Jana Motyčková
27.05.09,11:16
13 Zamestnanec, SZČO, obdobia sa čiastočne prekrývajú

http://www.porada.sk/ />

Zadanie: Pani Simona Stopová bola celý rok 2008 SZČO. Okrem toho od 2.9. do 31.12. bola zamestnaná. V zamestnaní mala mesačný príjem 30000 Sk, okrem decembra, kedy jej príjem bol 60000 Sk, spolu 150000 Sk. Základ dane z podnikania za rok 2008 bol 150000 Sk, vedie jednoduché účtovníctvo. Ako SZČO za január až november 2008 zaplatila preddavky 1134 Sk mesačne, preddavky za december 2008 zaplatila až v januári 2009 vo výške 37,64 €.

Pri výpočte základu dane si v nákladoch uplatnila výdavky na zdravotné poistenie vo výške 15544 Sk. Táto suma sa skladá z :

1064 Sk – preddavky za december 2007 zaplatené v januári 2008

11x 1134 Sk – preddavky za január až november 2008 zaplatené v r.2008

2006 Sk – nedoplatok z ročného zúčtovania ZP uhradený zdravotnej poisťovni v októbri 2008

Pretože pani Simona bola v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie sama. Od zamestnávateľa si vyžiada „Doklad o výške príjmu a preddavkoch na poistné za rok 2008“ – ďalej len Potvrdenie.

Keďže bola aj zamestnancom aj SZČO, nezmenila sadzbu poistného ani nebola poistencom štátu podľa §11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) a jej vymeriavací základ v úhrne bol vyšší, ako 97200, použije tlačivo typu S. K tlačivu priloží jeden list SA za zamestnanie a jeden list SB za SZČO.

V liste SA zapíše do p.A07, p.A11 – p.A13 údaje z III. oddielu Potvrdenia.

Pokračuje vyplňovaním listu SB, kde do p.B04 zapíše obdobie SZČO a do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (366 dní). Do p.B06 spočíta preddavky za rok 2008, ktoré zaplatila ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania, preddavky zaplatené v r.2009 v eurách prepočíta na slovenské koruny a zaokrúhli na celé Sk nahor. Uvedie tu teda sumu 11x1134 + 37,64x30,1260 = t.j. sumu 13608 Sk. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2008 (z daňového priznania za rok 2008) – sumu 150000 Sk. Do p.B08 zapíše preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnila do daňovo uznaných výdavkov za rok 2008 – sumu 15544 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 77358 Sk.

V liste SB musí vyplniť II. oddiel, pretože jej vymeriavací základ uvedený v p.B09 nedosiahol sumu aspoň 97200 Sk. V stĺpci B21 uvedie počet dní, kedy bola čistou SZČO a zároveň nepoberala nemocenské dávky (príp. iné podľa §11 ods.8 písm. n)), t.j. v jej prípade dni obdobia od 1.1. do 1.9. (od 2.9. už bola aj zamestnancom, teda nebola čistou SZČO). V jej konkrétnom prípade tieto isté dni uvedie aj do stĺpca B23. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ za obdobie kedy bola čistou SZČO – 8100 Sk za celý mesiac, za september 8100 / 30 x 1. Údaje spočíta do sumárneho riadku. Súčet minimálnych základov bude 65070 Sk.

III. oddiel slúži na zistenie vymeriavacieho základu (VZ), pričom za obdobie, kedy bola čistou SZČO sa musí započítať najmenej minimálny základ vo výške 8100 Sk mesačne. V položke B31 prepočíta pomernú časť vymeriavacieho základu z p.B09 za obdobie, kedy bola čistou SZČO, v pomere podľa kalendárnych dní a zaokrúhli na Sk nahor, t.j. 77358 / 366 (dni SZČO) x 245 (dni čistej SZČO) = 51784 Sk. Keďže tento VZ je nižší ako minimálny základ uvedený v súčte stĺpca B22 (65070), do p. B32 uvedie minimálny základ za obdobie, kedy bola čistou SZČO, t.j. sumu 65070 Sk. V položke B33 uvedie VZ za obdobie, kedy nebola čistou SZČO (bola zamestnancom), t.j. rozdiel 77358 – 51784 = 25574 Sk. V p. B34 spočíta VZ za obdobie, kedy bola čistou SZČO upravený na minimum a VZ za obdobie, kedy nebola čistou SZČO, t.j.65070 + 25574 = 90644 Sk.

Ďalej pokračuje vyplňovaním spoločnej časti S, IV. oddielom. V položke S21 uvedie súčet VZ z listov SA a SB, t.j. 150000+90644 = 240644 Sk. Keďže je to menej ako maximálny vymeriavací základ, túto sumu zapíše aj do p. S22. Koeficient Kmax bude 1.

Vráti sa do listu SA, kde v oddiele III. vypočíta výšku poistného a v p.A26 nedoplatku / preplatku zamestnávateľa. Zistený nedoplatok prepočíta na eurá konverzným kurzom do p.A27 a p.A28. Nedoplatok zaokrúhli na eurocenty nadol. Keďže zamestnávateľovi vyšiel nedoplatok 12,31 €, oznámi tento do 31.8.2009 zamestnávateľovi na tlačive „Oznámenie o nedoplatku alebo preplatku zamestnávateľa za rok 2008“. Zamestnávateľ potom tieto preplatky (nedoplatky) uvedie v „Oznámení zamestnávateľa o preplatkoch a nedoplatkoch za jednotlivých zamestnancov za rok 2008“, ktoré je povinný zamestnávateľ odovzdať v ZP do 30.9.2009.

V liste SB dopočíta vymeriavací základ a poistné v p.B35 až B37 a v oddiele IV. vypočíta svoje preddavky, ktoré bude platiť od júla 2009.

Dokončí spoločnú časť – v p.S31 až S33 spočíta celkové poistné za poistenca a výšku preplatku/ nedoplatku (-769 Sk). Preplatok prepočíta na eurá do p. S34 a S35 a zaokrúhli v prospech poistenca, t.j. -769/30,1260 = -25,5261, zaokr. –25,53 €. Preplatok jej zdravotnej poisťovňa vráti do 2.11.2009. V oddiele VI uvedie pani Simona spôsob, akým chce preplatok vrátiť.