Jana Motyčková
01.06.09,13:34
25 Osoba so zdravotným postihnutím, časť roka evidovaný na úrade práce, časť roka samoplatiteľ s príjmom na dohody o vykonaní práce, časť roka SZČO.

Zadanie: Pán Erik je držiteľom preukazu ŤZP celý rok.
Od 1.1. do 30.4.2008 evidovaný nezamestnaný na úrade práce.
Od 1.5. do 9.11.2008 samoplatiteľ, zaplatil preddavky za 6 mesiacov po 376 Sk, za november 113 Sk., spolu 2369 Sk. V mesiaci júl mal príjem na dohodu o vykonaní práce 40000 Sk.
Od 10.11. do 31.12.2008 bol SZČO. Platil preddavky za november 397 Sk, za december 567 Sk, spolu 964 Sk. Oba preddavky zaplatil v decembri 2008. Základ dane z podnikania mal 10000 Sk. V marci 2009 mu bol priznaný invalidný dôchodok.

Pretože pán Erik bol v roku 2008 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Zúčtovanie musí vykonať aj z dôvodu, že v čase, kedy bol samoplatiteľom, úhrn jeho príjmov (40000 Sk) bol vyšší ako úhrn minimálnych základov samoplatiteĺa (6x5361 +5361/30x9). Pretože v roku 2008 bol SZČO aj samoplatiteľom, vyberá medzi tlačivami typ S a X. Ak úhrn jeho vymeriavacích základov je aspoň vo výške úhrnu jeho minimálnych základov, použije tlačivo S, ak nie, použije tlačivo X.
Úhrn jeho vymeriavacích základov bol za samoplatiteľa 40000, za SZČO 10000+964/2,14, spolu 45124.
Úhrn jeho minimálnych základov bol za samoplatiteľa 5361x6+ 5361/30x9 = 33775, za SZČO 8100+8100/30x21 = 13770, spolu 47545.
Keďže úhrn jeho VZ (45124 Sk) je nižší ako úhrn jeho minimálnych základov (47545 Sk), použije tačivo typu X. K tlačivu priloží jeden list XB a jeden list XC.

V liste XB do p. B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO – od 10.11.2008 do 31.12.2008. Do p.B06 uvedie preddavky za rok 2008, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania – 964 Sk. Do p.B07 sa zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2008 (z daňového priznania za rok 2008) - sumu 10000 Sk. Keďže preddavky (964 Sk) boli zaplatené v decembri 2008, započítal si ich do výdavkov pri výpočte základu dane a túto sumu preto zapíše do p.B08. Z toho v p. B09 vychádza vymeriavací základ (10000+964)/2,14, zaokr. na Sk nahor = 5124 Sk.

II. oddiel nevyplní, pretože nebol súčasne SZČO a poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. V čase, kedy bol na úrade práce nebol SZČO.

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bol čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy podnikal (bol SZČO), vylúči prípadné dni poberania nemocenských dávok. Keďže nemocenské dávky nepoberal, budú tu uvedené dni od 10.11.2008. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci týmto dňom, v novembri 8100/30x21 = 5670, v decembri 8100, spolu 13770 Sk.

V stĺpci B23 a B25 uvedie dni od 10.11, lebo v čase, keď bol SZČO, nebol zamestnancom, ani nepoberal nemocenské dávky ani nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona. V ostatných mesiacoch nebol SZČO, preto tu uvedie 0 dní. V stĺpci B24 uvedie minimálny základ prislúchajúci kalendárnym dňom v stĺpci B23, v tomto prípade rovnako ako v stĺpci B22.

V IV. oddiele uvedie do p. B31 vymeriavací základ z p.B09 (5124 Sk). Keďže bol iba “čistou“ SZČO, tento VZ zapíše aj do p.B32 a v p.B34 uvedie 0. VZ za obdobie, kedy bol „čistou“ SZČO musí navýšiť na minimálny základ z p.B24 (13770 Sk) a tento navýšený VZ zapíše do p.B33. K p.B33 pripočita 0 z p.B34 a výsledok zapíše do p.B35 (13770 Sk).

Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch so ZPS“, pretože bol osobou so zdravotným postihnutím celý rok. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B39, do p.B38 uvedie 0. V p.B41 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 13770 Sk. Do p.B43 uvedie kladný rozdiel p.B41-p.B39 = 0 Sk. Keďže kladný rozdiel je nulový, vymeriavací základ SZČO sa ďalej nebude navyšovať na minimálny základ, a keďže v úhrne s VZ samoplatiteľa neprevýši sumu 675396 Sk, nebude sa upravovať ani na maximum. Takže pán Erik môže VZ z p.B39 prepísať do p.B45 a p.B47 (13770 Sk). Z tejto sumy vypočíta poistné SZČO sadzbou 7% do p.B51 (964 Sk).

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2009. Do p.B61 spočíta základ dane a výdavky na zdravotné poistenie zahrnuté v nákladoch. Do p.62 uvedie počet mesiacov podnikania. Kedže na mesiac, kedy začal podnikať po prvom dni v mesiaci, sa neprihliada, uvedie tu 1. Pomernú časť VZ pripadajúcu na mesiac podnikania (10964/2,14/1 = 5124) zapíše do p.B63. Do p.B65 zapíše preddavky vypočítané sadzbou 7% (je osoba s ŤZP), t.j. sumu 359 Sk. Preddavok prepočíta na eurá, zaokrúhli na eurocenty nadol a zapíše do p.B66 (11,91€). Keďže v čase podania zúčtovania poistného je už poberateľom invalidného dôchodku, preddavok nenavyšuje na minimálnu sumu preddavku SZČO, a keďže preddavok vyšiel vyšší alebo rovný 3€, preddavok z p.B66 opíše do p.B67. Preddavok 11,91€ bude platiť za mesiace júl 2009 až jún 2010.

Ďalej pokračuje vypĺňaním listu XC.

V liste XC do p. C04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako samoplatiteľ 1.5.-9.11.2008. Do p. C05 spočíta preddavky za rok 2008, ktoré zaplatil ako samoplatiteľ najneskôr v deň podania ročného zúčtovania (2369 Sk). Do p. C06 zapíše svoj príjem dosiahnutý za mesiace jún až október 2008 podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou – teda aj príjem na dohody, ak by boli zdanené zrážkovou daňou – v jeho prípade sumu 40000 Sk.

Keďže jeho vymeriavací základ v p.C06 je nižší ako ročný minimálny základ samoplatiteľa (64332 Sk), vyplní aj II. oddiel. V II. oddiele v p.C11 rozpíše svoje príjmy podľa mesiacov. V p.C12 uvedie kalendárne dni obdobia, kedy bol samoplatiteľom, príp. odpočíta dni, kedy poberal nemocenské dávky. V p. C13 uvedie minimálnu mesačnú mzdu prislúchajúcu kalendárnym dňom z p.C13. (sumu 8100 Sk v mesiacoch kedy bol celý mesiac samoplatiteľom). V p.C14 uvedie minimálny základ samoplatiteľa, ktorý v každom mesiaci vypočíta ako súčin koeficientu 0,6618 a minimálneho základu z p. C13. Údaje v stĺpcoch spočíta. V súčte p.C14 vyjde mu minimálny základ za obdobie, kedy bol samoplatiteľom, teda suma 33775 Sk.

V p.C21 uvedie svoj vymeriavací základ upravený na minimum. Keďže jeho VZ (40000 Sk) je vyšší ako minimálny základ (33775 Sk), uvedie tu sumu 40000 Sk. Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch so ZPS“, pretože bol osobou so zdravotným postihnutím celý rok. Vymeriavací základ z p.C21 zapíše do p.C23, minimálny základ zapíše do p.C25. Vypočíta podľa predpísaných vzorcov kladné rozdiely do p. C27 a p.C28 (nuly). Položky C26 aj C27 sú nulové, teda aj v p.C29 bude 0. Keďže tieto údaje vyšli nulové, znamená to, že nebude potrebné ďalej navyšovať VZ na minimálny základ, a keďže VZ v úhrne s VZ zo SZČO neprevýši sumu 675396 Sk, nebude sa upravovať VZ ani na maximum. Preto pán Erik môže čiastku z p.C23 (40000 Sk) zapísať do p.C31 (úprava na minimum) aj do p.C33 (úprava na maximum). Z uvedenej sumy vypočíta sadzbou 7% poistné do p.C37 (2800 Sk).

Pokračuje v tlačive X.
Úhrn VZ zo SZČO – p.B35 (13770 Sk) a za obdobie, kedy bol samoplatiteľom – p.C06 (40000 Sk), t.j. 53770 Sk zapíše do p.X31. Keďže celkový VZ je nižší ako 97200 Sk, musí zistiť v oddiele VI svoj minimálny základ. Tu v mesiacoch január až apríl uvedie nuly (bol poistencom štátu). V mesiacoch máj až október uvedie minimálny základ samoplatiteľa z p.C14 listu XC, t.j. v každom mesiaci 5361 Sk. V mesiaci november, keďže obdobie samoplatiteľa a SZČO sa neprekrývajú, uvedie úhrn minimálnych základov z listov XB a XC, t.j. 5670+1609= 7279 Sk. V mesiaci december uvedie minimálny základ SZČO z listu XB p.B22 (8100 Sk). Spočíta úhrn minimálnych základov (47545 Sk) a túto čiastku zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. Keďže VZ z p.X31 je vyšší ako minimálny základ v p.X32, prepíše VZ z p.X31 do p.X33. Podľa predpísaných vzorcov vypočíta čiastky v p. X34 až X36 (nuly). Keďže VZ je nižší ako maximálny VZ, prepíše sumu 53770 Sk aj do p.X37, a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.

V VIII. oddiele do p.X41 spočíta poistné samoplatiteľa z p.C37 listu XC (2800 Sk) a poistné zo SZČO z p.B51 listu XB (964 Sk), uvedie tu teda sumu 3764 Sk. Do p.X42 spočíta preddavky samoplatiteľa z p.C05 listu XC a zaplatené preddavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 3333 Sk. Rozdiel, suma 431 Sk je jeho nedoplatkom. Nedoplatok prepočíta na eurá, zaokrúhli na eurocenty nadol, zapíše do p.X45. Keďže je to suma vyššia alebo rovná 3€, nedoplatok uhradí zdravotnej poisťovni do 2.11.2009.

V tlačive X vyplní aj IV.oddiel, ktorý v tomto prípade nemá vplyv na výpočet, takže môže ho vyplniť aj na záver. V p.X27 uvedie obdobie, kedy bol poistencom štátu ako evidovaný uchádzač o zamestnanie, t.j. 1.1.2008 až 30.4.2008, ako dôvod uvedie písmeno §11 ods.8 – písm. „P“. V tomto období príjem nemal, preto v p.X28 uvedie 0. V p.X29 uvedie hranicu príjmu, ktorú mohol dosiahnuť v tomto období, čo je úhrn minimálnych základov samoplatiteľa za toto obdobie (5361 x4 = 21444 Sk). Keďže podmienku nízkeho príjmu splnil, v p.X30 uvedie „áno“.

III.oddiel nevypĺňa, keďže v čase kedy bol poistencom štátu (úrad práce) nebol súčasne zamestnancom ani SZČO.

VladoaKatka
10.06.09,06:42
Dobrý deň. Chcem sa uistiť, či som sa rozhodla správne pre výber tlačiva.

1-5/2008 - SZČO, príjem z DP r42-88088,- Sk
6-12/2008 - prerušenie živnosti - bez príjmu - samoplatiteľ
Nemá zníženú sadzbu poistného.

Vyplním tlačivá - X, XB, XC
Jozef Mihál
10.06.09,07:05
Áno, X, XB, XC.
VladoaKatka
10.06.09,11:02
Áno, X, XB, XC.

Ďakujem.