Jana Motyčková
31.05.09,15:31
22
Predseda predstavenstva družstva dostal s odmenu v mesiacoch 3,6,9 a 12/2008 - v tých mesiacoch prihlásený ako zamestnanec v ZP. V 1/2009 Úrad práce, od februára SZČO.

Zadanie: Predseda predstavenstva družstva dostal odmenu 10000 Sk v mesiacoch 3,6,9 a 12/2008. V týchto mesiacoch bol aj prihlásený ako zamestnanec v ZP. Na Úrade práce bol v januári 2008 bez príjmu. Od 1.2. je SZČO. Základ dane zo SZČO bol 86414 Sk, vymeriavací základ 45680.

Pretože bol v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Ako člen predstavenstva s odmenou je považovaný za zamestnanca. Keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo „zamestnania“ je 40000 Sk. VZ zo SZČO je 45680 Sk, čo je spolu 85680 Sk. Úhrn jeho minimálnych základov je 11x8100 Sk = 89100 Sk (11 mesiacov podnikania, 1 mesiac na ÚP). Keďže úhrn VZ je nižší ako úhrn jeho minimálnych základov, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa (od družstva, kde bol členom predstavenstva). V p.A11 uvedie len jedno obdobie zamestnania, ďalšie obdobia uvedie na tlačive X v osobitných záznamoch.

IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2008 nebol súbežne zamestnancom a poistencom štátu.

V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebol poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (40000 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (0 Sk), a tiež do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 (suma chýbajúca do minimálneho základu) bude 0 Sk a túto sumu zapíše do p.A53. Keďže kladný rozdiel je nulový (VZ je vyšší ako minimálny základ), úprava na minimum sa tu robiť nebude a teda VZ z p. A45 zapíše do p.A55. Keďže v úhrne so SZČO nepresiahne maximálny VZ (675396), nebude sa VZ upravovať ani na maximum, t.j. sumu 40000 Sk zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (1600 Sk) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (4000 Sk). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa 0 Sk. Výsledok sa prevedie na eurá do p.A69 a A70. Keďže výsledok je nižší ako 3€, výsledok zamestnávateľovi neoznamuje.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. V p.B06 uvedie preddavky týkajúce sa roku 2008 zaplatené najneskôr do dňa zúčtovania poistného. V r.2008 zaplatil 10 krát preddavky 1134 Sk, v januári 2009 zaplatil za december sumu 37,64 €. Podľa vyhlášky suma zaplatená v eurách sa prepočíta na Sk a zaokrúhli na Sk, nadol, preto do r. B06 uvedie namiesto 37,64€ sumu 1133 Sk (37,64x30,126 =1133,94, zaokr.nadol 1133 Sk). Do p.B07 uvedie základ dane z podnikania 86414 Sk. Do p.B08 uvedie výdavky na zdravotné poistenie zahrnuté v nákladoch, keďže vedie jednoduchjé účtovníctvo, v nákladoch má sumu 1134x10= 11340 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (86414+11340)/2,14 = 45680 Sk.

II. oddiel nevyplní, lebo nebol poistencom štátu.

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ za celé obdobie SZČO (prvé dva stĺpce) a minimálny základ za dobu, kedy bol čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bol SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bol SZČO od februára a dávky nemocenského poistenia nepoberal, od februára uvedie plné počty dní v mesiacoch. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21.

V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bol „čistou“ SZČO a nepoberal dávky nemocenského poistenia. Oproti stĺpcu B21 v mesiacoch marec, jún, september a december uvedie nuly – v týchto mesiacoch bol celé mesiace v ZP prihlásený ako zamestnanec. V B24 uvedie minimálny základ prislúchajúci týmto dňom. Dni v p.B25 budú rovnaké ako v B23, líšili by sa iba v prípade poberania nemocenských dávok.

V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (45680 Sk) a rozdelí ho podľa kalendárnych dní na dobu, kedy bol “čistou“ SZČO do p.B32 (45680/335 x 213= 29045) a kedy bol zamestnancom do p.B34 (zvyšok VZ 45680-29045 = 16635). VZ za obdobie, kedy bol čistou SZČO (29045 Sk) musí navýšiť na minimálny základ za toto obdobie do p.B33 – suma z p.B24 (56700 Sk). K navýšenému VZ pripočíta zvyšok VZ z obdobia, keď bol zamestnancom z p.B34 a zapíše do p.B35 (73335 Sk).

Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 89100 Sk. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 15765 Sk. Ide o sumu, ktorá mu chýba do minimálneho základu, následne sa posudzuje, či iné príjmy túto chýbajúcu časť vykryjú – na tlačive X.

Pokračuje v tlačive X.
Úhrn VZ zo zamestnania (40000 Sk) a zo SZČO (73335 Sk) zapíše do p.X31 (113335 Sk). Keďže celkový VZ je vyšší ako 97200 Sk, nemusí zistiť v oddiele VI minimálny základ a do p.X32 môže uviesť nulu. VZ upravený na minimum teda ostáva v p.X33 113355 Sk a kladný rozdiel v p.X34 je 0. Úhrn kladných rozdielov z XA a XB je 15765 a koeficient Kmin (úpravy na minimum) je 0. VZ je nižší ako maximálny VZ, zapíše ho teda do p.X37 a koeficient úpravy na maximum Kmax je 1.

S vypočítanými koeficientami Kmin a Kmax sa vráti do listu XB.

Pokračuje listom XB. Keďže koeficient Kmin je 0, VZ z p.B38 sa ďalej nenavyšuje a zapíše sa do p.B44. Nenavyšuje sa ani koeficientom Kmax a teda VZ bez zmeny zapíše aj do p.B46 (73335 Sk). Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (10267 Sk).

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2009. Suma v p.B67 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.67 bude 19,31 €, ak nie, výsledný preddavok by bola suma 41,37 €.

Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII.oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (1600 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (10267 Sk), uvedie tu teda sumu 11867 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 14073 Sk. Rozdiel, suma -2206 Sk je jeho preplatkom. Preplatok prevedie na eurá a zaokrúhli na eurocenty nahor.