Jana Motyčková
01.06.09,10:30
24 zamestnanec na kratśí úväzok časť roka, celý rok SZČO, nízky príjem

Zadanie: Pán Dušan Dolný bol v roku 2008 od 1.1.2008 do 30.6.2008 zamestnaný na pracovnú zmluvu na kratší pracovný čas. V zamestnaní dosiahol v roku 2008 príjem v úhrne 36400 Sk. Od 8.6.2008 do 31.12.2008 mal živnosť - bol SZČO. Ako SZČO platil preddavky od 1.7.2008 – po skončení zamestnania – vo výške 1134 Sk mesačne, všetky preddavky za rok 2008 (6804 Sk) zaplatil do konca roka 2008. Za rok 2008 dosiahol základ dane z podnikania 5000 Sk a z toho vymeriavací základ ako SZČO (5000+6804/2,14) 5516 Sk. Pán Dušan poberal ošetrovné z dobrovoľného nemocenského poistenia od 1.12. do 4.12.2008.
Pretože pán Dušan bol v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2008 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne bol len 41916 Sk a teda nepresiahol sumu 97200 Sk. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

V liste XA I.,II. a III. oddiel vyplní podľa Dokladu o výške príjmu a preddavkoch (ďalej „Potvrdenie“) od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2008 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2008 predpísané on ako zamestnanec (do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne). Do p. A13 sa zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Dušana v zamestnaní za rok 2008 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ. Do III. oddielu vypíše z Potvrdenia minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch. Pán Dušan pracoval na polovičný úväzok a bol odmeňovaný hodinovou mzdou, minimálne základy vychádzajú z minimálnej hodinovej mzdy.

IV. oddiel nevyplní, pretože nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.

V V. oddiele vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Dušan nebol osobou so zdravotným postihnutím. Do p.A41 uvedie úhrn príjmov z p.A22. Keďže nebol poistencom štátu (viď IV.oddiel), p. A43 bude 0, a do p. A44 prepíše sumu z p. A41. V p. A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21. Keďže nebol poistencom štátu (viď IV.oddiel), p. A49 bude nulová a minimálny základ zapíše aj do p.A51. Do p.A53 uvedie kladný rozdiel A51-A45, v tomto prípade 0. Keďže kladný rozdiel je 0 (VZ je vyšší ako minimálny základ), vymeriavací základ pri úprave na minimum sa nezmení, preto v p. A55 ostane VZ bez zmeny z p.A41 (36400 Sk). Keďže v úhrne so SZČO vymeriavací základ určite neprekročí sumu 675396 Sk, sumu 36400 Sk môže zapísať aj do p.A57. Percentuálnou sadzbou vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (1456 Sk) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (3640 Sk). Zamestnávateľ má nulový preplatok/nedoplatok (A68-A70), pretože poistné zamestnávateľa vyšlo presne rovnaké, aké boli jeho preddavky. Pán Dušan takýto výsledok zamestnávateľovi oznámiť nemusí.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (207 dní). Do p.B06 uvedie preddavky za rok 2008, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania (6804 Sk). Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2008 (z daňového priznania za rok 2008) – teda suma 5000 Sk. Do p.B08 zapíše výdavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2008. Pretože pán Dušan uhradil všetky preddavky za rok 2008 v r.2008 a tieto si aj zahrnul do nákladov pri výpočte základu dane, uvedie v p.B08 sumu 6804 Sk. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 5516 Sk.

II. oddiel nevyplní, pretože pán Dušan nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom a pod.

Najväčší pozor si treba dať pri vypĺňaní III. oddielu. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy podnikal (bol SZČO) a nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p), n) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nepoberal nemocenské, nepoberal ošetrovné a nepoberal materské. V danom prípade pán Dušan v júni uvedie 23 dní (podnikal od 8.6.), v decembri 27 dní (4 dni poberal ošetrovné) a v ostatných mesiacoch uvedie plný počet dní za jednotlivé mesiace. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B21. V mesiacoch júl až november je to suma 8100 Sk. Za jún uvedie sumu 8100/30x23 = 6210 a za december sumu 8100/31x27 = 7055. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 53765 Sk, táto suma sa prenáša do p.B40 (prípadne aj do B41).

Do stĺpca B23 uvedie dni, kedy už len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p), n) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a ani nepoberal nemocenské, ošetrovné a nepoberal materské. Čiže je to rovnaký počet dní ako v stĺpci B21 ale do počtu dní v stĺpci B21 nezapočíta také dni, kedy bol súčasne aj zamestnancom. Pretože pán Dušan súčasne podnikal a i bol zamestnancom v čase od 8.6.2008 do 30.6.2008, v mesiaci jún uvedie počet dní nula, inak uvedie dni zo stĺpca B21. V stĺpci B24 uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B23.

Napokon do stĺpca B25 uvedie dni, kedy už len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.. Pozor, tu na rozdiel od stĺpca B23 nezohľadňujeme obdobia, kedy poberal nemocenské, ošetrovné alebo materské. Čiže počty dní v stĺpci B25 sú v zásade rovnaké, ako v stĺpci B23, avšak pripočítame aj dni, kedy pán Dušan bol len SZČO a poberal nemocenské, ošetrovné alebo materské – teda za mesiac december sa neuvedie 27 dní ale plný počet 31 dní.

Výpočet poistného prebehne v IV. oddiele. Postupuje sa podľa vzorcov uvedených pri jednotlivých položkách. P.B31 obsahuje vymeriavací základ prípadne ponížený za dobu kedy bol poistencom štátu (viď II.oddiel), v tomto prípade vymeriavací základ bez zmeny 5516 Sk. P.B32 obsahuje vymeriavací základ prislúchajúci obdobiu, kedy bol „čistou“ SZČO, a táto časť vymeriavacieho základu sa navýši na minimálny základ za obdobie, kedy bol čistou SZČO uvedený v p. B24 – vyšší z týchto údajov sa zapíše do p. B33 (suma 47555). Zvyšok vymeriavacieho základu za obdobie, kedy bol súčasne zamestnancom sa uvedie v p.B34. Obe časti vymeriavacieho základu sa spočítajú do p. B35 (48167 Sk).

Ďalej vypisuje iba údaje v stĺpci „v mesiacoch bez ZPS“. Dni podnikania uvedie v p.B36, vymeriavací základ prepíše do p.B38. Úhrn minimálnych základov zo stĺpca B22 uvedie do p.B40 a v p.B42 vypočíta kladný rozdiel p.B40-p.B38, v tomto prípade 53765 –48167 = 5598.

Ďalej pokračuje vypĺňaním spoločnej časti tlačiva X. Tu je dôležité správne vyplnenie minimálnych základov v VI. oddiele. Za január až máj uvedie minimálny základ zo zamestnania (viď list XA a tam III. oddiel). Za jún, keďže obdobie zamestnania a SZČO sa prekrývali, uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (3915) a SZČO (6210) (list XA III.oddiel a list XB p.B22), teda suma 6210 Za mesiace júl až december bol len SZČO a uvedie teda minimálny základ z listu XB p.B22. Úhrn minimálnych základov je 73152 Sk, a túto sumu zapíše aj do p.X32.

V VII.oddiele v p.X31 uvedie úhrn vymeriavacích základov zo zamestnania a SZČO, z p. A45 a p.B35, spolu 84567 Sk. Do p. X33 uvedie vymeriavací základ upravený v úhrne na minimum, t.j. vyšší z údajov p.X31 a X32. P.X34 až p.X36 vypočíta podľa vzorcov uvedených v tlačive. Keďže vymeriavací základ je nižší ako maximálny základ, vymeriavací základ 84567 Sk zapíše aj do p. X37 a koeficient Kmax v p. X38 je 1.

S koeficientami Kmin a Kmax sa vráti k listu XB.

V liste XB podľa predtlačených vzorcov vypočíta vymeriavací základ zo SZČO upravený na minimum a maximum do p. B44 a p.B46 (suma 48167 Sk) a sadzbou 14% vypočíta poistné do p.B50 (6744 Sk)

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2009. Keďže preddavok 4,28 € je nižší ako minimálny preddavok, do p.B67 uvedie preddavok upravený na minimum (14% z 295,50 €), t.j. sumu 41,37 €.

V spoločnej časti tlačiva typ X v VII. oddiele spočíta poistné a preddavky zamestnanca a SZČO. V p. X43 sa vyčísli nedoplatok/preplatok, v danom prípade preplatok -64 Sk. Preplatok prepočíta ne eurá a zaokrúhli na eurocenty v prospech poistenca. Keďže preplatok nedosahuje výšku 3€, neprihliada sa naň a zdravotná poisťovňa ho pánovi Dušanovi uhrádzať nebude.