nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
3. k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k odpisu pohľadávky, celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi nepresahuje sumu 10 000 Sk 331, 94 eura,
20/(14) Tvorba opravnej položky k pohľadávke, pri ktorej je riziko, že ju dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, alebo ak ide o daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) aj tvorba opravnej položky na časť pohľadávky vzťahujúcej sa na istinu a úrok zahrnutý do príjmov zo spotrebiteľského úveru, ak od splatnosti pohľadávky uplynula doba dlhšia ako
a) 12 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 20 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
b) 24 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 50 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba,
c) 36 mesiacov, sa zahrnie do výdavkov do výšky 100 % menovitej hodnoty pohľadávky alebo jej nesplatenej časti bez príslušenstva v zdaňovacom období, v ktorom uplynula táto doba.
1. Príklad: SZČO Beta má pohľadávku voči spoločnosti Alfa, s.r.o. zo dňa 15.1.2004 vo výške 5000, Sk. Beta eviduje uvedenú pohľadávku v knihe pohľadávok. Rozhodne sa, že vymáhanie uvedenej pohľadávky by bolo pre SZČO nerentabilné a náklady spojené s jej vymáhaním by bolo vyššie, a preto sa rozhodne uvedenú pohľadávku vyradiť z účtovníctva v zmysle 19/i, pričom musí splniť súčasne 3 podmienky:
1.- pre uvedenú pohľadávku by bolo možné tvoriť OP, ibaže v JU sa OP netvoria, preto ma zaujíma par. 17/12/b, kt. hovorí o SZČO, a spôsobe ako vyradiť predmetnú pohľadávku (písmeno a je splnené)
2. pohľadávka nepresahuje sumu 10tis. Sk
3. nemám žiadnu inú pohľadávku voči spol Alfa.
Ak by sa však našla ďalšia pohľadávka voči spoločnosti Alfa vo výške 6 tis. Sk napr. zo dňa 30.12.2008, už nie sú splnené horeuvedené podmienky.
2.Príklad: SZČO Beta eviduje pohľadávku voči spoločnosti Alfa, avšak súd zamietol návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku. Par.19/h. Ak mám nejaký doklad, kopiu dokladu, že bol zamietnutý konkurz, môžem uvedenú pohľadávku odpísať.
Ak máte niekto ďalšie príklady, píšte. Po prípade ma i opravte.:)
Dobrý deň.
Sme SZČO účtujúca v JÚ. Evidujeme pohľadávky od s.r.o. aj od FO. Ak som dobre pochopila výklad k odpisu pohľadávok, budem postupovať následovne, keďže majiteľ sa rozhodol vyradiť tieto pohľadávky z účtovníctva:
- s.r.o. - zrušená zamietnutím návrhu na vyhl. konkurzu - pohľadávka 1115,60€ splatná v r. 1999 - odpíšem pohľadávku z účtovníctva v celkovej hodnote bez vplyvu na ZD
- SZČO - ďalej podniká - pohľadávka 83,74 splatná 2002 - zvýšim ZD o hodnotu pohľadávky
- s.r.o. - ďalej podniká - pohľadávka 276,24 splatná v r.2003 - zvýšim základ dane o hodnotu pohľadávky
- s.r.o. - zrušená ex offo - pohľadávka 137,54€ splatná 12.06.2008 - odpíšem pohľadávku ku koncu roka 2011 bez vplyvu na ZD.
Je to takto OK? Poraďte niekto prosím.
Maxinka
18.03.11,10:20
V tomto prípade mi prišli nezaplatené pohladávky do POZD a vychádza mi platiť dosť vysoká DzP FO.
Ćo v prípade ak nebudem mať na zaplatenie takejto dane??
Ćo v prípade ak nebudem mať na zaplatenie takejto dane??
Katarina
18.03.11,11:22
V tomto prípade mi prišli nezaplatené pohladávky do POZD a vychádza mi platiť dosť vysoká DzP FO.
Ćo v prípade ak nebudem mať na zaplatenie takejto dane??
Celkom tomu nerozumiem, ale keď máte vysoký základ dane prečo odpisujete pohľadávky s vplyvom na ZD. Odpis pohladávky slúži aj na optimalizáciu ZD - myslím takej pohľadávky, ktorá sa účtuje ako POZD.
Ćo v prípade ak nebudem mať na zaplatenie takejto dane??
Celkom tomu nerozumiem, ale keď máte vysoký základ dane prečo odpisujete pohľadávky s vplyvom na ZD. Odpis pohladávky slúži aj na optimalizáciu ZD - myslím takej pohľadávky, ktorá sa účtuje ako POZD.
Maxinka
18.03.11,11:47
Celkom tomu nerozumiem, ale keď máte vysoký základ dane prečo odpisujete pohľadávky s vplyvom na ZD. Odpis pohladávky slúži aj na optimalizáciu ZD - myslím takej pohľadávky, ktorá sa účtuje ako POZD.
Nerozumiem:confused:
asi ich musím odpísať ked som prerušila živnosť na 3 roky.
Nerozumiem:confused:
asi ich musím odpísať ked som prerušila živnosť na 3 roky.
Kája.
18.03.11,11:51
To predsa nikto nemôže tušiť, že ste prerušili živnosť. No a s tou daňou, skúsiť sa dohodnúť na splátkovom kalendári, ale aj za počítajú úroky.
Maxinka
18.03.11,12:05
To predsa nikto nemôže tušiť, že ste prerušili živnosť. No a s tou daňou, skúsiť sa dohodnúť na splátkovom kalendári, ale aj za počítajú úroky.
Ako kto nemôže tušiť?
úroky z dane budú počítať každý mesiac?
Ako kto nemôže tušiť?
úroky z dane budú počítať každý mesiac?