Nikto sa mi k tomu nevyjadrí? :mee:

Posúvam do popredia túto tému a prosím o vyjadrenie poraďákov, ktorí v praxi uplatňujú § 66.
Ako zistím základ dane a daň v tomto konkrétnom prípade.

Podnikateľ /platiteľ DPH/ sa rozhodol uplatňovať osobitnú úpravu v zmysle § 66 zákona o DPH.
Príklad: Kúpil vozidlo od predajcu, ktorý tiež uplatňuje osobitnú úpravu.
Kúpna cena = 3500 EUR, súvisiace náklady 300 EUR /tu sa chcem opýtať, či sa rátajú sumy bez DPH?/. Vozidlo predal za 4000 EUR. DPH pri predaji neuviedol.
A teraz mi ide o určenie základu dane z tejto transakcie.
Ako mám chápať vetu: Základom dane je kladný rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou znížený o daň?
Ospravedlňujem sa za primitívne otázky, ale robím to prvý krát a som z toho v koncoch. Všetky príspevky, ktoré som na túto tému našla, som prečítala, no v praxi mi to nejak nejde:confused:
Vopred ďakujem za každú odpoveď.
PS: Ešte otázočka. Čo keď bude záporný rozdiel z tohto predaja? Jedná sa o to, že nakupoval v ČR a zmenou kurzu je to celkom možné.

Tu je pokyn DRSR k § 66, snáď nájdete odpovede.
http://www.porada.sk/942722-post18.html

Nájdeš tu http://www.porada.sk/t32004-osobitna-uprava-uplatnovania-dane-pri-pouzitom-tovare.html

Rozálka a Marína veľmi pekne ďakujem za príspevky. Tieto som už čítala, no neviem, či rozumiem práve tomu správnemu určeniu základu dane.
Ak mám rozdiel medzi predajom a nákupom napr. 500 EUR, tento rozdiel ponížim o 19 % a to bude základ dane?

Vierka, v Metodickom pokyne DRSR k osobitnej úprave uplatňovania dane z pridanej hodnoty uvedenej v ustanovení § 66 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov nájdeš odpoveď na všetky svoje otázky. Prikladám.

Rozálka a Marína veľmi pekne ďakujem za príspevky. Tieto som už čítala, no neviem, či rozumiem práve tomu správnemu určeniu základu dane.
Ak mám rozdiel medzi predajom a nákupom napr. 500 EUR, tento rozdiel ponížim o 19 % a to bude základ dane?
Daň vypočítaš: rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou*19/119. Tak si to aj správne uviedla vo svojom úvodnom príspevku.

Dobrý deň poraďáci,
mám niekoľko otázok k tejto téme. Spoločnosť nakupuje použitý tovar od občanov /súkromných osôb/ v čl. štáte EÚ. V niektorých prípadoch je nutné tento tovar opraviť. Nakúpi napr. za 500 €, náklady na opravu sú 50€, tovar predá za 800€. Základom dane je kladný rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou znížený o daň. Čo s tými nákladmi na opravu? Podľa metodického pokynu do kúpnej ceny nemožno zahrnúť náklady na opravu, nákup náhradn. dielov, ani prevádzkové náklady spojené s obchodovaním s uvedeným tovarom. Ešte mi nie je celkom jasný ods. 5 a 6 § 66. V inej téme, ktorá sa zaoberala týmto § bolo uvedené, že obchodník s použitým tovarom musí tento postup uplatňovať 2 roky. Mne však z ods. 6 vychádza, že túto lehotu musí dodržať len obchodník s umeleckými dielami, zberateľ. predmetmi a starožitnosťami. Ďakujem.

Dobrý deň poraďáci,
mám niekoľko otázok k tejto téme. Spoločnosť nakupuje použitý tovar od občanov /súkromných osôb/ v čl. štáte EÚ. V niektorých prípadoch je nutné tento tovar opraviť. Nakúpi napr. za 500 €, náklady na opravu sú 50€, tovar predá za 800€. Základom dane je kladný rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou znížený o daň. Čo s tými nákladmi na opravu? Podľa metodického pokynu do kúpnej ceny nemožno zahrnúť náklady na opravu, nákup náhradn. dielov, ani prevádzkové náklady spojené s obchodovaním s uvedeným tovarom. Ešte mi nie je celkom jasný ods. 5 a 6 § 66. V inej téme, ktorá sa zaoberala týmto § bolo uvedené, že obchodník s použitým tovarom musí tento postup uplatňovať 2 roky. Mne však z ods. 6 vychádza, že túto lehotu musí dodržať len obchodník s umeleckými dielami, zberateľ. predmetmi a starožitnosťami. Ďakujem.
Keďže nikto nereagoval na môj príspevok, uvediem postup, ktorý by som ja uplatnila, možno ho niekto potvrdí. Takže: 300x19/119 = 47,90. Túto sumu odvedie na účet DÚ, sumu vo výške 50 € vynaloženú na nákup napr. náhrad. dielu /zakúpeného na území SR/ - uplatní nárok na odpočet DPH, zbytok do nákladov. Keďže nejde o umelecké dielo, zberateľský predmet, ani starožitnosť, nie je povinný tento postup dodržať 2 roky. Alebo sa mýlim?

§ 66
Osobitná úprava uplatňovania dane
pri umeleckých dielach, zberateľských predmetoch, starožitnostiach a použitom tovare
(1) Na účely tohto ustanovenia

a) umeleckými dielami a zberateľskými predmetmi sú predmety uvedené v prílohe č. 5,
b) starožitnosťami sú predmety iné ako umelecké diela alebo zberateľské predmety, ktoré sú staršie ako sto rokov,
c) použitým tovarom sa rozumie hnuteľný hmotný majetok, ktorý je vhodný na ďalšie použitie v nezmenenom stave alebo po oprave, iný ako umelecké diela, zberateľské predmety, starožitnosti, drahé kovy a drahé kamene,
d) obchodníkom je zdaniteľná osoba, ktorá v rámci svojho podnikania kupuje, nadobúda v tuzemsku z iného členského štátu alebo dováža na účely ďalšieho predaja použitý tovar, umelecké diela, zberateľské predmety alebo starožitnosti, a pri tom koná vo svojom mene na svoj účet alebo vo svojom mene na účet inej osoby na základe zmluvy, podľa ktorej má právo na odplatu za obstaranie kúpy alebo predaja,
e) predajom použitého tovaru je aj odovzdanie použitého tovaru nájomcovi na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci, pri ktorom bez zbytočného odkladu po ukončení doby nájmu má prejsť vlastnícke právo k predmetu nájmu z prenajímateľa na nájomcu.
(2) Obchodník pri predaji umeleckých diel, zberateľských predmetov, starožitností a použitého tovaru, ktoré mu boli dodané na území Európskeho spoločenstva, je povinný uplatňovať osobitnú úpravu, ak uvedené tovary boli dodané
a) osobou, ktorá nie je identifikovaná pre daň v tuzemsku ani v inom členskom štáte,
b) osobou, ktorá je identifikovaná pre daň v tuzemsku alebo v inom členskom štáte, a dodanie tovaru bolo oslobodené od dane podľa § 42 alebo podľa zodpovedajúceho ustanovenia zákona platného v inom členskom štáte,
c) iným obchodníkom, ktorý uplatňuje daň podľa osobitnej úpravy tohto zákona alebo zákona platného v inom členskom štáte.
(3) Základom dane pri predaji tovaru podľa odseku 2 je kladný rozdiel medzi predajnou cenou a kúpnou cenou znížený o daň. Ak ide o predaj použitého tovaru podľa odseku 1 písm. e), základ dane podľa prvej vety sa rozdelí pomerne podľa výšky jednotlivých splátok a na daňovú povinnosť sa vzťahuje § 19 ods. 3.
(4) Na účely odseku 3 je
a) predajnou cenou všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú obchodník prijal alebo má prijať od kupujúceho alebo od tretej osoby vrátane dotácií priamo spojených s týmito plneniami, daní, cla, poplatkov a súvisiacich nákladov (výdavkov) ako provízia, náklady na balenie, dopravu a poistenie, ktoré obchodník požaduje od kupujúceho, okrem prechodných položiek a zliav, a ak ide o predaj použitého tovaru podľa odseku 1 písm. e), súčasťou predajnej ceny je aj celková suma splátok dohodnutá v nájomnej zmluve,
b) kúpnou cenou všetko, čo tvorí protihodnotu podľa písmena a), ktoré obchodník zaplatil alebo má zaplatiť dodávateľovi.
(5) Osobitnú úpravu uplatňovania dane môže obchodník použiť aj pri dodaní
a) umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol; v tých prípadoch sa kúpnou cenou podľa odseku 4 rozumie všetko, čo tvorí základ dane pri dovoze tovaru, a daň vymeraná colným orgánom,
b) umeleckých diel, ktoré mu dodal autor umeleckého diela alebo jeho právny nástupca.
(6) Ak sa obchodník v prípadoch podľa odseku 5 rozhodne pre osobitnú úpravu uplatňovania dane, je povinný tento postup uplatňovať najmenej dva kalendárne roky.
(7) Platiteľ pri kúpe tovarov podľa odseku 1 od obchodníka, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nemôže odpočítať daň vzťahujúcu sa k základu dane podľa odseku 3.
(8) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nemôže odpočítať daň
a) zaplatenú pri dovoze umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol,
b) voči nemu uplatnenú pri dodaní umeleckého diela autorom umeleckého diela alebo jeho právnym nástupcom.
(9) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, je povinný na účely určenia základu dane podľa odseku 3 viesť osobitne záznamy o predajných cenách a kúpnych cenách tovarov.
(10) Obchodník, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu, nesmie v žiadnom doklade o predaji tovaru podľa odseku 1 uviesť samostatne sumu dane.
(11) Obchodník sa môže rozhodnúť pri dodaní tovaru podľa odseku 1 použiť bežný režim dane. Ak sa obchodník rozhodne použiť bežný režim dane, môže odpočítať daň uplatnením dane zo základu dane podľa § 22 ods. 1 až 4
a) zaplatenú pri dovoze umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol,
b) voči nemu uplatnenú pri dodaní umeleckého diela autorom umeleckého diela alebo jeho právnym nástupcom.
(12) Odpočítať daň podľa odseku 11 môže obchodník najskôr v zdaňovacom období, v ktorom vznikne daňová povinnosť pri dodaní tovaru, ktorého sa odpočítavaná daň týka.
(13) Osobitná úprava uplatňovania dane sa nevzťahuje na nové dopravné prostriedky (§ 11 ods. 12) dodané z tuzemska do iného členského štátu.
(14) Nadobudnutie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností v tuzemsku z iného členského štátu, ak je predávajúcim obchodník z iného členského štátu alebo organizátor predaja verejnou dražbou z iného členského štátu a uvedený tovar bol zdanený podľa osobitnej úpravy uplatňovania dane v inom členskom štáte, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, nepovažuje sa za nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11.
(15) Ustanovenia o zásielkovom predaji tovaru a o oslobodení od dane dodania tovaru do iného členského štátu podľa § 43, prípadne podľa § 45 sa nevzťahujú na dodanie použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, pri ktorých sa uplatňuje osobitná úprava.

Ďakujem Žabinka, tento § som spolu aj s metod. pokynom DRSR prečítala nespočetne krát. Ja však mám obchodníka s použitým tovarom a tento nie je uvedený v ods. 5. Preto si myslím, že nemusí dodržať dvojročnú lehotu. Na druhej strane ma zase mätie jedno vyjadrenie z inej témy, kde išlo o nadobudnutie použitého auta a tam sa tvrdí, že musí dodržať túto lehotu.

Ďakujem Žabinka, tento § som spolu aj s metod. pokynom DRSR prečítala nespočetne krát. Ja však mám obchodníka s použitým tovarom a tento nie je uvedený v ods. 5. Preto si myslím, že nemusí dodržať dvojročnú lehotu. Na druhej strane ma zase mätie jedno vyjadrenie z inej témy, kde išlo o nadobudnutie použitého auta a tam sa tvrdí, že musí dodržať túto lehotu.
Podľa metodického pokynu DRSR k osobitnej úprave uplatňovania DPH:
Na účely ustanovenia § 66 zákon o DPH definuje jednotlivé druhy tovarov, pri ktorých je možné uplatniť postup podľa osobitnej úpravy:
-umelecké diela
-starožitnosti
-použitý tovar
Osobitnú úpravu nemožno použiť napr. pri dovoze použitého tovaru-vtedy len bežný režim uplatňovania DPH.
V zmysle ustanovenia § 66 ods. 5 zákona o DPH sa obchodník môže rozhodnúť pre použitie osobitnej úpravy aj v prípade dodania umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré doviezol a v prípade dodania umeleckých diel, ktoré mu boli dodané autorom umeleckého diela, alebo jeho právnym nástupcom. Ak sa obchodník v tomto prípade rozhodne pre uplatňovania osobitnej úpravy, je povinný
uplatňovať tento postup najmenej dva kalendárne roky.

Ja som to pochopila tak, že dvojročná lehota uplatňovania osobitnej úpravy musí byť použitá len pri dovoze a len umelecké diela a starožitnosti.

Ďakujem. Ja to tiež tak chápem.

Dobrý deň,
potreboval by som poradiť s nasledovným problémom.
Spoločnosť platca dph kupila v roku 2010 osobný automobil. Na faktúre je uvedené "Fakturované podľa §66 zákona č. 222/2004". čiže nie je uvedená DPH. Iba celková suma k úhrade.
Ale zase k preddavkovej faktúre ktorou sme zaplatili časť z ceny za obst. MV nám spravili danový doklad aj s vyčíslenou DPH. Je to v poriadku?

Ďakujem za odpoved

Nie, nie je. Ak je zaplatený preddavok na niečo, kde sa pri konečnej faktúre použije §66, nemôže byť DPH ani z preddavku. Pre Vás taká faktúra = daň.doklad nemá zmysel, DPH si odpočítať nemôžete. Ako potom zúčtoval dodávateľ tento daňový doklad v konečnej faktúre? Neviem si to predstaviť.

Pridávam info z drsr:
http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/pokyny_dr_sr/data/mp_par66_1_2009.pdf
konkrétne str.8:
Ak platiteľ postupuje podľa osobitnej úpravy uplatňovania dane v zmysle ustanovenia § 66 zákona o DPH, pri prijatí platby od zákazníka vopred na nákup tovaru podliehajúceho osobitnej úprave, vzťahuje sa na prijatú platbu ustanovenie § 19 ods. 4 zákona o DPH a vzniká pri prijatí tejto platby daňová povinnosť.
V zmysle § 71 ods. 1 zákona o DPH je obchodník povinný vyhotoviť faktúru v prípade, ak je prijatá platba pred dodaním tovaru. Keďže pri predaji tovaru podľa osobitnej úpravy § 66 zákona na faktúre nesmie byť uvedená výška dane oddelene, ustanovenie § 71 ods. 1 sa v tomto prípade použije primerane.
Príklad 9
Obchodník so starožitnosťami, prijal od svojho zákazníka 30. mája 2005 zálohu vopred vo výške 50% z ceny súpravy starožitného jedálenského servisu. V júli 2005 obstaral od iného obchodníka so starožitnosťami jedálenský servis za 250 000 Sk a 15. augusta 2005 dodal zákazníkovi jedálenský servis za 300 000 Sk. Po jeho dodaní zaplatil zákazník obchodníkovi zostatok ceny vo výške 150 000 Sk.
Nakoľko v uvedenom prípade obchodník postupujúci podľa § 66 zákona o DPH a prijal zálohu vo výške 150 000 Sk na vopred určené dodanie tovaru, z prijatej zálohy mu vznikla daňová povinnosť v pomernej výške k základu dane. Základom dane vrátane dane je rozdiel medzi predajnou a kúpnou cenou, čo predstavuje v danom prípade 300 000 – 250 000 = 50 000 Sk. Obchodníkovi však vzniká daňová povinnosť 30. mája 2005 z prijatej platby v pomernej výške zo základu dane, t.j. 25 000 (50 % zo sumy 50 000 Sk) v sume 3 992 Sk.
V deň dodania použitého tovaru, t.j. 15. augusta 2005 vzniká obchodníkovi daňová povinnosť a to vo výške ˝ t.j. zostávajúcich 50 % zo základu dane 25 000 Sk. .

Je to z januára 2009. Vyplýva z toho, že dodávateľ má povinnosť aj pri prijatej platbe vopred aj na §66 odviesť alikv.časť DPH, ale faktúru má vystaviť "primerane", čiže DPH nemôže byť vidieť ani tu a odberateľ si nemôže nič odpočítať.