Jana Motyčková
31.05.09,19:47
23 Celý rok zamestnanec a súčasne SZČO. V zamestnaní mal dlhšiu dobu neplatené voľno, zo SZČO má nízky vymeriavací základ. Úhrn VZ z oboch poistení je nižší ako 97200 Sk.
Zadanie: Pani Krátka Elena je celý rok zamestnancom a tiež sprostredkovateľom.
V zamestnaní mala z osobných dôvodov neplatené voľno od 1.7.2008 do 31.10.2008. V tomto čase za ňu zamestnávateľ odvádzal preddavky z minimálnej mzdy. Ako SZČO preddavky neplatila. Od 12.11. do 30.11.2008 bola práceneschopná a poberala najskôr náhradu príjmu pri PN, neskôr nemocenské. V zamestnaní mala úhrn príjmov započítavaných do VZ 73500 Sk. Ako SZČO mala základ dane 25000 Sk.
Pretože pani Elena bola v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie, keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo zamestnania je 73500 Sk. VZ zo SZČO je 25000/2,14 = 11683 Sk, čo je spolu 85183 Sk. Keďže úhrn VZ je nižší ako 97200 Sk, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sama, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.
Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.
V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (10559 Sk), ktoré mal predpísané za rok 2008 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2008 predpísané on ako zamestnanec (4236 Sk) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne. Do p. A13 zapíše úhrn započítateľných príjmov v zamestnaní za rok 2008 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (73500 Sk). Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.
IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2008 nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o),p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)
V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebola poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (73500 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (91935 Sk), a keďže poistencom štátu nebol uvedie tú istú sumu (91935 Sk) aj do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 bude 18435 a túto sumu zapíše do p.A53 – ide o čiastku, aká suma chýba v zamestnaní do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či ostatné príjmy z iných činností túto čiastku vykryjú a či je potrebné navýšenie na minimálny základ v zamestnaní. Preto pred pokračovaním vo vyplňovaní listu XA musíme zistiť minimálne základy z ostatných poistení (v liste XB) a v úhrne (v tlačive X).
V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Keďže preddavky na zdravotné poistenie neplatila, do p.B06 uvedie 0, nemala ani iné výdavky na zdravotné poistenie, takže aj do p.B08 uvedie 0. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2008 (z r.42 daňového priznania za rok 2008) – teda suma 25000 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (25000+0)/2,14 = 11683 Sk.
II. oddiel nevyplní, lebo nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)
V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bola čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bola SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bola SZČO celý rok a práceneschopná bola od 12.11. do 30.11, uvedie v novembri 11 dní a v ostatných mesiacoch plný počet dní. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V novembri to bude suma 8100/30x11 = 2970 Sk, v ostatných mesiacoch to bude suma 8100 Sk.
V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bola „čistou“ SZČO a nepoberala nemocenské dávky, v jej prípade, keďže celý rok bola súčasne zamestnancom, budú tu uvedené samé nuly. Minimálny základ prislúchajúci týmto dňom v p.B24 bude tiež nulový, dni v p.B25 budú tiež nulové.
V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (11683 Sk) a rozdelí ho na dobu, kedy bola “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bola zamestnancom do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, v p.B32 uvedie 0 a celý VZ uvedie do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, aj navýšený VZ na minimum za toto obdobie v p.B33 bude nulový. Obe časti vymeriavacieho základu spočíta do p.B35 (11683+0 =11683 Sk).
Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 92070 Sk. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 80387 Sk. Ide o čiastku, ktorá jej chýba v SZČO do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či VZ zo zamestnania vykryje chýbajúci VZ zo SZČO a či je teda potrebné navýšenie na minimálny základ v SZČO. Preto pokračujeme vyplňovaním tlačiva X.
Úhrn VZ zo zamestnania (73500 Sk) a zo SZČO (11683 Sk) zapíše do p.X31 (85183 Sk). Keďže celkový VZ je nižší ako 97200 Sk, musí zistiť v oddiele VI minimálny základ. Tu v každom mesiaci uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (p.A21 z listu XA) a zo SZČO (p.B22 z listu XB). V novembri bol minimálny základ v zamestnaní 2835 Sk, minimálny základ SZČO 2970 Sk, preto do VI. oddielu v mesiaci november uvedie vyššiu z týchto súm, teda 2970 Sk. V ostatných mesiacoch je vyšší minimálny základ vždy 8100 Sk. Súčet minimálnych základov bude 92070 Sk. Tento minimálny základ zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. V p.X33 uvedie celkový vymeriavací základ upravený na minimum, teda zvýšený na 92070 Sk.
Položky X34 až X36 slúžia na výpočet navýšenia jednotlivých VZ zo zamestnania a SZČO na minimum. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34 (6887) – chýbajúca suma so minima. Do p.X35 spočíta úhrn kladných rozdielov z listov XA p.A53 (18435) a listu XB p.B42 (80387), spolu 98822. Podiel položiek p.X34/p.X35, t.j. 6887/98822 = 0,069691 zapíše do p.X36 (koeficient Kmin). Tento koeficient sa zaokrúhľuje na 6 desatinných miest nahor. Pomocou tohto koeficientu sa vymeriavacie základy na liste XA a XB budú navyšovať tak, aby splnili podmienku dosiahnutia minimálneho základu. Keďže úhrn VZ je nižší ako 675396 Sk, do p.X37 prepíše VZ z p.X33 (92070 Sk) a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.
S vypočítaným koeficientom Kmin (0,069691) a Kmax (1,0) sa vráti do listov XA a XB.
V liste XA vypočíta vymeriavací základ zo zamestnania navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.A55 = p.A45 + Kmin x p.A53 = 73500 + 0,069691 x 18435 = 74785 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (2992 Sk) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (7479 Sk). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa preplatok -3111 Sk. Preplatok prepočíta na eurá a zaokrúhli na eurocenty nahor do p. A69 (-103,27 €) . Keďže je to preplatok vyšší alebo rovný ako 3€, sumu zapíše aj do p.A70 túto sumu pani Elena oznámi do 31.8.2009 zamestnávateľovi.
V liste XB vypočíta vymeriavací základ zo SZČO navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.B44 = p.B38 + Kmin x p.B42 = 11683 + 0,069691 x 80387 = 17286 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.B46. Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (2421 Sk).
V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2009. Suma v p.B67 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.67 bude 4,54€ , ak nie, výsledný preddavok by bola suma 41,37€.
Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII. oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (2992 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (2421 Sk), uvedie tu teda sumu 5413 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 4236 Sk. Rozdiel, suma 1177 Sk je nedoplatkom pani Eleny. Nedoplatok prepočíta na eurá a zaokrúhli na eurocenty nadol do p.X44 (39,06€). Keďže je to suma vyššia alebo rovná 3€, nedoplatok zapíše aj do p.X45 a nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 2.11.2009.
Zadanie: Pani Krátka Elena je celý rok zamestnancom a tiež sprostredkovateľom.
V zamestnaní mala z osobných dôvodov neplatené voľno od 1.7.2008 do 31.10.2008. V tomto čase za ňu zamestnávateľ odvádzal preddavky z minimálnej mzdy. Ako SZČO preddavky neplatila. Od 12.11. do 30.11.2008 bola práceneschopná a poberala najskôr náhradu príjmu pri PN, neskôr nemocenské. V zamestnaní mala úhrn príjmov započítavaných do VZ 73500 Sk. Ako SZČO mala základ dane 25000 Sk.
Pretože pani Elena bola v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie, keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo zamestnania je 73500 Sk. VZ zo SZČO je 25000/2,14 = 11683 Sk, čo je spolu 85183 Sk. Keďže úhrn VZ je nižší ako 97200 Sk, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sama, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.
Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.
V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (10559 Sk), ktoré mal predpísané za rok 2008 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2008 predpísané on ako zamestnanec (4236 Sk) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne. Do p. A13 zapíše úhrn započítateľných príjmov v zamestnaní za rok 2008 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (73500 Sk). Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.
IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2008 nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o),p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)
V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebola poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (73500 Sk). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (91935 Sk), a keďže poistencom štátu nebol uvedie tú istú sumu (91935 Sk) aj do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 bude 18435 a túto sumu zapíše do p.A53 – ide o čiastku, aká suma chýba v zamestnaní do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či ostatné príjmy z iných činností túto čiastku vykryjú a či je potrebné navýšenie na minimálny základ v zamestnaní. Preto pred pokračovaním vo vyplňovaní listu XA musíme zistiť minimálne základy z ostatných poistení (v liste XB) a v úhrne (v tlačive X).
V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Keďže preddavky na zdravotné poistenie neplatila, do p.B06 uvedie 0, nemala ani iné výdavky na zdravotné poistenie, takže aj do p.B08 uvedie 0. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2008 (z r.42 daňového priznania za rok 2008) – teda suma 25000 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (25000+0)/2,14 = 11683 Sk.
II. oddiel nevyplní, lebo nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)
V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bola čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bola SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bola SZČO celý rok a práceneschopná bola od 12.11. do 30.11, uvedie v novembri 11 dní a v ostatných mesiacoch plný počet dní. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V novembri to bude suma 8100/30x11 = 2970 Sk, v ostatných mesiacoch to bude suma 8100 Sk.
V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bola „čistou“ SZČO a nepoberala nemocenské dávky, v jej prípade, keďže celý rok bola súčasne zamestnancom, budú tu uvedené samé nuly. Minimálny základ prislúchajúci týmto dňom v p.B24 bude tiež nulový, dni v p.B25 budú tiež nulové.
V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (11683 Sk) a rozdelí ho na dobu, kedy bola “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bola zamestnancom do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, v p.B32 uvedie 0 a celý VZ uvedie do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, aj navýšený VZ na minimum za toto obdobie v p.B33 bude nulový. Obe časti vymeriavacieho základu spočíta do p.B35 (11683+0 =11683 Sk).
Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 92070 Sk. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 80387 Sk. Ide o čiastku, ktorá jej chýba v SZČO do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či VZ zo zamestnania vykryje chýbajúci VZ zo SZČO a či je teda potrebné navýšenie na minimálny základ v SZČO. Preto pokračujeme vyplňovaním tlačiva X.
Úhrn VZ zo zamestnania (73500 Sk) a zo SZČO (11683 Sk) zapíše do p.X31 (85183 Sk). Keďže celkový VZ je nižší ako 97200 Sk, musí zistiť v oddiele VI minimálny základ. Tu v každom mesiaci uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (p.A21 z listu XA) a zo SZČO (p.B22 z listu XB). V novembri bol minimálny základ v zamestnaní 2835 Sk, minimálny základ SZČO 2970 Sk, preto do VI. oddielu v mesiaci november uvedie vyššiu z týchto súm, teda 2970 Sk. V ostatných mesiacoch je vyšší minimálny základ vždy 8100 Sk. Súčet minimálnych základov bude 92070 Sk. Tento minimálny základ zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. V p.X33 uvedie celkový vymeriavací základ upravený na minimum, teda zvýšený na 92070 Sk.
Položky X34 až X36 slúžia na výpočet navýšenia jednotlivých VZ zo zamestnania a SZČO na minimum. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34 (6887) – chýbajúca suma so minima. Do p.X35 spočíta úhrn kladných rozdielov z listov XA p.A53 (18435) a listu XB p.B42 (80387), spolu 98822. Podiel položiek p.X34/p.X35, t.j. 6887/98822 = 0,069691 zapíše do p.X36 (koeficient Kmin). Tento koeficient sa zaokrúhľuje na 6 desatinných miest nahor. Pomocou tohto koeficientu sa vymeriavacie základy na liste XA a XB budú navyšovať tak, aby splnili podmienku dosiahnutia minimálneho základu. Keďže úhrn VZ je nižší ako 675396 Sk, do p.X37 prepíše VZ z p.X33 (92070 Sk) a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.
S vypočítaným koeficientom Kmin (0,069691) a Kmax (1,0) sa vráti do listov XA a XB.
V liste XA vypočíta vymeriavací základ zo zamestnania navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.A55 = p.A45 + Kmin x p.A53 = 73500 + 0,069691 x 18435 = 74785 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (2992 Sk) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (7479 Sk). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa preplatok -3111 Sk. Preplatok prepočíta na eurá a zaokrúhli na eurocenty nahor do p. A69 (-103,27 €) . Keďže je to preplatok vyšší alebo rovný ako 3€, sumu zapíše aj do p.A70 túto sumu pani Elena oznámi do 31.8.2009 zamestnávateľovi.
V liste XB vypočíta vymeriavací základ zo SZČO navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.B44 = p.B38 + Kmin x p.B42 = 11683 + 0,069691 x 80387 = 17286 Sk. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.B46. Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (2421 Sk).
V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2009. Suma v p.B67 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.67 bude 4,54€ , ak nie, výsledný preddavok by bola suma 41,37€.
Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII. oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (2992 Sk) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (2421 Sk), uvedie tu teda sumu 5413 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 4236 Sk. Rozdiel, suma 1177 Sk je nedoplatkom pani Eleny. Nedoplatok prepočíta na eurá a zaokrúhli na eurocenty nadol do p.X44 (39,06€). Keďže je to suma vyššia alebo rovná 3€, nedoplatok zapíše aj do p.X45 a nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 2.11.2009.