Jozef Mihál
07.02.09,10:43
V týchto dňoch vláda a parlament rokujú o novelách
zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti,
zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov,
zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctvea ďalších zákonov (napr. zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH), ktoré majú byť súčasťou "krízového balíčka" opatrení na zmiernenie finančnej a ekonomickej krízy. V príspevku rozoberieme pripravované zmeny. Upozorňujem, že v čase písania príspevku (7.2.2009) zmeny ešte neboli definitívne schválené.
Zákon č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti
Novozavedené nové príspevky sa budú poskytovať odo dňa účinnosti novely zákona, čo by malo byť 1.3.2009, a najdlhšie do konca roku 2010.
Príspevok na podporu udržania zamestnanosti
Príspevok na podporu udržania zamestnanosti (§ 50d) sa poskytne zamestnávateľovi, ktorý zachová pracovné miesta aj v prípade vážnych prevádzkových dôvodov, pre ktoré nemôže zamestnancom prideľovať prácu a ktorý v záujme predísť alebo obmedziť prepúšťanie zamestnancov po dohode s úradom obmedzí na prechodné obdobie svoju prevádzkovú činnosť tak, že nebude zamestnancom prideľovať prácu v rozsahu najmenej 4 % ustanoveného týždenného pracovného času (prekážky v práci na strane zamestnávateľa).
Príspevok sa neposkytne na zamestnanca, na ktorého zamestnávanie bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 56a.
Príspevok sa poskytne zamestnávateľovi na úhradu odvodov zamestnávateľa vypočítaných z náhrady mzdy poskytnutej zamestnancom pri prestojoch. Súčasne sa príspevok poskytne aj zamestnancom na úhradu ich odvodov, vypočítaných z náhrady mzdy pri prestojoch.
Výška príspevku je obmedzená sumou odvodov vypočítaných z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje.
Poznámka: Priemerná mzda za 1. až 3. štvrťrok roka 2008 bola približne 698,49 € (21043 Sk).
Príspevok poskytuje úrad práce najviac v rozsahu 60 kalendárnych dní v kalendárnom roku. Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi jeho príspevok mesačne pozadu spolu so mzdou.
Príspevok poskytuje úrad práce zamestnávateľovi na základe uzatvorenej písomnej dohody. Príspevok poskytuje úrad, v ktorého územnom obvode má zamestnávateľ sídlo, a ak je zamestnávateľ fyzickou osobou, úrad v ktorého územnom obvode má fyzická osoba trvalý pobyt.
Príspevok na podporu vytvorenia nového pracovného miesta
Príspevok na podporu vytvorenia nového pracovného miesta (§ 50e) sa poskytne zamestnávateľovi, ktorý na vytvorené pracovné miesto príjme do pracovného pomeru uchádzača o zamestnanie, ktorý bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace.
Príspevok sa poskytuje len zamestnávateľovi, ktorý pred prijatím uchádzača o zamestnanie na vytvorené pracovné miesto, vykonával svoju činnosť nepretržite najmenej 12 mesiacov.
Príspevok sa neposkytuje na zamestnávanie uchádzača o zamestnanie, na ktorého zamestnávanie bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 50, § 50a, § 50c, § 50f, § 51a, § 53d a 56.
Výška príspevku je mesačne
v bratislavskom kraji 15 % z celkovej ceny práce (mzda + odvody zamestnávateľa) vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, teda cca 141 € (v roku 2009),
v ostatných krajoch 30 % z celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, teda cca 282 € (v roku 2009),
vždy však najviac najviac 50 % z celkovej ceny práce zamestnanca, prijatého na vytvorené pracovné miesto.Zamestnávateľ je povinný zachovať vytvorené pracovné miesto pre uchádzača o zamestnanie, na podporu zamestnávania ktorého sa príspevok poskytuje, najmenej počas 12 kalendárnych mesiacov.
Príspevok na jedno vytvorené pracovné miesto sa poskytuje najdlhšie po dobu 12 mesiacov.
Príspevok poskytuje úrad práce zamestnávateľovi na základe uzatvorenej písomnej dohody. Príspevok poskytuje úrad, v ktorého územnom obvode sa vytvorí pracovné miesto.
Príspevok ku mzde zamestnanca
Príspevok ku mzde zamestnanca (§ 50f) sa poskytuje zamestnancovi, ktorý pred prijatím do pracovného pomeru
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
bol poberateľom dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke v hmotnej núdzi a
bol vyradený z evidencie uchádzačov o zamestnanie z dôvodu nástupu do zamestnania, ktoré si sám našiel.Príspevok sa poskytuje, ak hrubá mesačná mzda zamestnanca, ktorý pracuje na plný pracovný úväzok, dosahuje najviac 1,7 násobok sumy životného minima platnej k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa mzda vypláca (v roku 2009 je tento limit suma 304,16 €).
Úrad práce poskytuje zamestnancovi príspevok na základe uzatvorenej písomnej dohody najviac počas 22 kalendárnych mesiacov, ak zamestnanec o príspevok písomne požiada najneskôr do 3 mesiacov od nástupu do zamestnania.
Výška príspevku je mesačne
22 % z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, počas prvých 12 mesiacov poskytovania príspevku (teda cca 153,67 € v roku 2009),
11 % z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, počas ďalších mesiacov poskytovania príspevku.Príspevok sa neposkytuje za dni dočasnej pracovnej neschopnosti. Ak zamestnanec nevykonáva pracovnú činnosť z dôvodu jeho dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinný túto skutočnosť oznámiť úradu do troch pracovných dní od nástupu na dočasnú pracovnú neschopnosť.
Príspevok na podporu samostatnej zárobkovej činnosti
Príspevok na podporu samostatnej zárobkovej činnosti (§ 50g) sa poskytuje uchádzačovi o zamestnanie, ktorý
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
bol poberateľom dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke v hmotnej núdzi,
začne a bude vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov,
o príspevok písomne požiada.Príspevok sa neposkytuje, ak bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 49 a 50h.
Príspevok sa poskytuje na úhradu
preddavku na poistné na zdravotné poistenie plateného SZČO počas 22 mesiacov,
poistného na sociálne poistenie plateného dobrovoľným platiteľom poistného po uplynutí 18 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, najviac počas 4 mesiacov.Príspevok poskytuje úrad práce po preukázaní úhrady občanom, ktorý vykonáva alebo prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť, vo výške vypočítanej z minimálneho vymeriavacieho základu (v roku 2009 zo základu 295,50 €).
Pozor, občan, ktorý poberal príspevok a prestal vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť pred uplynutím 24 mesiacov, môže byť do evidencie uchádzačov o zamestnanie zaradený odo dňa nasledujúceho po uplynutí 24 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti.
Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi
Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi (§ 50h) sa poskytuje občanovi, ktorý
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
začne a bude vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi nepretržite najmenej 24 mesiacov,
o príspevok písomne požiada.Príspevok sa neposkytuje, ak bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 49 a 50g.
Príspevok sa poskytuje na úhradu
preddavku na poistné na zdravotné poistenie plateného SZČO počas 22 mesiacov,
poistného na sociálne poistenie plateného dobrovoľným platiteľom poistného po uplynutí 18 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, najviac počas 4 mesiacov.Príspevok poskytuje úrad práce po preukázaní úhrady občanom, ktorý vykonáva alebo prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi, vo výške vypočítanej z minimálneho vymeriavacieho základu (v roku 2009 zo základu 295,50 €).
Pozor, občan, ktorý poberal príspevok a prestal vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť pred uplynutím 24 mesiacov, môže byť do evidencie uchádzačov o zamestnanie zaradený odo dňa nasledujúceho po uplynutí 24 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti.
Príspevok na dochádzku za prácou (§ 53)
Zvyšuje sa limit príspevku z doterajších 99,59 € na 135 €.
***********************************************
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
MFSR navrhuje novelu zákona s účinnosťou od 1. marca 2009.
Navrhované zmeny sú:
zavedenie daňovej evidencie u fyzických osôb (podnikateľov) -nebudú musieť viesť účtovníctvo,
zvýšenie nezdaniteľných častí základu dane,
možnosť zrušenia knihy jázd,
zmeny v odpisovaní hmotného majetku - niektoré druhy hmotného majetku sa preradia do nižších odpisových skupín, zavedenie sa samostatné odpisovanie jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku, zvýšia sa hranice posudzovania vstupnej ceny hmotného a nehmotného majetku,
vypustenie povinnosti podávať daňové priznanie u rezidentov SR, ktorí majú v zahraničí príjem len zo závislej činnosti,
zapracovanie zásad nediskriminácie daňovníka na základe daňovej rezidencie,
predĺženie lehôt na podanie daňového priznania.Zvýšenie nezdaniteľných častí základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa bude určovať ako 22,5 násobok sumy životného minima. Tak sa zvýši zo sumy 3 435,27 € (103 491 Sk) na sumu 4 025,70 € (121 278 Sk).
Vzhľadom na účinnosť novely zákona 1. marca 2009, sa pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti v mesiaci január a február roka 2009 uplatní ešte suma nezdaniteľnej časti 286,27 €. Od marca sa uplatní suma nezdaniteľnej časti 335,48 €. Oprava 4.3.2009: 335,47 €.
Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo pri podaní daňového priznania sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vyrovná pri použití sumy nezdaniteľnej časti 4025,70 €.
Základ dane, od ktorého sa začína krátiť nezdaniteľná časť (tzv. princíp polmilionárskej dane) sa však zníži na 86-násobok životného minima (doteraz 100-násobok životného minima). Čiže bude to 86 x 178,92 = 15387,12 € (463552 Sk).
V takom prípade sa krátená suma nezdaniteľnej časti bude počítať podľa vzorca 7872,48 € - (základ dane/4)
Znamená to, že nezdaniteľná časť bude nulová od základu dane 31489,92 € (948665 Sk).
Zvýšenie nezdaniteľnej časti na daňovníka automaticky znamená aj zvýšenie zamestnaneckej prémie.
Zamestnanecká prémia bude maximálne 19% z (4025,70 € - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 19% z (4025,70 - 3072,96) = 19% z 952,74 € = 181,03 €
V sumáre to znamená, že všetkým daňovníkom, ktorí budú mať základ dane do 15387 € (121278 Sk až 463552 Sk), sa zníži daň za rok 2009 o 112 € (3374 Sk).
Zamestnanci s nízkym príjmom na úrovni minimálnej mzdy môžu získať zamestnaneckú prémiu vyššiu o 112 € (3374 Sk) ako podľa súčasného stavu - spolu až do výšky 181 €.
Daňovníci so základom dane od 15387 € do 31489 € (463552 Sk až 948665 Sk) budú mať daň približne rovnakú, prípadne maximálne o 112 € nižšiu, ako by mali pred zmenami.
Daňovníci so základom dane od 31489 € do 31663 € (948665 Sk až 952978 Sk) budú mať daň o niečo málo vyššiu (zanedbateľne).
Daňovníci so základom dane nad 31663 € (nad 952978 Sk) budú mať daň rovnakú, ako pred zmenami.
Podobne sa zvyšuje nezdaniteľná časť "na manželku" na sumu 4025,70 € (táto suma sa samozrejme znižuje o vlastný príjem manželky). Tu súčasne dochádza k drobným úpravám hraníc základu dane, pri ktorých sa nezdaniteľná časť na manželku uplatňuje.
Zmeny v odpisovaní
Navrhuje sa zvýšenie vstupnej ceny hmotného majetku a technického zhodnotenia hmotného a nehmotného majetku z 996 € na 1700 €.
Navrhuje sa zvýšenie vstupnej ceny nehmotného majetku z 1660 € na 2400 €.
Zároveň sa v súlade so zmenou vykonanou v zákone o účtovníctve z nehmotného majetku v § 22 ods. 7 zákona vypúšťajú zriaďovacie výdavky, ktoré od nadobudnutia účinnosti novely zákona nebudú považované za nehmotný majetok na účely účtovné, ani na daňové.
Niektoré druhy hmotného majetku boli za účelom podpory podnikania presunuté do nižších odpisových skupín, čiže sa skráti doba ich odpisovania.
Napríklad z 2. odpisovej skupiny boli preradené do 1. odpisovej skupiny stroje pre potravinársky, textilný, odevný a kožiarsky priemysel, traktory a ostatné zariadenia pre poľnohospodárstvo a lesníctvo, tlačiarenské stroje, stroje a prístroje na váženie a meranie.
Napríklad z 3. odpisovej skupiny boli preradené do 2. odpisovej skupiny rýpadlá a kolesové nakladače, zdvíhacie a manipulačné zariadenia, elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia.
Navrhuje sa tiež zavedenie samostatného odpisovania jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku, ktorým sa umožní rozčlenenie samostatných hnuteľných vecí na menšie oddeliteľné súčasti, ktoré sa odpisujú v rovnakej odpisovej skupine ako samostatná hnuteľná vec a pri budovách a stavbách vyčlenenie rozvodov počítačových sietí, výťahov, pohyblivých schodov a klimatizačných zariadení na samostatné odpisovanie, ktorých doba odpisovania je kratšia ako doba odpisovania budovy alebo stavby.
Zavedenie daňovej evidencie u fyzických osôb (podnikateľov)
V zákone pribúdajú v § 6 odseky 14 a 15.
Podnikateľ, ktorý je fyzickou osobou, nemusí viesť účtovníctvo ak:
nezamestnáva žiadnych zamestnancov,
jeho príjem nepresiahne v predošlom zdaňovacom období sumu 170000 € a
uplatňuje skutočné výdavky.Takýto podnikateľ bude viesť zjednodušenú daňovú evidenciu a to evidenciu o:
príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
hmotnom majetku a nehmotnom majetku, využívaných na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť,
zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.Keďte takýto podnikateľ nemusí viesť účtovníctvo, nemá napr. ani povinnosti:
vykonania inventarizácie,
zostavovania účtovnej závierky,
uzatvárať a otvárať účtovné knihy a vyhotovovať účtovné výkazy,
oceňovania reálnou hodnotou,
zostavovania účtovného odpisového plánu,
vyčísľovania kurzových rozdielov.Daňovník spĺňajúci uvedené podmienky môže viesť zjednodušenú daňovú evidenciu už od 1. marca 2009.
Zásada nediskriminácie daňovníka na základe daňovej rezidencie
Navrhuje sa zmena možností uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku a na príspevky na DDS, účelové sporenie, životné poistenie a ďalej na uplatnenie daňového bonusu.
Tieto daňové zvýhodnenia si budú môcť uplatniť aj daňovníci, ktorí majú na území SR obmedzenú daňovú povinnosť (daňový nerezident SR), ale len za podmienky, že úhrn ich zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % všetkých ich zdaniteľných príjmov.
Uplatňovanie výdavkov na PHL, kniha jázd
Z ďalších navrhovaných zmien určite stojí za pozornosť zjednodušenie uplatňovania daňových výdavkov vynaložených na spotrebované pohonné látky (PHL) v súvislosti s používaním motorových vozidiel.
Daňovník (právnická osoba i fyzická osoba) si môže sám určiť, ako bude uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky na spotrebované PHL, pričom má tri možnosti:
podľa súčasného právneho stavu uplatňovania PHL,
na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z údajov o satelitnom sledovaní pohybu vozidla,
vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkovej preukázateľnej spotreby pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom daňovník je povinný evidovať stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.Tretia možnosť znamená, že daňovník nemusí viesť knihu jázd, ale uplatní si paušálne výdavky 80% z celkovej preukázateľnej spotreby.
Zdanenie príjmov zo závislej činnosti zo zahraničia - použitie metódy vyňatia príjmov
Pri podávaní daňového priznania môže daňovník - daňový rezident SR, ktorý mal príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, použiť metódu vyňatia príjmu, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
Znamená to, že aj v prípade, ak má Slovenská republika uzatvorenú so štátom, v ktorom daňovník dosiahol príjmy zo závislej činnosti, zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu dane (napr. Česko, Írsko), môže pri podávaní daňového priznania použiť metódu vyňatia príjmov.
(Pozn. tu došlo oproti pôvodnému návrhu k zmene)
Doplnené 7.3.2009: Podľa vyjadrení z prostredia Daňového riaditeľstva sa výhodnejší postup pri zdanení príjmov zo zahraničia - použitie metódy vyňatia aj pri štátoch, s ktorými máme zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s použitím metódy zápočtu dane - bude dať aplikovať až pri DP za rok 2009.
Lehoty na podanie daňového priznania
Navrhuje sa zmena lehôt a to tak, že daňové priznanie sa podáva po uplynutí zdaňovacieho obdobia do
troch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, ktorá za toto zdaňovacie obdobie poberala zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (DP typ A),
štyroch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (DP typ B),
štyroch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby - verejnej obchodnej spoločnosti, komanditnej spoločnosti vrátane ich stálych prevádzkární, daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3,
šiestich kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov ostatných právnických osôb.Súčasne sa predĺženie lehoty na podanie daňového priznania obmedzuje na jeden alebo tri mesiace.
Nové lehoty mali byť platné už pri podávaní daňových priznaní za rok 2008.
Pozor, posun termínov na podanie daňových priznaní Národná rada SR napokon neschválila. V platnosti tak zostáva termín 31. marec.
***********************************************
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
V nadväznosti na zmeny v zákone o dani z príjmov, účtovnou jednotkou nie je fyzická osoba preukazujúca výdavky, ktorá na základe splnených podmienok vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 zákona č. 595/ 2003 Z. z. o dani z príjmov v novelizovanom znení.
V § 9 ods. 2 písm. c) a e) sa zvyšuje doterajší limit 99581,76 € na 200000 €. Znamená to, že v jednoduchom účtovníctve môžu účtovať napr. občianske združenia, združenia právnických osôb, pozemkové spoločenstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, atď. ak ich príjmy v predošlom období nedosiahli 200000 €.
Upravujú (zmäkčujú) sa podmienky, kedy musí účtovnú uzávierku overiť auditor podľa § 19 ods. 1 písm. a).
Riadnu individuálnu účtovnú závierku a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku musí mať overenú audítorom účtovná jednotka, ktorá je obchodnou spoločnosťou okrem akciovej spoločnosti, ak povinne vytvára základné imanie a družstvom, ak ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sú splnené aspoň dve z týchto podmienok:
celková suma majetku presiahla 1000000 €, pričom sumou majetku sa rozumie suma majetku zistená zo súvahy v ocenení neupravenom o položky podľa § 26 ods. 3,
čistý obrat presiahol 2000000 €, pričom čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, poskytnutých služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav,
priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 30.V § 22 ods. 10 písm. a) a b) sa zvyšujú hranice na oslobodenie od povinnosti zostavenia konsolidovanej účtovnej závierky. Suma 11617871,61 € sa nahrádza sumou 17000000 €. Suma 23235743,21 € sa nahrádza sumou 34000000 €.
Podľa navrhovanej zmeny v § 28 ods. 3, účtovné jednotky vymedzené v § 9 ods. 2 účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, môžu účtovné odpisy určiť vo výške daňových odpisov podľa zákona o dani z príjmov, okrem tých prípadov, ak sa daňové odpisy určujú podľa zákona o účtovníctve.
V § 28 ods. 4 sa vypúšťa možnosť aktivovať zriaďovacie náklady ako dlhodobý nehmotný majetok. Náklady spojené so zriadením účtovnej jednotky sa zaúčtujú na vecne príslušné účty nákladov v prvom účtovnom období.
Prechodné ustanovenia
Fyzická osoba, ktorá bola do 28. februára 2009 účtovnou jednotkou, uzavrie účtovné knihy k 28. februára 2009. Informácie z účtovných kníh sa prevedú do daňovej evidencie v rozsahu potrebnom na účely vedenia daňovej evidencie. Vedenie účtovníctva sa ukončí uzavretím účtovných kníh, účtovná závierka sa nezostavuje.
Účtovná jednotka vymedzená v § 9 ods. 2, ktorá zostavuje účtovnú závierku po dni účinnosti tohto zákona, môže zostaviť účtovnú závierku v sústave jednoduchého účtovníctva a pokračovať vo vedení účtovníctva v sústave jednoduchého účtovníctva, ak nepodniká a ak jej príjmy v bezprostredne predchádzajúcom účtovnom období nedosiahli 200000 €.
Pri posudzovaní podmienok na overenie účtovnej závierky audítorom, ktorá sa zostavuje ku dňu po 1. marci 2009 postupuje účtovná jednotka podľa nových podmienok vymedzených v § 19.
Pri posudzovaní podmienok na zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky, ktorá sa zostavuje po 1. marci 2009 postupuje účtovná jednotka podľa nových podmienok vymedzených v § 22.
Pri zostavovaní účtovnej závierky v sústave jednoduchého účtovníctva po 1. marci 2009, môže účtovná jednotka uplatniť odpisy podľa § 28 ods. 3.
zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti,
zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov,
zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctvea ďalších zákonov (napr. zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH), ktoré majú byť súčasťou "krízového balíčka" opatrení na zmiernenie finančnej a ekonomickej krízy. V príspevku rozoberieme pripravované zmeny. Upozorňujem, že v čase písania príspevku (7.2.2009) zmeny ešte neboli definitívne schválené.
Zákon č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti
Novozavedené nové príspevky sa budú poskytovať odo dňa účinnosti novely zákona, čo by malo byť 1.3.2009, a najdlhšie do konca roku 2010.
Príspevok na podporu udržania zamestnanosti
Príspevok na podporu udržania zamestnanosti (§ 50d) sa poskytne zamestnávateľovi, ktorý zachová pracovné miesta aj v prípade vážnych prevádzkových dôvodov, pre ktoré nemôže zamestnancom prideľovať prácu a ktorý v záujme predísť alebo obmedziť prepúšťanie zamestnancov po dohode s úradom obmedzí na prechodné obdobie svoju prevádzkovú činnosť tak, že nebude zamestnancom prideľovať prácu v rozsahu najmenej 4 % ustanoveného týždenného pracovného času (prekážky v práci na strane zamestnávateľa).
Príspevok sa neposkytne na zamestnanca, na ktorého zamestnávanie bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 56a.
Príspevok sa poskytne zamestnávateľovi na úhradu odvodov zamestnávateľa vypočítaných z náhrady mzdy poskytnutej zamestnancom pri prestojoch. Súčasne sa príspevok poskytne aj zamestnancom na úhradu ich odvodov, vypočítaných z náhrady mzdy pri prestojoch.
Výška príspevku je obmedzená sumou odvodov vypočítaných z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje.
Poznámka: Priemerná mzda za 1. až 3. štvrťrok roka 2008 bola približne 698,49 € (21043 Sk).
Príspevok poskytuje úrad práce najviac v rozsahu 60 kalendárnych dní v kalendárnom roku. Zamestnávateľ vypláca zamestnancovi jeho príspevok mesačne pozadu spolu so mzdou.
Príspevok poskytuje úrad práce zamestnávateľovi na základe uzatvorenej písomnej dohody. Príspevok poskytuje úrad, v ktorého územnom obvode má zamestnávateľ sídlo, a ak je zamestnávateľ fyzickou osobou, úrad v ktorého územnom obvode má fyzická osoba trvalý pobyt.
Príspevok na podporu vytvorenia nového pracovného miesta
Príspevok na podporu vytvorenia nového pracovného miesta (§ 50e) sa poskytne zamestnávateľovi, ktorý na vytvorené pracovné miesto príjme do pracovného pomeru uchádzača o zamestnanie, ktorý bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace.
Príspevok sa poskytuje len zamestnávateľovi, ktorý pred prijatím uchádzača o zamestnanie na vytvorené pracovné miesto, vykonával svoju činnosť nepretržite najmenej 12 mesiacov.
Príspevok sa neposkytuje na zamestnávanie uchádzača o zamestnanie, na ktorého zamestnávanie bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 50, § 50a, § 50c, § 50f, § 51a, § 53d a 56.
Výška príspevku je mesačne
v bratislavskom kraji 15 % z celkovej ceny práce (mzda + odvody zamestnávateľa) vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, teda cca 141 € (v roku 2009),
v ostatných krajoch 30 % z celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, teda cca 282 € (v roku 2009),
vždy však najviac najviac 50 % z celkovej ceny práce zamestnanca, prijatého na vytvorené pracovné miesto.Zamestnávateľ je povinný zachovať vytvorené pracovné miesto pre uchádzača o zamestnanie, na podporu zamestnávania ktorého sa príspevok poskytuje, najmenej počas 12 kalendárnych mesiacov.
Príspevok na jedno vytvorené pracovné miesto sa poskytuje najdlhšie po dobu 12 mesiacov.
Príspevok poskytuje úrad práce zamestnávateľovi na základe uzatvorenej písomnej dohody. Príspevok poskytuje úrad, v ktorého územnom obvode sa vytvorí pracovné miesto.
Príspevok ku mzde zamestnanca
Príspevok ku mzde zamestnanca (§ 50f) sa poskytuje zamestnancovi, ktorý pred prijatím do pracovného pomeru
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
bol poberateľom dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke v hmotnej núdzi a
bol vyradený z evidencie uchádzačov o zamestnanie z dôvodu nástupu do zamestnania, ktoré si sám našiel.Príspevok sa poskytuje, ak hrubá mesačná mzda zamestnanca, ktorý pracuje na plný pracovný úväzok, dosahuje najviac 1,7 násobok sumy životného minima platnej k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa mzda vypláca (v roku 2009 je tento limit suma 304,16 €).
Úrad práce poskytuje zamestnancovi príspevok na základe uzatvorenej písomnej dohody najviac počas 22 kalendárnych mesiacov, ak zamestnanec o príspevok písomne požiada najneskôr do 3 mesiacov od nástupu do zamestnania.
Výška príspevku je mesačne
22 % z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, počas prvých 12 mesiacov poskytovania príspevku (teda cca 153,67 € v roku 2009),
11 % z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa príspevok poskytuje, počas ďalších mesiacov poskytovania príspevku.Príspevok sa neposkytuje za dni dočasnej pracovnej neschopnosti. Ak zamestnanec nevykonáva pracovnú činnosť z dôvodu jeho dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinný túto skutočnosť oznámiť úradu do troch pracovných dní od nástupu na dočasnú pracovnú neschopnosť.
Príspevok na podporu samostatnej zárobkovej činnosti
Príspevok na podporu samostatnej zárobkovej činnosti (§ 50g) sa poskytuje uchádzačovi o zamestnanie, ktorý
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
bol poberateľom dávky v hmotnej núdzi a príspevkov k dávke v hmotnej núdzi,
začne a bude vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov,
o príspevok písomne požiada.Príspevok sa neposkytuje, ak bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 49 a 50h.
Príspevok sa poskytuje na úhradu
preddavku na poistné na zdravotné poistenie plateného SZČO počas 22 mesiacov,
poistného na sociálne poistenie plateného dobrovoľným platiteľom poistného po uplynutí 18 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, najviac počas 4 mesiacov.Príspevok poskytuje úrad práce po preukázaní úhrady občanom, ktorý vykonáva alebo prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť, vo výške vypočítanej z minimálneho vymeriavacieho základu (v roku 2009 zo základu 295,50 €).
Pozor, občan, ktorý poberal príspevok a prestal vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť pred uplynutím 24 mesiacov, môže byť do evidencie uchádzačov o zamestnanie zaradený odo dňa nasledujúceho po uplynutí 24 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti.
Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi
Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi (§ 50h) sa poskytuje občanovi, ktorý
bol vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 3 mesiace,
začne a bude vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi nepretržite najmenej 24 mesiacov,
o príspevok písomne požiada.Príspevok sa neposkytuje, ak bol na to isté obdobie poskytnutý príspevok podľa § 49 a 50g.
Príspevok sa poskytuje na úhradu
preddavku na poistné na zdravotné poistenie plateného SZČO počas 22 mesiacov,
poistného na sociálne poistenie plateného dobrovoľným platiteľom poistného po uplynutí 18 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti, najviac počas 4 mesiacov.Príspevok poskytuje úrad práce po preukázaní úhrady občanom, ktorý vykonáva alebo prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť v oblasti spracovania poľnohospodárskych výrobkov a obchodovania s nimi, vo výške vypočítanej z minimálneho vymeriavacieho základu (v roku 2009 zo základu 295,50 €).
Pozor, občan, ktorý poberal príspevok a prestal vykonávať alebo prevádzkovať samostatnú zárobkovú činnosť pred uplynutím 24 mesiacov, môže byť do evidencie uchádzačov o zamestnanie zaradený odo dňa nasledujúceho po uplynutí 24 mesiacov od začatia vykonávania alebo prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti.
Príspevok na dochádzku za prácou (§ 53)
Zvyšuje sa limit príspevku z doterajších 99,59 € na 135 €.
***********************************************
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
MFSR navrhuje novelu zákona s účinnosťou od 1. marca 2009.
Navrhované zmeny sú:
zavedenie daňovej evidencie u fyzických osôb (podnikateľov) -nebudú musieť viesť účtovníctvo,
zvýšenie nezdaniteľných častí základu dane,
možnosť zrušenia knihy jázd,
zmeny v odpisovaní hmotného majetku - niektoré druhy hmotného majetku sa preradia do nižších odpisových skupín, zavedenie sa samostatné odpisovanie jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku, zvýšia sa hranice posudzovania vstupnej ceny hmotného a nehmotného majetku,
vypustenie povinnosti podávať daňové priznanie u rezidentov SR, ktorí majú v zahraničí príjem len zo závislej činnosti,
zapracovanie zásad nediskriminácie daňovníka na základe daňovej rezidencie,
predĺženie lehôt na podanie daňového priznania.Zvýšenie nezdaniteľných častí základu dane
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa bude určovať ako 22,5 násobok sumy životného minima. Tak sa zvýši zo sumy 3 435,27 € (103 491 Sk) na sumu 4 025,70 € (121 278 Sk).
Vzhľadom na účinnosť novely zákona 1. marca 2009, sa pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti v mesiaci január a február roka 2009 uplatní ešte suma nezdaniteľnej časti 286,27 €. Od marca sa uplatní suma nezdaniteľnej časti 335,48 €. Oprava 4.3.2009: 335,47 €.
Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň alebo pri podaní daňového priznania sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vyrovná pri použití sumy nezdaniteľnej časti 4025,70 €.
Základ dane, od ktorého sa začína krátiť nezdaniteľná časť (tzv. princíp polmilionárskej dane) sa však zníži na 86-násobok životného minima (doteraz 100-násobok životného minima). Čiže bude to 86 x 178,92 = 15387,12 € (463552 Sk).
V takom prípade sa krátená suma nezdaniteľnej časti bude počítať podľa vzorca 7872,48 € - (základ dane/4)
Znamená to, že nezdaniteľná časť bude nulová od základu dane 31489,92 € (948665 Sk).
Zvýšenie nezdaniteľnej časti na daňovníka automaticky znamená aj zvýšenie zamestnaneckej prémie.
Zamestnanecká prémia bude maximálne 19% z (4025,70 € - základ dane zo sumy 12-násobku min. mzdy) = 19% z (4025,70 - 3072,96) = 19% z 952,74 € = 181,03 €
V sumáre to znamená, že všetkým daňovníkom, ktorí budú mať základ dane do 15387 € (121278 Sk až 463552 Sk), sa zníži daň za rok 2009 o 112 € (3374 Sk).
Zamestnanci s nízkym príjmom na úrovni minimálnej mzdy môžu získať zamestnaneckú prémiu vyššiu o 112 € (3374 Sk) ako podľa súčasného stavu - spolu až do výšky 181 €.
Daňovníci so základom dane od 15387 € do 31489 € (463552 Sk až 948665 Sk) budú mať daň približne rovnakú, prípadne maximálne o 112 € nižšiu, ako by mali pred zmenami.
Daňovníci so základom dane od 31489 € do 31663 € (948665 Sk až 952978 Sk) budú mať daň o niečo málo vyššiu (zanedbateľne).
Daňovníci so základom dane nad 31663 € (nad 952978 Sk) budú mať daň rovnakú, ako pred zmenami.
Podobne sa zvyšuje nezdaniteľná časť "na manželku" na sumu 4025,70 € (táto suma sa samozrejme znižuje o vlastný príjem manželky). Tu súčasne dochádza k drobným úpravám hraníc základu dane, pri ktorých sa nezdaniteľná časť na manželku uplatňuje.
Zmeny v odpisovaní
Navrhuje sa zvýšenie vstupnej ceny hmotného majetku a technického zhodnotenia hmotného a nehmotného majetku z 996 € na 1700 €.
Navrhuje sa zvýšenie vstupnej ceny nehmotného majetku z 1660 € na 2400 €.
Zároveň sa v súlade so zmenou vykonanou v zákone o účtovníctve z nehmotného majetku v § 22 ods. 7 zákona vypúšťajú zriaďovacie výdavky, ktoré od nadobudnutia účinnosti novely zákona nebudú považované za nehmotný majetok na účely účtovné, ani na daňové.
Niektoré druhy hmotného majetku boli za účelom podpory podnikania presunuté do nižších odpisových skupín, čiže sa skráti doba ich odpisovania.
Napríklad z 2. odpisovej skupiny boli preradené do 1. odpisovej skupiny stroje pre potravinársky, textilný, odevný a kožiarsky priemysel, traktory a ostatné zariadenia pre poľnohospodárstvo a lesníctvo, tlačiarenské stroje, stroje a prístroje na váženie a meranie.
Napríklad z 3. odpisovej skupiny boli preradené do 2. odpisovej skupiny rýpadlá a kolesové nakladače, zdvíhacie a manipulačné zariadenia, elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia.
Navrhuje sa tiež zavedenie samostatného odpisovania jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku, ktorým sa umožní rozčlenenie samostatných hnuteľných vecí na menšie oddeliteľné súčasti, ktoré sa odpisujú v rovnakej odpisovej skupine ako samostatná hnuteľná vec a pri budovách a stavbách vyčlenenie rozvodov počítačových sietí, výťahov, pohyblivých schodov a klimatizačných zariadení na samostatné odpisovanie, ktorých doba odpisovania je kratšia ako doba odpisovania budovy alebo stavby.
Zavedenie daňovej evidencie u fyzických osôb (podnikateľov)
V zákone pribúdajú v § 6 odseky 14 a 15.
Podnikateľ, ktorý je fyzickou osobou, nemusí viesť účtovníctvo ak:
nezamestnáva žiadnych zamestnancov,
jeho príjem nepresiahne v predošlom zdaňovacom období sumu 170000 € a
uplatňuje skutočné výdavky.Takýto podnikateľ bude viesť zjednodušenú daňovú evidenciu a to evidenciu o:
príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
hmotnom majetku a nehmotnom majetku, využívaných na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť,
zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.Keďte takýto podnikateľ nemusí viesť účtovníctvo, nemá napr. ani povinnosti:
vykonania inventarizácie,
zostavovania účtovnej závierky,
uzatvárať a otvárať účtovné knihy a vyhotovovať účtovné výkazy,
oceňovania reálnou hodnotou,
zostavovania účtovného odpisového plánu,
vyčísľovania kurzových rozdielov.Daňovník spĺňajúci uvedené podmienky môže viesť zjednodušenú daňovú evidenciu už od 1. marca 2009.
Zásada nediskriminácie daňovníka na základe daňovej rezidencie
Navrhuje sa zmena možností uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku a na príspevky na DDS, účelové sporenie, životné poistenie a ďalej na uplatnenie daňového bonusu.
Tieto daňové zvýhodnenia si budú môcť uplatniť aj daňovníci, ktorí majú na území SR obmedzenú daňovú povinnosť (daňový nerezident SR), ale len za podmienky, že úhrn ich zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % všetkých ich zdaniteľných príjmov.
Uplatňovanie výdavkov na PHL, kniha jázd
Z ďalších navrhovaných zmien určite stojí za pozornosť zjednodušenie uplatňovania daňových výdavkov vynaložených na spotrebované pohonné látky (PHL) v súvislosti s používaním motorových vozidiel.
Daňovník (právnická osoba i fyzická osoba) si môže sám určiť, ako bude uplatňovať preukázateľne vynaložené daňové výdavky na spotrebované PHL, pričom má tri možnosti:
podľa súčasného právneho stavu uplatňovania PHL,
na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z údajov o satelitnom sledovaní pohybu vozidla,
vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkovej preukázateľnej spotreby pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom daňovník je povinný evidovať stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.Tretia možnosť znamená, že daňovník nemusí viesť knihu jázd, ale uplatní si paušálne výdavky 80% z celkovej preukázateľnej spotreby.
Zdanenie príjmov zo závislej činnosti zo zahraničia - použitie metódy vyňatia príjmov
Pri podávaní daňového priznania môže daňovník - daňový rezident SR, ktorý mal príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, použiť metódu vyňatia príjmu, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.
Znamená to, že aj v prípade, ak má Slovenská republika uzatvorenú so štátom, v ktorom daňovník dosiahol príjmy zo závislej činnosti, zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu dane (napr. Česko, Írsko), môže pri podávaní daňového priznania použiť metódu vyňatia príjmov.
(Pozn. tu došlo oproti pôvodnému návrhu k zmene)
Doplnené 7.3.2009: Podľa vyjadrení z prostredia Daňového riaditeľstva sa výhodnejší postup pri zdanení príjmov zo zahraničia - použitie metódy vyňatia aj pri štátoch, s ktorými máme zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s použitím metódy zápočtu dane - bude dať aplikovať až pri DP za rok 2009.
Lehoty na podanie daňového priznania
Navrhuje sa zmena lehôt a to tak, že daňové priznanie sa podáva po uplynutí zdaňovacieho obdobia do
troch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby, ktorá za toto zdaňovacie obdobie poberala zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti (DP typ A),
štyroch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (DP typ B),
štyroch kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby - verejnej obchodnej spoločnosti, komanditnej spoločnosti vrátane ich stálych prevádzkární, daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníkov uvedených v § 12 ods. 3,
šiestich kalendárnych mesiacov, ak ide o daňové priznanie k dani z príjmov ostatných právnických osôb.Súčasne sa predĺženie lehoty na podanie daňového priznania obmedzuje na jeden alebo tri mesiace.
Nové lehoty mali byť platné už pri podávaní daňových priznaní za rok 2008.
Pozor, posun termínov na podanie daňových priznaní Národná rada SR napokon neschválila. V platnosti tak zostáva termín 31. marec.
***********************************************
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
V nadväznosti na zmeny v zákone o dani z príjmov, účtovnou jednotkou nie je fyzická osoba preukazujúca výdavky, ktorá na základe splnených podmienok vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 zákona č. 595/ 2003 Z. z. o dani z príjmov v novelizovanom znení.
V § 9 ods. 2 písm. c) a e) sa zvyšuje doterajší limit 99581,76 € na 200000 €. Znamená to, že v jednoduchom účtovníctve môžu účtovať napr. občianske združenia, združenia právnických osôb, pozemkové spoločenstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, atď. ak ich príjmy v predošlom období nedosiahli 200000 €.
Upravujú (zmäkčujú) sa podmienky, kedy musí účtovnú uzávierku overiť auditor podľa § 19 ods. 1 písm. a).
Riadnu individuálnu účtovnú závierku a mimoriadnu individuálnu účtovnú závierku musí mať overenú audítorom účtovná jednotka, ktorá je obchodnou spoločnosťou okrem akciovej spoločnosti, ak povinne vytvára základné imanie a družstvom, ak ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sú splnené aspoň dve z týchto podmienok:
celková suma majetku presiahla 1000000 €, pričom sumou majetku sa rozumie suma majetku zistená zo súvahy v ocenení neupravenom o položky podľa § 26 ods. 3,
čistý obrat presiahol 2000000 €, pričom čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, poskytnutých služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav,
priemerný prepočítaný počet zamestnancov v jednom účtovnom období presiahol 30.V § 22 ods. 10 písm. a) a b) sa zvyšujú hranice na oslobodenie od povinnosti zostavenia konsolidovanej účtovnej závierky. Suma 11617871,61 € sa nahrádza sumou 17000000 €. Suma 23235743,21 € sa nahrádza sumou 34000000 €.
Podľa navrhovanej zmeny v § 28 ods. 3, účtovné jednotky vymedzené v § 9 ods. 2 účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, môžu účtovné odpisy určiť vo výške daňových odpisov podľa zákona o dani z príjmov, okrem tých prípadov, ak sa daňové odpisy určujú podľa zákona o účtovníctve.
V § 28 ods. 4 sa vypúšťa možnosť aktivovať zriaďovacie náklady ako dlhodobý nehmotný majetok. Náklady spojené so zriadením účtovnej jednotky sa zaúčtujú na vecne príslušné účty nákladov v prvom účtovnom období.
Prechodné ustanovenia
Fyzická osoba, ktorá bola do 28. februára 2009 účtovnou jednotkou, uzavrie účtovné knihy k 28. februára 2009. Informácie z účtovných kníh sa prevedú do daňovej evidencie v rozsahu potrebnom na účely vedenia daňovej evidencie. Vedenie účtovníctva sa ukončí uzavretím účtovných kníh, účtovná závierka sa nezostavuje.
Účtovná jednotka vymedzená v § 9 ods. 2, ktorá zostavuje účtovnú závierku po dni účinnosti tohto zákona, môže zostaviť účtovnú závierku v sústave jednoduchého účtovníctva a pokračovať vo vedení účtovníctva v sústave jednoduchého účtovníctva, ak nepodniká a ak jej príjmy v bezprostredne predchádzajúcom účtovnom období nedosiahli 200000 €.
Pri posudzovaní podmienok na overenie účtovnej závierky audítorom, ktorá sa zostavuje ku dňu po 1. marci 2009 postupuje účtovná jednotka podľa nových podmienok vymedzených v § 19.
Pri posudzovaní podmienok na zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky, ktorá sa zostavuje po 1. marci 2009 postupuje účtovná jednotka podľa nových podmienok vymedzených v § 22.
Pri zostavovaní účtovnej závierky v sústave jednoduchého účtovníctva po 1. marci 2009, môže účtovná jednotka uplatniť odpisy podľa § 28 ods. 3.
Jozef Mihál
07.02.09,12:24
V prílohe tohto príspevku nájdete návrh novely zákona o službách zamestnanosti v predbežnej podobe (po prvom čítaní v NRSR), spolu s dôvodovými správami.
Zdroj:
http://www.nrsr.sk/Default.aspx?sid=zakony/cpt&ZakZborID=13&CisObdobia=4&ID=940
Zdroj:
http://www.nrsr.sk/Default.aspx?sid=zakony/cpt&ZakZborID=13&CisObdobia=4&ID=940
Jozef Mihál
09.02.09,14:12
Navrhované znenie novely zákona o dani z príjmov nájdete tu:
http://www.rokovania.sk/appl/material.nsf/0/F2DFDFEE3D0072D5C1257558002FCA2E?OpenDocument
http://www.rokovania.sk/appl/material.nsf/0/F2DFDFEE3D0072D5C1257558002FCA2E?OpenDocument
Jozef Mihál
09.02.09,14:14
Navrhované znenie novely zákona o účtovníctve nájdete tu:
http://www.rokovania.sk/appl/material.nsf/0/0EB3B31AA651EFDFC125755800333192?OpenDocument
http://www.rokovania.sk/appl/material.nsf/0/0EB3B31AA651EFDFC125755800333192?OpenDocument
Jana Motyčková
10.02.09,10:36
Príspevok na podporu zamestnanosti, ktorý bude ÚP platiť zamestnávateľovi a zamestnávateľ zamestnancovi, predopkladám, že bude zdaniteľný príjem zamestnanca a bude sa z neho platiť zdravotné poistenie.
Jozef Mihál
10.02.09,19:21
§ 9 ods. 2 písm. d) zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov:
"(2) Od dane sú oslobodené aj
...
d) plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce46) okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6,"
kde odkaz 46:
"46) Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 191/2004 Z. z."
"(2) Od dane sú oslobodené aj
...
d) plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce46) okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6,"
kde odkaz 46:
"46) Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 191/2004 Z. z."
Jana Motyčková
11.02.09,09:09
Vďaka .
Iveta Matlovičová
03.03.09,16:28
§ 9 ods. 2 písm. d) zákona 595/2003 Z.z. o dani z príjmov:
"(2) Od dane sú oslobodené aj
...
d) plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce46) okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6,"
kde odkaz 46:
"46) Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 191/2004 Z. z."
Dobrý deň,
neviem, či som to správne pochopila - podľa tohto znenia je Príspevok na udržanie zamestnanosti - § 50d) vyplatený zamestnancovi príjmom, ktorý bude od dane oslobodený ?
Obdržla som totiž vyjadrenie DRSR k Príspevku defin. v § 50a), ktorý sa tiež poskytuje ZĽ-ovi na úhradu odvodov (za čiastočne iných podmienok). Podľa stanoviska, citujem:"ide o plnenie podľa § 5 ods.2 citovaného zákona , ktoré je súčasťou hrubej mzdy a zdaní sa podľa § 35 preddavkom na daň resp. podľa § 43 ods.3 písm. j) tohto zákona zrážkovou daňou za podmienok tu uvedených. Oslobodeným príjmom podľa § 9 ods.3 písm. d) zákona o dani z príjmov sú len príjmy vyplácané podľa zákona o službách zamestnanosti PRIAMO nezamestnanému v rámci aktívnej politiky trhu práce". Tým pádom je takto vyplatený príspevok podľa § 50a) aj VZ na ZP.
Ďakujem za vysvetlenie.
"(2) Od dane sú oslobodené aj
...
d) plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce46) okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6,"
kde odkaz 46:
"46) Zákon č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 191/2004 Z. z."
Dobrý deň,
neviem, či som to správne pochopila - podľa tohto znenia je Príspevok na udržanie zamestnanosti - § 50d) vyplatený zamestnancovi príjmom, ktorý bude od dane oslobodený ?
Obdržla som totiž vyjadrenie DRSR k Príspevku defin. v § 50a), ktorý sa tiež poskytuje ZĽ-ovi na úhradu odvodov (za čiastočne iných podmienok). Podľa stanoviska, citujem:"ide o plnenie podľa § 5 ods.2 citovaného zákona , ktoré je súčasťou hrubej mzdy a zdaní sa podľa § 35 preddavkom na daň resp. podľa § 43 ods.3 písm. j) tohto zákona zrážkovou daňou za podmienok tu uvedených. Oslobodeným príjmom podľa § 9 ods.3 písm. d) zákona o dani z príjmov sú len príjmy vyplácané podľa zákona o službách zamestnanosti PRIAMO nezamestnanému v rámci aktívnej politiky trhu práce". Tým pádom je takto vyplatený príspevok podľa § 50a) aj VZ na ZP.
Ďakujem za vysvetlenie.
Jozef Mihál
03.03.09,20:11
Výklad DRSR by som odporúčal rešpektovať.
Aj keď môj názor je taký, že ide o dieru v zákone o daniach z príjmov, kde sa v minulosti nepredpokladalo, že na MPSVaR vymyslia také "plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce", ktoré bude inkasovať samotný zamestnanec a nie len zamestnávatelia alebo nezamestnaní.
Aj keď môj názor je taký, že ide o dieru v zákone o daniach z príjmov, kde sa v minulosti nepredpokladalo, že na MPSVaR vymyslia také "plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce", ktoré bude inkasovať samotný zamestnanec a nie len zamestnávatelia alebo nezamestnaní.
Iveta Matlovičová
03.03.09,21:59
Ďakujem za Váš názor.
Jozef Mihál
04.03.09,10:03
Doplnené 4.3.2009:
http://www.porada.sk/t104976-nezdanitelna-cast-na-danovnika-je-335-47-na-mesiac.html
Nezdaniteľná časť na daňovníka pripadajúce na jeden mesiac je 335,47 €.
http://www.porada.sk/t104976-nezdanitelna-cast-na-danovnika-je-335-47-na-mesiac.html
Nezdaniteľná časť na daňovníka pripadajúce na jeden mesiac je 335,47 €.
Jozef Mihál
04.03.09,10:14
Príslušné novely zákonov boli zverejnené 27. februára 2009 v Zbierke.
Novela zákona č.5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti má číslo 49/2009.
Novela zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov má číslo 60/2009.
Novela zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve má číslo 61/2009.
Novela zákona č.5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti má číslo 49/2009.
Novela zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov má číslo 60/2009.
Novela zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve má číslo 61/2009.
Jana Motyčková
04.03.09,11:24
Čisto teoretická otázka - môže MF svojím oznámením stanoviť zaokrúhľovanie 1/12 nezdaniteľnej časti, t.j. mesačnej nezdaniteľnej časti ? Zaokrúhľovanie tejto sumy v zákone nie je riešené, mala by byť 335,475 a po odpočítaní Nč základ dane potom sa zaokrúhľuje nadol.
felixh
06.03.09,21:16
Vztahuje sa prijate dole citovane ustanovenie uz aj NA DANOVE PRIZNANIA ZA ROK 2008 ??? / Ide hlavne o CR a Irsko / Nikde v prijatej novele som sa o tom nedocital / tu na drakovi pise p.Mihal ze ano a na hnonline , ktory cituje p.Mihal na TRENDE zase ze nie kde je teda pravda ???
29. V § 45 sa odsek 3 dopĺňa písmenom c), ktoré znie:
„c) zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská
republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli
v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup
pre daňovníka výhodnejší.“.
29. V § 45 sa odsek 3 dopĺňa písmenom c), ktoré znie:
„c) zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská
republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli
v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup
pre daňovníka výhodnejší.“.
Jozef Mihál
07.03.09,09:02
Podľa vyjadrení z prostredia Daňového riaditeľstva sa výhodnejší postup pri zdanení príjmov zo zahraničia - použitie metódy vyňatia aj pri štátoch, s ktorými máme zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s použitím metódy zápočtu dane - bude dať aplikovať až pri DP za rok 2009.
http://hnonline.sk/c1-34722450
Poznámka: aby nedošlo k zbytočným nedorozumeniam, takto upravujem aj prvý príspevok tejto témy.
http://hnonline.sk/c1-34722450
Poznámka: aby nedošlo k zbytočným nedorozumeniam, takto upravujem aj prvý príspevok tejto témy.
felixh
07.03.09,09:46
Neodpustim si poznamku , ze zase raz na nieco zabudli v zakone a teraz sme odkazani na "vyjadrenia z prostredia Danoveho riaditelstva" ako keby to bolo take tazke napisat do novely ze uvedene ustanovenie sa vztahuje za pre rok 2009 .....
Podľa vyjadrení z prostredia Daňového riaditeľstva sa výhodnejší postup pri zdanení príjmov zo zahraničia - použitie metódy vyňatia aj pri štátoch, s ktorými máme zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s použitím metódy zápočtu dane - bude dať aplikovať až pri DP za rok 2009.
Poznámka: aby nedošlo k zbytočným nedorozumeniam, takto upravujem aj prvý príspevok tejto témy.
Podľa vyjadrení z prostredia Daňového riaditeľstva sa výhodnejší postup pri zdanení príjmov zo zahraničia - použitie metódy vyňatia aj pri štátoch, s ktorými máme zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s použitím metódy zápočtu dane - bude dať aplikovať až pri DP za rok 2009.
Poznámka: aby nedošlo k zbytočným nedorozumeniam, takto upravujem aj prvý príspevok tejto témy.
manus
19.07.10,19:31
Pán Mihál, otázočka pre Vás:
Živnostník-zamestnávateľ podal žiadosť o Príspevok na podporu regionálnej a miestnej zamestnanosti podľa §50 i) a bola mu zamietnutá z dôvodu pozastavenia všetkých podobných dotácií. Viete nám podať podrobnejšie informácie, či budú ešte tieto dotácie obnovené a kedy približne?
Živnostník, ktorý žiadal o túto dotáciu má súkromné predškolské zariadenie a spoliehal sa na ňu, nakoľko už nezvláda ťahať reálne mzdy svojich zamestnancov, ktoré teraz má.
Prosím aspoň o približné informácie
Ďakujem, Mária
Živnostník-zamestnávateľ podal žiadosť o Príspevok na podporu regionálnej a miestnej zamestnanosti podľa §50 i) a bola mu zamietnutá z dôvodu pozastavenia všetkých podobných dotácií. Viete nám podať podrobnejšie informácie, či budú ešte tieto dotácie obnovené a kedy približne?
Živnostník, ktorý žiadal o túto dotáciu má súkromné predškolské zariadenie a spoliehal sa na ňu, nakoľko už nezvláda ťahať reálne mzdy svojich zamestnancov, ktoré teraz má.
Prosím aspoň o približné informácie
Ďakujem, Mária
Jozef Mihál
20.07.10,22:19
Je to nepríjemné, ale z dôvodu zabránenia mrhania prostriedkov štátu som vydal príkaz v uvedenom duchu. Zhruba o 10 dní sa vrátime do normálneho režimu, ďakujem za pochopenie.
manus
21.07.10,18:40
Je to nepríjemné, ale z dôvodu zabránenia mrhania prostriedkov štátu som vydal príkaz v uvedenom duchu. Zhruba o 10 dní sa vrátime do normálneho režimu, ďakujem za pochopenie.
...znamená to, že tieto príspevky budú o zhruba 2 týždne obnovené, alebo je to stopnuté na dlhšie obdobie?
...znamená to, že tieto príspevky budú o zhruba 2 týždne obnovené, alebo je to stopnuté na dlhšie obdobie?
Jozef Mihál
21.07.10,21:02
Áno, zhruba o 2 týždne budú obnovené.
manus
22.07.10,06:20
Ďakujem, pán Mihál, že aj v takejto pracovnej vyťaženosti si nájdete na nás čas. Ešte raz veľká vďaka, myslím, že za všetkých :)
Iveta Matlovičová
23.07.10,05:07
Aj sa pridávam, a pevne verím, že sa veľa vecí zprehľadní a zjednoduší, veľmi, veľmi držím palce:-)
Janiela
23.07.10,09:48
Aj ja sa Vám chcem poďakovať pán Mihál. Vaše rady nám nesmierne pomáhajú, najmä ak teraz máte povinnosti navyše. Som rada, že práve Vy ste ministrom práce, neviem si nikoho lepšieho na tom poste predstaviť. Blahoželám.
pero
28.07.10,08:51
p.Mihál, keď som sa dozvedela, že budete ministrom práce, veľmi som sa potešila a budem sa opakovať po Janiele, že si neviem nikoho lepšieho na tom to poste predstaviť. Prajem Vám veľa veľa energie, zdravia a ďakujem Vám za všetko čo pre nás robite!!!
Tinika
28.07.10,13:25
Len dufam ze pan Mihal nezaplata vsetky diery v zakonoch a my uz nebudeme mat niektore diskusie .)
Jozef Mihál
01.08.10,16:50
Dúfate nesprávne, drvivá väčšina dier, o ktorých tu diskutujeme roky, bude preč.
manus
11.08.10,11:57
Áno, zhruba o 2 týždne budú obnovené.
Dobrý deň, pán Mihál
rada by som sa spýtala na momentálnu situáciu aká je v oblasti poskytovania týchto príspevkov, nakoľko na našom ÚPSVR mi nevedeli poskytnúť aktuálne informácie (aj to svedčí o odbornosti niektorých našich úradníkov). Ešteže máme Vás, pán Mihál ;)
Želám príjemný deň, Mária
Dobrý deň, pán Mihál
rada by som sa spýtala na momentálnu situáciu aká je v oblasti poskytovania týchto príspevkov, nakoľko na našom ÚPSVR mi nevedeli poskytnúť aktuálne informácie (aj to svedčí o odbornosti niektorých našich úradníkov). Ešteže máme Vás, pán Mihál ;)
Želám príjemný deň, Mária
AnnaK
13.08.10,04:45
Dobrý deň, pán Mihál
rada by som sa spýtala na momentálnu situáciu aká je v oblasti poskytovania týchto príspevkov, nakoľko na našom ÚPSVR mi nevedeli poskytnúť aktuálne informácie (aj to svedčí o odbornosti niektorých našich úradníkov). Ešteže máme Vás, pán Mihál ;)
Želám príjemný deň, Mária
Tiež by ma to zaujímalo, hlavne čo sa týka absolventa strednej školy, ktorý sa rozhodne podnikať.
Pripájam sa k Márii a som presvedčená, že ste pán Mihál jediný minister, ktorý je aj odborníkom vo svojej funkcii a ktorý ním bol už dávno pred nástupom do funkcie. Prajem Vám len samé správne rozhodnutia.
rada by som sa spýtala na momentálnu situáciu aká je v oblasti poskytovania týchto príspevkov, nakoľko na našom ÚPSVR mi nevedeli poskytnúť aktuálne informácie (aj to svedčí o odbornosti niektorých našich úradníkov). Ešteže máme Vás, pán Mihál ;)
Želám príjemný deň, Mária
Tiež by ma to zaujímalo, hlavne čo sa týka absolventa strednej školy, ktorý sa rozhodne podnikať.
Pripájam sa k Márii a som presvedčená, že ste pán Mihál jediný minister, ktorý je aj odborníkom vo svojej funkcii a ktorý ním bol už dávno pred nástupom do funkcie. Prajem Vám len samé správne rozhodnutia.
gabi2
08.11.10,13:15
Dobrý deň, táto téma krízový balíček je perfektne spracovaná, ale platná len do konca roku 2010. Prosím Vás čo vláda ide ponúknuť po 1.1.2011 pretože kríza ešte neskončila a hlavne absolventom a malým podnikom, ktoré ešte zamestnávajú a snažia sa, by nejaká pomoc od štátu pomohla. Viem, že sa naraz nedá pomôcť všetkým, ale tým ktorí platia dane treba pomôcť v prvom rade, lebo keď dane prestanú platiť, no neviem. Bolo by fajn násť tu príspevok krízový balíček od 1.1.2011 a hlavne aby pomohol. Ďakujem. Gabi