Jana Acsová
10.11.09,11:48
Navrhujem zosumarizovať získané dotazy z jednotlivých odborných problematík podľa jednotlivých sekcií tak, aby sme ich mali zoskupené v jednej téme. Odporúčam každému zadávateľovi, ktorý bude ochodtný sa pridať svojím príspevkom uviesť otázku, odpoveď ako aj datovanie problému, aby bolo zrejmé časové určenie aplikácie zákona vzhľadom na početné zmeny. Oslovím Richarda, aby umiestnenie témy bolo neprehliadnuteľne umiestnené v úvode sekcie tak, ako napríklad vypracované otázky. Verím, že zavedenie témy bude prospešné a sprehľadní zorientovať sa nám v početných nejasnostiach, ktoré niekto z nás už možno riešil a vyriešil. Skúsme príspevky uvádzať bez zvýraznení. Ponechajme neutrálne nevyznačený text. Pre každého je spravidla v texte dôležité niečo iné.

Prajem nám všetkým veľa podnetných otázok a odpovedí. :)

Úvodom odpoveď zo dňa 10. novembra 2009 z DRSR na dotaz k uplatneniu § 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. marca 2009 (zákon 60/2009 Z.z.).

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Na základe doplneného znenia § 17 odsekom 31 do zákona o dani z príjmov, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší výnos (príjem), alebo zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplývajú z osobitného predpisu a tým vykázal vyšší základ dane a odviedol aj vyššiu daň (napr. aj z dôvodu neúčtovania daňovej rezervy na zostavenie účtovnej závierky a daňového priznania), potom zaúčtovanie príslušného daňového nákladu bude ovplyvňovať výsledok hospodárenia toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom bol náklad zaúčtovaný. Takýto postup bude považovaný za postup v súlade s týmto ustanovením, t.j. zákonom o dani z príjjmov a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania tak, ako to vyplýva z § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

S účinnosťou od 1. marca 2009 bolo do zákona doplnené ustanovenie § 17 ods. 31 ZoDP nasledovne:

Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15.".

Je možné tomuto ustanoveniu rozumieť tak, že v prípade, že účtovná jednotka nezahrnie do daňových výdavkov napríklad prijaté služby za rok 2008 z dôvodu, že faktúru obdrží oneskorene a ku dňu zostavenia účtovnej závierky mala nedostatok informácií o dodávke, opomenula ju a netvorila na ňu ani účtovný odhad (rezervu), môže zahrnúť výdavky súvisiace s touto faktúrou do daňových výdavkov roka 2009 (účtovné obdobie = kalendárny rok)? Jedná sa napríklad o služby za spracovanie účtovnej závierky za rok 2008 fakturované v júni 2009. Nemusí podať dodatočné daňové priznanie za rok 2008 ale spomínané výdavky zahrnie do základu dane v roku 2009?

Ďakujem.
vikinka
10.11.09,14:12
Odpoveď 4.11.2009
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 ods.2 písm.k) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len ?zákon o dani z príjmov?/ sa za uznané daňové výdavky považujú aj výdavky (náklady) na reklamu vynaložené na účel prezentácie podnikateľskej činnosti daňovníka, tovaru, služieb, nehnuteľností, obchodného mena, ochrannej známky, obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s činnosťou daňovníka so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia, udržania alebo zvýšenia príjmov
Z cit. ustanovenia vyplýva, že výdavky na reklamu budú daňovo uznanými iba v prípade, že ich daňovník preukázateľne vynaložil v súvislosti so svojou činnosťou so zámerom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania alebo zvýšenia svojich príjmov a ktoré sú zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka.

V prípade, ak spoločnosť s cieľom podporiť svoj predaj zorganizuje pre zákazníkov súťaž (napr. reklamná príp. verejná súťaž alebo súťaž, kde okruh súťažiacich je obmedzený podmienkami súťaže), možno uviesť, že výdavky vynaložené na obstaranie cien do žrebovacej súťaže sú pre túto spoločnosť daňovo uznaným výdavkom v plnej výške, a to pri súčasnom splnení podmienok daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm.i) a § 19 ods.2 písm.k) zákona o dani z príjmov.


Daňové riaditeľstvo SR B. Bystrica
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,prosím o vyjadrenie k problematike uplatnenia výdavkov pri organizovaní výhernej súťaže.Spoločnosť zorganizuje pre verejnosť súťaž o najlepšieho zákazníka,ktorý bude zaradený do zlosovania o vecné ceny,napr.mixér,budú výdavky na ceny v súťaži daňovo uplatniteľným výdavkom spoločnosti v plnej výške?
Ďakujem za odpoveď.
Janiča
11.11.09,07:46
Odpoved na dopyt
Odoslané: 23. marca 2009 10:44:50


Dobrý deň,na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:Vzhľadok na to , že Váš dopyt je veľmi špecifický a vyžaduje si poznať ešte ďalšie informácie odporúčame Vám obrátiť sa s problémom na daňového poradcu. Odbor služieb pre verejnosťDRSR Banská Bystrica

Váš dopyt: Chcela by som sa opýtať, akým spôsobom sa zdaňuje príjem fyzickej osoby -nepodnikateľa z elektronického obchodovania na vlastný účet na svetových komoditných burzách (CBOT, NYBOT, Globex). Predmetom obchodov sú štandardizované komoditné kontrakty (zlato, ropa, akciové indexy, meny a pod.) bez fyzickej dodávky (tzv. futures), kde každá otváracia transakcia (kúpa alebo predaj) musí byť nasledovaná opačnou transakciou, a tým je obchod ukončený. Výsledkom je podľa pohybu ceny v danom časovom rámci zisk alebo strata obchodníka. Obchody sú uzatvárané ako intradenné, t.j. každý obchod je ukončený v ten istý deň ako bol otvorený. Za zdaňovacie obdobie sa môže uskutočniť napr. niekoľko desiatok alebo stoviek obchodov, pričom časť obchodov je ziskových a časť stratových a celkovým výsledkom môže byť zisk. Obchody sa uskutočňujú prostredníctvom brokerskej spoločnosti so sídlom v USA, u ktorej sa za týmto účelom zriaďuje obchodný účet na meno konkrétnej fyzickej osoby a fyzická osoba musí zložiť na tento účet základný vklad 10 tis. USD, z ktorého sa pri každom jednotlivom obchode zablokuje zábezpeka na jednotlivý obchod (kolaterál). Otázky:Je takýto príjem predmetom dane z príjmov fyzických osôb? Ak áno:1/ Čo je rozdodujúcim faktom pre vznik daňovej povinnosti - vytvorený zisk na obchodnom účte u brokera v USA alebo jeho prevod na bankový účet v SR?2/ Čo sa považuje za daňový základ? Ďakujem za odpoveď.
Janiča
11.11.09,07:51
Odpoved na dopyt Od: sluzby@drsr.sk
Odoslané: 4. novembra 2009 11:46:35


Dobrý deň,na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:Podanie dodatočného daňového priznania upravuje ustanovenie § 39 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o správe daní).Podľa ods. 2 cit. ustanovenia zákona daňový subjekt v prípade, ak zistí, že podané daňové priznanie je nesprávne a jeho oprava má za následok zvýšenie dane, je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení. Podľa ods. 4 cit. ustanovenia zákona dodatočné daňové priznanie nemožno podať po doručení oznámenia o výkone daňovej kontroly za obdobie, ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo a to až do jej skončenia.Vychádzajúc z uvedeného, nakoľko u daňového subjektu v súčasnosti prebieha daňová kontrola, môže podať dodatočné daňové priznanie až po ukončení daňovej kontroly, aj napriek tomu, že dodatočné daňové priznanie nebude podané do konca mesiaca nasledujúceho po zistení skutočnosti, že podané daňové priznanie je nesprávne.

Váš dopyt: Firma v mesiaci október 2009 zistila nové skutočnosti, ktoré zakladajú povinnosť predložiť do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení (t.j. do 31. nov. 2009) dodatočné daňové priznanie k dani z príjmu za r. 2008, nakoľko sa jedná o zvýšenie daňovej povinnosti za r. 2008.Avšak vo firme v tomto období prebieha daňová kontrola na daň z príjmu za r. 2008 (teda za obdobie, ktorého sa týka zistenie) a v takomto prípade (počas výkonu daňovej kontroly) podľa § 39 Zák. č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov, dodatočné daňové priznanie nemožno podať. Je predpoklad, že daňová kontrola do termínu na podanie dodatočného daňového priznania neskončí.Ako máme v tomto prípade postupovať pri podaní dodatočného daňového priznania.Ďakujem za odpoveď.
Monika Kováčová
11.11.09,08:19
August 18, 2009

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Na účely tohto stanoviska predpokladáme, že konateľ je na daňové účely v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) a aj po prípadnom uplatnení článku 4 Zmluvy medzi vládou Slovenskej republiky a vládou Belgického kráľovstva o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore daní z príjmu, ktorá bola uverejnená v Zbierke zákonov pod č. 92/2007 (ďalej len ?medzinárodná zmluva?) rezidentom Belgického kráľovstva.
Predmetom dane takéhoto daňovníka na území SR sú len príjmy plynúce zo zdrojov na území SR. Podľa § 5 ods. 2 písm. d) Zákona o dani z príjmu sú odmeny za výkon funkcie v orgánoch iných právnických osôb považované za príjmy zo závislej činnosti. Príjmy zo závislej činnosti daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonávanej na území Slovenskej republiky spadajú všeobecne do rámca príjmov uvedených v § 16 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov a článku 15 medzinárodnej zmluvy.
Dvojité zdanenie príjmov zo závislej činnosti sa vylučuje na území Belgického kráľovstva, spôsobom uvedeným v článku 23 medzinárodnej zmluvy (metóda zápočtu dane). Podľa § 35 zákona o dani z príjmov je daňovník povinný vyberať preddavok na daň zo zdaniteľnej sumy.
S pozdravom

Váš dopyt:

Dobrý deň,
nakoľko som do dnešného dňa nedostala odpoveď na moju otázku podanú 25.5.2009 opätovne žiadam o stanovisko:

dovoľujem si vás požiadať o stanovisko k aplikácii Zákona o dani z príjmu č. 595/2003 a zároveň Zmluvy medzi vládou SR a vládou Belgického kráľovstva o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku č. 92/2007 v súvislosti s pravidelným mesačným vyplácaním odmeny za výkon funkcie konateľa daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový rezident Belgického kráľovstva), ktorý sa nezdržuje na území SR viac ako 183 dní.

V zmysle § 5 ods. 2 písm. d) Zákona o dani z príjmu sú odmeny za výkon funkcie v orgánoch iných právnických osôb považované za príjmy zo závislej činnosti. Následne z § 35 ods. 8 písm. b) vyplýva, že Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, nevyberie preddavok na daň podľa predchádzajúcich odsekov, ak ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí. Avšak ako je to v prípade, ak ide o príjem zo závislej činnosti u osoby, ktorá nie je zamestnancom? Alebo sa považuje aj daňovník, ktorému je vyplácaná len odmena za výkon funkcie konateľa, chápaná ako príjem zo závislej činnosti za zamestnanca? Má zamestnávateľ povinnosť zraziť a odviesť z takéhoto príjmu preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti? V náväznosti na Medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a vládou Belgického kráľovstva sa v článku 16 tejto zmluvy odmeny, ktoré rezident jedného zmluvného štátu (BG) poberá ako člen správnej rady alebo iného obdobného orgánu spoločnosti, ktorá je rezidentom druhého zmluvného štátu (SK), možno zdaniť v tomto druhom štáte (SK).
V ktorom štáte zdaní daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý sa na území SR nezdržiava viac ako 183 dní, príjem za výkon funkcie konateľa? Má zamestnávateľ povinnosť zrážať z takejto odmeny preddavok na daň zo závislej činnosti? Alebo bude odmena zdaňovaná v Belgickom kráľovstve?
Monika Kováčová
11.11.09,08:32
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 26 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu odpíše nájomca počas doby trvania prenájmu do výšky 100 % hodnoty istiny zvýšenej o náklady súvisiace s obstarním predmetu finančného prenájmu vynaložené nájomcom do doby zaradenia tohto majetku do užívania. Pri určení tohto spôsobu odpisovania sa nepoužijú ustanovenia § 27 a 28, ale výška odpisu sa určí rovnomerne pomernou časťou pripadajúcou na každý kalendárny mesiac doby prenájmu.
To znamená, že ak bola doba prenájmu dohodnutá v leasingovej zmluve napr. 36 mesiacov, daňovník počas týchto 36 mesiacov odpíše hodnotu istiny majetku do daňových výdavkov prostredníctvom dańových odpisov. Ak daňovník bude mať zaradený majetok v obchodnom majetku iba napr. 30 mesiacov doby prenájmu, môže do daňových výdavkov uplatniť odpis tohto majetku iba počas týchto 30 mesiacov doby nájmu.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
prosím o usmernenie ako vypočítať vstupnú obstarávaciu cenu a daňový odpis v prípade, ak daňovník uzavrel leasingovú zmluvu na kúpu osobného automobilu pred začiatkom vykonávania podnikateľskej činnosti a takto obstarané vozidlo si vložil do obchodného majetku už počas trvania leasingovej zmluvy.

V zmysle Pokynu DRSR k obchodnému majetky, ktorý je využívaný daňovníkom s
príjmami podľa § 6 zákona č. 595/2003 sa definícia OM rozširuje aj o Hmotný majetok obstarávaný na formou finančného prenájmu.

§ 25 odst 1 d) Zákona o DzP je vstupnou cenou d) cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku alebo u daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie pri začatí používania majetku na činnosť, z ktorej príjmy sú predmetom dane, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú.

Avšak určenie Obstarávacej ceny pri vložení majetku obstaraného formou finančného prenájmu uvedený §25 nerieši. Ako teda postupovať pri určení Obstarávacej ceny v tomto prípade? Bude vstupná cena teda obstarávacou cenou v čase uzatvorenia leasingu (§ 25/1/a so zohľadnením ods.6 - bez DPH)?
Môže si daňovník v tomto prípade zahrnúť do daňových výdavkov finančnú činnosť (úrok) z leasingovej zmluvy?

Daňové odpisy pri vozidle obstaranom formou Fin.prenájmu sa počítajú podľa § 26ods.6. Ak daňovník preradí do obchodného majetku automobil na leasing a mesačné odpisy (vypočítané spôsobom bežným pre leasing) začne daňovo uplatňovať až počnúc mesiacom preradenia auta do obchodného majetku, postupuje v súlade so zákonom?
hena22
12.11.09,07:47
25.02.2009 07:59
Veľkosť: 8 KB
Predmet: Odpoved na dopyt c.23609
Text správy: Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V súlade s § 25 ods.1 písm. f) zákona o dani z príjmov vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku je zostatková cena majetku zistená u vkladateľa alebo darcu pri vyradení v dôsledku jeho vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo darovania okrem majetku vylúčeného z odpisovania. Tzn. že majetok nadobudnutý darovaním vo výške daňovej zostatkovej ceny neuznanej za daňový výdavok u darcu, sa premietne prostredníctvom daňových odpisov v základe dane obdarovaného. Majetok nadobudnutý darom je novoobstaraný majetok a zaradí sa do príslušnej odpisovej skupiny a začne sa odpisovať ako v 1. roku odpisovania (vstupná cena = daňová zostatková cena zistená u darcu).

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,

chcem Vás poprosiť o radu pri probléme, keď účtovná jednotka získa darom odpisovaný investičný majetok, účtovné odpisy sú robené mesačne, raz ročne sa z účtu 384 vrámci platných postupov účtovania odúčtuje podiel ÚO na účet 648. Zo školenia má kolegyňa manuál, kde je zápis vo výške odpisov 384/648 oslobodený od dane, predpokladám že podľa §12 ,odst. 7, písm. b Zákona o DzP - predmetom dane nie je príjem získaný darovaním alebo dedením.
Potiaľto by to bolo jasné, zaujíma ma ale, či v nadväznosti na vyššie uvedené môžu byť daňovo uznané odpisy takéhoto majetku alebo je potrebné celé účtovné odpisy považovať za pripočítateľnú položku. Podľa môjho názoru je to oprávnený daňový náklad, nakoľko používaním tohto zariadenia sú dosahované zdaniteľné príjmy.
Prosím Vás o Vaše stanovisko k tejto problematike.

Ďakujem
Zita5
12.11.09,10:37
15.4.2009

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov účinnou od 1.3.2009 sa ustanovenie § 19 ods. 2 písm. l) doplnilo o druhý a tretí bod. Všetky 3 spôsoby preukazovania spotreby pohonných látok sú rovnocenné. To znamená, že daňovník si vyberie spôsob preukazovania spotreby pohonných látok podľa toho, ktorý mu je najvýhodnejší. Platiteľ DPH si môže odpočítať daň v rozsahu a za podmienok stanovených v § 49 až § 51 zákona o DPH. Jednou z podmienok práva na odpočítanie dane je, že platiteľ použije prijaté tovary a služby na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ. To znamená, že platiteľ dane si môže odpočítať daň z nakúpených pohonných hmôt do motorového vozidla, ktoré využíva na svoje podnikanie ako platiteľ v takom rozsahu, v akom použije prijaté pohonné hmoty na účely svojho podnikania, t.j. ak kúpené pohonné hmoty použije výlučne na účely svojho podnikania, môže si pri ich kúpe odpočítať daň v plnom rozsahu pri splnení ďalších podmienok uvedených v § 49 až 51 zákona o DPH.
Uplatňovanie paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL v daňových výdavkoch pre zistenie základu dane z príjmov neovplyvňuje možnosť odpočítania DPH z nakúpených PHL v plnom rozsahu.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň .
Z dôvodu novelizovaného Zákona o dani z príjmu účinného od 1.3.2009 , sa
SZČO a právnické osoby môžu rozhodnúť uplatňovať si výdavky na spotrebované pohonné látky na firemné vozidlá vo forme paušálnych výdavkov - bez povinnosti viesť knihu jázd. Uvedeným spôsobom im zákon umožňuje uplatniť si do výdavkov 80 % z celkovej preukázateľnej spotreby.

Moja otázka :

akú výšku DPH možno uplatniť do odpočtu DPH pri jednotlivých nákupoch PHM u platcu DPH , nakoľko Zákon o DPH uvedenú situáciu nerieši .

Môžem uplatniť do odpočtu DPH pri nákupe u platcu DPH odpočet v plnej 100% výške , alebo len odpočet v 80% výške .

Za odpoveď ďakujem.
Marianna01
12.11.09,10:49
neviem, či niekomu pomôžem, možno ano:

Dobrý deň,
prosím Vás o Váš názor v nasledovnej veci:

Môj klient uzavrel s istou spoločnosťou sprostredkovateľskú zmluvu na predaj šperkov a investičných kameňov (šperky, diamanty, diamantová drť, brilianty). U tejto spoločnosti si zakúpil predvádzacie vzorky - 4 ks šperkov, z toho 1 čisto zlatý, ostatné s diamantmi. Tieto vzorky sú v hodnote pod 996 EUR. Ďalej zakúpil diamantový šperk (zatiaľ neviem bližšie, či v kombinácii so zlatom, alebo čisto diamant) v hodnote cca 13500 EUR.
Mám problém zaradiť tieto vzorky do odpisovej skupiny.

Vylúčené z odpisovania nie sú, nemajú žiadnu umeleckú, múzejnú ani inú historickú hodnotu. Kúpil ich vyslovene na účely vzoriek - je to uvedené aj na faktúre. V odpisových skupinách som našla položku 1-35 KP 36.63.74 - Nástroje, prístroje a modely určené na predvádzacie účely. Je to tá správna odpisová skupina? Nie som si istá, či by sa nemali skôr zaradiť do 2. odpis. skupiny ako nezaradený IM, ak šperky aj pod 996 Eur sa považujú za DHM.



Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 21 ods.1 písm. a) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) daňovými výdavkami okrem iného nie sú ani výdavky (náklady) na obstaranie hmotného majetku, nehmotného majetku (§ 22) a hmotného majetku a nehmotného majetku vylúčeného z odpisovania ( § 23).
V súlade s platnými postupmi účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva dlhodobý finančný majetok hmotnej povahy, ako sú umelecké diela, zbierky, predmety z drahých kovov, pozemky, kde možno zaradiť aj investičné diamanty, ktoré účtovná jednotka v súlade s § 13 ods. 8 postupov obstaráva za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov, sa účtuje na účte 069 (http://www.porada.sk/t59439-069-ostatny-dlhodoby-financny-majetok.html)-Ostatný dlhodobý finančný majetok. Aj u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva sa podľa § 9 ods.3 písm.d) postupov účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva takisto ako dlhodobý finančný majetok považujú tiež predmety z drahých kovov, ktoré sú obstarané za účelom dlhodobého uloženia voľných peňažných prostriedkov.
Pre správne posúdenie problematiky zakúpenia vzoriek diamantu ? šperkov, ktoré boli zakúpené v súlade so sprostredkovateľskou zmluvou je potrebné vychádzať z podmienok, na ktorých sa obchodní partneri dohodli.
Zákonom č. 60/2009 Z. z., ktorým sa menil a dopĺňal zákon č. 595/2003 (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-uplne-znenie.html) Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. marca 2009, bola uskutočnená zmena v zaradení hmotného majetku do príslušných odpisových skupín v nadväznosti na Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451 (http://www.porada.sk/t59528-451-rezervy-zakonne.html)/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zaviedla nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA). V nadväznosti na uvedenú štatistickú klasifikáciu produktov podľa činností (CPA) sa podľa zákona o dani z príjmov zaraďujú jednotlivé druhy hmotného majetku do príslušných odpisových skupín. Daňovník v prípade nejednoznačnosti zaradenia jednotlivých druhov majetku do príslušnej odpisovej skupiny v nadväznosti na novú štatistickú klasifikáciu produktov podľa činností, môže požiadať Štatistický úrad SR o zatriedenie majetku k príslušnému kódu klasifikácie produktov a zákon o dani z príjmov akceptuje toto štatistické zatriedenie majetku aj pre účely zatriedenie majetku do jednotlivých odpisových skupín.
Zita5
13.11.09,09:06
Dobrý deň .

V poučení DP na rok 2008 na strane 3 VI oddiel ,Tabuľka č.1 sa uvádza citujem :

Z tejto tabuľky sa prenášajú údaje (spolu) z riadku 11 na stranu 4 do riadku 36 (príjmy) a riadku 37 (výdavky). Na riadku 42 po vyplnení predchádzajúcich riadkov [daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva riadky 40 a 41 nevypĺňa, nakoľko položky znižujúce alebo zvyšujúce základ dane (daňovú stratu) sú v nadväznosti na § 8 ods. 4 postupov účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva súčasťou príjmov a výdavkov na riadkoch 36 a 37] sa vypočíta základ dane (čiastkový základ dane).

Účtujem v JU. Doposiaľ pri zrušení resp.prerušení podnikateľskej činnosti som používala riadok 40 a 41, kde som napríklad navýšila ZD o nevysporiadané pohľadávky, zásoby na sklade a znížila ZD o nevysporiadané záväzky.

Z horeuvedenej časti citovaného poučenia k DP vyplýva , daňovník , ktorý účtuje JU , položky zvyšujúce a znižujúce ZD sú v nadväznosti s postupmi JU § 8 odst.4, tie sú súčasťou príjmov a výdavkov na riadkoch 36 a 37 .

Uvedené mám chápať tak , že daňovník účtujúci v JU nemôže vôbec riadky 40 a 41 používať a je potrebné všetko účtovať do peňažného denníka v rámci účtovných uzávierkových operácii ?
Rovnako postupovať aj pri prechode z jednoduchého účtovníctva na paušálne výdavky a opačne z paušálnych výdavkov na Jednoduché účtovníctvo ?
Ako potom k tomu prispôsobiť Výkazy o majetku a záväzkoch ?
Jepotrebné vo výkaze o majetku a záväzkoch tieto vysporiadané pohľadávky ,záväzky a zásoby uvádzať ?

Nakoľko v roku 2008 je Poučenie k vypísaniu DP odlišné od predchádzajúcich rokov a Postupy JU nám tieto skutočnosti neriešia , prosím o usmernenie , ako mám postupovať . Táto problematika nie je jasná viacerým účtovným jednotkám , podľa môjho prieskumu .

Ďakujem .

S pozdravom
.................................................. .................................................. ........................


Odpoveď z DR Nitra

K Vášmu dopytu vo veci vykazovania údajov v daňovom priznaní Vám DR SR pracovisko Nitra dáva nasledovnú informáciu.

V podaní citujete poučenie k daňovému priznaniu typu „B“ tlačiva a podľa Vášho názoru daňovník účtujúci v jednoduchom účtovníctve nepoužíva riadky 40 a 41 daňového priznania typu „B“ tlačiva. Súčasne žiadate o postup pri vysporiadaní pohľadávok, záväzkov, zásob ... pri výkaze o majetku a záväzkoch.

Ministerstvo financií SR vydalo vo finančnom spravodajcovi č. 13/2008 Oznámenie č. MF/32648/2008-72 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, i k typu daňového priznania „B“ tlačiva. Daňové subjekty pri vypĺňaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2008 postupujú podľa vydaného poučenia a sú povinné poučenia v celom rozsahu rešpektovať.

Týka sa to i fyzických osôb účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podľa citovaného poučenia nevypĺňajú riadky 42 a 43 daňového priznania. Vyplýva to z Opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74 z 13.decembra 2007, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej uzávierky ..., konkrétne z ustanovenia § 8 ods. 4 opatrenia s účinnosťou od 1.1.2008. O položkách znižujúcich, resp. zvyšujúcich základ dane podľa § 17 ods. 8 zákona NR SR č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZoDP) daňovník účtuje v peňažnom denníku, pričom tieto priamo ovplyvňujú výšku príjmov a výšku daňových výdavkov. Tieto položky s účinnosťou od 1.1.2008 už sa nevykazujú na riadkoch č.42 a 43 daňového priznania.

Pri prechode z jednoduchého účtovníctva na výdavky percentom z príjmov, resp. pri prechode z paušálnych výdavkov na preukázateľné výdavky daňovník postupuje podľa § 17 ods. 10, t.j. daňovník, ktorý zmenil spôsob uplatňovania výdavkov podľa § 19 – z preukázateľných výdavkov na spôsob podľa § 6 ods. 10 (na výdavky percentom z príjmov), alebo ak začal účtovať po období v ktorom nebol účtovnou jednotkou (uplatňoval napr. výdavky percentom z príjmov), upraví základ dane podľa odseku 8 za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádzalo tejto zmene. Podľa tohto ustanovenia daňovník ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 je povinný upraviť základ dane o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv na lesnú pestovnú činnosť a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) a o pomernú výšku nájomného vrátane finančného prenájmu, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť. Pri ďalšom predaji nespotrebovaných zásob sa zahrnie do základu dane iba rozdiel, o ktorý prevyšuje cena, za ktorú boli nespotrebované zásoby predané, cenu nespotrebovaných zásob už zahrnutých do základu dane.
Ak daňovník účtuje v sústave podvojného účtovníctva upravuje základ dane o zostatky vytvorených rezerv a opravných položiek, príjmov budúcich období, výnosov budúcich období, výdavkov budúcich období a nákladov budúcich období s výnimkou tých, ktoré preukázateľne súvisia s obdobím likvidácie, alebo konkurzu.
Daňovník, ktorý uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10 upravuje základ dane o cenu nespotrebovaných zásob a o výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i).

Postup daňovníka účtujúceho v JÚ, v účtovných výkazoch ( výkaz o majetku a záväzkoch ), keď účtovná jednotka má povinnosť ich daňovo vysporiadať v dôsledku prechodu z JÚ na paušálne výdavky a opačne v zmysle zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Účtovné výkazy, najmä výkaz o majetku a záväzkoch sa nevypĺňajú, pretože sú pohľadávky a záväzky vysporiadané v zmysle zákona o dani z príjmov. Pri prechode z paušálnych výdavkov na účtovníctvo sa tiež daňový subjekt vysporiada s rozdielom medzi pohľadávkami a záväzkami a v účtovníctve začína od začiatku t.j. od vzniku pohľadávky a od vzniku záväzku v zmysle ustanovenia § 2 ods. 1 Opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely základu dane z príjmov..
Z uvedeného vyplýva, že o daňovo vysporiadaných pohľadávkach a záväzkov sa neúčtuje v účtovných knihách a nie sú ani predmetom účtovných výkazov.


V Nitre, 10.3.2009.



Ing. Jozef Ďuriš
Ing. Darina Kapustíková


Ďalšia odpoveď zo dňa 13.3.2009


Odpoveď z DRSR


Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť a účtujúca v sústave JÚ ukončí podnikateľskú činnosť (príp. preruší e neobnoví do lehoty podania DP), podľa § 17 ods.8 a 9 zákona o dani z príjmov je povinná vykonať úpravu základu dane spôsobom vymedzeným v § 17 ods.8 písm.a/ zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len "zákon o dani z príjmov". Takýto daňovník je povinný teda upraviť základ dane okrem iného o výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem (okrem pohľadávok, ktoré spĺňajú podmienku daňovej uznateľnosti podľa § 19 ods.2 písm.h) prvom až piatom bode a písm.i), o cenu nespotrebovaných zásob a takisto o výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19.
Takýto daňovník v podávanom daň. priznaní typ B v VI.oddiele prenáša údaje z riadku 11 na stranu 4 do riadku 36 (príjmy) a riadku 37 (výdavky). Daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva riadky 40 a 41 nevypĺňa, nakoľko položky znižujúce alebo zvyšujúce základ dane (daňovú stratu) sú v nadväznosti na § 8 ods.4 postupova účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave JÚ súčasťou príjmov a výdavkov na riadkoch 36 a 37. Na riadku 42 sa následne vypočíta základ dane (čiastkový základ dane). Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva uplatní teda takýto postup.

K problematike úpravy základu dane u daňovníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov uvádzame, že ak napr. tento daňovník má povinnosť upraviť základ dane podľa § 17 ods.8 písm.c) zákona o dani z príjmov, a to napr. z titulu zmeny spôsobu uplatnenia výdavkov (§ 17 ods.10), teda ak v jednom zdaňovacom období uplatňoval výdavky percentom z príjmov a v nasledujúcom zdaňovacom období začne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, úpravu základu dane o výšku pohľadávok nevykoná v peňažnom denníku (neviedol účtovníctvo), tieto pohľadávky nie sú teda súčasťou príjmov, ale úprava sa vykoná na r.40 (resp. 41) v podávanom daňovom priznaní typ B.

DR SR B.B.
Odbor služieb pre verejnosť
Aljok
14.11.09,17:46
Odpoveď z 30/10/2009

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15.
Ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov. Uvedené sa nepoužije na situácie kedy daňovník v príslušnom zdaňovacom období vykáže nižší základ dane a nižšiu daň, a to či už z dôvodu chybného účtovania nižších výnosov alebo skoršieho zahrnutia účtovného nákladu do výsledku hospodárenia (základu dane), kedy sa použije postup uvedený v § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň, prosím Vás o odpoveď na môj dotaz.

Od 01.03.2009 pribudol v Zákone o dani z príjmov v § 17 ods. 31:
(31) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15.

Znamená to, že ak spoločnosť v minulých obdobiach odviedla vyššiu daň z dôvodu zaúčtovania nižších daňovo uznaných nákladov, opravu týchto chýb minulých období môžem zaúčtovať v roku 2009 na príslušné nákladové účty a tým si znížiť daňovú povinnosť za r. 2009?
Aljok
14.11.09,17:47
Nakoľko sa mi predchádzajúca odpoveď zdala nedostačujúca zadala som nový dopyt a tu je odpoveď z 13/11/2009:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie opravy chýb na účtoch nákladov a výnosov za minulé účtovné obdobia je upravené v § 5 ods. 1 a v § 59 ods. 14 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Oprava nevýznamných chýb sa účtuje ako oprava bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov a výnosov. Významné opravy chýb minulých účtovných období sa účtujú na účte 428-Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429-Neuhradená strata minulých rokov.
Podľa § 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15.
V prípade, ak spoločnosť v minulých obdobiach odviedla vyššiu daň z dôvodu zaúčtovania nižších nákladov (výdavkov), opravu týchto chýb minulých období zaúčtuje v bežnom zdaňovacom období (napr. v roku 2009) na príslušné nákladové účty a tým si zníži daňovú povinnosť tohto bežného zdaňovacieho obdobia (neuplatní postup podľa § 17 ods.15 zákona o dani z príjmov).

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Na môj dopyt č. 28178 mi prišla od Vás táto odpoveď:
Podľa § 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15.
Ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.....

Mohli by ste mi, prosím, konkrétne odpovedať na túto moju otázku z dopytu č. 28178?
Ak spoločnosť v minulých obdobiach odviedla vyššiu daň z dôvodu zaúčtovania nižších daňovo uznaných nákladov, opravu týchto chýb minulých období môžem zaúčtovať v r.2009 na príslušné nákladové účty a tým si znížiť daňovú povinnosť za r. 2009?
Stefan2005
19.11.09,08:33
nadväzujem na problematiku §17, odst. 31 - november 2009:

"Váš dopyt:

SZČO účtujúca v jednoduchom účtovníctve zistila, že nesprávne vykázala základ dane za rok 2008. V odpisoch osobného auta zaradeného do obchodného majetku uviedla namiesto 120.000 Sk iba 12.000 Sk, a po vyčíslení služobných a súkromných ciest týmto autom (v pomere 70% ku 30 %) omylom vyňala z nákladov 70% a nie 30%. V oboch prípadoch tak zahrnula (v rámci účtovania závierkových operácií) do daňových výdavkov menej, ako mohla a vykázala tak vyšší základ dane a následne zaplatila vyššiu daň z príjmov.

Táto SZČO si môže svoju chybu korigovať:

a) iba podaním dodatočného daňového priznania k DzP za rok 2008

b) alebo môže postupovať i podľa ustanovenia § 17 (ktorý sa týka spoločných ustanovení zisťovania základu dane) ods. 31 zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. marca 2009 a vykonať opravu chýb minulých období v roku 2009, t. j. zahrnúť opravu roku 2008 do daňových výdavkov roku 2009 a takto si vysporiadať svoju predplatenú daň z príjmov?.


Dobrý deň, na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:

Zo samotnej citácie znenia § 17 ods. 31 zákona o dani z príjmov vyplýva, že predmetné ustanvenie zákona sa vzťahuje len na daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ktorí pri zisťovaní základu dane vychádazjú z výsledku hospodárenia (§17 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov.

U daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva je možné zistenú chybu vo vyčíslení základu dane za rok 2008 opraviť len prostredníctvom dodatočného daňového priznania v súlasw s § 39 zákona č. 511/1992 Zb o správe daní a poplatkov.

Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica".
Kristina27
20.11.09,17:42
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňové riaditeľstvo SR v Banskej Bystrici k Vášmu dopytu vo veci používania ERP v súlade s Vyhláškou MF SR o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou č. 55/1994 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len ?vyhláška?) uvádza nasledovné:
Daňový subjekt, ktorého predmetom podnikania je predaj tovaru alebo poskytovanie služieb, používa na účely evidencie tržieb elektronickú registračnú pokladnicu s tlačiarňou a to vo všetkých svojich predajných miestach, v ktorých dochádza k úhrade v hotovosti.
Subjekt používa pokladnicu len pri službách, ktoré vyhláška uvádza na základe označenia v klasifikácii produkcie (Vyhláška Štatistického úradu SR č. 632/2002 Z. z., ktorou sa vydáva štatistická klasifikácia produkcie) a ktoré sú taxatívne vymenované v § 2 písm. l) vyhlášky o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou.
Nakoľko činnosť ktorú vykonávate nepatrí medzi služby, ktoré sú taxatívne vymenované v § 2 písm. l) vyhlášky, nemáte povinnosť pri vykonávaní tejto činnosti používať na účely evidovania tržieb elektronickú registračnú pokladnicu.

Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Musí SZČO, ktorá poskytuje špeciálnopedagogické služby /poradenstvo/ pre deti a dospelých, používať pri evidencii príjmu registračnú pokladňu?

Ďakujem.
Kristina27
20.11.09,17:45
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Zriadením živnosti na území Rakúskej republiky slovenský daňovník deklaruje trvalý úmysel vykonávať podnikateľskú činnosť na tomto území, čím sú splnené podmienky pre vznik stálej prevádzkarne (článok 5 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a Rakúskom, Zbierka zákonov č. 48/1979). Prítomnosť 183 dní nie je v takomto prípade relevantná.

Podľa článku 7 predmetnej zmluvy je možné zisky slovenského podniku, ktorý vykonáva činnosť na území Rakúska prostredníctvom stálej prevádzkarne možné zdaniť v Rakúsku, avšak iba v takom rozsahu v akom ich možno pripočítať tejto stálej prevádzkarni. Spôsob a výšku zdanenia týchto príjmov ďalej vymedzujú vnútroštátne daňové predpisy Rakúskej republiky, na výklad ktorých nie je DR SR kompetentné.

V predloženom prípade predpokladáme, že fyzická osoba je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území SR ? rezident SR. Predmetom dane tohto daňovníka je tak príjem plynúci zo zdrojov na území SR ako aj príjem plynúci zo zdrojov v zahraničí ? celosvetový príjem.

Po skončení zdaňovacieho obdobia je daňovník povinný podať v lehote na podanie DP daňové priznanie na území SR, v ktorom uvedie všetky svoje príjmy, t.j. príjmy zo živnosti v SR ako aj príjmy zo živnosti v Rakúsku. Dvojité zdanenie týchto príjmov sa eliminuje v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia (metóda vyňatia).

Váš dopyt:

FO prevádzkuje živnosť na Slovensku od 02/2008. Ale tá istá FO si urobila od 08/2008 živnostenský list aj v Rakúsku, platí odvody do rakúskych fondov. Kde podáva táto FO daňové priznanie za rok 2008, na Slovensku určite, ale aj v Rakúsku? Počas roka 2008 pracovala v Rakúsku menej ako 183 dní.

Ďakujeme za odpoveď.
Kristina27
20.11.09,17:47
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Predmet dane daňovníka, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie, je vymedzený v § 12 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Podľa § 13 ods. 1 písm. a) tohto zákona od dane sú oslobodené príjmy daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie, ktoré plynú z činnosti, na ktorej účel títo daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom okrem príjmov z činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43.
V prípade, ak poradenstvo poskytované rodičom možno zaradiť medzi činnosť, ktorá je základnou (hlavnou) činnosťou za účelom ktorej tento daňovník vznikol, pričom táto činnosť je vymedzená osobitným predpisom, štatútom, stanovami alebo zakladateľskou (zriaďovacou) listinou, možno príjem z tejto činnosti zaradiť medzi oslobodené príjmy podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Podnikanie je vymedzené v § 2 Obchodného zákonníka. Na vykonávanie podnikateľských činností v zmysle § 2 Obchodného zákonníka je potrebné živnostenské oprávnenie podľa zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov.
DR SR nie je kompetentné vyjadrovať sa k zákonu o živnostenskom podnikaní.

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Nezisková organizácia, špeciálno-pedagogická poradňa, má hlavnú činnosť poskytovanie zdravotnej starostlivosti z hľadiska špeciálno-pedagogického /pracuje s detičkami s poruchami ako je dislekcia, disgrafia.../ Je príjemcom dotácie na túto základnú činnosť, ktorá je podľa zákona o DZP predmetom dane ale podľa §13 ods.1 oslobodená od dane.

Moja otázka : Táto nezisková organizácia eviduje aj tržby za poradenstvo od rodičov, ktorým radí, ako s takýmito deťmi doma naďalej pracovať. Sú takéto príjmy-tržby podnikaním? Možno alebo nemožno na takéto príjmy použiť oslobodenie od dane podľa §13 ods. 1 písm. a/ zákona o dani z príjmov?

Ďakujem vopred za Vaše stanovisko.
Kristina27
20.11.09,17:48
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Povinnosť evidencie tržieb v elektronickej registračnej pokladnici sa vzťahuje na predaj tovaru, ako aj na poskytovanie služieb uvedených v prílohe č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z. o používaní ERP. Služby uvedené v prílohe č. 1 tohto zákona sú identické so službami, na ktoré sa vzťahovala povinnosť používania ERP aj za účinnosti vyhl. č. 55/1994 Z. z. Prechodné ustanovenie § 18 nového zákona stanovuje, že daňovníci môžu podľa doterajšieho predpisu postupovať až do 31.12.2010.
Povinnosť evidencie tržieb v ERP sa vzťahuje iba na služby uvedené v prílohe č. 1 zákona. Poskytovanie služieb pre rodinu a domácnosť nepatrí medzi služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v elektronickej registračnej pokladnici. To znamená, že podnikateľovi, ktorý poskytuje služby neuvedené v prílohe vyhl. č. 55/1994 Z.z. o používaní ERP, nevzniká v tejto súvislosti povinnosť používania ERP.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň, už veľakrát ste mi pomohli,
chcem sa opýtať, či k voľnej živnosti "Poskytovanie služieb pre rodinu a domácnosť"
treba registračnú pokladňu. Jedná sa o starostlivosť o nesamostatného človeka, pomoc v domácnosti, prechádzky s ním a pod.
Ďakujem za radu a ostávam s pozdravom.
Marína
20.11.09,19:55
24. jún 2009
Dobrý deň,
prosím Vás o posúdenie a vyjadrenie k priznaniu dane z príjmov a uplatneniu si daňového bonusu.
Fyzická osoba, daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v Slovenskej republike(ďalej SR), poberajúca príjmy zo závislej činnosti z Českej republiky(ďalej ČR), si podľa českého Zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů § 35c (http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dprij/cast3.aspx#par35c) uplatnil daňový bonus v ČR. Môže si podľa Zák. 595/2003 Z. z. a n. p. § 33 uplatniť daňový bonus aj v SR?
Ak bolo k tejto problematike vydané usmernenie, pokyn a pod., prosím o jeho uvedenie.

1. júla 2009
Dobrý deň,
daňová správa poskytuje inf. všeobecného charakteru.
Problematiku daňového bonusu upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. v zn. n. p.
Nárok na daňový bonus má len daňovník, ktorý (o. i.) dosahuje zdaniteľné príjmy:
a/ zo závislej činnosti podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo
b/ z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo z prenájmu podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, pričom vykáže z § 6 základ dane (nie stratu, ale kladnú sumu).
Dôležité je ust. § 33 ods. 10 ZDP – podmienka daň. rezidencie s trv. pobytom v SR (po poslednej novelizácii už nie je problém ani v prípade daň. nerezid. za určenej podmienky týkajúcej sa podielu na celk. príjmoch).
Ak ide skutočne o nášho rezid. SR, fakt, že má príjmy z ČR, nie je na závadu. Ak si uplatnil zvýhodn. aj v ČR – môže mať – možno - problém v ČR. Správca dane by mal takejto situácii venovať pozornosť – zistiť, ako je to skutočne s daň. rezidenciou a pod.
Lianka
25.11.09,19:10
Odpoved z novembra 2009:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
- vzhľadom na to, že v zmysle § 5 ods.1 písm. b) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov príjmy spoločníka sa považujú za príjmy zo závislej činnosti a spoločník podľa ods. 2 za zamestnanca, cestovné náhrady vyplatené spoločníkovi do výšky nároku podľa zákona o cestovných náhradách pre neho nie sú predmetom dane v zmysle § 5 ods. 5 písm. a) citovaného zákona.

Váš dopyt:

Dobry den,
dovolujem si Vas poziadat o stanovisko k nasledujucemu problemu:

Spolocnik v s. r. o. vykonava cinnosti pre spolocnost, nie je v spolocnosti v pracovnom pomere, za svoju pracu nedostava ziadnu odmenu. Vykonava sluzobne cesty, na zaklade predlozeneho vyuctovania sluzobnej cesty su mu vyplacane cestovne nahrady (narok na stravne, doprava, vreckove na zahranicnych pracov. cestach a pod.) podla zakona o cestovnych nahradach.
§ 5 ods. 5 a) zakona o dani z prijmov hovori, ze predmetom dane nie je "cestovná náhrada poskytovaná v súvislosti s výkonom závislej činnosti do výšky, na ktorú vznikne zamestnancovi nárok podľa osobitných predpisov, 15) vrátane vreckového poskytovaného pri zahraničnej pracovnej ceste do výšky 40 % nároku na stravné ustanovené týmito predpismi, 15)".

Da sa vykon spolocnika bez odmeny povazovat za zavislu cinnost, a tym padom cestovne nahrady nie su u neho predmetom dane?
Alebo je spolocnik povinny vyplacane cestovne nahrady zdanit vo svojom danovom priznani?
Ako je to v pripade konatela bez odmeny a vyplacanych cestovnych nahrad - su predmetom dane u fyzickej osoby?
Dakujem.
vikinka
27.11.09,14:58
Odpoveď 27.11.2009

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Nezdaniteľnou časťou, o ktorú sa znižuje základ dane daňovníka, sú podľa § 11 ods.4 písm. c) zákona NR SR č. 595/2003Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon" ) aj príspevky daňovníka zaplatené na životné poistenie.
V ustanovení § 11 ods. 11 zákona sú stanovené podmienky, ktoré musia byť splnené pri ich uplatnení za účelom zníženia základu dane. Tieto podmienky sú nasledovné :
- Dohodnutá poistná doba je najmenej 10 rokov, pričom výplata poistného plnenie pre prípad dožitia sa konca poistnej doby je dohodnutá najskôr pre rok, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života....
Z uvedeného vyplýva, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane - poistné zaplatené daňovníkom na životné poistenie - musia byť splnené obidve podmienky súčasne, a to poistná doba je najmenej desať rokov, pričom výplata poistného plnenia je dohodnutá najskôr pre rok, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života.
Podľa § 11 ods.13 zákona ak životné poistenie zanikne neplatením, výpoveďou, dohodou alebo odstúpením od zmluvy pred uplynutím doby 10 rokov alebo pred kalendárnym rokom, v ktorom daňovník dovŕši 55 rokov života, je povinný zvýšiť základ dane o sumu poistného, o ktorú si uplatnil zníženie základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
Zvýšenie základu dane musí daňovník vykonať do konca tretieho zdaňovacieho obdobia, od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu zákonných podmienok.

Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica
odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň, obraciam sa na Vás ohľadom životného poistenia daňovníka,či v prípade ak si v predchádzajúcich obdobiach uplatňoval zníženie základu dane o nezdaniteľnú časť podľa § 4 písm.c/,v prípade zániku poistenia výpoveďou pred uplynutím doby 10 rokov,alebo pred kalendárnym rokom ,v ktorom dovŕši 55 rokov života,či musia byť splnené obidve podmienky súčasne.
Napr.poistenie trvalo 10 rokov a viac,pričom plenie nenastalo,nakoľko prišlo k ukončeniu pôvodnej zmluvy ,ktorá sa zmenila na novú,je v takom prípade daňovník zvýšiť svoj základ dane?
Ďakujem za odpoveď.
Jana_clenka
15.12.09,12:23
- zo dňa 19.03.2009 -

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len ?zákon o dani z príjmov?/základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka podľa § 6 zákona o dani z príjmov upraví daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11, o cenu nespotrebovaných zásob, zostatky vytvorených rezerv na lesnú pestovnú činnosť a opravných položiek k nadobudnutému majetku, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) a o pomernú výšku nájomného vrátane finančného prenájmu, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť.
Z uvedeného vyplýva, že daňovník musí vykonať úpravu základu dane v roku skončenia podnikateľskej činnosti . To znamená, že v prípade uvedenom v podaní úpravu základu dane v súlade s § 17 ods. 8 písm. a) zákona o dani z príjmov vykoná daňovník v roku 2008 z činnosti , ktorú skončil v roku 2008. ( z osobitného povolenia). Úpravu základu dane za rok 2009 vykoná z činností, ktorej vykonávanie skončil v roku 2009.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Fyzická osoba - SZČO vykonávala v r. 2008 činnosť na základe osobitného povolenia (§6,ods.1,c) aj na základe živnosti (§6,ods.1,b), viedla jednoduché účtovníctvo. Táto SZČO ukončila výkon činnosti podľa osobitného povolenia k dátumu 31.12.2008 a živnosť k 02.01.2009. Uvedené dátumy sú dátumy z príslušných úradných dokumentov o ukončení činností. V roku 2009 už uvedené činnosti nevykonávala.

Z dôvodu ukončenia podnikania musí SZČO upraviť základ dane (o nespotrebované zásoby, neuhradené pohľadávky a záväzky,...).

Otázkou je - v ktorom období sa má táto úprava základu dane uskutočniť ?

1.
Vykoná sa táto úprava v roku 2008, kedy reálne končí výkon činnosti (z dôvodu, že v r.2009 už sa žiadna činnosť nevykonávala).

2.
Vykoná sa táto úprava až v roku 2009, kedy je dátum ukončenia poslednej činnosti potvrdený živnostenským úradom ?

3.
Alebo sa tieto úpravy vykonajú v období, podľa toho, ktorej činnosti prislúchajú? T.j. nespotrebované zásoby (zo živnosti) navýšia základ dane až v r.2009 a napr.neuhradené pohľadávky (z osobitného povolenia) už v r.2008 ?
Muška
15.12.09,12:55
Odpoveď zo 14.2.2008
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
- v zmysle § 39 ods.5 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch.... Takýmto dokladom je v prípade vykonania ročného zúčtovania tlačivo o vykonanom ročnom zúčtovaní a v prípade, že zamestnanec už u zamestnávateľa nepracuje resp. podáva daňové priznanie je to tlačivo potvrdenie o úhrne príjmov.... Tzn., že zamestnávateľ vystaví len jeden (príslušný) doklad.

Váš dopyt:

Dobrý deň,
mzdárka vystavuje a odovzdáva "Potvrdenia o zdaniteľnej mzde" aj pracovníkom, ktorým následne robí "Ročné zúčtovanie dane". Upozornila som ju, že v takomto prípade NESMIE vydať "Potvrdenie..." , no neviem ju presvedčiť.
Lianka
16.12.09,10:05
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len "zákona o dani z príjmov"/ ak daňovník nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, neuplatní preukázateľné daňové výdavky, môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 okrem daňovníka, ktorý má z týchto príjmov len príjmy z vykonávania remeselných živností podľa osobitného predpisu, ktorý môže uplatniť výdavky vo výške 60 %. Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Z citovaného ustanovenia § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov vyplýva, že daňovník, ktorý je počas celého zdaňovacieho obdobia platiteľom DPH, nemôže uplatňovať výdavky percentom z príjmov /paušálne výdavky/.
Ak sa jedná o daňovníka, ktorý je počas príslušného zdaňovacieho obdobia platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia, tento môže za toto zdaňovacie obdobie uplatniť paušálne výdavky
Ak ide o daňovníka, ktorý je registrovaný pre DPH podľa § 7a novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ide o daňovníka, ktorý je zdaniteľnou osobou, ktorej je pridelené IČ DPR, avšak sa nepovažuje za platiteľa DPH. Z uvedeného vyplýva , že nakoľko sa osoba registrovaná podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. zákona o DPH nepovažuje za platiteľa dane, takýto daňovník ( ak nie je registrovaný celé zdaňovacie obdobie ako platiteľ dane podľa § 4 zákona o DPH), teda je celé zdaňovacie obdobie registrovaný len podľa § 7a zákona o DPH, môže uplatniť paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov.
Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobry den,

SZCO je povinna sa registrovat pre DPH podla § 7a zakona o DPH platneho od 1.1.2010 (z dovodu dodania sluzieb zdanitelnej osobe do ineho clenskeho statu EU). V sucasnosti nie je platitelom DPH a pre ucely vypoctu dane z prijmov si uplatnuje pausalne vydavky podla § 6, ods. 10 zakona o dani z prijmov.

Bude si moct tato osoba nadalej uplatnovat pausalne vydavky, ak ma povinnost sa registrovat pre DPH od 1.1.2010?

§ 6 zakona o dani z prijmov hovori:
(10) Ak daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty...

Som toho nazoru, ze osoba registrovana pre DPH podla § 7, resp. 7a zakona o dani z prijmov nie je platitelom dane z pridanej hodnoty, ale len osobou registrovanou pre dan. Z tohto dovodu splna podmienku § 6, ods. 10 zakona o dani z prijmov a moze si uplatnovat pausalne vydavky. Uvazujem spravne?

Dakujem. Pekny den.
Zita5
17.12.09,16:46
Dopyt zadaný na DRSR na základe tejto témy:
http://www.porada.sk/t125344-uroky-z-omeskania-povinnost-vsetky-uj.html?highlight=%DAroky


Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Výklad Obchodného zákonníka a Občianskeho zákonníka nepatrí do kompetencie DR SR. Preto obsahovú stránku predmetných ustanovení je potrebné konzultovať s komerčnými právnikmi.
Pokiaľ ide o účtovníctvo účtovnej jednotky, zákon o účtovníctve v platnom znení ukladá v § 7 a 8 účtovným jednotkám povinnosť účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva a o finančnej situácii účtovnej jednotky. Zároveň je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Odsúhlasenie správnosti účtovania na základe konkrétnych účtovných dokladov patrí do kompetencie audítorov, resp. fyzických a právnických osôb poskytujúcich účtovné poradenstvo. Pokiaľ ide o preverenie správnosti výpočtu základu dane z príjmov a odvedenia daňovej povinnosti, správca dane je oprávnený overiť spôsobom vyplývajúcim zo zákona o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.

Odbor služieb pre verejnosť DR SR B. Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň ,
na základe novely Obchodného zákonníka vykonanou zákonom č.454/2008 Z.z. , ktorým sa mení a dopĺňa záklon č.513/1991 Zb. Obchodný zákonník (http://www.porada.sk/t16766-obchodny-zakonnik.html) v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 15.1.2009 sa menil :


NOVÉ ZNENIE § 369 odst.1: (1) Ak je dlžník v omeškaní so splnením peňažného záväzku alebo jeho časti, je povinný platiť z nezaplatenej sumy úroky z omeškania dohodnuté v zmluve. Ak úroky z omeškania neboli dohodnuté, dlžník je povinný platiť úroky z omeškania podľa predpisov občianskeho práva. Ak záväzok vznikol zo spotrebiteľskej zmluvy a dlžníkom je spotrebiteľ, možno dohodnúť úroky z omeškania najviac do výšky ustanovenej podľa predpisov občianskeho práva.
Ak je dlžník v omeškaní so splnením peňažného záväzku alebo jeho časti, spôsob výpočtu úrokov je obsiahnutý v ustanovení § 369 ods. 1 Obchodného zákonníka (http://www.porada.sk/t16766-obchodny-zakonnik.html).
Naďalej má prednosť zmluvne dohodnutá výška úrokov z omeškania.
V prípade, ak úroky z omeškania neboli v zmluve dohodnuté, je dlžník povinný platiť úroky z omeškania podľa predpisov občianskeho práva (t.j. úroky vypočítané v súlade s ustanovením § 517 ods. 2 Občianskeho zákonníka v platnom znení + vykonávací predpis, ktorým je Nariadenie vlády č. 87/1995 Z. z. novelizované k 1. 1. 2009)
Moja otázka znie :
1/ Ak bol dlžník v omeškaní i čo jeden deň, je povinná každá účtovná jednotka fakturovať a účtovať o úrokoch z omeškania vždy t.j. v každom prípade, i napriek tomu , že sa neuzavrela žiadna písomná dohoda, že si na úroky z omeškania budeme resp. nebudeme nárokovať . ?
Je účtovná jednotka povinná úroky z omeškania vyfakturovať , i keď je to proti jej rozhodnutiu .
2/ Bude daňový úrad pri kontrole UJ ukladať postih kontrolovanému subjektu za nevyfakturovanie a neúčtovanie úrokov z omeškania pre klientov účtovnej jednotky ?
Za odpoveď vopred ďakujem .
Kristina27
20.01.10,14:15
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V súlade s § 19 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom je zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku s výnimkou uvedenou v písm. g) (škody spôsobené neznámym páchateľom).
Účtovanie vyradenia dlhodobého majetku je upravené v § 36 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Vyradenie v dôsledku škody zaúčtuje účtovná jednotka nasledovne:
vyradenie v obstarávacej cene 08x/02x
zúčtovanie zostatkovej ceny 549/08x.

Vo Vašom prípade možno uznať do daňových výdavkov zostatkovú cenu automobilu vyradeného z dôvodu škody len do výšky prijatých úhrad z predaja použiteľných dielov havarovaného automobilu.

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

S.r.o. má zaradený v majetku os. automobil. V júli 2009 sa stala dopravná nehoda, auto bolo úplne zničené, vinník ešte nie je určený, prípad ešte vyšetruje polícia. 4.9.2009 polícia vyradila os. automobil z evidencie z dôvodu, že už neexistuje. S.r.o. ešte do konca roka 2009 predala použiteľné diely z tohoto havarovaného auta. Havarijné poistenie s.r.o. nemala uzatvorené. Príjem z predaja častí z hmotného majetku je zdaniteľným príjmom. Ale zostatková cena vyradeného automobilu je daňovým výdavkom v tomto prípade?
Ďakujem za odpoveď.
Zita5
05.02.10,13:48
Otázka zo dňa 3.2.2010

Dobrý deň .
Prosila by som o vysvetlenie , ako má postupovať SZČO resp. upraviť základ dane ak chce daňovník zmeniť uplatňovanie výdavkov podľa §19 na spôsob podľa § 6 odst.10 alebo opačne z 6 odst.10 na § 19 Zákona o dani z príjmov .
Nie je mi to jasné z dôvodu zmeny zákona a veľa daňovníkov to mýli kvôli prechodu jednoduchého účtovníctva na daňovú evidenciu k čomu napomáha aj zrušenie a zmeny niektorých ustanovení v Zákone o dani z príjmu .
Moja otázka :
1/ Ako postupovať pri prechode z preukázateľných výdavkov na paušálne výdavky , keď daňovník v roku 2008 viedol riadne účtovníctvo a v roku 2009 chce použiť paušálne výdavky .
2/ Ako postupovať z preukázateľných výdavkov na paušálne výdavky , keď daňovník v roku 2009 viedol riadne účtovníctvo a v roku 2010 chce použiť paušálne výdavky .
3/ Ako postupovať pri prechode z paušálnych výdavkov na preukázateľné výdavky , keď daňovník uplatňoval v roku 2008 paušálne výdavky a v roku 2009 chce prejsť na vedenie účtovníctva .
4/Ako postupovať pri prechode z paušálnych výdavkov na preukázateľné výdavky , keď daňovník uplatňoval v roku 2009 paušálne výdavky a v roku 2010 chce prejsť na vedenie účtovníctva .


Ďakujem
XXXXXXXXXXX Zita



Odpoveď zo dňa 5.2.2010 - Daňové riaditeľstvo Nitra
jeso
09.02.10,06:25
9.2.2010

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňovým výdavkom podľa § 2 písm.i/ zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve.

Podľa § 19 ods. 2 písm. a/ citovaného zákona medzi daňové výdavky patria aj výdavky, ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov teda
aj súdne poplatky podľa zákona č. 71/1992 Zb. v znení neskoršíchj pedpisov
a patria tu aj náklady spojené s exekúciou - trovy exekučného konania, exekučne poplatky, exekučná odmena.

Váš dopyt:

Dobrý deň,
chcela by som poprosiť o odpoved

PO -spoločnosť sro neuhradila svojmu dodávateľovi faktúru za dodávku tovaru v lehote splatnosti , dodávateľ dal spoločnosť na exekúciu exekútorovi aby vymohol peňažné plnenie,

exekútor po ukončení exekúcie zaslal povinnému / spoločnosti, ktorá zaplatila istinu oprávnenému+ trovy exekúcie / faktúru o ukončení exekúcie , na ktorej bolo vyčíslené -

pohľadávka / istina / oprávnenému
trovy súdneho konania pre oprávneného
trovy právneho zastúpenia pre oprávneného
trovy exekúcie vrátane DPH

môže si PO - povinný dať do daňových nákladov / daňovo uznané náklady - podľa § 19 ods. 2 písm. a / všetky trovy , exekučné poplatky , exekučnú odmenu exekútora spojenú s exekúciou na základe faktúry od exekútora ?
Sú tieto náklady spojené s exekúciou daňovo uznané ?

ďakujem za odpoveď
olga88
11.02.10,08:22
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
K daňovému priznaniu je potrebné predložiť kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 zákona o dani z príjmov za rok 2009 (napr. úrok z vkladov na vkladných knižkách, účtoch), pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 zákona, s výnimkou potvrdení z úrokov z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (pri úrokoch sa akceptuje akýkoľvek doklad preukazujúci výšku zrazenej dane z úrokov napr. kópia výpisu z účtu, kópia vkladnej knižky a pod.).

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobry den, prosim o informaciu, ci dochodca, ktory si uplatnuje vratenie zrazkovej dane z uspor na vkladnych knizkach a stavebneho sporenia je povinny ako prilohu k DP prilozit aj potvrdenie penazneho ustavu o vyske zrazkovej dane, resp. vypis z uctu.
Dakujem za odpoved.
Marína
11.02.10,23:31
16. 2. 2009

Dobrý deň,
prosím o posúdenie a vyjadrenie k priznaniu dane z príjmov zo závislej činnosti(ďalej ZČ)
Dôchodca v r. 2008 poberal príjmy zo ZČ, z ktorých
- bola odvedená daň podľa § 34 Zák. o dani z príjmov
príjmy 30.000 Sk, daň 5.700 Sk(jedno potvrdenie o príjme)
- bola daň zrazená podľa § 43 Zák. o dani z príjmov(jedno potvrdenie o príjme)
príjmy 40.000 Sk, daň 7600 Sk

Je možné do daňového priznania priznať(uviesť)
- príjem 30000 Sk a daň 5700 Sk(§ 34)
a súčasne
- rozdeliť časť príjmov a dane tak, že v daňovom priznaní priznať len časť príjmu 19248 Sk a dane 3514 Sk(§ 43)?

Ak bolo k tejto problematike vydané usmernenie, pokyn a pod., prosím o jeho uvedenie.

25. 2. 2009

Dobrý deň,

daňová správa poskytuje inf. v š e o b e c n é h o charakteru, nerieši konkrétne situácie v praxi.
Čo sa týka aplikácie § 46 zákona č. 595/2003 Z. z. v zn. n. p.:

Daň sa v súlade s § 46 ZDP neplatí a nevyrubí, ak v zdaňovacom období nepresiahne 500 Sk alebo ak celkové zdaniteľné príjmy fyzickej osoby nepresiahnu 50 % sumy uvedenej v § 11 ods. 2 písm. a/ ZDP (v roku 2008 sumu 49 248 Sk). Je to dôležité ustanovenie najmä pre poberateľov dôchodkov uvedených v § 11 ods. 7 ZDP s dôchodkom nad 98 496 Sk ročne, ktorí nemajú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
V cit. ustanovení je uvedené, že tento postup sa neuplatní v prípade:
·ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 ZDP,
·pri vyberaní dane zrážkou podľa § 43 (teda v momente zrážky dane),
·pri zrážaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 35,
·ak sa zrážajú preddavky podľa § 44.

Aj na príjem zdanený zrážkou či preddavkovo možno po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) cit. ustanovenie vztiahnuť.

Z Vášho podania vyplýva, že celkové zdaniteľné príjmy DS predstavovali 70 000 Sk, teda viac než 49 248 Sk. Pri presnom dodržaní litery zákona sa na daňovníka cit. ust. nevzťahuje. Na bud. rok sa bude postupovať podľa zmeneného ust. § 46, ktorý bude umožňovať do celk. príjmov nezahrnúť príjmy zdanené zrážkou. Poznamenávať, že aj teraz sa nad rámec zákona akceptuje takýto postup, ale v žiadnom prípade nie to, čo chcete Vy – z príjmu zdanen. zrážkou „vyseparovať“ 19 248 Sk, každý príjem musí byť zachovaný ako celok.
K § 46 ZDP bol vydaný met. pokyn, je k dispozícii na internetovej stránke DR SR (zbytočne Vám uvediem číslo, lebo na stránke sú aj tak bez uvedenia čísla).
vikinka
12.02.10,13:06
Odpoveď 12.02.2010
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Do vlastného príjmu manželského partnera za rok 2009 na účely § 11 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) započíta len ten vlastný príjem manžela (manželsky), ktorý mu plynul (fyzicky ho mal vyplatený, poukázaný alebo pripísaný na účet)v roku 2009.


OMD a S DR SR pracovisko Trenčín

Váš dopyt:

Dobrý deň,ako postupovať pri posudzovaní vlastného príjmu manžela-ky, v prípade vyplácania nemocenských dávok,ktoré sa započítavajú do úhrnu príjmov,nakoľko nemocenská dávka za december je vyplatená až mesiaci január nasled.roku,je započítavaná aj táto suma do predchádzajúceho roku, v ktorom sa posudzuje príjem?
Ďakujem za odpoveď.
Tinika
16.02.10,12:38
Ahojte, možno to niekomu tiez pomože:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Príjmy z použitia alebo z poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv súvisiacich s autorským právom predstavujú príjmy podliehajúce dani z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Pri tomto druhu príjmu sa daňovník môže rozhodnúť, či bude účtovať v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, alebo bude viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 cit. zákona (ak spĺňa podmienky stanovené pre túto evidenciu), alebo bude uplatňovať výdavky percentom z úhrnu príjmov (ak spĺňa podmienky pre uplatňovanie paušálnych výdavkov). To znamená, že ak sa daňovník rozhodne účtovať o hmotnom majetku, alebo bude hmotný majetok viesť v evidencii hmotného majetku využívanom na inú samostatnú zárobkovú činnosť, potom mu vzniká aj nárok na uplatňovanie daňových odpisov z tohto majetku.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,

SZCO (fotograf) skončila zivnost k 30.6.2009, v evidencii mala majetok, ktorý odpisovala. Od 1.7. pokračovala v tej istej činnosti, ale uz podla autorského zákona. Otázka : môže pokračovať v odpisovaní majetku, ak ho naďalej používa? Alebo ho musí vyradiť, a príde týmto o sumu odpisov? ďakujem
Jana Acsová
16.02.10,16:20
Komplexná odpoveď autor x DPH x zrážková daň:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon v súlade s osobitným predpisom sa považujú za príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, z ktorých sa podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov daň vyberá zrážkou ( 19 %). Podľa § 43 ods. 5 písm. b) zákona o dani z príjmov je základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov uvedených v § 43 odseku 3 h) zákona o dani z príjmov je príjem znížený o výdavok vo výške ustanoveného percenta pre tento príjem podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov. ( aj v prípade ak je daňovník platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie).
Podľa § 43 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6 , sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak sa daňovník rozhodne , že uplatní tento postup a bude považovať daň vybranú zrážkou za preddavok na daň, musí príjmy (príjmy za príspevky do časopisov ) zahrnúť do daňového priznania a to podľa § 4 ods. 6 ZDP. V tomto prípade príjmy zaradí medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 a) zákona o dani z príjmov. Ak sa daňovník takto rozhodne, v daňovom priznaní si k príjmom podľa § 6 ods. 2 a) zákona o dani z príjmov nemôže uplatniť v roku 2010 paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, nakoľko bude celé zdaňovacie obdobie roku 2010 platiteľom DPH.
Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Od februára 2009 som platiteľom DPH. Prispievam do odborných publikácií ako autor s tým, že v roku 2009 mi vydavateľstvá z btto príjmu zrážali daň zo základu dane podľa § 43 ods. 5 písm. b) po odpočítaní výdavku vo výške 40 % z príjmov podľa § 6 ods. 10. V tejto súvislosti mám otázku, či rovnakým spôsobom môžu vydavateľstvá postupovať v roku 2010, keď je zrejmé že autor je platiteľom dane z pridanej hodnoty od začiatku roka (zdaňovacieho obdobia). Zaujíma ma, čo je základom dane z príjmu autora vyplácaného vydavateľstvom v roku 2010 v prípade, že je autor platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia.

Ďakujem za pozornosť venovanú mojej otázke.
Rozalka
19.02.10,18:37
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové
riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:

Podľa § 29 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov technickým zhodnotením hmotného majetku sa na účely tohto zákona rozumejú výdavky na dokončené nadstavby, prístavby, stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie prevyšujúce pri jednotlivom hmotnom majetku 1 700 eur v úhrne za zdaňovacie obdobie.
Rozdiel medzi technickým zhodnotením a opravou spočíta v tom, že technické zhodnotenie predstavuje zásadnú zmenu technických parametrov majetku, jeho účelu a použitia, rozšírenie príslušenstva.
Rekonštrukciou sa na účely tohto zákona rozumejú také zásahy do hmotného majetku, ktoré majú za následok zmenu jeho účelu použitia, kvalitatívnu zmenu jeho výkonnosti alebo technických parametrov. Za zmenu technických parametrov nemožno považovať zámenu použitého materiálu pri dodržaní jeho porovnateľných vlastností. Podľa ustanovenia § 25 ods. 2 zákona o dani z príjmov je súčasťou vstupnej ceny aj technické zhodnotenie majetku, a to v zdaňovacom období , v ktorom bolo dokončené a zaradené do užívania. Ak daňovník vykoná technické zhodnotenie na majetku v úhrne za zdaňovacie obdobie v sume 1700 euro a menej, má právo sa rozhodnúť, či takéto technické zhodnotenie bude považovať za technické zhodnotenie, ktoré zvyšuje vstupnú cenu a pripočíta ho ku vstupnej cene, alebo bude takéto technické zhodnotenie považovať za bežný prevádzkový výdavok a účtovať ho priamo do výdavkov bez úpravy obstarávacej ceny. Od výdavkov na technické zhodnotenie je potrebné odlíšiť výdavky vynaložené na opravy a udržiavanie. Na rozdiel od technického zhodnotenia , sú výdavky na opravy a udržiavanie definované v § 10 ods. 27 postupov v jednoduchom účtovníctve, pričom tieto sú priamo uznanými daňovými výdavkami.
V prípade, ak daňovník dodatočne k motorovému vozidlu obstará zimné pneumatiky, nákup zimných pneumatík ovplyvňuje základ dane v súlade s účtovníctvom. Zároveň musí byť splnená základná podmienka daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, a to podmienka, že výdavok musí byť preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka.
Obstaranie zimných pneumatík nie je považované za technické zhodnotenie automobilu a pri splnení podmienky daňovej uznateľnosti sa uplatní ako uznaný daňový výdavok.

Daňové riaditeľstvo SR B. Bystrica
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobry den,
moja otazka smeruje k posudeniu obstarania zimnych pneumatik v roku obstarania vozidla, ktorých obstarávacia cena spolu za všetky 4 gumy presiahla 1700 eur.
Zimne gumy boli obstarané od iného dodávateľa ako auto samotné a navyše až po troch mesiacoch od zaradenia automobilu do užívania. Mám teda obstaranie zimných pneumatík (ktorých použitie v zimnom počasí navyše vyžaduje osobitný predpis) chápať v zmysle ZDzP ako technické zhodnotenie a pripočítať cenu pneumatík k obstarávacej cene auta ?

Platilo by to isté aj keby cena pneumatík bola nižia ako 1700 eur ? (obstaranie pneumatik v roku obstarania automobilu)

***************
O tieto body sa zaslúžil môj syn.
johanka1981
21.02.10,20:31
Odpoved na dopyt
Odoslané: 23. marca 2009 10:44:50


Dobrý deň,na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:Vzhľadok na to , že Váš dopyt je veľmi špecifický a vyžaduje si poznať ešte ďalšie informácie odporúčame Vám obrátiť sa s problémom na daňového poradcu. Odbor služieb pre verejnosťDRSR Banská Bystrica

Váš dopyt: Chcela by som sa opýtať, akým spôsobom sa zdaňuje príjem fyzickej osoby -nepodnikateľa z elektronického obchodovania na vlastný účet na svetových komoditných burzách (CBOT, NYBOT, Globex). Predmetom obchodov sú štandardizované komoditné kontrakty (zlato, ropa, akciové indexy, meny a pod.) bez fyzickej dodávky (tzv. futures), kde každá otváracia transakcia (kúpa alebo predaj) musí byť nasledovaná opačnou transakciou, a tým je obchod ukončený. Výsledkom je podľa pohybu ceny v danom časovom rámci zisk alebo strata obchodníka. Obchody sú uzatvárané ako intradenné, t.j. každý obchod je ukončený v ten istý deň ako bol otvorený. Za zdaňovacie obdobie sa môže uskutočniť napr. niekoľko desiatok alebo stoviek obchodov, pričom časť obchodov je ziskových a časť stratových a celkovým výsledkom môže byť zisk. Obchody sa uskutočňujú prostredníctvom brokerskej spoločnosti so sídlom v USA, u ktorej sa za týmto účelom zriaďuje obchodný účet na meno konkrétnej fyzickej osoby a fyzická osoba musí zložiť na tento účet základný vklad 10 tis. USD, z ktorého sa pri každom jednotlivom obchode zablokuje zábezpeka na jednotlivý obchod (kolaterál). Otázky:Je takýto príjem predmetom dane z príjmov fyzických osôb? Ak áno:1/ Čo je rozdodujúcim faktom pre vznik daňovej povinnosti - vytvorený zisk na obchodnom účte u brokera v USA alebo jeho prevod na bankový účet v SR?2/ Čo sa považuje za daňový základ? Ďakujem za odpoveď.
má niekto k tejto situácii nejaké stanovisko? mam takýto prípad, tiež som skusala danový urad, tam mi neodpovedali, a neviem čo dalej, dakujem...
tinaM
21.02.10,21:54
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Výdavok (náklad) vynaložený daňovníkom je možné uznať za daňový výdavok, ak je splnená základná podmienka daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov, a to podmienka, že výdavok musí byť preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods.11 cit. zákona. Ďalej výdavok musí časovo a vecne súvisieť s dosahovanými príjmami (výnosmi) daňovníka. Preto je potrebné posúdiť každý jednotlivý prípad uplatnenia výdavkov samostatne, v súvislosti s vykonávanou činnosťou, z ktorej daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy.
Výšku daňového výdavku, resp. iné podmienky pre jeho uznanie do základu dane sú upravené v §§ 17 a 19 zákona o dani z príjmov. Niektoré náklady aj napriek ich zaúčtovaniu v účtovníctve, nie sú pre účely zákona o dani z príjmov uznané za daňové výdavky (§ 21).
Podľa § 21 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov sa za daňové výdavky okrem iného nepovažujú ani výdavky na osobnú potrebu daňovníka vrátane výdavkov (nákladov) na ochranu osoby daňovníka a blízkych osôb daňovníka, na ochranu majetku daňovníka, ktorý nie je súčasťou obchodného majetku daňovníka, a majetku blízkych osôb daňovníka; toto ustanovenie sa nepoužije na výdavky (náklady) podľa § 19 ods.2 písm. e) a p).
Z uvedeného ustanovenia vyplýva, že za daňové výdavky nemožno považovať tie výdavky, ktoré sú vynakladané za účelom uspokojovania osobných potrieb daňovníka, jeho rodiny, blízkych osôb, teda tie výdavky, ktoré majú osobný charakter. Takýto charakter má podľa nášho názoru aj obstaranie práčky., resp. pracieho prášku v prípade uvedenom v podaní. V prípade daňovej kontroly je daňovník povinný správcovi dane preukázať súvislosť, opodstatnenosť a výšku vynaloženého výdavku s vykonávanou činnosťou a dosahovanými príjmami. V prípade, že daňovník využíva služby práčovne, potom výdavky preukázateľne hradené za poskytovanie služieb práčovne ( výlučne za účelom prania pracovného odevu) je možné považovať za výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu.

Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banksá Bystrica

Váš dopyt:

Môj klient, SZČO bez zamestnancov prevádza montážne práce.
Zakúpil si práčku na pranie svojich montérok.
Odmietla som mu ju dať do VOZD s odvolaním sa na § 21 ods.1 písm.i) výdavky na osobnú potrebu daňovníka.

Zaujíma ma, či je môj postup správny.

Ešte by som poprosila aj o Váš názor:

1. Ak by si táto SZČO dávala prať prac.odev v práčovni, bol by to VOZD?
2.Môže si uplatniť výdavok v hodnote napr. na 10% z ceny práčky a tiež prášok na pranie ?

Ďakujem.
jana007
01.03.10,09:44
Dopyt :
Daňovník ukončil živnosť k 30.6.2009. Teraz podáva riadne daňové priznanie. V ročnom zučtovaní zdravotného poistenia za rok 2009 mu vznikol dosť veľký nedoplatok. Ako má postupovať tento daňovník, aby výdavky na zaplatené zdravotné poistenie - nedoplatok dostal do daňových výdavkou? Musí podať dodatočné DP alebo môže tento nedoplatok zahrnúť priamo v DP cez riadok 43 DP-B alebo je iná možnosť. Ďakujem vopred za Vaše stanovisko.
bea
10.03.10,12:57
10.3.2010

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Pri popísanej kombinácii druhov príjmov a účtovaním v sústave PÚ je potrebné vyplniť daňové priznanie zjednodušeným postupom - za celý § 6 vstúpiť priamo do r. 40 (súčet ZD § 6/3 a VH § 6/1b) bez vyplnenia odd. VI.
Na r. 42 a 43 budú uvedené len položky upravujúce VH.
Skutočnosť, že súčasťou r. 40 je aj ZD z prenájmu, je potrené uviesť v odd. XIII, kde bude uvedená výška príjmov a výdavkov z prenájmu nehnuteľnosti.


Odd. MD a S
DR SR, pracovisko Bratislava

Váš dopyt:

Dobrý deň,
podnikateľ v priebehu roka mal príjmy z podnikania a aj z prenájmu nehnuteľností v osobnom majetku. Vedie PÚ. Vypĺňa daňové priznanie B. Nakoľko vedie PÚ nevypĺňa oddiel VI. r. 2 za živnosť, vypĺňa len r. 10 za príjmy z prenájmu. Je správne, keď uvedie v r. 40 súčet hospodárskeho výsledku zo živnosti a základ dane z prenájmu, aj keď pri vyplnení tlačiva na internete je hlásená logická chyba?
Za odpoveď vopred ďakujem.
jeso
12.03.10,08:27
12.3.2010

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 ods.2 písm. a) zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom ( nákladom ) sú náklady, ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov . Medzi takéto náklady patria aj odmena exekútora, náhrada hotových výdavkov a náhrada za stratu času podľa § 196 Exekučného poriadku , ktoré uhrádza povinný a definované sú ako trovy exekúcie podľa § 200 Exekučného poriadku. Predbežné trovy exekúcie určuje exekútor v nadväznosti na § 201 Exekučného poriadku podľa osobitného právneho predpisu v upovedomení o začatí exekúcie. Časový moment ich zahrnutia do základu dane sa odvíja od § 2 ods.1 Postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva , ktorý definuje deň uskutočnenia účtovného prípadu okrem iného aj v prípade ?dňa zistenia ďalších skutočností vyplývajúcich z osobitných predpisov, ktoré sú predmetom účtovníctva a ktoré v účtovnej jednotke nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné podklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti?. Následne sa zahrnú trovy exekúcie do základu dane podľa § 17 ods.1 písm. b) alebo c) zákona o dani z príjmov , keď pri vyčíslení základu dane sa vychádza z výsledku hospodárenia.


Oddelenie metodiky daní, pracovisko Trenčín

Váš dopyt:

Spoločnosť s.r.o účtujúca v PU neuhradila svojmu dodávateľovi faktúru za
dodávku tovaru v lehote splatnosti - dodávateľ dal spoločnosť na exekúciu ,
aby vymohol peňažné plnenie.

Povinný PO musí zaplatiť náklady spojené s exekúciou - trovy konania, trovy
exekúcie, exekučnú odmenu.
Upovedomenie o začatí exekúcie od exekútora prišlo v roku 2009 a povinný istinu ani trovy v roku 2009 neuhradil .
Podľa § 19 ods. 2 písm. a medzi daňové výdavky patria aj výdavky ,
ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov.
Tento typ daňového nákladu nespadá pod § 17 ods.21 a ani pod § 19 ods.4, preto nie je jeho uznateľnosť podmienená zaplatením .
Chcem sa spýtať, či spoločnosť s.r.o. je povinná o nich účtovať v roku vzniku -teda v roku v ktorom prišlo upovedomenie o začatí exekúcie , nakoľko na upovedomení sú vyčíslené len predbežné trovy .Trovy však v roku 2010 pri úhrade môžu byť nižšie , alebo vyššie ako tieto predbežné .Ako správne posúdiť výšku nákladovej položky , ktorá má ovplyvniť rok 2009 .

Ďakujem za odpoveď.
atka4
12.03.10,13:42
Odpoved na dopyt c.31803
1 správa
sluzby@drsr.sk 12. marca 2010 13:38
Komu: xxxxxxxxxxx

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Peňažný vklad fyzickej osoby do podnikania sa zaúčtuje v peňažnom denníku ako príjem neovplyvňujúci základ dane. Výber peňažných prostriedkov na osobnú potrebu sa zaúčtuje v peňažnom denníku ako výdavok neovplyvňujúci základ dane.
Peňažný vklad do podnikania sa neúčtuje v knihe záväzkov a pri realizovaní peňažného vkladu do podnikania nie je možné uzatvoriť Zmluvu o pôžičke, pretože každý zmluvný vzťah musí byť minimálne dvojstranný. Peňažný vklad do podnikania sa zaúčtuje v peňažnom denníku bez uzavretia akéhokoľvek právneho vzťahu.

Oddelenie metodiky daní a služieb
DR SR pracovisko Trnava

Váš dopyt:

SZČO účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva, na dočasné preklenutie nedostatku finančných prostriedkov vložila do pokladne finančné prostriedky. Tento vklad účtujeme ako PNZD /príjem neovplyvňujúci základ dane/, rovnako aj vrátenie / aj čiastočné postupne/ účtujeme ako VNZD /výdaj neovplyvňujúci základ dane/.

1. Je potrebné tento vklad do podnikania evidovať v knihe záväzkov?
2. Je k tomu potrebná písomná dokumentácia, lebo si dosť dobre neviem predstaviť Zmluvu o pôžičke, prípadne výpožičke, kde je na jednej strane FO, ako nepodnikateľ a na druhej tá istá FO, ale podnikateľ SZČO.

Ďakujem za usmernenie.

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

a tu prikladám, čo som mala uložené z porady,
http://www.porada.sk/t34318-vklad-szco-reakcia.html
a takto som postupovala a podávala tiež info ďalej:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňové riaditeľstvo SR v Banskej Bystrici k Vášmu podaniu uvádza nasledovné:

Osobný vklad je potrebné účtovať ako príjem neovplyvňujúci základ dane Tento vklad je potrebné evidovať v pomocnej evidencii ako záväzok.

Váš dopyt:

Dobrý deň. Podnikateľ, FO účtujúca v JU vloží do podnikania peňažné prostriedky / napr. na nákup tovaru.../ Vklad je účtovaný ako príjem neovplyvňujúci základ dane. Je potrebné "vklad" evidovať ako záväzok? Ďakujem za odpoveď.

tuším sa tie odpovede "troštičku" líšia....
otázku 2 som na DR SR zadala úmyselne...
bea
15.03.10,15:12
15.3.2010

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Preddavky na daň sa v súlade s § 34 ZDP platia v priebehu preddavkového obdobia, pričom platenie preddavkov daňovníkom, ktorý skončil podnikanie je upravené v § 34 ods. 8 ZDP. V súlade s predmetným ustanovením v znení platnom od 1.1.2008, ak daňovník skončil podnikanie, inú samostatnú zárobkovú činnosť, prenájom ( § 17 ods. 9 ZDP) a výkon závislej činnosti a poberanie príjmov (§ 5 ZDP), z ktorých sa platia preddavky na daň podľa § 34 ods. 6 a7 ZDP, nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby, a to od platby preddavku, ktorá je splatná po dni, v ktorom došlo k zmene rozhodujúcich skutočností.
Ak daňovníkovi plynie niekoľko druhov príjmov patriacich do § 6 zákona o dani z príjmov, napríklad ak daňovník v roku 2009 dosahoval príjmy zo živnosti ( § 6 ods. 1 b) ZDP) a v roku 2009 dosahoval aj príjmy z prenájmu nehnuteľnosti ( § 6 ods. 3 ZDP), skončenie podnikania na základe živnostenského oprávnenia v tomto prípade nespôsobuje zánik povinnosti platiť preddavky na daň, nakoľko daňovník naďalej poberá príjmy z prenájmu.
Z uvedeného vyplýva, že daňovník je povinný platiť preddavky v priebehu preddavkového obdobia od 1.4.2010 do 31.3.2012 , v prípade, že jeho posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 eura. Podľa § 34 ods. 5 citovaného zákona je poslednou známou daňovou povinnosťou na výpočet preddavkov v preddavkovom období podľa odseku 1 je daň vypočítaná zo základu dane (celkového základu dane, teda aj zo základu dane zo živnosti ako aj z prenájmu) uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane podľa § 11 ods.2 písm. a) platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktorú sú platené preddavky na daň, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.
Podľa § 34 ods. 4 ZDP v odôvodnených prípadoch môže správca dane na žiadosť daňovníka určiť preddavky inak, ak suma preddavkov nezodpovedá predpokladanej výške dane, na ktorú sa platia.

Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
podnikateľ prerušil živnosť v roku 2009 a do 31.3. 2010 ju neobnoví. Okrem živnosti má príjmy aj z prenájmu nehnuteľností, ktoré neprenajíma ako SZČO. V daňovom priznaní mu zo všetkých príjmov vychádza taká daň, na základe ktorej by bol povinný platiť preddavky. Z podnikania preddavky platiť nebude, ale ako treba vypočítať sumu dane, z ktorej má platiť preddavky z prenájmu nehnuteľností?
Za odpoveď ďakujem.
Zita5
16.03.10,06:50
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 4 ods. 6 písm. e) postupov účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva č. MF/27076/2007-74, v peňažnom denníku sa uvádza prehľad výdavkov vynaložených na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov celkom v členení najmä na:
1. nákup materiálu vrátane výdavkov súvisiacich s jeho obstaraním,
2. nákup tovaru vrátane výdavkov súvisiacich s jeho obstaraním,
3. mzdy,
4. poistné a príspevky platené za fyzickú osobu alebo podnikateľa podľa § 1 a poistné a príspevky platené zamestnávateľom za zamestnancov,
5. prevádzkovú réžiu,
6. tvorbu sociálneho fondu.
Výdavky ktoré sa neuvedú do prehľadu podľa odsekov 6 písm. e) prvého bodu až štvrtého bodu a šiesteho bodu sa uvedú v prehľade podľa odseku 6 písm. e) piateho bodu ? do prevádzkovej réžie.
Uhradené zásoby sa účtujú podľa § 11 ods. 1 v peňažnom denníku buď ako nákup materiálu alebo ako nákup tovaru.
V § 11 ods. 2 postupov účtovania je vymedzené čo sa najmä ako materiál účtuje v peňažnom denníku ( suroviny, pomocné látky, prevádzkové látky, náhradné dielce, obaly.... ). Keďže v postupoch účtovania nie je striktne vymenované čo sa účtuje ako materiál, ale postupy uvádzajú čo najmä sa účtuje ako materiál, to znamená že účtovná jednotka môže do tejto skupiny účtovať ďalšie položky. Podľa nášho názoru ako materiál sa účtujú kancelárske potreby, pracovné odevy, PHL a pod.

Oddelenie metodiky daní DR SR pracovisko Trenčín

Váš dopyt:

Dobrý deň , prosila by som Vás vyjadrenie a usmernenie ohľadom účtovania v JU . Jedná sa o účtovanie v peňažnom denníku podľa Postupov JU § 4 odst.6 písm.e) a následného členenia výdavkov .
Konkrétne nákup PHM pre motorové vozidlo zaradené do obchodného majetku . Roky predtým sa nákup PHM do nádrže motorového vozidla účtoval do prevádzkovej réžie . Na základe Postupov JU §11 odst.2 písm.c , teraz nie som si istá , či tento výdavok sa má účtovať do prevádzkovej réžie , alebo do materiálu .
Som toho názoru , že účtovať do prevádzkovej réžie . Materiál by som použila len vtedy , keby sa PHM pre účtovnú jednotku nakupovali do zásoby a tieto by sa postupne vydávali zo skladu do spotreby.Taktiež sa mi jedná o nákup odbornej literatúry , kancelárskych potrieb a podobne .
Moja otázka :
Nákup PHM účtovať ako materiál , alebo prevádzková réžia ?
Nákup odbornej literatúry účtovať ako materiál ,alebo prevádzková réžia ?
Čo účtovať všetko do prevádzkovej réžie ?

Ďakujem za Váš čas a zostávam s pozdravom.

xxxxxxxxxx
mariana11
16.03.10,16:59
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
K podaniu uvádzame:
- v zmysle § 33 ods.1 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 1 773 eur a l e b o zdaniteľné príjmy z podnikania (§ 6) aspoň vo výške 1 773 a vykázal základ dane z príjmov z podnikania si môže uplatniť daňový bonus v sume 19,32 eur za mesiace 1-6/2009 a 20 eur za mesiace 7-12/2009 na každé vyživované/nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti.
- voVami uvedenom prípade, ak daňovník dosiahol za rok 2009 úhrnnú výšku zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aspoň 1 773 eur, má nárok na príslušnú výšku daňového bonusu na každé vyživované/nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti bez ohľadu na to, že z podnikania vykázal stratu.
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Daňovník podáva daňové priznanie B. Mal príjem podľa § 5 vo výške viac ako 6-násobok minimálnej mzdy. Podľa § 6 vykázal stratu. Má nárok na daňový bonus?
Informovala som sa na daňovom úrade a povedali , že nemá.
atka4
18.03.10,20:46
Nie je to celkom z tohto súdka - daň z príjmu, ale....hádžem do éteru:

sluzby@drsr.sk adresátom mne
zobraziť podrobnosti 14:55 (Pred 6 hodinami)

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
K podaniu uvádzame
- odmeny poslancov zastupiteľstiev samosprávnych krajov, obecnych zastupiteľstiev, odmeny členov okrskových volebných komisií sú odmenami za výkon funkcie v orgánoch územnej samosprávy a v zmysle § 5 ods.1 písm. d) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sa považujú za príjem zo závislej činnosti. V zmysle § 5 ods.2 citovaného zákona daňovník s týmito príjmami (poslanec, starosta, člen okrskovej komisie...) sa považuje za zamestnanca a platiteľ tohto príjmu (obecný úrad, , príslušný úrad samosprávneho kraja...) za zamestnávateľa, ktorý je povinný uvedený príjem zdaniť preddavkom na daň (podľa § 35) alebo zrážkovou daňou /podľa § 43 ods.3 písm. j) zákona/, pričom sa na neho vzťahujú všetky ustanovenia zákona o dani z príjmov týkajúce sa závislej činnosti. U týchto poslancov pri vystavení dokladu - potvrdenia sa v poslednom riadku "Zamestnanec poberal príjmy uvedené v § 32a ods.1 písm. a) bod 4 zákona označí krížikom "áno" . V uvedenom prípade tento daňovník (zamestnanec) nemá nárok na zamestaneckú prémiu (poberal okrem príjmov podľa § 5 ods.1 písm. a) a f) aj príjmy podľa § 5 ods 1 písm. d) citovaného zákona t.j. nesplnil jednu z podmienok na vznik nároku na ňu).
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Prosím o usmernenie v nasledovnom:

Zamestnanec nemá nárok na zamestnaneckú prémiu, ak poberal príjmy uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) bod 4 zákona o dani z príjmov:

* podiely na zisku (dividendy) pri majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti alebo družstve alebo členovi štatutárneho alebo dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo tichému spoločníkovi s.r.o. alebo podielnikovi pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou,
* podiely na zisku ako zamestnancovi bez účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva,
* príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností,
* príjmy ako ústavnému činiteľovi Slovenskej republiky, verejnému ochrancovi práv, poslancovi Európskeho parlamentu, prokurátorovi alebo vedúcemu ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky,
* odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev alebo odmeny za výkon funkcie,
* odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody poskytované podľa osobitného predpisu,
* obslužné,
* nepeňažné príjmy v súvislosti s poskytnutím služobného vozidla na súkromné účely,
* príjmy dané ako zvýhodnenie pri nákupe zamestnaneckej opcie.

Otázka:
Spadá členstvo vo volebnej komisii do tejto kategórie?
(odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev alebo odmeny za výkon funkcie,).
FO, ktorej bola na základe účasti v komisii vyplatená odmena a príslušným úradom vydané Potvrdenie o zdaniteľnej mzde..., kde však časť Potvrdenia, týkajúca sa § 32a nie je vyplnená?
Na dotaz na príslušnom úrade, prečo nie je táto časť vyplnená, bola daná odpoveď, že nedostali žiadne usmernenia, tak nevedia, čo majú vyplniť ...

Ďakujem
Aňuška
22.03.10,09:46
Pri RZD sa mi stávalo, že zamestnanci zdokladovali staré Potvrdenie o príjme..., a nevedela som, či môžem uznať takéto tlačivo, samozrejme, že len v prípade, ak nebol nárok na zamestnaneckú prémiu.

Odpoveď:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 39 ods. 5 zákona NR SR č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane je povinný za obdobie za ktoré vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa odseku 4 tohto paragrafu. Ak zamestnanec podáva daňové priznanie je zamestnávateľ povinný vydať doklad najneskôr do 10.3. zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie.
MF SR vo Finančnom spravodajcovi č. 12/2008 vydalo vzor "Potvrdenia o príjmoch fyzickej osoby ..." a slúži ako odporúčané tlačivo. Zamestnávateľ môže zvoliť i inú formu dokladu, dôležité je aby v potvrdení boli uvedené všetky súhrnné údaje z povinnej evidencie vedenej v mzdovom liste zamestnanca, predovšetkým údaje potrebné k ročnému zúčtovaniu, prípadne k podaniu daňového priznania. Zamestnávateľ môže vykonať RZ i na podklade iného ako oficiálneho vzoru potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti.

DR SR pracovisko Nitra
Oddelenie daňového práva a služieb

Váš dopyt:

Dobrý deň, môže zamestnávateľ vykonať RZD, keď zamestnanec predloží staré tlačivo potvrdenia o príjme? Zamestnanec nemá nárok na zamestnaneckú prémiu.
Ďakujem.
Timka1
23.03.10,14:46
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 17 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov pri zisťovaní základu dane, alebo daňovej straty sa vychádza u daňovníka účtujúcemu v sústave jednoduchého účtovníctva z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Ak daňovník účtuje o daňových výdavkoch (bez ohľadu, že nedosiahol zdaniteľné príjmy), je účtovnou jednotkou a podáva daňové priznanie typu B, nie je pritom podstatné, či v prípade daňovej straty bude túto niekedy v budúcnosti umorovať.
Ak daňovník nebude vôbec účtovať o zdaniteľných príjmoch a o daňových výdavkoch (účtovanie o daňovníkových výdavkoch a o ich zahrnutí do daňových výdavkov je na autonómnom rozhodnutí daňovníka) a dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie typu A tlačiva.

DR SR pracovisko Nitra
Oddelenie daňového práva a služieb

Váš dopyt:

Dobrý deň,
chcem sa informovať, mám takýto prípad, SZČO bola od 01.01.2009 do 30.06.2009, za toto obdobie nemala žiadne príjmy zo živnosti iba výdavky na zákonné poistné do SP a ZP. Od 01.7.2009 do 31.12.2009 bola zamestnanec a mala príjmy len zo závislej činnosti.

1. Vzhľadom na to, že nemala žiadne príjmy zo živnosti ani pohľadávky a záväzky k 30.6., ale dosiahla stratu, ale o tú si nechce v budúcom období ponižovať základ dane, musí tieto výdavky na poistné vyplniť do DP a podať B? Samozrejme účtovala počas roka o nich, ide len o to či nestačí podať DP typ A a uviesť len príjmy zo závislej činnosti.

Pracovníčka DÚ to vysvetlila takto, že pokiaľ si nechce umorovať túto stratu v nasledujúcich obdobiach, nemusí ich uvádzať v DP a tým pádom v tomto prípade nemusí podávať B, ale stačí A a priznať príjmy zo závislej činnosti. Je tento postup správny?

ďakujem za odpoveď

s pozdravom xxxxxxxx
M3G
23.03.10,18:17
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V prípade daňovníka (fyzickej osoby) daňová strata môže vzniknúť iba pri príjmoch dosahovaných podľa § 6 zákona o dani z príjmov, a to iba pri tých, pri ktorých sa uplatňujú preukázateľné výdavky.
Uvedené priamo vychádza z definície daňovej straty, podľa ktorej daňovou stratou je rozdiel, o ktorý daňové výdavky, t. j. výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom, zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14, prevyšujú zdaniteľné príjmy.
Z uvedeného dôvodu daňovník uplatňujúci si paušálne výdavky nemôže dosiahnuť stratu.

Oddelenie metodiky daní a služieb
DR SR pracovisko Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,

živnostníkovi sa v roku 2009 nedarilo, nemal žiadne príjmy, avšak odvody do poisťovní platiť musel. V roku 2008 uplatňoval paušálne výdavky, ktoré v roku 2009 nechce zmeniť(v rámci jednoduchosti).

Môže mu vzniknúť strata(t.j. daňová strata)na základe toho, že mal príjem nula, a výdavok zaplatené poistné ? Alebo si toto zaplatené poistné nemôže neuplatniť?

S pozdravom
Timka1
25.03.10,10:16
takže pred chvíľou mi prišlo vyjadrenie z DRSR ohľadom tejto problematiky, ani som si nemyslela, že tak rýchlo pošlú odpoveď, prikladám

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
K podaniu uvádzame:
- podľa druhej vety § 32a) ods.3 zákona o dani z príjmov ak zamestnanec za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, posudzované na účely priznania zamestnaneckej prémie vo výške 3 546 eur a viac, zamestnanecká prémia sa vypočíta ako:
19 % z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a základom dane (reálnym) vypočítaným z posudzovaných príjmov jednotlivých zamestnancov. Vzhľadom na to, že do sumy poistého a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods.8) sa môže zahrnúť aj poistné a príspevky, ktoré si zamestnanec platí dobrovoľne, ako aj nedoplatok z vykonaného ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré zamestnanec v roku 2009 zaplatil, pri uplatnení vzorca podľa uvedenej druhej vety výpočtu sumy zamestnaneckej prémie vypočítaná ročná suma zamestnaneckej prémie bude vyššia ako 181,03 eura (vypočítaná podľa prvej vety § 32a ods.3).
- v prípade technických problémov týkajúcich sa vypĺňania tlačív na ibnternete sa obracajte na callcentrum@drsr.sk (informácie sú na titulnej strane www.drsr.sk)
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,

neviem či správne rátam ZP, nakoľko viem, že jej výška je max. 181,03 €.

Zamestnanec mal úhrn príjmov 3552 €, poistné 480 €, základ dane 3072 €.
Pri vyplňaní DP typ A na vašej stránke je výpočet ZP vo výške 181,21 €.

Je to správne? alebo max. 181,03€

ďakujem za odpoveď s pozdravom xxxxxxxxxxxxx
912
25.03.10,11:26
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 5 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP) a) suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely. Ak ide o prenajaté vozidlo, vychádza sa z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka, a to aj v prípade, ak dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla. Ak v obstarávacej cene vozidla nie je zahrnutá daň z pridanej hodnoty,
na účely tohto ustanovenia sa o túto daň cena zvýši.
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi jednorázovo, príležitostne služobné motorové vozidlo (napr. súkromná cesta, rodinná udalosť, odvoz stavebného materiálu a pod), v tomto prípade zamestnávateľ nepostupuje podľa § 5 ods. 3 zákona o dani z príjmov, nakoľko neposkytol motorové vozidlo na služobné a súkromné účely a postupuje podľa § 5 ods. 2 a § 2 písm.c) ZDP; nepeňažný príjem je potrebné oceniť cenou bežne používanou v mieste a v čase plnenia. V takomto prípade ide o jednorazové zapožičanie resp. prenajatie vozidla na súkromné účely a ak zamestnanec uhradí čiastku za spotrebované množstvo pohonných hmôt, zamestnávateľ za zapožičanie služobného motorového vozidla určí cenu vo výške ceny bežne používanej v mieste a čase, ktorú zahrnie do príjmu zamestnanca a zdaní preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona o dani z príjmov.
Ak by zamestnávateľ uhradil za zamestnanca aj spotrebované pohonné hmoty, išlo by o jeho ďalší zdaniteľný príjem.

Váš dopyt:

Zamestnávateľ poskytol napríklad trom zamestnancom v rámci JEDNÉHO mesiaca motorové vozidlo na služobné a súkromné účely. Zamestanci za použitie auta na súkromné účely zamestnávateľovi nič nehradia (ani prenájom, ani pohonné hmoty, ...).

1. Je zamestnávateľ povinný v takomto prípade zdaniť nepeňažný príjem podľa paragrafu 5 odsek 3 Zákona o dani z príjmov v hodnote 1% z obstarávacej ceny vozidla všetkým TROM zamestnancom alebo sa jedno percento rozpočíta medzi nich?
2. Považujú sa za nepeňažný príjem aj spotrebované pohonné hmoty, ktoré boli uhradené zamestnávateľom a je zamestnávateľ povinný zdaniť zamestnacom aj toto?
oriana
26.03.10,13:37
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Uplatnenie výdavkov a platenie preddavkov podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v zn.n.p. (ďalej len ZDP)

V prípade, ak nie sú splnené podmienky oslobodenia príjmu z prevodu nehnuteľnosti podľa § 9 ods. 1 ZDP a príjem z predaja nehnuteľnosti nie je príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 5 ZDP , je uvedený príjem ostatným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP ( príjmom z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti). Výdavky sa uplatnia podľa § 8 ods. 5 a 6 ZDP. Podľa § 8 ods. 5 písm. b) ZDP výdavkom je cena nehnuteľnosti zistená v čase jej nadobudnutia, pričom pri nehnuteľnostiach získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25 ZDP. Konkrétne výdavkom pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej dedením je reprodukčná obstarávacia cena ( cena nehnuteľnosti, ktorá je uvedená v osvedčení o dedičstve v čase jej nadobudnutia).
Podľa § 34 ods. 9 ZDP preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby neplatí daňovník, ktorý poberal v predchádzajúcom zdaňovacom období len príjmy uvedené v § 7 ZDP alebo § 8 ZDP, alebo z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP alebo príjmy zo závislej činnosti, ktoré sú zdaňované podľa § 35 ZDP, pričom môže ísť aj o kombináciu takýchto príjmov. V nadväznosti na cit. ustanovenie daňovník, ktorý v predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahol príjmy podľa § 8 ZDP a okrem týchto príjmov aj príjmy podľa § 6 ZDP a ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla sumu ustanovenú v § 34 ods. 1 ZDP, je povinný platiť preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby, pričom nie je podstatné či z príjmov podľa § 6 ZDP vykázal základ dane alebo daňovú stratu. Uvedený daňovník môže využiť § 34 ods. 4 ZDP, t. j. môže požiadať správcu dane o určenie preddavkov na daň inak.

Oddelenie metodiky daní a služieb DR SR, pracovisko Bratislava

Váš dopyt:

Dobry den,

velmi pekne prosim o pomoc pri nasledovnych otazkach:

- FO, ziskala dedenim v nepriamom rade nehnutelnost - pozemok. V roku nadobudnutia 2009 ho aj predala.
Nehnutelnost bola v osobnom vlastnictve pozostalych viac nez 5 rokov a nebola vlozena do obchodneho majetku. FO tiez pozemok nevkladala do obchodneho majetku.
Aku sumu si moze uplatnit ako vydavok podla § 8 / 5 b? Moze aj taku, ktora je v dedicskom konani dohodou? Alebo si moze nechat vyrobit znalecky posudok?

- FO, JU - § 6 zo zivnosti vykazana strata - vzniknuta ako rozdiel z dosiahnutych prijmov a preukazatelne vynalozenych vydavkov podla zakona. § 8 dosiahnuty ciastkovy zaklad dane, z ktoreho aj po odpocte nezdanitelnych casti vychadza dan vyssia nez je 1659,70 euro.
Chcem sa spytat podla § 34 - platenie preddavkov na dan, ods. 9 sa za tychto okolnosti nepouzije? Je v nom uvedene, ze danovnik neplati preddavky na dan, len ak poberal prijmy podla § 7, alebo 8 .. atd..
Ale danovnik poberal aj prijmy z § 6 zo zivnosti, ale celkovo zo zivnosti vykazal stratu.
Ako treba chapat uvedeny paragraf 34, ods. 9?

Dakujem za pomoc
Muška
31.03.10,10:53
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 písm. k) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovou stratou je rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.

Ak mal daňovník v zdaňovacom období len výdavky a nemal žiadne príjmy, môže si uplatniť v daňovom priznaní stratu, ktorú si umorí v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.

odd. MDaS DRSR
prac. Žilina

Váš dopyt:

Dobrý deň
1. Daňovník vznikol 1.10.2009 , nemal žiadne príjmy. Vedie daňovú evidenciu.
Nakoľko si zariaďuje priestory vznikli mu výdavky a výdavky na poistenie ZP.
Môže si do DP uviesť tieto výdavky /aj keď nedosiahol žiadny príjem/ a teda uviesť stratu?

2. Iný daňovník, predchádzajúce roky viedol paušálne výdavky. Rok 2009 vystavil faktúru, ktorú mu odberateľ uhradil až v roku 2010, tzn., že nemal žiadny príjem, teda si ani nemôže odpočítať 40 % paušálne výdavky, ale za rok 2009 uhradil za seba dosť vysoké odvody do SP a ZP. Môže tieto výdavky uviesť v DP a vykázať stratu?

Za odpoveď Vám ďakujem

___________________
Tak na druhú otázku....asik zabudli :eek:...alebo ????
lhutirova
07.04.10,08:49
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ustanovenia zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon č. 289/2008 Z. z.) upravujúce podmienky používania pokladnice nadobudli účinnosť dňom 01.03.2009. Podľa § 18 citovaného zákona podnikateľ, ktorý má povinnosť používať pokladnicu na evidenciu tržieb, môže postupovať pri ich evidencii naďalej podľa vyhlášky č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v znení neskorších predpisov. Možnosť výberu právneho predpisu upravujúceho postup pri evidencii tržieb, resp. úhrad v hotovosti (podľa vyhlášky alebo podľa zákona) trvá až do 31.12.2010. Od 01.01.2011 je podnikateľ pri evidencii tržieb povinný postupovať výlučne podľa zákona č. 289/2008 Z. z..

Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. je podnikateľ povinný evidovať tržbu v pokladnici bez zbytočného odkladu po jej prijatí. Tržbou sa podľa § 2 písm. h) zákona č. 289/2008 Z. z. rozumie platba prijatá z predaja tovaru alebo poskytnutia služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť. V zmysle uvedeného úhrada pohľadávky (t.j. aj úhrada faktúry) nie je vyňatá z povinnosti evidencie v pokladnici, na rozdiel od výnimky podľa § 2 písm. c) vyhlášky č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v znení neskorších predpisov.

Oddelenie metodiky daní a služieb
DR SR pracovisko Trnava

Váš dopyt:

Naša firma sa zaoberá organizovaním kontraktačných výstav. Väčšina vystavovateľov nám platí za účasť na výstave dopredu bezhotovostne. Sú ale aj firmy, ktoré nám platia až na výstave v hotovosti. Pri platbe v hotovosti im vystavíme príjmový doklad a k tomuto dokladu vystavíme následne Faktúru-daňový doklad. Budeme mať povinnosť od 01.01.2011 pri platbe v hotovosti vystavovať doklad z ERP ? A ak áno, keďže doklad z ERP je daňový doklad, budeme musieť k tomuto dokladu vystaviť aj Faktúru ?
Ďakujem za odpoveď.
Luweto
14.04.10,12:44
Ahojte Zlatí poradáci. Som FO ako zamestnanec som odkúpil špeciálny príves za traktor, opravil som ho a teraz ho predávam firme. Za " utržené euráčiky" musím zaplatiť daň z príjmu?
Zita5
14.04.10,12:46
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 písm. k) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovou stratou je rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.

Ak mal daňovník v zdaňovacom období len výdavky a nemal žiadne príjmy, môže si uplatniť v daňovom priznaní stratu, ktorú si umorí v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.

odd. MDaS DRSR
prac. Žilina

Váš dopyt:

Dobrý deň
1. Daňovník vznikol 1.10.2009 , nemal žiadne príjmy. Vedie daňovú evidenciu.
Nakoľko si zariaďuje priestory vznikli mu výdavky a výdavky na poistenie ZP.
Môže si do DP uviesť tieto výdavky /aj keď nedosiahol žiadny príjem/ a teda uviesť stratu?

2. Iný daňovník, predchádzajúce roky viedol paušálne výdavky. Rok 2009 vystavil faktúru, ktorú mu odberateľ uhradil až v roku 2010, tzn., že nemal žiadny príjem, teda si ani nemôže odpočítať 40 % paušálne výdavky, ale za rok 2009 uhradil za seba dosť vysoké odvody do SP a ZP. Môže tieto výdavky uviesť v DP a vykázať stratu?

Za odpoveď Vám ďakujem

___________________
Tak na druhú otázku....asik zabudli :eek:...alebo ????

Muška a teraz uverejním odpoveď , ktorá prišla teraz po funuse a v tomto znení ....ehm :)

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 písm. k) zákona č. 595/2002 Z. z. o dani z príjmov je daňovou stratou rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období. Podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov daňovým výdavkov je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14, ak tento zákon neustanovuje inak. Z vyššie uvedených ustanovení zákona o dani z príjmov vyplýva, že daňovník, ktorý uplatní postup podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov , t.j. uplatní výdavky percentom z príjmov, nemôže vykázať daňovú stratu . To znamená, že ani v prípade, ak daňovník nedosiahne v príslušnom zdaňovacom období žiadne príjmy zo živnosti, z dôvodu platieb do ZP a SP nemôže vykázať daňovú stratu. Tento daňovník môže vykázať daňovú stratu len ak bude uplatňovať skutočné preukázateľné výdavky, to znamená, len v prípade, ak bude viesť účtovníctvo, resp. daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
na základe Pokynu DR SR na uplatňovanie § 17 ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z.o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?ZDP?) strana 2. sa uvádza
citujem z Pokynu :
Daňovou stratou podľa § 2 písm. k) ZDP je rozdiel, o ktorý daňové výdavky prevyšujú zdaniteľné príjmy pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období. V nadväznosti na cit. ustanovenie a na § 2 písm. i) ZDP, v ktorom je definovaný pojem daňový výdavok, daňovú stratu môže vykázať len daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP a to za podmienky, že pri týchto príjmoch uplatňuje preukázateľné daňové výdavky.

Jedná sa o daňovníka uplatňuje výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 ZDP. Tento daňovník v roku 2009 nedosiahol z podnikania žiaden príjem ,z čoho jasne vyplýva , že paušálne výdavky nemá z čoho uplatňovať .
Avšak tento daňovník sa dostal do straty z dôvodu platieb do Sociálnej poisťovne a Zdravotnej poisťovne v roku 2009 .

Moja otázka znie : napriek tomu,že v Pokyne sa uvádza, že do straty sa môže dostať len daňovník s príjmami §6 ZoDzP , ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky , je u daňovníka , ktorý vedie evidenciu v súlade s §6 odst.10 Zákona o dani z príjmov a v roku 2009 nedosiahol žiaden príjem a súčasne z dôvodu platieb do ZP a SP sa dostal do straty , je takto vykázaná strata v súlade so Zákonom o dani z príjmu ? Je vôbec možné takto stratu vykázať pri § 6 odst.10 ZoDzP ?

Vopred ďakujem za odpoveď .

P.S. Nepíšte mi prosím komentár/zachovajme tému v takom duchu akom je / , ale k týmto odpovediam patrí aj príspevok 46.To len na porovnanie , lebo sa jedná o jeden a ten istý problém z pozície vzniklej straty .
truch
20.04.10,09:19
Pridávam odpoveď DRSR, týkajúcu sa dani z úrokov
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Úroky a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa a z bežného účtu okrem úrokov uvedených v § 6 ods. 5 b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú príjmami z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. b) ZDP. Ide o zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. a) ZDP. Podľa § 43 ods. 7 ZDP daň vybraná zrážkou, ak nejde o prípady podľa odseku 6, sa považuje za preddavok na daň a daňovník si tento preddavok môže odpočítať od dane v daňovom priznaní. Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku. Ak sa daňovník rozhodne , že uplatní tento postup a bude považovať daň vybranú zrážkou za preddavok na daň, zahrnie príjmy vo forme úrokov do daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie.
Postup pri zahrnovaní príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. b) ZDP plynúcich manželom z ich bezpodielového spoluvlastníctva do základu dane je upravený v § 4 ods. 8 ZDP, podľa ktorého takéto príjmy z kapitálového majetku sa zahŕňajú do základu dane každého z manželov v rovnakom pomere, ak sa manželia nedohodnú inak(manželia sa môžu dohodnúť napr. aj tak, že celý príjem zahrnie do základu dane len jeden z manželov). V súlade s § 43 ods. 7 ZDP manželia, ktorým plynú príjmy z ich BSM, z ktorých sa daň vyberá zrážkou , môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy. Znamená rok, že daň zrazená z uvedeného príjmu sa medzi manželov rozdelí v takom pomere, v akom manželia zahrnú predmetné príjmy do základu dane. Potrebné je zdôrazniť, že pre uplatnenie cit. ustanovení je rozhodujúce to, či vklady alebo peňažné prostriedky , z ktorých plynú predmetné príjmy, patria to bezpodielového spoluvlastníctva manželov, a nie je rozhodujúce to, na meno ktorého z manželov je vkladná knižka alebo účet s takýmito peňažnými prostriedkami vedený a nie je podstatné ani to či dispozičné právo vo vzťahu k takému účtu alebo vkladu majú obaja manželia.

Váš dopyt:

Dobrý deň,
prosím Vás o Vaše stanovisko k nasledujúcemu problému:

Podávala som DP neveste, fyzickej osobe za rok 2009 a spätne za rok 2008. Nevesta je na rodičovskom príspevku, v roku 2008 poberala materský príspevok.
DP som podávala za účelom vrátenia dane z úrokov. Dokladovala som výpisom z účtov: 1/ účet vedený na meno nevesty
2/ účet vedený na meno syna- jej manžela.

Majú bezpodielové vlastníctvo. Vlastnia 2 účty, jeden písaný na syna, kde má dispozičné právo nevesta, druhý vedený na nevestu, kde má dispozičné právo syn.
Synov príjem je vysoký, nemohol by si nárokovať vrátenie dane z úrokov. Dohodli sa, v zmysle §4 ods.8, že si daň z úrokov bude nárokovať nevesta, keďže ani v r. 2008, aj 2009 nemala žiadne zdaniteľné príjmy.
Podľa môjho názoru im to umožňuje nielen §4 ods.8 zákona o DzP ale aj §43 ods.7 zákona o DzP.
Nevesta dostala z DÚ Žilina II, od správcu dane p. Hablákovej, predvolanie, v ktorom ju vyzývajú, aby prišla opraviť DP z dôvodu, že si nemá uplatňovať zrazenú daň iného majiteľa účtu.
Moje argumenty nepomohli a bolo mi povedané, že ak DP neopraví, pošlú neveste rozhodnutie.
ivustek
20.04.10,09:30
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Prímy z prenájmu nehnuteľnosti resp. časti nehnuteľnosti, ak nejde o prenájom nehnuteľnosti vykonávaný na základe živnostenského oprávnenia, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods.3 zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len ?zákon o dani z príjmov?/.
V prípade, ak daňovník dosahujúci príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods.3 zákona o dani z príjmov neuplatní výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods.10, môže si uplatniť preukázateľné výdavky a v tomto prípade mu ustanovenie § 6 ods.11 zákona o dani z príjmov ukladá povinnosť viesť počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o -
- príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede
- hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať
- zásobách, pohľadávkach a záväzkoch
Platné ustanovenia zákona o dani z príjmov nevymedzujú ani formu a ani náležitosti, ktoré musia obsahovať príjmové doklady v prípade, ak daňovník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti uplatňuje výdavky percentom z príjmov (6 ods.10) alebo uplatňuje skutočné výdavky a vedie evidenciu podľa § 6 ods.11 zákona o dani z príjmov. Možno teda uviesť, že je na rozhodnutí daňovníka, či k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti bude vystavovať PPD.
Daňovník s príjmami z prenájmu môže uplatňovať výdavky aj na základe vedeného účtovníctva, či už podvojného alebo jednoduchého (aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva), ale napriek tomu sa nestáva účtovnou jednotkou podľa zákona o účtovníctve a nemusí viesť účtovné výkazy.

Daňové riaditeľstvo SR B. Bystrica
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň, vediem Jú,som neplatca DPH. Poskytujem ubytovanie, ktoré realizujem nasledovným spôsobom. Na základe telefonickej alebo mailovej objednávky si zákazník objedná pobyt na august 2010. Dňa 1.4.2010 mi uhradí na účet zálohu 50% z celkovej sumy pobytu. Keď nastúpi na pobyt uhradí zvyšných 50% ceny pobytu a vystavím mu na túto sumu PPD a do popisu napíšem -doplatok za pobyt a taktiež dátum zaplatenia zálohy a jej výšku.. Keďže sa jedná o občana - nepodnikateľa, nemám povinnosť vystavovať faktúry.
Moja otázka:
Je zaúčtovanie prijatej zálohy do peňažného denníka na základe výpisu z účtu dostačujúce, alebo je v takomto prípade povinnosť vystaviť zálohovú faktúru a následne po uskutočnení pobytu riadnu vyúčtovaciu faktúru? Ďakujem.
---------------------------------------------------------------
No myslím, že ich odpoveď na moju otázku je od veci. A ďalšia vec - jasne píšem, že poskytujem ubytovanie a príjmy z ubytovania nie sú príjmy z prenájmu, o ktorých píšu , ale na ubytovanie je potrebné živnostenské oprávnenie. Aspoň tak mi už raz bolo z DR odpovedané. A teraz, keď sa pýtam-aj keď celkom na inú vec - teraz to sú príjmy z prenájmu.:eek::eek::eek:
Timka1
25.04.10,18:52
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovými výdavkami, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone sú aj výdavky na pracovné cesty, na ktoré vzniká nárok podľa osobitného predpisu, t.j. zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Tento zákon upravuje poskytovanie cestovných náhrad pri pracovných cestách.
Podľa § 7 ods. 1 zákona o cestovných náhradách ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom, patrí mu základná náhrada za každý 1 km jazdy a náhrada za spotrebované pohonné látky. Z uvedeného vyplýva, že ak sa zamestnanec písomne dohodne so zamestnávateľom, že použije pri pracovnej ceste auto, ktorého nie je držiteľom, za podmienky že mu nebolo poskytnuté zamestnávateľom, má v súlade s citovaným ustanovením zákona nárok na uplatnenie cestovnej náhrady.
Poskytovanie cestovných náhrad je viazané na existenciu právneho vzťahu a vzťahuje sa na okruh osôb, ktorý je vymedzený v § 1 ods. 1 a 2 zákona o cestovných náhradách. Osoby uvedené v týchto ustanoveniach zákona o cestovných náhradách sa považujú za zamestnancov, čo vyplýva z § 2 ods. 6 zákona o cestovných náhradách. Zákon o cestovných náhradách v § 1 ods. 2 písm. a) upravuje aj poskytovanie náhrad osobám, o ktorých to ustanovuje osobitný predpis. Zákon o dani z príjmov ako osobitný predpis v ustanovení § 5 ods. 1 písm. b) zaraďuje príjmy konateľov a spoločníkov spoločností medzi príjmy zo závislej činnosti a v § 5 ods. 2 definuje daňovníkov s príjmami zo závislej činnosti ako zamestnancov. Z týchto ustanovení zákona o dani z príjmov vyplýva, že konatelia a spoločníci spoločnosti s ručením obmedzeným majú nárok na poskytovanie cestovných náhrad v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Uvedené platí aj v prípade, ak spoločník spoločnosti na pracovnú cestu použije nie vlastné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom. Záverom upozorňujeme, že nakoľko gestorom zákona o cestovných náhradách je Ministerstvo práce a sociálnychv vecí, odporúčame vám v budúcnosti s obdobnou žiadosťou obrátiť sa na MPSVaR.

Váš dopyt:

Dobrý deň,

potrebujem usmerniť v týchto dvoch prípadoch:

- zamestnanec používa na pracovné cesty motorové vozidlo, ktorého nie je držiteľom v technickom preukaze, môže mu zamestnávateľ vyplatiť cestovné náhrady tzv. kilometrovné 0,183 € na 1 km za pracovnú cestu?

- spoločník s.r.o., ktorý nie je zamestnanec tejto spoločnosti, používa na pracovné cesty motorové vozidlo, ktorého nie je držiteľom v technickom preukaze a vozidlo nie je majetkom spoločnosti, môže mu spoločnosť vyplatiť a zároveň účtovať aj do nákladov ovplyvňujúcich základ dane, paušálne náhrady tzv. kilometrovné 0,183 € na 1 km za celú pracovnú cestu?

ďakujem za odpoveď
GiZMo1221
08.05.10,06:55
odpoved z 07.05.2010, k teme (http://www.porada.sk/t94701-pokyn-dr-sr-k-obchodnemu-majetku-ktory-je-vyuzivany-danovnikom-s-prijmami-6-a.html)
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane z príjmov, ak je splnená podmienka oslobodenia príjmu podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (t.j. mali ste trvalý pobyt v danej nehnuteľnosti aspoň 2 roky bezprostredne pred jej predajom) alebo ak je splnená podmienka oslobodenia podľa § 9 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov (t.j. odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva, resp. jeho vyradenia z obchodného majetku, uplynulo aspoň 5 rokov). Pre oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti stačí splniť len jednu z týchto podmienok.

Daňovník, ktorý pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov uplatňuje skutočné výdavky (preukázateľné), a vedie buď evidenciu podľa § 6 ods. 11 cit. zákona alebo evidenciu v rozsahu jednoduchého účtovníctva sa môže rozhodnúť či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí do obchodného majetku (účtuje o nehnuteľnosti v knihe dlhodobého majetku), alebo prenajímanú nehnuteľnosť nezaradí do obchodného majetku.
Ak teda daňovník nehnuteľnosť nemá zaradenú v obchodnom majetku, resp. ju neevidoval podľa § 6 ods. 11 ako odpisovaný majetok, a daňovník nehnuteľnosť predá až po uplynutí viac ako 5 rokov od momentu nadobudnutia nehnuteľnosti do vlastníctva, potom je príjem z predaja oslobodený podľa § 9 ods. 1 b) zákona o dani z príjmov.

Váš dopyt:

Dobry den,

mala by som otazku ohladom oslobodenia od platenia dane pri predaji bytu.
Presna otazka znie:
som povinna pri predaji bytu zdanovat prijem, alebo nezdanovat z dovodu oslobodenia (§9 odst.1b), pre tento konkretny pripad:
- som FO Obcan, byt prenajimam podla §6 odst.3
- byt som nezaradila do obchodneho majetku (OM), neuctujem ani nevediem evidenciu podla § 6 ods. 11, ale uplatnila som vydavky na riadnu prevadzku (*1) (elektrina, kablovka, poplatky OSBD, poistenie) pre znizenie zakladu dane (nikdy som neuplatnila vydavky na odpisy, rekonstrukciu, nakup zariadenia/spotrebicov alebo ine zhodnotenie bytu)
- byt mam vo vlastnictve >5 rokov, ale nemam tam trvaly pobyt


(*1) vychadzam z: "Pokyn DR SR
k obchodnému majetku, ktorý je využívaný daňovníkom s príjmami podľa § 6 zákona č. 595/2003 (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-uplne-znenie.html) Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov", odstavec:
"V súvislosti s majetkom, ktorý daňovník využíva na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ale o ňom neúčtuje, je možné ako daňový výdavok považovať len výdavky na riadnu prevádzku takéhoto majetku a to najmä spotrebu energií, pohonných hmôt a iných výdavkov, ktoré je daňovník povinný uhrádzať podľa osobitných predpisov v súlade s § 19 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov"
KVAKO
17.05.10,10:26
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daň z príjmov PO: Ak zamestnávateľ účtoval v súlade s platnou účtovnou legislatívou o nákladoch vynaložených na vystavenie cestovného pasu pre zamestnancov, ide o náklady predstavujúce pre zamestnávateľa nedaňové výdavky, nakoľko slúžia na osobnú potrebu zamestnancov.
Daň zo ZČ: V prípade uhradenia vzniknutých nákladov zamestnávateľom ide u zamestnancov o nepečňažný príjem podľa § 5 ods. 2 platného zákona o dani z príjmov, ktorý sa zamestnancom zdaní v úhrne príjmov mesiaci ich uhradenia.
Odbor služieb pre verejnosť DR SR B. Bystrica
Váš dopyt:
Dobrý deň,
naša spoločnosť vysiela zamestnancov na pracovnú cestu do nečlenského štátu, môže týmto zamestnancom preplatiť vybavenie cestovného pasu? Je takýto výdavok daňovo uznaný z hľadiska dane z príjmov PO? Je nutné túto čiastku zamestnancom zdaniť ako príjem?
za odpoveď vopred ďakujem
s pozdravom
janulka
02.06.10,10:36
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33, alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44 zrážkou sa daň sa daň vyrubí a platí sa i v prípade, že v roku 2009 mal príjem nižší ako 2012,85 eura. Ak daňovník splní podmienky podľa § 33 ZoDP uplatní si nárok na celoročnú sumu daňového bonusu v rámci ročného zúčtovania, alebo podaním daňového priznania. V opačnom prípade, ak nesplní nárok na celoročnú sumu bonusu, zamestnávateľom vyplatený bonus daňovník nevracia.
Plnenie z poistenia pre prípad dožitia určitého veku (napr. z poistky zo životného poistenia) je príjmom podľa § 7 ods. 1 písm. e) ZoDP a výnos (teda nie istina zaplatená poistencom) zdaňuje platiteľ príjmu daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ZoDP. Daňová povinnosť vykonaním zrážky dane sa považuje za splnenú.

DR SR pracovisko Nitra
Oddelenie daňového práva a služieb

Váš dopyt:

Dobrý deň prajem, prosim vas mala by som takuto otazocky:
1.
dôchodca úrn zúčtovaných a vyplatených príjmov pod 50 % nezdanitel. casti, dan zrazena preddavkovo, pracoval 3,4,12 mesiac 2009, dôchodcom k 1.1.2009 uz bol, teda nema narok na nezda. cast, lenze za 12/2009 mu bol vyplatený dan. bonus.
prosim vas, ma narok na vrátenie zrazenej dane alebo platí nasledovné :
Podľa § 46 ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 ? alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je FO, za zdaňovacie obdobie roka 2009 nepresiahne sumu 2012,85 ?. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35 alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44. zrážkou.
Nemá teda nárok na vrátenie zrazenej dane aj ked Dan. bonu uplatnil len za 12. mesiac?

2. prosim vas zamestnanec zrusil zivotnu poistku, dodanie uplatnených súm o ktoré znížil základ dane v minulych rokoch chápem, ale prosim vas suma ktorú mu poisťovňa vyplatila pri zruseni poistky - teda poistné plnenie pri zrusení zivot. poistky je príjem oslobodený od dane?

Dakujem a ostávam s pozdravom

Garajová
dakujem
janulka
02.06.10,10:38
Skúsila som sa pytat drsr este raz:


Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 46 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov) daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 eura alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a). To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44. Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 7 daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie úhrn jeho zdaniteľných príjmov, okrem príjmov, z ktorých bola daň vybraná zrážkou a pri ktorých nepoužil postup podľa § 43 ods. 7, nepresiahne 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a).
Ak poberateľ starobného dôchodku dosiahol za zdaňovacie obdobie roka 2009 celkové zdaniteľné príjmy nepresahujúce 2012,85 eur daň sa nevyrubí a neplatí, za podmienky, že tento daňovník neuplatňuje daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov.

Váš dopyt:

Dobrý deň prajem, prosim vas mala by som takuto otazocky:

starobný dôchodca úrn zúčtovaných a vyplatených príjmov pod 50 % nezdanitel. casti, dan zrazena preddavkovo, pracoval 3,4,12 mesiac 2009, dôchodcom k 1.1.2009 uz bol, teda nema narok na nezda. cast, za 12/2009 mu bol vyplatený dan. bonus. Pytam sa, ma prosim vas narok na vrátenie celej dane zrazenej preddavkovo?
alebo platí nasledovné :
Podľa § 46 ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 ? alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je FO, za zdaňovacie obdobie roka 2009 nepresiahne sumu 2012,85 . To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 alebo ak sa daň vyberá podľa § 43, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35 alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44. zrážkou.
Má alebo nemá nárok na vrátenie zrazenej dane. Ovplyvnila mu skutočnosť ze v 12.om mesiaci mu bol uplatnený dan. bonus, nárok ná vrátenie zrazenej dane? uz ste mi raz odpovedali, co sa tyka dan. bonusu, vsetko je zrozumitelne. ale neviem poriesit dzp.

s pozdravom garajová
Johanka
09.06.10,11:41
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V rámci národného projektu "Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy - prínos pre celú spoločnosť" sú organizované školenia pre verejnosť iba pri aktivite č. 2 Vzdelávanie zamestnancov v oblasti transferového oceňovania a v oblasti aplikácie medzinárodných daňových zmlúv.
Školenia k problematike transferového oceňovania sú organizované v termínoch:
2. júna v Banskej Bystrici - inzerované v prílohe regionálneho týždenníka MY
9. júna v Košiciach - inzerované v týždenníku Košický korzár
16. júna v Bratislave - inzerované v Bratislavských novinách.
Podľa informácií zmluvného dodávateľa vzdelávacích služieb boli veľkým firmám, o ktorých je predpoklad, že danú problematiku využijú vo svojej praxi, zasielané informácie aj elektronickou poštou.
Okrem toho informačné letáky k obsahu školení sú k dispozícii pre daňové subjekty na daňových úradoch.
K aplikácii daňových zmlúv sú v projekte plánované školenia pre verejnosť v tých istých miestach v mesiaci september.
Konkrétne termíny budú zverejnené tým istým spôsobom, ako je uvedené vyššie, ako aj na internetovej stránke DR SR, o čo sme už požiadali dodávateľa, ktorý tieto aktivity na základe zmluvy zabezpečuje.
Všetky ostatné aktivity realizované v rámci projektu sú určené výlučne pre zamestnancov daňových orgánov.

odbor služieb pre verejnosť


Váš dopyt:

Dobrý deň, chcela by som sa spýtať , ako je možné dozvedieť sa o termínoch a témach bezplatných školení pre verejnosť, ktoré vykonáva DR SR v rámci operačného programu Zamestnanosť a sociálna inklúzia. Ďakujem.
michelle84
09.06.10,11:46
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V rámci národného projektu "Kvalifikovaný zamestnanec daňovej správy - prínos pre celú spoločnosť" sú organizované školenia pre verejnosť iba pri aktivite č. 2 Vzdelávanie zamestnancov v oblasti transferového oceňovania a v oblasti aplikácie medzinárodných daňových zmlúv.
Školenia k problematike transferového oceňovania sú organizované v termínoch:
2. júna v Banskej Bystrici - inzerované v prílohe regionálneho týždenníka MY
9. júna v Košiciach - inzerované v týždenníku Košický korzár
16. júna v Bratislave - inzerované v Bratislavských novinách.
Podľa informácií zmluvného dodávateľa vzdelávacích služieb boli veľkým firmám, o ktorých je predpoklad, že danú problematiku využijú vo svojej praxi, zasielané informácie aj elektronickou poštou.
Okrem toho informačné letáky k obsahu školení sú k dispozícii pre daňové subjekty na daňových úradoch.
K aplikácii daňových zmlúv sú v projekte plánované školenia pre verejnosť v tých istých miestach v mesiaci september.
Konkrétne termíny budú zverejnené tým istým spôsobom, ako je uvedené vyššie, ako aj na internetovej stránke DR SR, o čo sme už požiadali dodávateľa, ktorý tieto aktivity na základe zmluvy zabezpečuje.
Všetky ostatné aktivity realizované v rámci projektu sú určené výlučne pre zamestnancov daňových orgánov.

odbor služieb pre verejnosť


Váš dopyt:

Dobrý deň, chcela by som sa spýtať , ako je možné dozvedieť sa o termínoch a témach bezplatných školení pre verejnosť, ktoré vykonáva DR SR v rámci operačného programu Zamestnanosť a sociálna inklúzia. Ďakujem.




mimotemy Na uvedenom školení som bola, ale nebola som veľmi spokojná. Bolo vidieť, že to nie je pre ľudí z praxe...
Johanka
13.06.10,15:12
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 písm. j) zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice sa povinnosť evidencie tržieb v ERP vzťahuje na služby uvedené v prílohe č. 1 tohto zákona. Medzi služby, na ktoré sa táto povinnosť vzťahuje, patria aj služby na zlepšenie telesnej pohody, ktoré sú podľa štatistickej klasifikácie ekonomických činností zaradené v triede 96.04. Táto trieda zahrňuje:
- činnosti tureckých kúpeľov, sáun a parných kúpeľov, solárií, liečivých kúpeľov, redukčných a zoštíhľovacích salónov, masážnych salónov atď.
Táto trieda vylučuje:
- zdravotnú masáž a terapiu, pozri 86.09
- činnosti klubov zdravia, fitness centier a posilňovní, pozri 93.13
V prípade pochybností pri zaradení Vami vykonávaných služieb sa obráťte priamo na Štatistický úrad SR, ktorý je kompetentný poskytovať informácie súvisiace so zaradením ekonomickej činnosti.

Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobry den, daňovník má predmet činnosti :
prevádzkovanie zariadení slúžiacich na regeneráciu a rekondíciu

Túto činnosť neposkytuje ako zdravotnícke zariadenie.

Je daňovník povinný evidovať tržby prostredníctvom ERP ? Je táto činnosť z pohľadu zákona č. 289/2008 Z.z. chápaná ako skužba uvedená v bode 18. Služby na zlepšenie telesnej pohody ?

Ďakujem.
Timka1
16.06.10,09:27
včera mi prišla odpoveď z DRSR ohľadom znehodnotených dokladov záplavami, čítajte

15.6.2010

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa ustanovenia § 29 ods. 8 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o správe daní) daňový subjekt preukazuje skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti, ktoré je povinný uvádzať v priznaní, hlásení a vyúčtovaní alebo na ktorých preukázanie bol vyzvaný správcom dane v priebehu daňového konania, ako aj vierohodnosť, správnosť alebo úplnosť povinných evidencií alebo záznamov vedených daňovým subjektom.
V prípade, ak je alebo bude u daňového subjektu vykonávaná daňová kontrola, podľa ustanovenia § 29 ods. 5 zákona o správe daní ak daňový subjekt nesplní svoju dôkaznú povinnosť pri určení výšky dane, môže správca dane výšku dane s ním dohodnúť. Ak by nedošlo k určeniu dane podľa ustanovenia § 29 ods. 5 zákona o správe daní, postupuje správca dane v súlade s ustanovením § 29 ods. 6 zákona o správe daní a určí daň podľa pomôcok.

Zákon o správe daní nestanovuje daňovému subjektu postup v prípade, ak účtovné doklady boli znehodnotené. V rámci súčinnosti odporúčame daňovému subjektu podľa ustanovenia § 2 ods. 2 zákona o správe daní oznámiť miestne príslušnému správcovi dane znehodnotenie účtovných dokladov.



Váš dopyt:

Dobrý deň,

chcem sa opýtať, čo robiť v prípade ak všetky účtovné doklady z bežného roku 2010, ale aj z roku 2009 a predošlých boli zničené pri tohtoročných záplavách.

Aké stanovisko má zaujať účtovná jednotka voči Daňovému úradu?


Ďakujem

s pozdravom .......................
Žabinka
08.07.10,10:39
Možno niekomu pomôže:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa ustanovenia § 32 ods. 5 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, právnické a fyzické osoby, ktoré majú príjmy z podnikateľskej činnosti alebo z prenájmu, ktoré v rámci tejto činnosti vykonávajú platby fyzickým osobám a z týchto platieb nezrážajú daň, sú povinné uskutočnené platby oznamovať miestne príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa, ak u jednotlivej fyzickej osoby presiahne platba sumu 3 319,39 eura za kalendárny rok. Táto povinnosť sa nevzťahuje na bezhotovostné platby vykonané prostredníctvom banky alebo na uskutočnené platby za nakúpený tovar alebo prijatú službu, ak prijímateľ platby eviduje tržby prijaté v hotovosti na elektronickej registračnej pokladnici s tlačiarňou. Oznámenie sa zašle vždy do 30 dní po uplynutí kalendárneho roku, v ktorom bola platba vykonaná.
Podľa uvedeného ustanovenia zákona, ak daňový subjekt, ktorým je právnická osoba, vykonal platbu fyzickej osobe, za nákup staršieho automobilu a platba presiahla sumu 3 319,39 eura za kalendárny rok, je povinný oznámiť túto platbu miestne príslušnému správcovi dane. Ustanovenie § 32 ods. 5 zákona o správe daní nerozlišuje, či fyzická osoba - nepodnikateľ je alebo nie je povinná predmetný príjem zdaniť.

Váš dopyt:

Dobrý deň. Firma s.r.o. nakupuje a predáva ojazdené osobné vozidlá, niekedy aj od občanov SR. V Zákone o správe daní a poplatkov, §32, sa hovorí v bode(5): Právnické osoby a fyzické osoby, ktoré majú príjmy z podnikateľskej alebo inej zárobkovej činnosti alebo v rámci tejto činnosti vykonávajú platby fyzickým osobám a z týchto platieb nezrážajú daň, sú povinné uskutočnené platby oznamovať miestne príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa, ak u jednotlivej fyzickej osoby presiahne platba sumu 3319? za kalendárny rok. Táto povinnosť sa nevzťahuje na bezhotovostné platby vykonané prostredníctvom banky alebo na uskutočnené platby za nakúpený tovar alebo prijatú službu, ak prijímateľ platby eviduje tržby prijaté v hotovosti na pokladnici. Podľa Zákona o daní z príjmov §9 bod 1 odstavec d) sú oslobodené príjmy z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.
Moja otázka je: má firma oznamovaciu povinnosť podľa Zákona o správe daní a poplatkov §32, v prípade, že odkúpi osobné vozidlo od občana, ktorý podľa Zákona o dani z príjmov nemá povinnosť tento predaj zdaniť?
Ďakujem Vám za odpoveď.
tina.mm
20.07.10,06:54
Poistné za auto zaplatené pred jeho kúpou.

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov dňom uskutočnenia účtovného prípadu je deň splnenia dodávky, platby záväzku ...
Dňom splnenia dodávky podľa § 411 až 419 Obchodného zákonníka je obvykle deň dodania tovaru kupujúcemu a odovzdania dokladov, ktoré sa na tovar vzťahujú a ktoré sú potrebné na prevzatie a na užívanie tovaru, ako aj na ďalšie doklady ustanovené v zmluve.
Podľa znenia Vašej otázky, auto bolo dodané 20.5.2010 / vtedy bolo aj zaradené do užívania/. Na toto auto bola uzatvorená / aj zaplatená / zákonná a havarijná poistka deň pred uskutočnením kúpi auta, ale s účinnosťou odo dňa, kedy bolo auto zakúpené. Výdavky vynaložené v súvislosti s poistením auta aj keď boli zaplatené deň pred jeho prevzatím sú daňovo uznané. Je evidentné, že poistenie sa vzťahuje na toto konkrétne auto, ktoré sa v obchodnej spoločnosti bude využívať v súvislostí s podnikaním.
Aj spotreba pohonných látok odo dňa pridelenia dočasnej ŠPZ sú daňovo uznané, ak auto bolo používané na podnikateľské účely.
Informácia k podaniu je vypracovaná v rozsahu kompetencií daňových orgánov v súlade s § 3 ods. 5 zák. č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánov v znení neskorších predpisov, podľa ktorého Daňové riaditeľstvo SR a ich pracoviská informujú daňové subjekty o ich právach a povinnostiach vo veciach daní a o osobitných predpisoch a poskytujú daňovým subjektom len odborné informácie všeobecného charakteru s odkazom na príslušné daňových zákonov a zákona o účtovníctve.
Pre správne posúdenie danej problematiky je potrebné skúmať ďalšie súvislosti a rešpektovať právne skutočnosti , čo však nie je v kompetencii Daňového riaditeľstva a jeho pracovísk.



Odd. MDaS
P-DRSR Košice

Váš dopyt:

Dobrý deň.
SRO si obstarala auto na úver. Spoločnosť, ktorá úver poskytla vyžadovala, aby auto bolo poistené ešte pred jeho kúpou. Poistka zákonná aj havarijná bola uzatvorená a zaplatená 19.5.2010, začala platiť od 20.5.2010. Dátum dodania auta na faktúre bol 20.5.2010. Hneď v tento deň bolo auto aj zaradené do podnikania. Predajca autu pridelil dočasnú ŠPZ.
Na dopravnom inšpektoráte bolo auto prihlásené až 4.6.2010, lebo iba vtedy prišli všetky doklady z Francúzska, ktoré si DI vyžiadal.
Môže si SRO uplatniť zaplatené poistky ako daňový výdavok, aj keď boli zaplatené ešte pred zaradením majetku do používania?
Môže si ako daňový výdavok uplatniť aj nakúpené PHL, ktoré si kupovala v období od 20.5.2010 až do 4.6.2010?
Ďakujem.
vikinka
09.09.10,11:44
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 2 ods. i) zákona o dani z príjmov daňovým výdavkom je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 alebo 14, ak tento zákon neustanovuje inak.
Nakoľko zákon o dani z príjmov špecificky neupravuje uplatnenie výdavkov vo Vami uvádzanom prípade, odporúčame zvoliť vhodné kritérium pre výpočet výdavkov vynaložených v súvislosti s používaním časti súkromného rodinného domu na výkon podnikateľskej činnosti, ktoré je možné zahrnúť do daňových výdavkov. To znamená, že za daňové výdavky je možné považovať aj výdavky na riadnu prevádzku rodinného domu, ktorý daňovník využíva s časti aj na podnikanie, a to len v takom pomere, v ako je nehnuteľnosť na podnikanie využívaná.


Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
prosím o vyjadrenie k problematike uplatnenia výdavkov spojených pri dosahovaní príjmov vo vlastných priestoroch.
SZČO sa rozhodne svoju činnosť prevádzkovať vo vlastnom rodinnom dome kde nemá uvedenú prevázkareň, moja otázka je akým spôsobom je možné dať časť spotrebovanej elektrickej energie a plynu do výdavkov a či je to uznateľný výdavok. Ďakujem
Príroda
12.10.10,07:56
Dobrý deň. Potrebujem vedieť, ako je to s daňou z príjmu pri predaji pozemkov. Ide o poľnohospodársku pôdu, ktorá je v súkromnom vlastníctve osoby. Táto osoba je zároveň SZČO popri zamestnaní, DP z DzP si teda robí sama. Pri prípadnom predaji súkromnej pôdy menšieho rozsahu- /nie je zahrnutá v majetku firmy/má táto osoba nejaké povinnosti voči daňovému úradu? Za odpoveď vopred ďakujem.
suzuki
15.10.10,13:20
Datum: 24.05.2010 09:46
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Za daňový výdavok (náklad) podľa § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je považovaný každý výdavok (náklad), ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a je zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka, alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11, ak tento zákon neustanovuje inak.
Podľa § 19 ods. 1 cit. zákona o dani z príjmov, ak výšku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky tohto limitu. Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon alebo jeho zahrnutie v zdaňovacom období upravuje tento zákon v inej výške ako osobitný predpis, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákona. Ak výšku výdavku (nákladu) limituje tento zákon výškou dosiahnutého príjmu alebo výškou príjmu z prijatej úhrady, uplatní sa výdavok (náklad) alebo jeho časť do daňových výdavkov v tom zdaňovaco období, v ktorom bol dosiahnutý príjem alebo prijatá úhrada.
Daňové výdavky, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v tomto zákone sú podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov výdavky (náklady) vynaložené na pracovné cesty, na ktoré vzniká nárok podľa osobitného predpisu. Týmto osobitným predpisom je zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Zákon upravuje poskytovanie náhrad výdavkov a iných plnení pri pracovných cestách osobám, ktoré sú vymedzené v § 1 ods. 1) a ods. 2) cit. zákona o cestovných náhradách.
Ak zamestnávateľ uhradí osobám, ktoré sú vymedzené v zákone o cestovných náhradách, stravu a ubytovanie a to v rozsahu ustanovenom v tomto zákone, tak potom je to pre zamestnávateľa daňový výdavok podľa § 19 ods. 2 písm. d) cit. zákona o dani z príjmov.
V prípade, ak spoločnosť uhradí letenky a ubytovanie osobám, ktoré nie sú vymedzené v zákone o cestovných náhradách, tak potom zvýši podľa § 17 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov hospodársky výsledok.
Výnimku by mohli tvoriť prípady, keby v zmluve o dodávke tovaru alebo služby bola ako podmienka dodávky uvedená tá skutočnosť, že tieto náklady znáša odberateľ, čo sa zohľadňuje v cene dodávky. Zároveň sa tým deklaruje, že tieto cestovné náhrady nebudú v nákladoch dodávateľa.


Oddelenie metodiky

Váš dopyt:

Dobrý deň,
chcela by som Vás poprosiť o Vaše stanovisko na tento problém:
na základe zmluvy o spolupráci s fyzickou osobou sa naša spoločnosť zaviazala tejto fyzickej osobe, ktorá nie je v pracovnoprávnom vzťahu k našej spoločnosti, preplácať cestovné náhrady t.j. letenku a ubytovanie na stáž, kde sa učí používať náš tovar, ktorý potom predávame ich zamestnávateľom. Je preplatenie letenky a ubytovania pre tieto fyzické osoby pre nás daňovým nákladom?
Ďakujem za odpoveď
suzuki
15.10.10,13:23
4. 3. 2010
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie opravy chýb na účtoch nákladov a výnosov za minulé účtovné obdobia je upravené v § 5 ods. 1 a v § 59 ods. 14 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Oprava nevýznamných chýb sa účtuje ako oprava bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov a výnosov. Významné opravy chýb minulých účtovných období sa účtujú na účte 428-Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429-Neuhradená strata minulých rokov.
Podľa § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov. Uvedené sa nepoužije na situácie kedy daňovník v príslušnom zdaňovacom období vykáže nižší základ dane a nižšiu daň, a to či už z dôvodu chybného účtovania nižších výnosov alebo skoršieho zahrnutia účtovného nákladu do výsledku hospodárenia (základu dane), kedy sa použije
postup uvedený v § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.
V prípade, ak spoločnosť v minulých obdobiach odviedla vyššiu daň z dôvodu zaúčtovania nižších nákladov (výdavkov), opravu týchto chýb minulých období môže zaúčtovať v bežnom zdaňovacom období na príslušné nákladové účty a tým si zníži daňovú povinnosť tohto bežného zdaňovacieho obdobia.

Odbor služieb pre verejnosť
Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobry den,
v §17/29 zákon o DzP je uvedené:

"(29) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy (príjmy), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia nižšie náklady (výdavky), ako mu vyplýva z osobitného predpisu1) a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, úprava výsledku hospodárenia alebo nerozdeleného zisku minulých rokov alebo neuhradenej straty minulých rokov v nasledujúcich účtovných obdobiach už nebude mať vplyv na výšku základu dane a daňovej povinnosti; ak sa daňovník rozhodne pre takýto postup v príslušnom zdaňovacom období, neuplatní sa úprava základu dane podľa odseku 15."

Ak v bežnom účtovnom období zaúčtujem náklady, ktoré sú za normálnych okolností daňovo uznateľné, ale patria do predchádzajúceho účtovného obdobia, sú tieto náklady zaúčtované v bežnom účtovnom období daňovo uznateľné? Teda ak napríklad zaúčtujem v apríli bežného roka do nákladov službu, ktorá bola použitá na zabezpečenie príjmu ale, ktorá sa týka predchádzajúceho účtovného obdobia, je táto sužba v bežnom účtovnom období daňovo uznateľná?

Ďakujem

a este dootazka 18.10.2010 - ked bola firma v minulosti v strate... lebo danovy poradca nam tvrdil, ze v tom pripade to neplati, ale mylil sa:
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie opravy chýb na účtoch nákladov a výnosov za minulé účtovné obdobia je upravené v § 5 ods. 1 a v § 59 ods. 14 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva. Oprava nevýznamných chýb sa účtuje ako oprava bežného účtovného obdobia na príslušných účtoch nákladov a výnosov. Významné opravy chýb minulých účtovných období sa účtujú na účte 428-Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429-Neuhradená strata minulých rokov.
Podľa § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov (do 31.12.2009 ustan. § 17 ods. 31), ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Ustan. sa použije aj na prípady, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach vykázal stratu a v dôsledku nezaúčtovania nákladov do príslušného zdaňovacieho obdobia vykázal za toto zdaňovacie obdobie nižšiu stratu. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov. Uvedené sa nepoužije na situácie kedy daňovník v príslušnom zdaňovacom období vykáže nižší základ dane a nižšiu daň, a to či už z dôvodu chybného účtovania nižších výnosov alebo skoršieho zahrnutia účtovného nákladu do výsledku hospodárenia (základu dane), kedy sa použije postup uvedený v § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.
Z uvedeného vyplýva, že ak daňovník zistil, že v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy alebo nižšie náklady, na opravy vykonané v účtovníctve bežného roka sa pre účely výpočtu základu dane z príjmov postupuje podľa ustanovenia § 17 ods. 15 alebo § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov. Daňovník má možnosť rozhodnúť sa, či bude alebo nebude podávať dodatočné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak sa rozhodne dodatočné daňové priznanie nepodať, oprava bude súčasťou základu dane toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo o oprave účtované.

Ing. Sidónia Jakubovie
Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Podľa § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov, ak daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nesprávne vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, nebude následná úprava výsledku hospodárenia ovplyvňovať výšku základu dane a daňovej povinnosti. Uvedené sa použije na prípady, ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do základu dane vyššie výnosy (príjmy) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania alebo v príslušnom zdaňovacom období zahrnie nižšie náklady (výdavky) ako mu vyplýva z príslušných postupov účtovania. Takýto postup sa považuje za postup v súlade s týmto ustanovením a nepoužije sa úprava podaním dodatočného daňového priznania podľa § 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov.
Čo v prípade, ak v minulom účtovnom období daňovník vykázal stratu a nie základ dane - môže zahrnúť výdavky minulých období ako daňovo uznané do bežného obdobia?
grammatika
01.12.10,14:13
OBČERSTVENIE na školení
dopyt:

Dobrý deň,
prosím Vás, ak sro, neplatca DPH, ktorá usporiadava rôzne školenia pre svojich zákazníkov za úhradu - školenia napr. počítačové a táto sro nakúpi minerálky, bagety a podobne -čiže občerstvenie na školení, považujú sa tieto výdavky ako nedaňové a účtujú sa na účte 513? alebo, keďže sú to výdavky súvisiace s dosahovaním príjmov, môžme tieto výdavky považovať za daňové a účtujeme o nich na účte 501?

Odpoveď 01.12.2010
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 21 odseku 1 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovými výdavkami nie sú výdavky na reprezentáciu. Za výdavky na reprezentáciu sa považuje napr. občerstvenie, pohostenie, poskytnutie darov.
Z uvedeného vyplýva, že poskytnutie občerstvenia na školeniach sa považuje za nedaňový výdavok.
money
02.12.10,11:20
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 17 ods. 15 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sa opravy chýb minulých účtovných období, ak ide o náklady (výdavky) uznané za daňový výdavok alebo výnosy (príjmy) zahrnované do zdaniteľných príjmov, zahrnú do základu dane toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisia, bez ohľadu na to, či sa účtujú do nákladov, výnosov alebo na účet nerozdelený zisk minulých rokov.
Z uvedeného vyplýva, že by ste mali podať dodatočné daňové priznanie aj v prípade, ak ste dosiahli daňovú stratu a dodatočným daňovým priznaním ju iba znížite.
Ing. Petrovičová, odbor služieb pre verejnosť DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

dobry den,

v pripade ak uctovna jednotka zisti v roku 2010, ze nespravne zauctovala vystavenu fakturu z dovodu casoveho rozlisenia /mala do roku 2009 zauctovat vacsiu sumu ako prv zauctovala/ ale za rok 2009 dosiahla danovu stratu a dodatocnym danovym priznanim by sa len znizila danova strata, ma povinnost podavat dodatocne danove priznanie? Popr. je povinnostou oznamit spravcovi dane znizeni danovej straty? dakujem
anto
05.01.11,07:16
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 19 ods. 2 písm. l) bod 2 zákona o dani z príjmov daňovými výdavkami sú výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel.
Daňovník, ktorý používa vozidlo vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla, ktorá zaznamenáva evidenciu jázd a sleduje aj skutočnú spotrebu, ako daňové výdavky si môže uplatniť nákup na spotrebované pohonné látky. Zároveň zistená evidencia jázd podľa tohto satelitného zariadenia slúži ako podklad, na aké cesty bolo vozidlo použité. V tomto prípade daňovník neprepočítava spotrebu podľa osvedčenia alebo podľa technického preukazu a uplatňuje si preukázané výdavky na nákup pohonných látok najviac do výšky spotreby pohonných látok vykázanej jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla, tzn. že do daňových výdavkov sa uzná aj prípadná nadspotreba vozidla.

DR SR je oprávnené poskytovať daňovým subjektom informácie o ich právach a povinnostiach vo veciach daní s odkazom na príslušné ustanovenia osobitných predpisov. V kompetencii DR SR nie je posudzovať, či konkrétny satelitný systém spĺňa podmienky podľa zákona o dani z príjmov a vyjadrovať sa k technickým parametrom a k spôsobu vykazovania spotreby pohonných látok jednotlivými jednotkami satelitného sledovania pohybu vozidla.
Dávame do pozornosti, že k uvedenej problematike je na internetovej stránke www.drsr.sk uverejnený materiál - Zmeny týkajúce sa uplatňovania výdavkov (nákladov) na spotrebované pohonné látky, v časti daňové informácie - brožúry, letáky a ostatné informačné materiály - daň z príjmov - daň z príjmov FO a PO.

Ing. Sidónia Jakubovie
Odbor služieb pre verejnosť, DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
I keď je to technická otázka, ale súvisí s problémom, prosím o spresnenie pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované PHM vykázané satelitným sledovaním pohybu motorového vozidla. Nie je mi jasný pojem "najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla." a to v tom zmysle, či prístroj satelitného systému sledovnia prevádzky vozidla sleduje spotrebu PHM prietokomerom pohonných látok alebo sleduje túto spotrebu pomocou iných metód (akých?). Ide totiž o to, že naša firma chce zakúpiť systémy sledovania prevádzky vozidiel a nemáme jasno v otázke, odkiaľ a v akej forme má tento systém brať informácie o spotrebe pohonných látok. Firmy, ktoré ponúkajú systémy sledovania pohybu motorových vozidiel. nemáju v tom jasno alebo pri ponúkaní svojich systémov zahmľujú túto otázku. Niektoré firmy ponúkajú možnosť vloženia množstva PHM podľa nakúpených bločkov do výstupov z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla z čerpacích staníc pohonných látok a to vraj je potom dostačujúce pre uplatnenie ako spotreba PHM podľa spôsobu "najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla."
Ďakujem za spresnenie.
grammatika
18.01.11,13:52
ZMENA SÍDLA - Miestna príslušnosť
Otázka
Dobrý deň,
prosím Vás o odpoveď :
Spoločnosť sro, platca DPH vo februári roka 2011 bude meniť sídlo spoločnosti a zároveň sa jej tým bude meniť i miestna príslušnosť k daňovému úradu.
V súčastnosti patrí pod BA III a bude patriť pod BA IV.

Zaujímalo by ma, či daň z príjmov PO za rok 2010 ktoré sa podáva do 31.3.11 bude podávať na daňový úrad podľa pôvodného sídla (BA III) alebo podľa nového (BA IV)?

Takisto či daňový úrad zasiela nejaké oznámenie o zmene miestnej príslušnosti k daňovému úradu?

Daň z príjmov teda zaplatí na účet podľa pôvodného sídla alebo podľa nového sídla?

Alebo v momente zmeny sídla, ktorú daňový subjekt oznámi pôvodnému daňovému úradu, spadá pod nový daňový úrad a tam bude od tohto momentu zasielať všetky dokumenty aj platby?

ODPOVEĎ
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 49 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňové priznanie podáva daňovník miestne príslušnému správcovi dane.
Podľa § 3 ods. 1 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o správe daní") miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú inak, u právnickej osoby jej sídlom.
Podľa § 3 ods. 12 zákona o správe daní ak sa u daňového subjektu vykonáva daňová kontrola alebo opakovaná daňová kontrola, dokončí daňovú kontrolu alebo opakovanú daňovú kontrolu ten správca dane, ktorý ju začal. Tento správca dane je miestne príslušným správcom dane až do doručenia rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom konaní.

V ustanovení § 31 ods. 5 zákona o správe daní sú uvedené skutočnosti, ktoré je právnická osoba povinná oznamovať správcovi dane pri plnení svojej registračnej alebo oznamovacej povinnosti. Jednou z týchto skutočností je aj adresa sídlo spoločnosti. Podľa ustanovenia § 31 ods. 7 zákona o správe daní, ak dôjde k zmenám skutočností uvedených v odsekoch 1 až 6, je daňový subjekt povinný oznámiť tieto zmeny správcovi dane do 15 dní odo dňa kedy vznikli.

Vychádzajúc z uvedeného, v prípade, ak právnická osoba zmení sídlo spoločnosti, je povinná oznámiť túto zmenu správcovi dane. Ak zmení právnická osoba sídlo spoločnosti vo februári 2011, zmení sa jej miestna príslušnosť (ak nebude u právnickej osoby vykonávaná daňová kontrola) a daňové priznanie, ktoré bude podávať daňový subjekt v marci 2011 bude predkladať vo Vami uvedenom prípade správcovi dane, ktorým je DÚ Bratislava IV.
Jana_clenka
25.01.11,09:04
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa ustanovenia § 32 ods. 5 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, právnické a fyzické osoby, ktoré majú príjmy z podnikateľskej činnosti alebo z prenájmu, ktoré v rámci tejto činnosti vykonávajú platby fyzickým osobám a z týchto platieb nezrážajú daň, sú povinné uskutočnené platby oznamovať miestne príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa, ak u jednotlivej fyzickej osoby presiahne platba sumu 3 319, 39 eur za kalendárny rok. Táto povinnosť sa nevzťahuje na bezhotovostné platby vykonané prostredníctvom banky alebo na uskutočnené platby za nakúpený tovar alebo prijatú službu, ak prijímateľ platby eviduje tržby prijaté v hotovosti na elektronickej registračnej pokladnici s tlačiarňou. Oznámenie sa zašle vždy do 30 dní po uplynutí kalendárneho roku, v ktorom bola platba vykonaná.

Ak právnická osoba vypláca podiel na zisku spoločníkovi v hotovosti a tieto platby presiahnu 3 319,39 eura za kalendárny rok, je povinná uskutočnené platby oznámiť miestne príslušnému správcovi dane podľa trvalého pobytu prijímateľa.

Váš dopyt:

Dobrý deň,
prosím Vás o odpoveď na nasledovnú otázku:
Spoločníkovi s.r.o. bol v hotovosti vyplatený podiel na zisku vo výške väčšej ako 3319,39 €?. Vzťahuje sa oznamovacia povinnosť (oznámenie údajov o platbách fyzickým osobám, ktorým bola vyplatená hotovosť nad 3319,39 €?) v zmysle § 32 ods.5 zákona o správe daní a poplatkov na takúto platbu ? Ďakujem.
mariana11
31.01.11,14:22
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Zoskenovaný podpis nie je možné považovať za vlastnoručný podpis v technickej forme. Podľa § 33 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, podpisový záznam je vymedzený ako účtovný záznam, obsahom ktorého je vlastnoručný podpis, alebo preukázateľný účtovný záznam nahrádzajúci vlastnoručný podpis v technickej forme. Vlastnoručný podpis v technickej forme upravuje zákon č. 512/2002 Z.z. o elektronickom podpise.
Zákonom č. 61/2009 Z.z., ktorým sa novelizoval zákon o účtovníctve, od 1.3.2009 sa ustanovilo, že podpisovým záznamom môže byť okrem zaručeného elektronického podpisu aj obdobný preukázateľný účtovný záznam v technickej podobe uznávaný účtovnými jednotkami (kód, šifra, heslo).
Ing. Haščíková
odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň.
Chcem sa spýtať, či môžem na výdavkových a príjmových pokladničných dokladoch, faktúrach a iných dokumentov používať zoskenované podpisy.
Či je tento spôsob v súlade so zákonom o účtovníctve. Môžem takúto formu podpisu považovať za podpis v technickej forme?

§ 32 odst.(3) Podpisovým záznamom sa rozumie účtovný záznam, ktorého obsahom je vlastnoručný podpis, alebo obdobný preukázateľný účtovný záznam nahrádzajúci vlastnoručný podpis v technickej forme. Na obidve formy podpisového záznamu sa pritom prihliada rovnako a obidve sa môžu použiť na mieste, kde sa vyžaduje vlastnoručný podpis.

Vopred ďakujem za odpoveď.
AndrejkaZ
01.02.11,07:08
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Z ustanovenia § 19 ods. 2 písm. l) tretí bod zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov vyplýva, že daňovník má možnosť uplatniť si výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Pri tomto spôsobe uplatňovania výdavkov na spotrebované pohonné látky daňovník vychádza z počtu najazdených kilometrov za príslušné zdaňovacie obdobie, ktoré zistí zo stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé vozidlo samostatne. V tomto prípade daňovník nemusí viesť knihu jázd. Preukazujúcim dokladom je doklad o nákupe pohonných látok a stav tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia.
Aj napriek možnosti uplatňovania paušálnych výdavkov na spotrebu pohonných látok ostáva zachovaná možnosť správcu dane preveriť správnosť takto vykazovanej spotreby pohonných látok daňovníka, napr. v nadväznosti na spotrebu vykazovanú v minulých zdaňovacích obdobiach.
Ostatné náklady, ktoré vznikajú v súvislosti s používaním vozidla, pri ktorom daňovník uplatňuje paušálne výdavky na spotrebované pohonné látky, sa pre účely zákona o dani z príjmov uznávajú v plnej preukázanej výške (napr. zákonné a havarijné poistenie, náklady na opravy a údržbu, odpisy a ďalšie prevádzkové výdavky).
Dávame do pozornosti, že k uvedenej problematike je na internetovej stránke www.drsr.sk uverejnený materiál - Zmeny týkajúce sa uplatňovania výdavkov (nákladov) na spotrebované pohonné látky, v časti daňové informácie - brožúry, letáky a ostatné informačné materiály - daň z príjmov - daň z príjmov FO a PO.

Ing. Sidónia Jakubovie
Sekcia metodiky daní DR SR, Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobry den,
PO, neplatca DPH, kúpil automobil v roku 2010, má ho zaradené v obchodnom majetku. Keďže sa rozhodol, že bude uplatňovať paušálne výdavky na PHL 80% a neviesť knihu jázd, nevie presne preukázať, že vozidlo využíva výlučne na služobné účely, teda na 100%. Môže si v internej smernici stanoviť, že vozidlo bude využívané 90% na podnikanie a 10% na súkromné účely? Ako postupovať v tomto prípade pri odpise, prípadnej oprave alebo kúpe náhradných dielov tohto majetku?
dakujem za odpoved
Zita5
04.02.11,11:33
Dovoľujem si požiadať o vyjadrenie k nasledovnej záležitosti :



účtujem právnickú osobu , ktorá uzatvorila mandátnu zmluvu , kde sa mandatár zaväzuje vykonávať funkciu vedúceho zamestnanca .Presne je to v mandátnej zmluve špecifikované „ako vedúci zamestnanec „ podľa zákona 186/2009
Právnická osoba sa venuje finančnej a poisťovacej činnosti , a povinnosť ustanoviť vedúceho zamestnanca jej vyplýva priamo zo zákona č.186/2009 Z.z. v platnom znení .Najskôr chápali zákon tak , že sa vedúci zamestnanca musí zamestnať v s.r.o. Nakoľko nebolo to jasné, ako zamestnať vedúceho zamestnanca
Národná banka Slovenska k tomu vedúcemu zamestnancovi vydala usmernenie v období 10/2010 , ktoré citujem zo stránky NBS :

Kto je vedúci zamestnanec podľa § 25 zákona č. 186/2009 Z. z.
Pojem vedúci zamestnanec podľa zákona č. 186/2009 Z. z. je vyjadrením názvu funkcie a z nej vyplývajúcich povinností definovaných zákonom č. 186/2009 Z. z. Nie je nevyhnutné, aby osoba vykonávajúca funkciu vedúceho zamestnanca bola zároveň zamestnancom finančného agenta (poradcu) podľa zákona č. 311 (http://www.porada.sk/t59193-311-odberatelia.html)/2001 Z. z. (Zákonník práce). Vzťah vedúceho zamestnanca a finančného agenta (poradcu) môže byť aj obchodno-právny.
Ak finančný agent (poradca) je právnickou osobou, ktorá má povinnosť zriadiť funkciu vedúceho zamestnanca, povinnosti z tejto funkcie na seba môže prevziať aj člen štatutárneho orgánu finančného agenta (poradcu). Nie je potrebné, aby v tejto súvislosti člen štatutárneho orgánu uzatváral s finančným agentom (poradcu) pracovnú zmluvu, resp. iný typ zamestnaneckej zmluvy.
Ak finančný agent (poradca) je fyzickou osobou, ktorá má povinnosť zriadiť funkciu vedúceho zamestnanca, povinnosti vyplývajúce z tejto funkcie automaticky prechádzajú na finančného agenta (poradcu), pokiaľ do organizačnej štruktúry nie je funkcia vedúce zamestnanca zaradená.
Vedúci zamestnanec je oprávnený vykonávať svoju činnosť len pre jedného finančného agenta alebo len pre jedného finančného poradcu.
Aktualizácia: október 2010
--------------------------------------------------------------------------------------------
Z uvedeného dôvodu chcem sa informovať , že či sa uvedená mandátna zmluva , v ktorej sa mandatár zaväzuje pre mandanta vykonávať činnosť "vedúceho zamestnaca " na základe pokynov a príkazov mandanta , bude posudzovať ako príjem podľa § 5 Zákona o dani z príjmu , alebo podľa § 6 Zákona o dani z príjmu .


Mandátna zmluva je uzatvorená , kde mandatár vystupuje pod svojim IČO a DIČ a okrem toho všetkého je aj registrovaný v národnej banke Slovenska(ale tieto údaje o registrácii sa v mandátnej zmluve nespomínajú ) ako podriadený finančný agent .



Ďakujem



----------------------------------------------------------------------------------------
Vec:
Poskytnutie informácie

Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica k Vašej žiadosti o poskytnutie informácií k problematike zdaňovania príjmov fyzickej osoby za vykonávanie funkcie vedúceho zamestnanca podáva nasledovnú informáciu :
Podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP) príjmami zo závislej činnosti sú príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania

Podľa § 5 ods. 1 písm. d) ZDP príjmami zo závislej činnosti sú odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, ak nejde o príjmy podľa písmena a) alebo písmena b), alebo odmeny
za výkon funkcie, aj nejde o príjmy uvedené v písmenách a,), b) a g).

Podľa § 5 ods. 2 ZDP príjmami podľa odseku 1 sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia daňovníkovi s týmito príjmami (ďalej len "zamestnanec") od platiteľa týchto príjmov (ďalej len "zamestnávateľ") alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti.

Závislá práca ja definovaná v Zákonníku práce (zákon č. 211/2001 Z. z. v znení neskorších predpisov) a môže byť vykonávaná výlučne v pracovnom pomere a v obdobnom pracovnom vzťahu.

Podľa § 2 ods. 6 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov pri uplatňovaní daňových predpisov v daňovom konaní sa berie do úvahy vždy obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre určenie alebo vybratie dane.
V daňovom konaní správca dane posudzuje jednotlivé prípady individuálne, pričom posudzuje obsah zmluvy uzatvorenej medzi zmluvnými stranami, a to predovšetkým predmet činnosti, druh práce, závislosť fyzickej osoby na pokynoch platiteľa príjmu, miesto výkonu práce, poskytovanie pracovných nástrojov a podobne.
Ak práca fyzickej osoby zúčastnenej na základe mandátnej j zmluvy je podmienená napríklad vymedzenou kvalifikáciou, odbornou praxou, vykonávaná je podľa pokynov mandanta a mandatár je zaviazaný podávať pribežné informácie o postupe plnenia úloh, ktorými bol poverený mandantom, teda daňovník pri výkone práce postupuje podľa pokynov a príkazov platiteľa príjmu (príkazcu), vykonávaná činnosť tak napĺňa charakteristické znaky závislosti fyzickej osoby (daňovníka) na platiteľovi príjmu (zamestnávateľovi). Príjem za takto vykonávanú činnosť je príjmom zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmu. Spôsob zdanenia tohto príjmu vyplýva z ustanovenia § 35 zákona o dani z príjmov (preddavok na daň vo výške 19% zrazí zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane zo zúčtovanej a vyplatenej mzdy za kalendárny mesiac pri výplate, poukázaní alebo pripísaní mzdy k dobru).



Vypracovala:
Mgr. Mistríková
Tel. č. 02/ 68272499.
Zita5
04.02.11,13:07
OBČERSTVENIE na školení
dopyt:

Dobrý deň,
prosím Vás, ak sro, neplatca DPH, ktorá usporiadava rôzne školenia pre svojich zákazníkov za úhradu - školenia napr. počítačové a táto sro nakúpi minerálky, bagety a podobne -čiže občerstvenie na školení, považujú sa tieto výdavky ako nedaňové a účtujú sa na účte 513? alebo, keďže sú to výdavky súvisiace s dosahovaním príjmov, môžme tieto výdavky považovať za daňové a účtujeme o nich na účte 501?

Odpoveď 01.12.2010
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 21 odseku 1 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov daňovými výdavkami nie sú výdavky na reprezentáciu. Za výdavky na reprezentáciu sa považuje napr. občerstvenie, pohostenie, poskytnutie darov.
Z uvedeného vyplýva, že poskytnutie občerstvenia na školeniach sa považuje za nedaňový výdavok.
Nadväzujem na túto odpoveď , ktorá ma prinútila napísať dopyt na DRSR, nakoľko som nemohla súhlasiť s vyjadrením DRSR v horeuvedenom príspevku .Tak prikladám moju odpoveď, ktorú som obdržala .

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Náklad vynaložený právnickou osobou je daňovým výdavkom, ak spĺňa všeobecné podmienky podľa § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov), t. j. je preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie jeho zdaniteľných príjmov a je zaúčtovaný v účtovníctve právnickej osoby, ak tento zákon neustanovuje inak, a tiež ďalšie podmienky podľa § 19.
Ak daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy z poskytovania služby "vykonávanie mimoškolskej vzdelávacej činnosti" a súčasťou zmluvných podmienok poskytnutia tejto služby je aj záväzok organizátora vzdelávania poskytnúť jednotlivým účastníkom stravovanie, resp. občerstvenie, takto vynaložené náklady organizátora vzdelávania vecne súvisia s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním jeho zdaniteľných príjmov a v súlade s § 2 písm. i) a § 19 ods. 1 sú daňovým výdavkom.

Ing. Mária Dimitrovová
Sekcia metodiky daní
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,
spoločnosť s.r.o. prevádzkuje prevažujúcu činnosť v predmete živnosti Vykonávanie mimoškolskej vzdelávacej činnosti .
Na vzdelávaciu činnosť účtuje poplatok za seminár resp. školenie v stanovenej výške podľa jednotlivých druhov školenia .V cene sú zahrnuté organizačné a technické zabezpečenie seminára ,prezentačný materiál, občerstvenie počas celého seminára a ostatné režijné náklady .
Z uvedeného dôvodu , by som sa chcela dopytovať na položku občerstvenia resp. podania obeda, ktorý je zahrnutý v poplatku za seminár pre jednotlivého účastníka .
Možno tento výdavok za občerstvenie , alebo obed považovať za daňový výdavok, alebo ako nedaňový výdavok ?


Ďakujem za odpoveď a usmernenie .
marika.
05.02.11,09:04
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
V súlade s ust. § 8 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník spôsobilosť fyzickej osoby vlastnými právnymi úkonmi nadobúdať práva a brať na seba povinnosti (spôsobilosť na právne úkony) vzniká v plnom rozsahu plnoletosťou ? teda aj spôsobilosť na uzatváranie zmlúv.
V súlade s ust. § 11 ods. 2 zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce spôsobilosť fyzickej osoby mať v pracovnoprávnych vzťahoch práva a povinnosti ako zamestnanec a spôsobilosť vlastnými právnymi úkonmi nadobúdať tieto práva a brať na seba tieto povinnosti vzniká dňom, keď fyzická osoba dovŕši 15 rokov veku.
Fyzická osoba do 15 rokov môže v súlade s § 11 ods. 4 písm. c) zákonníka práce vykonávať ľahké práce, ktoré svojim charakterom a rozsahom neohrozujú jej zdravie, bezpečnosť a jej ďalší vývoj alebo školskú dochádzku len pri reklamných činnostiach ? na základe pracovnoprávneho vzťahu.
Príjem z príkaznej zmluvy uzavretej s osobou, ktorá nie je oprávnená na výkon činnosti, ktorá je predmetom príkaznej zmluvy buď na základe oprávnenia alebo zo zákona, je pre daňové účely považovaný za príjem zo závislej činnosti. Príkazná zmluva je upravená v § 724 ? 732 Občianskeho zákonníka a nemá obmedzenie ani čo do výšky príjmu z nej plynúceho ani čo do jej predmetu.
V súlade s ust. § 32 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z.n.p. daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie roku 2011 dosiahne príjmy nepresahujúce sumu 1 779,65 ? nemá povinnosť podať daňové priznanie.

JUDr. Mária Stahovcová
Sekcia metodiky daní
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý podvečer chcem sa opýtať:Som SZČO 15 r. syn, dcéra či mi môžu pomáhať(keď bude nával práce), môžu si oni privyrobiť (do akej výšky) bez toho aby nepodávali DP, a aby ani mne neplynula povinnosť zaregistrovať ich na príslušné úrady?
Dá sa to formou príkaznej zmluvy? v akej výške môže byť táto príkazná zmluva?
Nebola by to závislá činnosť: napr.: roznos letákov, vynášanie materiálu, triedenie účt. papierov atď. - proste príležitostná práca.
Od akého veku príkazníka je možné vypísať túto príkaznú zmluvu?

Veľmi pekne ďakujem za skorú odpoveď.
marika.
05.02.11,09:06
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Dotácia u daňovníka, ktorý uplatňuje tzv. paušálne výdavky, sa zahŕňa celá do základu dane v zdaňovacom období, v ktorom bola prijatá, t.j., ak dotáciu, podporu alebo príspevok príjme daňovník uplatňujúci tzv. paušálne výdavky, príjem sa časovo nerozlišuje. Skutočnosť, či dotáciu, podporu alebo príspevok daňovník uplatňujúci tzv. paušálne výdavky v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal aj použil (čerpal) na stanovený účel, nie je v danom prípade rozhodujúca.
Ak je daňovníkovi v zdaňovacom období, v ktorom uplatňuje tzv. paušálne výdavky, poskytnutá napr. prevádzková dotácia, ktorú v tomto roku nepoužije na určený účel, ale použije ju až v nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom však zmení spôsob uplatňovania výdavkov z tzv. paušálnych výdavkov na preukázateľné daňové výdavky a v ktorom bude účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva, celú prevádzkovú dotáciu zahrnie do základu dane v roku, v ktorom ju prijal (tzv. paušálne výdavky uplatní z úhrnu dosiahnutých príjmov vrátane prijatej dotácie).
V nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom zmení spôsob uplatňovania výdavkov a v ktorom začne účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva zahrnie do daňových výdavkov výdavky preukázateľne vynaložené na účel, na ktorý mu bola táto dotácia poskytnutá.
Nakoľko celú prevádzkovú dotáciu zahrnul do základu dane (zdanil) už v tom zdaňovacom období, v ktorom ju prijal, nebude už tento príjem zahŕňať do základu v zdaňovacom období, v ktorom dotáciu použije.
Pre dokladovanie použitia dotácie pre poskytovateľa dotácie, daňovník vedie takú evidenciu akú na dokladovanie požadoval poskytovateľ.

Váš dopyt:

SZČO dostal v 6/2010 dotáciu z ÚPSVR-v PZ má využitie:platba do fondov,nákup nástrojov.
v r. 2010 odviedol do fondov 268,38, žiadne nástroje nekúpil. Ide si uplatniť paušálne výdavky 40%. čiže zúčtovanie dotácie bude nasledovné? :
- dotácia (v celej hodnote) = POZD
- výdavky do fondov (268,38) = VOZD

a v roku 2011 budú odvody do fondov a nástroje (z podnikateľského zámeru) účtované ako VOZD a z dotácie bude len interne viesť koľko z nej skutočne spotreboval?

Alebo ako to vlastne je? Prosím Vás poraďte mi.

Ďakujem veľmi pekne
truch
08.02.11,07:29
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie nákladov súvisiacich s obstarávaním dlhodobého hmotného majetku je upravené v § 35 Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov. V odseku 1 citovaného ustanovenia v písm. a) až písm. g) sú vymenované náklady, ktoré súvisia s obstarávaním dlhodobého hmotného majetku, ak boli vynaložené do času jeho uvedenia do užívania, s uvedením slova "najmä". To znamená, že postupy účtovania neuvádzajú všetky náklady, ktoré sa môžu vyskytnúť v účtovnej jednotke v súvislosti s obstarávaním dlhodobého hmotného majetku. Náklady, ktoré sa nesmú účtovať na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku a nie sú súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku sú vymedzené v § 35 ods. 2 postupov účtovania písm. a) až písm. h).
Kolky, t.j. poplatky platené vo forme kolkov sú súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku, pokiaľ sa nejedná o poplatky sankčného charakteru v zmysle § 35 ods. 2 písm. a) postupov účtovania.

Váš dopyt:

Naša spoločnosť kúpila pozemok a začína výstavbu výrobnej haly. Všetky náklady spojené s výstavbou dávame na účet 042. Prosím Vás o Váš názor, či aj nasledovné náklady je potrebné účtovať na účet 042.
1/ kolky - na stavebné povolenie
- na povolenie výnimky zo zákona pri stavbe v ochrannom pásme
- na výpis z katastra
- za geometrický plán
2/ emisno-technologický posudok
3/ vplyv na životné prostredie
4/ archeologický výskum pozemku na ktorom sa bude hala stavať
Za skorú odpoveď vopred ďakujem
rodina1
15.02.11,17:08
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak v príslušnom zdaňovacom období nebol poskytnutý príspevok, ak ide o zamestnanca, na podporu ktorého udržania v zamestnaní podľa § 50a zákona č. 5/2004 Z. z. v znp. a sú súčasne splnené všetky podmienky stanovené v § 32a ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov, zamestnancovi vzniká nárok na zamestnaneckú prémiu.


Váš dopyt:
Dobrý deň.
Podľa zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov § 32a ods. 1 písm. b) zamestnancovi na zamestnaneckú prémiu nárok nevzniká, ak sú splnené všetky podmienky uvedené v písmene a), ale ide o zamestnanca, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v príslušnom zdaňovacom období poskytol príspevok podľa osobitného predpisu.
Ak zamestnávateľ má s Úradom práce, sociálnych vecí a rodiny uzatvorenú zmluvu o Poskytnutí príspevku na podporu udržania v zamestnaní zamestnancov s nízkymi mzdami v zmysle § 50a zákona o službách zamestnanosti v znení neskorších predpisov, avšak za zdaňovacie obdobie - rok 2010 tento príspevok zamestnávateľovi z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny nebol vôbec poskytnutý, teda tento príspevok bol vo výške 0 Eur, nevzniká na základe uvedeného zamestnancovi nárok na zamestnaneckú prémiu?
lenkam68
01.03.11,13:37
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
K podaniu uvádzame:
- v zmysle § 32 ods.2 písm. d) zákona o dani z príjmov v znení neksorších predpisov daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať aj daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5, presahujúce 50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), ak .... alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods.5) na vykonanie ročného zúčtovania .
- z uvedeného vyplýva, ak ste zamestnávateľa požiadali o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň , ale ste nedoložili od bývalého zamestnávateľa potvrdenie o ním vyplatených príjmoch (z dôvodu, že Vám ho doteraz nezaslal), zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykoná. Ak bývalý zamestnávateľ nevystaví a nedoručí Vám doklad v termíne do 10. marca 2011 podľa § 39 ods.5 písm. a) zákona o dani z príjmov Vy podáte daňové priznanie z príjmov od svojho terajšieho zamestnávateľa. Po získaní potvrdenia od bývalého zamestnávateľa podáte dodatočné daňové priznanie (od neho resp. v spolupráci so správcom nane z V. časti Hlásenia za rok 2010, ktoré je povinný zamestnávateľ zaslať správcovi dane do 31.3.2011, ak Vám boli príjmy zdanené preddavkom na daň). Na postup bývalého zamestnávateľa môžete podať sťažnosť správcovi dane miestne príslušnému tomuto zamestnávateľovi v zmysle § 49 zákona č.511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov ... v znení neskorších predpisov .
Ing. Bibiána Kamenská
Sekcia metodiky daní Daňového riaditeľstva SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,

v roku 2010 som bola zamestnaná, ale po troch mesiacoch som po vzájomnej dohode so zamestnávateľom pracovný pomer ukončila. Terajšieho zamestnávateľa som požiadala o vykonanie ročného zúčtovania a predchádzajúceho zamestnávateľa som písomne v zmysle zákona o DzP § 39 ods. 5 písm. c) požiadala o vystavenie dokladu potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti. Bývalý zamestnávateľ mi však potvrdenie o príjme nezaslal a ani na moju opätovnú žiadosť nereagoval. Ako mám v takomto prípade postupovať?

Ďakujem.
LUkvetka
02.03.11,13:02
Dobrý den,
som povinna podavat danove priznanie ak som v mesiacoch 1-4/2010 bola dobrovolne nezamestnana, potom v 5/2010 zamestnana s prijmom 350 hruba mzda a od 6-12/2010 znova dobrovolne nezamestnana? Taktiez som mala zivnost od 1-4/2010, od 5/2010 je pozastavena az doteraz. Ziadne prijmy zo zivnosti som nemala. Jedine prijmy, ktore som mala boli v mesiaci kedy som bola zamestnana. Iba tych 350 eur.
Je mojou povinnostou podavat danove priznanie a ak ano, aky typ? A alebo B?
Dakujem za odpoved
Zita5
02.03.11,13:04
Vymažte prosím Váš príspevok, toto nie je téma na zadanie otázky .
Anja111
17.03.11,08:40
Daňovník ukončil podnikateľskú činnosť ako SZČO v januári 2009.
Z podnikania mu zostala neuplatnená strata za rok 2005.
Teraz má príjem už len z prenájmu nehnuteľnosti, podľa § 6, odst. 3 Zákona o dani z príjmov. Sú to stále príjmy podľa § 6...
Môže si túto stratu (z podnikania) uplatniť v daňovom priznaní za rok 2010 (z príjmov za prenájom nehnuteľnosti)?

Odpoveď:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
§ 4 ods. 2) zákona č. 595/2003 (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-uplne-znenie.html) Z.z. o dani z príjmov v znp. (ďalej ZDP) sa základ dane zistený podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 6 až 8 znižuje o daňovú stratu. Daňovú stratu alebo jej časť, ktorú nemožno uplatniť pri zdanení príjmov v zdaňovacom období, v ktorom vznikla, možno odpočítať od úhrnu čiastkových základov dane zistených podľa jednotlivých druhov príjmov uvedených v § 6 až 8 v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa § 30.
Podľa § 30 ods. 1) ZDP od základu dane možno odpočítať daňovú stratu počas najviac siedmich vo (Vašom prípade piatich, nakoľko ide o stratu z roku 2005 t.j. najneskôr za rok 2010) bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná
eevvaa
17.03.11,09:38
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Osoby vymedzené v ust. § 1 ods. 1 a 2 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o cestovných náhradách) sú na účely tohto zákona považované za zamestnancov. Daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sú cestovné náhrady, na ktoré vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov. Daňové orgány nie sú podľa zákona č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly v znení neskorších predpisov oprávnené poskytovať informácie k iným právnym predpisom, než sú daňové právne predpisy, právne predpisy upravujúce oblasť účtovníctva a oblasť používania elektronických registračných pokladníc. Gestorom zákona o cestovných náhradách je Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR, odporúčame Vám, aby ste sa so svojou žiadosťou o výklad § 1 ods. 2 písm. c) cit. zákona obrátili na tvorcu zákona o cestovných náhradách.

Ing. Mária Dimitrovová
Sekcia metodiky daní
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Daňovými výdavkami sú v zmysle § 19 ods. 2 písm. d) aj cestovné náhrady, na ktoré vzniká nárok podľa zákona č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách. Ten upravuje aj poskytovanie cestovných náhrad aj osobám definovaným v § 1 ods. 2 písm. c) tohto zákona. Zaujímalo by ma, komu je možné vyplatiť cestovné náhrady práve v zmysle tohto ustanovenia. Konkrétnejšie, aká osoba, nie je v právnom vzťahu s právnickou osobou a pritom plní úlohy pre túto osobu. Aká forma dohody je potrebná aby bolo naplnené toto ustanovenie.

V odkaze pod čiarou sa uvádza ako príklad právneho vzťahu, vzťah založený podľa § 536 až § 576 Obchodného zákonníka (Zmluva o dielo až Mandátna zmluva). Tento príklad nezahrňuje zmluvný vzťah na základe § 577 Obch.zákonníka t.j. Komisionársku zmluvu. Chcem vás preto požiadať o vyjadranie, či vzniká nárok na cestovné náhrady v zmysle zákona 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách aj komisionárovi vykonávajúcemu úlohy pre komitenta.
grammatika
21.03.11,09:57
Váš dopyt: Platenie preddavkov-závislá činnosť

Dobrý deň,
nakoľko v platnom znení zákona o dani z príjmov od 01.01.2011 sa vypúšťa § 43, ods.3, pismeno j
j) príjem podľa § 5 ods. 1 písm. a) až g) plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, 122) ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 165, 97 eura a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33,

zaujímalo by ma, či teraz pri platbách daňovému úradu - daní zo závislej činnosti pri príjmoch nižších ako 165,97 ?/mesiac - pri ktorých bola do roku 2010 uplatňovaná zrážková daň, ktorá sa poukazovala na účty daňového úradu pod konštantným symbolom 1744
(viď oznam na Vašej internetovej stránke http://www.drsr.sk/wps/portal/!ut/p/kcxml/04_Sj9SPykssy0xPLMnMz0vM0Y_QjzKLN4g3CgwyNARJgjiO-pEIsSB9b31fj_zcVP0A_YLciHJHR0VFABA2x3k!/delta/base64xml/L3dJdyEvd0ZNQUFzQUMvNElVRS82XzBfMlFSMlI!?nID=6_0_2 QR11&cID=6_0_2QR11)
máme túto "zrážkovú" daň platiť pod konštantným symbolom 1144 - tak ako preddavkovú?


Odpoveď
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Áno, Váš predpoklad je správny, v týchto prípadoch je to taktiež konštantný symbol 1144.
skuba
22.03.11,11:15
Odpoved na dopyt Od: sluzby@drsr.sk

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Príjmy z derivátových operácií fyzickej osoby, ktorá nie je podnikateľom, sú príjmami podľa § 8 ods. 1 písm. k) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znp. (ďalej ZDP). Príjmy z derivátových operácií sú zdaniteľným príjmom, lebo sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane z príjmov.
Príjmom sú na základe pripísania na účet a nie vyplatenia si prostriedkov fyzicky z účtu.
Podľa § 8 ods. 11 ZDP pri príjmoch podľa § 8 ods. 1 písm. k) ZDP sa za výdavky považujú poplatky a iné podobné platby súvisiace s realizáciou derivátových operácií a výdavky súvisiace s vysporiadaním týchto derivátových operácií.
Podľa § 8 ods. 2 ZDP do čiastkového základu dane podľa § 8 ( Ostatné príjmy) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada. Spôsob evidovania príjmov a preukazovanie výdavkov vynaložených na dosiahnutie týchto príjmov nie je presne daný zákonom o dani z príjmov a preto ich určenie je plne na rozhodnutí daňovníka . Do úhrnu zdaniteľných príjmov fyzickej osoby pre posúdenie povinnosti podať daňové priznanie sa zahŕňajú príjmy z derivátových operácií neznížené o výdavky.

Váš dopyt:

Dobrý deň, potrebovala by som usmernenie k obchodovaniu na burze s komoditami. Klient má založený účet v zahraničí, cez ktorý obchoduje na burze. Na tom bankovom účte má v priebehu roka raz zisk inokedy stratu z obchodovania.
Zatiaľ si nevyplatil žiaden príjem zo zisku.
Ako treba postupovať pri zdaňovaný takéhoto príjmu?
Má vždy na konci roka urobiť priemer zo ziskov a strát z obchodovania a ten zdaniť, alebo príjem zdaní až pri jeho vyplatení?
rodina1
23.03.11,13:49
sluzby@drsr.sk

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Daňovník, fyzická osoba si môže v Českej republike uplatniť daňový bonus, pričom pri splnení podmienok uvedených v § 33 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znp. (ďaôej ?ZDP?) si môže uplatniť nárok na daňový bonus aj v Slovenskej republike.
Právo na zdanenie daňového bonusu vyplateného podľa predpisov Českej republiky má Slovenská republika podľa slovenských vnútroštátnych právnych predpisov. Takýmto predpisom je ZDP, ktorý upravuje aj daň z príjmov fyzickej osoby.
Podľa § 9 ods. 2 písm. n) zákona o dani z príjmov od dane je oslobodená aj suma daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti (ďalej len ?daňový bonus?) vyplatená daňovníkovi podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Keďže podľa tohto ustanovenia medzi oslobodené príjmy nepatrí daňový bonus vyplácaný zo zahraničia [tak ako to upravuje napr. ustanovenie § 9 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov], potom daňový bonus vyplácaný v zahraničí je u rezidenta Slovenskej republiky považovaný za zdaniteľný príjem.

Váš dopyt:

Dobrý deň.
Občan SVK, pracoval celý rok 2010 v ČR. Teda mal príjmy len v ČR. Zároveň si uplatňoval na deti daňový bonus, ktorý mu bol v ČR vyplácaný, avšak nie každý mesiac.
Keďže sa považuje za daňového rezidenta SVK, bude si podávať DP FO na Slovensku. Mám otázku:
1. je príjem - daňový bonus z ČR súčasťou HM u nás?
2. ak si uplatnil daňový bonus v ČR, môže si na základe DPtypA uplatniť aj na SVK daňový bonus za celý rok?
ivustek
31.03.11,16:04
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 6 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ZoÚ), účtovná jednotka je povinná doložiť účtovné prípady, ktoré sú predmetom účtovníctva účtovnými dokladmi. Účtovný doklad je preukázateľný účtovný záznam, ktorý musí obsahovať náležitosti podľa § 10 ods. 1 písm. a) až písm. g) ZoÚ. Zákon o účtovníctve nestanovuje formu účtovného dokladu ale obsah, neuvádza pojem "originálny" ale preukázateľný.
Na účely ZoÚ, v zmysle § 32 ods. 1 citovaného zákona, sa za preukázateľný účtovný záznam považuje iba účtovný záznam,
a) ktorého obsah priamo dokazuje skutočnosť,
b) ktorého obsah dokazuje skutočnosť nepriamo obsahom iných preukázateľných účtovných záznamov,
c) prenesený spôsobom podľa § 33, ak spĺňa požiadavky podľa písm. a) alebo písm. b).
Výpis, ktorý má účtovná jednotka k dispozícií elektronicky, predstavuje technickú formu účtovného záznamu, v zmysle § 31 ods. 2 písm. b) ZoÚ. Všetky formy účtovného záznamu sú rovnocenné; obsah všetkých účtovných záznamov má rovnaké dôsledky pre účtovnú jednotku.
Z uvedeného vyplýva, že účtovná jednotka môže účtovať účtovné prípady z výpisov z banky, ktoré sú prijaté elektronickou formou a sú vytlačené priamo vo vnútri účtovnej jednotky, za predpokladu dodržania ustanovení § 10 zákona o účtovníctve.

Váš dopyt:

Dobrý deň, prosím Vás o odpoveď:
Ak má SZČO na podnikanie vedený účet v Mbak, stačí mať v účtovníctve zaúčtované platby na základe mesačného elektronického výpisu z účtu, alebo musí byť originál výpis z účtu?
Ďakujem
rodina1
06.05.11,10:32
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 43 ods.3 písm. a) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ?zákon o dani z príjmov?) sa daň vyberá zrážkou ak ide o úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov.
Od 1.1.2011 v nadväznosti na ustanovenie § 43 ods.6 a 7 ZDP sa daňová povinnosť z týchto príjmov zrazením dane považuje za definitívne splnenú. V prípade takýchto príjmov, z ktorých sa daň vybraná zrážkou považuje za vysporiadanú daň. povinnosť, v nadväznosti na § 4 ods.7 zákona o dani z príjmov uvedené príjmy nie sú súčasťou základu dane ani v prípade, ak o nich daňovník účtuje.
Ak daňovníkovi je pripísaný úrok z peňažných prostriedkov na bežnom účte, ktorý sa používa v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pri ktorom sa daň vybraná zrážkou považuje za splnenú daňovú povinnosť, takýto príjem sa do základu dane nezahŕňa a ide o príjem neovplyvňujúci základ dane.
Sekcia metodiky daní DR SR odbor služieb pre verejnosť,


Váš dopyt:
Dobrý deň.
Prosila by som o usmernenie v problematike účtovania kreditných úrokov a dane z týchto úrokov v jednoduchom účtovníctve.
Podľa § 6 ods. 5 písm. b) ZoDP
" Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
b) úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti"
V tomto prípade by sa mali kreditné úroky účtovať ako Príjmy ovplyvňujúce základ dane.
V zmysle § 43 ods. 3 písm. a) citovaného zákona sa daň vyberá zrážkou ak ide o úroky plynúce z peňažných prostriedkov bežných účtov.
Podľa citovaného § je daňová povinnosť z kreditných úrokov splnená.
Ak však v JÚ zaúčtujem úroky ako POZD, o zrazenú daň si už nemôžem znížiť daňovú povinnosť, nakoľko zrazenú daň z úrokov už nemôžem považovať za preddavok. Potom tieto úroky budú podliehať daňovej povinnosti.
Zaujíma ma, či bude správne účtovať úroky ako PNZD a daň z úrokov ako VNZD.
Ďakujem.
Zita5
20.05.11,10:46
Dobrý deň ,

dovoľujem si Vás touto cestou požiadať o odpoveď na môj dopyt , ktorý sa týka účtovania pripísaných úrokov na bežný účet , ktorý sa využíva na podnikanie .

Zákon o dani z príjmu (http://www.porada.sk/t6023-zakon-o-dani-z-prijmov-od-01-01-2011-a.html) znie
§ 6
Príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu
Na začiatok
(5) Príjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti je aj
b) úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch, ktoré sa používajú v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,
V súvislosti so zmenou od 1.1.2011 by som chcela poprosiť o usmernenie
a) ako účtovať v jednoduchom účtovníctve pripísané úroky na bežný účet podnikateľa, ktorý tento účet využíva na svoju podnikateľskú činnosť - bude sa týkať o príjem ovplyvňujúci základ dane, alebo o príjem neovplyvňujúci základ dane
b) ako účtovať strhnutú daň z pripísaných úrokov - bude sa považovať za daň vysporiadanú ?

To isté by ma zaujímalo aj z pohľadu podvojného účtovníctva .

Táto záležitosť mi od 1.1.2011 nie je celkom jasná a nie sú k tomu ani žiadne dostupné informácie na stránke DRSR .

Ďakujem


Odpoveď ......

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Keďže od 1.1.2011 sa daň z príjmov vybraná zrážkou považuje za splnenú riadnym vykonaním zrážky dane, účtuje sa v podvojnom účtovníctve na ťarchu účtu 591 (http://www.porada.sk/t59184-591-splatna-dan-z-prijmov-z-beznej-cinnosti.html) ? Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti. V jednoduchom účtovníctve ako výdavok neovplyvňujúci základ dane z príjmov. Čo sa týka úrokov, tie sa budú účtovať ako príjem neovplyvňujúci základ dane z príjmov.

Ing. Haščíková Štefánia
odbor služieb pre verejnosť
rodina1
31.05.11,15:18
Pokyn DRSR k uplatneniu nezdaniteľnej čiastky u predčasných dôchodcov:
http://www.drsr.sk/drsr/slovak/uvitanie/aktuality/a_data/predcasny_dochodca_2011.pdf
truch
09.06.11,06:23
Dnes mi prišla odpoveď DRSR týkajúca sa obstarania pri výstavbe, prikladám, ak by niekto potreboval:)

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 35 ods. 1 Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (postupy účtovania), na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku sa účtuje dlhodobý hmotný majetok do času jeho uvedenia do užívania vrátane nákladov súvisiacich s jeho obstaraním. V citovanom ustanovení sú uvedené náklady príkladmo, t.j. nie sú vymenované vyčerpávajúcim spôsobom. Účtovná jednotka nesmie do obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku zaúčtovať náklady, ktoré sú vymenované v § 35 ods. 2 písm. a) až písm. h) postupov účtovania.
Z uvedeného vyplýva, že ak účtovná jednotka vynaloží náklady na obstaranie dlhodobého hmotného majetku do času jeho uvedenia do užívania, ktoré súvisia s jeho obstaraním, účtujú sa na účte 042, ak sa nejedná o náklady, ktoré nie sú súčasťou obstarávacej ceny podľa ustanovenia § 35 ods. 2 postupov účtovania.
Zabezpečenie staveniska strážnou službou, ktorá je vykonávaná počas výstavby, t.j. počas obstarávania dlhodobého hmotného majetku, je do času uvedenia majetku do užívania nákladom, ktorý súvisí s obstarávaním majetku a patrí na účet 042.


Ing. Alžbeta Kucková
OdPSPD

Váš dopyt:

Naša spoločnosť stavia výrobnú halu. Nakoľko na stavbe došlo ku krádeži stavebného materiálu, boli sme nútení zabezpečiť stavenisko strážnou službou.
Patrí uvedená služba do obstarania dlhodobého hmotného majetku, alebo môže ísť priamo do nákladov?
Ďakujem
zk24
09.06.11,10:27
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 36 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov, cit.: "Podnikatelia zapísaní v obchodnom registri účtujú v sústave podvojného účtovníctva o stave a pohybe obchodného majetku a záväzkov, čistého obchodného imania, o nákladoch, výnosoch a zisku alebo strate podniku."

Z uvedeného ustanovenia zákona vyplýva, že zápisom fyzickej osoby do obchodného registra, ktorá podniká na území SR na základe živnostenského oprávnenia, jej vzniká povinnosť viesť podvojné účtovníctvo podľa platných opatrení MF SR, ktorým sa ustanovujú postupy účtovania podvojného účtovníctva a zostavovať účtovnú závierku v zmysle § 17 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov, ktorá obsahuje okrem všeobecných náležitostí tieto súčasti:
a) súvahu,
b) výkaz ziskov a strát,
c) poznámky.
Ustanovenie § 9 ods. 2 zákona o účtovníctve sa na túto účtovnú jednotku nevzťahuje, to zn. že nemôže viesť jednoduché účtovníctvo.

Ing. Alžbeta Kucková
OdPSPD

.................................................. ...
Váš dopyt:

Dobry den,

Zahranicna FO s trvalym pobytom mimo SR a mimo EU (Ukrajina) vykonava podnikatelsku cinnost na zaklade zivnostenskeho opravnenia na Slovensku. Tato FO je povinne zapisana do Obchodneho registra SR ako zahranicna fyzicka osoba.

Paragraf 9 Zákona o uctovnictve hovorí, ze: (citujem)

Uctovne sustavy:
(1) Účtovná jednotka je povinná účtovať v sústave podvojného účtovníctva s výnimkou podľa odseku 2.
(2) V sústave jednoduchého účtovníctva môže účtovať
a) podnikateľ, ktorému to umožňuje osobitný predpis, 16)
b) fyzická osoba [§ 1 ods. 1 písm. a) bod 3],

Chcela by som sa spytat, ci takato zahranicna FO spada pod vynimku podla odseku 2 pismeno b), a teda "fyzická osoba [§ 1 ods. 1 písm. a) bod 3]".

Paragraf 1 Zákona o uctovnictve vymedzuje:

(1) Tento zákon upravuje

a) rozsah, spôsob a preukázateľnosť vedenia účtovníctva

1. právnických osôb, 1) ktoré majú sídlo na území Slovenskej republiky,
2. zahraničných osôb, 2) ak na území Slovenskej republiky podnikajú alebo vykonávajú inú činnosť podľa osobitných predpisov, 3)
3. fyzických osôb, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu.

Moja otazka je:
Zahranicna FO zapisana v Obchodnom registri (s trvalym bydliskom mimo EU, s miestom podnikania na Slovensku so slovenskou zivnostou) je opravnena viest JU (pausalne vydavky) a teda ze spada pod vynimku z paragrafu 9, odsek 2, pismeno b), alebo je povinna viest podvojne uctovnictvo?

Dakujem.

S pozdravom

Zuzana K.
rodina1
13.06.11,12:00
zk24
21.07.11,19:49
To je otazka - odpoved DRSR? Chyba ti odpoved. Ak sa potrebujes iba spytat, tak na to tato tema nesluzi, tu sa prikladaju iba odpovede z Danoveho riaditelstva na konkretne otazky.
jacekova
22.07.11,13:04
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
S účinnosťou od 1.1.2011 bol zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "ZDP") novelizovaný, vypúšťa sa ustanovenie § 9 ods.1 písm.a) ZDP, podľa ktorého bol od dane oslobodený príjem z predaja bytu alebo obytného domu, v ktorom mal predávajúci trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom.
Podľa § 52j ods.2 ZDP sa oslobodenie príjmu podľa § 9 ods.1 písm.a),i) a j) predpisu účinného do 31.decembra 2010 použije na príjmy z predaja takéhoto majetku, ktorý bol nadobudnutý ešte do 31.decembra 2010.
V nadväznosti na prechodné ustanovenie § 52j ods.2 ZDP sa oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti, v ktorej mal daňovník trvalý pobyt najmenej po dobu dvoch rokov bezprostredne pred predajom bude aj naďalej vzťahovať na príjmy z predaja takej nehnuteľnosti, ktorá bola nadobudnutá do 31.decembra 2010.
Ak daňovník fyzická osoba nadobudla byt do osobného vlastníctva, vlastnícke právo k nehnuteľnosti nadobudol zápisom do katastra nehnuteľností dňa 6.11.2006, pričom trvalý pobyt v tomto byte mal od júla 2005 do júla 2009, v takomto prípade pri príjme dosiahnutom z predaja uvedeného bytu nebude splnená podmienka trvalého pobytu - dva roky bezprostredne pred predajom. V danom prípade je potrebné skúmať splnenie podmienky oslobodenia podľa § 9 ods.1 písm.a) ZDP, a to päť rokov vlastníctva uvedenej nehnuteľnosti.
V prípade, ak teda daňovník nadobudol byt zápisom do katastra nehnuteľností dňa 16.11.2006, príjem dosiahnutý z takéhoto predaja nehnuteľnosti je od dane oslobodený podľa § 9 ods.1 písm.a) zákona o dani z príjmov pri splnení podmienky päť rokov vlastníctva bytu - a to ak v danom prípade k predaju bytu dôjde po piatich rokoch odo dňa jeho nadobudnutia (t.j. to po 16.11.2011).

Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,
v júli 2005 som kúpila družstevný byt. Požiadala som si zároveň o odkúpenie bytu do osobného vlastníctva a do listu vlastníctva som bola zapísaná až 16.11.2006.

Uvažujem o predaji horeuvedeného bytu.
Ak by som ho predala teraz, v auguste 2011, bol by príjem z predaja bytu oslobodený? Odkedy sa ráta tých 5 rokov pre oslobodenie? V byte som mala od jula 2005 do jula 2009 trvalý pobyt.

Vopred ďakuje za odpoveď
KM
rodina1
09.08.11,13:07
Daňové riaditeľstvo SR


Preukázanie nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované nezaopatrené dieťa, ktoré študuje na zahraničnej vysokej škole a získa vysokoškolské vzdelanie II. stupňa

http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/brozury_a_letaky/data/zahr_stud_2st_vs.pdf
rodina1
11.09.11,12:22
DR SR



Usmernenie
vo veci preukázania nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa študujúce na vysokej škole v Českej republike – rovnocenné vysokoškolské štúdium


http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/brozury_a_letaky/data/ces_vys_skoly_11_12.pdf
rodina1
11.09.11,12:24
DR SR




Informácia
k úprave výšky zamestnaneckej prémie
za zdaňovacie obdobie roku 2011


http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/brozury_a_letaky/data/ces_vys_skoly_11_12.pdf
zk24
27.09.11,07:38
Dobrý deň,

na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:

Ak platiteľ dane z pridanej hodnoty používa motorové vozidlo na podnikanie a dokáže vierohodne preukázať, že výdavky na PHM spotrebované týmto vozidlom považuje za náklady, ktoré priamo a bezprostredne súvisia s jeho celkovou hospodárskou činnosťou po splnení všetkých ostatných podmienok stanovených v § 49 až 51 má právo na odpočítanie dane.

V prípade ak sa súkromné motorové vozidlo používa na podnikanie je potrebné mať na zreteli zmenu v uplatnení práva na odpočítanie dane. S účinnosťou od 1.1.2010 sa ustanovenie § 49 ods. 5 doplnilo o tieto slová: "ak platiteľ uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. l) tretí bod zákona č. 595/2003 Z. z. a nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, môže odpočítať daň z kúpy pohonných látok do výšky paušálnych výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. l) tretí bod zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 60/2009 Z. z.

Zákon o dani z príjmov sa v zmysle § 19 ods. 2 písm. l) bod 3, umožňuje daňovníkovi uplatniť daňové výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. Ak platiteľ dane uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky vo forme paušálnych výdavkov podľa cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov, nepreukazuje rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako na podnikanie, napr. evidenciou jázd.
Na základe uvedeného ak platiteľ dane, uplatňuje výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky v zmysle cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie a pre účely zákona o DPH nemôže preukázať rozsah použitia pohonných látok na účely svojho podnikania a na iný účel ako podnikanie, potom si môže uplatniť odpočítanie dane z nakúpených pohonných látok len do výšky paušálnych výdavkov podľa cit. ustanovenia zákona o dani z príjmov, t.j. daň si môže odpočítať len do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok po splnení podmienok stanovených v § 49 ? 51 zákona o DPH. Ostatné ustanovenia § 49 zákona o DPH t

Váš dopyt:

Dobry den,

Uctovna jednotka (UJ) vlastní motorove vozidlo, zapisane v obchodnom majetku spolocnosti, plne vyuzivane na firemne ucely. Vzhladom k vysokemu administrativnemu zatazeniu s evidenciou Knihy jázd sa UJ rozhodla vyuzivat moznost uplatnovania pausalnych vydavkov vo vyske 80 % spotrebovanych PHL podľa §19 ods.2, písmeno l) bod 3, Zákona o dani z príjmov.

UJ je platcom DPH.

Otázka:
V akej výške ma UJ nárok na odpočet DPH z nakúpených pohonných látok? Má UJ nárok na plný odpočet DPH vo výške 100% z nakúpených PHL alebo musí nárok na odpočet DPH upravit do výšky 80%?

Dakujem.
zk24
27.09.11,07:48
Prikladam prispevok tak ako mi bol doruceny na mail - teda aj s useknutym koncom, bez podpisu. Bohuzial.
lempochnerova
05.10.11,20:33
Dobry den,

mam otazku ohladom danoveho priznania fyzickych osob v pripade konkurzu. Pokial viem, toto danove priznanie je potrebne podat do 3 mesiacov od vyhlasenia konkurzu. Ak bol konkurz vyhlaseny dna 4.8. tak zdanovacie obdobie bude od 1.1.2011 do 3.8.2011? na ake tlacivo sa toto priznanie dava, kedze na stranke drsr je k dispozicii iba tlacivo za rok 2010?

Dakujem za odpoved.
rodina1
12.10.11,10:59
Zo stránky DRSR

Upozornenie pre podnikateľov o povinnosti používať elektronickú registračnú pokladnicu


http://www.drsr.sk/drsr/slovak/poskytovanie_informacii/zovseobecnene_informacie/data/erp_2012.pdf
Johanka
12.10.11,16:35
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak podnikateľ, ktorému NEVZNIKÁ povinnosť používať pokladnicu, nakoľko poskytuje IBA služby, na ktoré sa nevzťahuje povinnosť používať pokladnicu (služby nie sú uvedené v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.) sa na báze dobrovoľnosti rozhodne používať pokladnicu, uvedená pokladnica nemusí spĺňať technické požiadavky a parametre podľa cit. zákona, čo znamená, že jej nemusí byť daňovým úradom pridelený ani daňový kód pokladnice.


Ing. Renata Ludiková
Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň,
podnikateľ poskytuje službu, pri ktorej nemá povinnosť evidovať tržby cez ERP. Vzhľadom na druh vykonávanej činnosti a zjednodušenie administratívy chce na evidovanie tržieb používať ERP. Musí si v takomto prípade kúpiť ERP, ktorá zodpovedá zákonu 289/2008 o používaní ERP a musí si ERP zaevidovať na daňovom úrade aj keď nemá povinnosť ERP používať ?
jana007
13.10.11,06:57
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice v znení neskorších predpisov sa povinnosť evidencie tržieb v elektronickej registračnej pokladnici vzťahuje na predaj tovaru a poskytovanie služieb uvedených v prílohe č. 1 tohto zákona. To znamená, že ak daňovník poskytuje služby neuvedené v prílohe zákona, potom mu nevznikne povinnosť evidovať tržby z poskytnutia týchto služieb v elektronickej registračnej pokladnici, aj keby tržby dosahoval v hotovosti. Veterinárna činnosť nepatrí medzi služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť používania ERP.
Veterinári však okrem veterinárnej činnosti vykonávajú aj obchodnú činnosť (napr. predaj krmiva a kozmetiky pre zvieratá), ktorá pod veterinárnu činnosť nepatrí, ale mala by byť realizovaná na základe živnostenského oprávnenia. Tržby z takéhoto predaja tovaru už podliehajú evidencii v ERP.
Iný režim platí pri predaji liekov. Predaj liekov je možné zaradiť pod činnosť veterinára a z toho dôvodu sa neposudzuje predaj liekov ako predaj tovaru a na tieto tržby z predaja liekov sa nevzťahuje povinnosť ich evidencie v ERP.

Jana Gregorová
sekcia metodiky daní
odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Veterinárny lekár v súčastnosti používa na evidenciu tržieb program určený pre veterinárnych lekárov, ktorý mu umožňuje vystavovať Príjmové pokladničné doklady - daňové doklady, na základe ktorých berie úhrady za poskytnuté služby v hotovosti od zákazníkov. Zmení sa niečo pre neho od 1.1.2012, keď začne platiť nový zákon o používaní registračných pokladníc. Môže i naďalej vystavovať príjmové pokladničné doklady za poskytnuté služby?
truch
17.10.11,06:24
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Účtovanie obstarávania dlhodobého hmotného majetku (DHM) na účte 042 upravuje § 35 Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92 v zn.n.p. (postupy účtovania). Náklady súvisiace s obstaraním vynaložené do času uvedenia majetku do užívania zahrnuté v ods. 1 citovaného ustanovenia nie sú vyčerpávajúce, ich rozsah môže byť širší, pričom musí byť dodržaná podmienka súvislosti s konkrétnym majetkom. Na účte 042 sa neúčtujú a nie sú súčasťou obstarávacej ceny DHM náklady vymenované v § 35 ods. 2 písm. a) až písm. h).
Ak účtovná jednotka nakúpila hasiace prístroje do výrobnej haly a náklady boli vynaložené do času uvedenia haly do používania patria tieto náklady do obstarávania majetku so zaúčtovaním na ťarchu účtu 042. Účtovná jednotka je povinná splniť všetky povinnosti podľa osobitných predpisov potrebných pre užívanie majetku, v tomto prípade ochranu pred požiarmi v zmysle platného právneho predpisu.
Výdavky vynaložené na úpravu okolia nehnuteľnosti, ktorá je zaradená v majetku spoločnosti - výsadba kvetín, kríkov, okrasných stromov, nákup zeminy a pod., predstavujú náklady vynaložené na biologickú rekultiváciu a sú nákladom na hospodársku činnosť toho účtovného obdobia, v ktorom boli vynaložené. Podľa § 35 ods. 2 písm. d) postupov účtovania, náklady na biologickú rekultiváciu sa neúčtujú a nie sú súčasťou obstarávacej ceny dlhodobého hmotného majetku (bez ohľadu na to, či boli tieto práce vykonané pred uvedením, alebo po uvedení investície do užívania).
Náklady na obstaranie kuchyne môžu byť účtované na účte 042, ak sa jedná o súčasť projektu (rozpočtovania) výrobnej haly, t.j. sa jedná o majetok ako celok. Ak sa obstaráva kuchyňa samostatne účtovná jednotka bude postupovať podľa zásad pre členenie dlhodobého majetku a jeho účtovanie v súlade s § 13 ods. 4 písm. b) postupov účtovania, resp. § 13 ods. 6 a § 13 ods. 7.

Ing. Alžbeta Kucková
OdPSPD

Váš dopyt:

Dobrý deň,
Pri zaradzovaní jednotlivých položiek na účet 042 sa riadime podľa § 35 ods. 1 Opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, v znení neskorších predpisov .
Prosím Vás o Vaše stanovisko k zaradeniu jednotlivých položiek na účet 042 .
1/ nákup hasiacich prístrojov
- nakúpili sme hasiace prístroje, ktoré budú v súčasnosti uskladnené a využívané v objekte, v ktorom sídli naša spoločnosť. Po skolaudovaní výrobnej haly budú tieto hasiace prístroje presťahované. Patria náklady spojené s kúpou hasiacich prístrojov na účet 042?
2/ nákup trávnej zmesy, okrasných kríkov a kvetov
- semená trávy už máme zakúpené, jej výsev sa bude robiť až na jar 2012, vonkajšia úprava priestorov v okolí výrobnej haly prebehne až po kolaudácii objektu. Patria tieto náklady do obstarania?
3/ nákup dielcov a dosiek na zariadenie kuchyne
- naša spoločnosť zamestnala na dohodu pracovníka, ktorý vo svojej dielni zhotovuje nábytok na mieru , na zariadenie priestorov kuchyne, priebežne nosí bloky z nákupu jednotlivých komponentov, za prácu dostane zaplatené po zhotovení a namontovaní kuchynskej linky, stola a stoličiek.
Patria aj tieto náklady na účet 042?.
Výrobná hala by mala byť skolaudovaná a odovzdaná do používania dňa 6.10.2011.
zk24
02.11.11,09:02
Zameranie: Možnosť rozdeliť NČZD v prípade dvoch pracovných pomerov u jedného zamestnávateľa (bez nutnosti zrážať preddavky z jedného z PP)


Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
- vo Vami uvedenom prípade je úhrnom príjmov tohto zamestnanca príjem za výkon funkcie konateľa a odmena na dohodu t.j. suma 100+150=250 eur. Ak z uvedeného úhrnu zrazíte povinné poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec (t.j. aj konateľ) a odpočítate nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 296,60 eura, zdaniteľný príjem, ktorý je v tomto prípade nula. Tzn., že preddavok na daň sa rovná nule.
Ing. Bibiána Kamenská
Sekcia metodiky daní Daňového riaditeľstva SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,

fyzická osoba má s obchodnou spoločnosťou uzatvorené dve zmluvy - zmluva o výkon funkcie konateľa (§ 5 ods.1, písm.d)) a Dohoda o pracovnej činnosti (§ 5 ods.1, písm.a)).
Podľa § 4 ods. 1 sa základ dane zistí ako súčet čiastkových základov dane podľa § 5-§ 8.

Zamestnanec má nárok na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na danovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) - odovzdal zamestnávateľovi podpísané "vyhlásenie pre zdaňovanie príjmov".

Podľa § 35 zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie, znížený o poistné a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.

Otázka: V prípade, že zamestnanec má z funkcie o výkone funkcie konateľa príjem vo výške 100 eur a z DoPČ príjem 150 eur, je zamestnávateľ povinný zrázať zamestnancovi preddavky na daň zo závislej činnosti ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov neprekračuje NČZD 296,60 eur?

Na účely platenia preddakov podľa § 35 je v uvedenom príklade zdaniteľnou mzdou suma vo výške 0,00 eur (100 + 150 - poistné - 296,60 = 0,00).

Za Vašu reakciu Vám vopred ďakujem,
jana007
02.11.11,09:57
Otázky a odpovede k problematike používania elektronickej registračnej pokladnice (ERP) po 1.1.2012 (http://www.drsr.sk/drsr/slovak/uvitanie/aktuality/a_data/erp_2012_otazky.pdf)
jeso
11.11.11,13:39
11.11.2011

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Podľa § 1 ods. 2 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v z.n.p. (ďalej len zákon o ERP) sa cit. zákon vzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie predáva tovar alebo poskytuje službu; tento zákon sa vzťahuje aj na podnikateľa s trvalým pobytom alebo sídlom mimo územia SR, ak predáva tovar alebo poskytuje službu na území SR.
Aby pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby vznikla povinnosť používať pokladnicu musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
- podnikateľská činnosť osoby, ktorá predáva tovar alebo poskytuje službu (podnikateľskou činnosťou sa rozumie podnikanie podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka v z.n.p.),
- predaj tovaru alebo poskytovanie služieb, ktoré sú taxatívne ustanovené v prílohe č. 1 zákona o ERP,
- prijímanie tržby, pričom tržbou je platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby; tržbou je aj platba prijatá ako preddavok.
Podľa § 2 písm. j) zákona o ERP službou je služba uvedená v prílohe č. 1. Ak však podnikateľ poskytuje službu, ktorá nie je uvedená v prílohe č. 1 zákona o ERP (napr. upratovacie služby, čistiace služby vykonávané u zákazníka), nevzťahuje sa na neho povinnosť evidovať tržby prijaté v hotovosti prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice a naďalej môže vystavovať ako doklad o úhrade príjmové pokladničné doklady.
Sekcia metodiky DR SR
Odbor služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,

Samostatne zárobkovo činná osoba má v predmete
podnikania " Čistiace a upratovacie služby " -uvedené služby
vykonáva v priestoroch u zákazníka .

Za poskytnuté služby podnikateľ vystavuje faktúry a úhrady
faktúr prijíma v hotovosti.

Je povinný podnikateľ používať od 1.1.2012 ERP ? evidovať
hotovostnú úhradu tržby za služby v ERP , alebo aj naďalej
môže tržby za čistiace a upratovacie služby prijímať v hotovosti
a ako doklad o úhrade faktúry vystavovať PPD.

Ďakujem
zk24
15.11.11,11:51
Téma: Zmluva o dielo s cudzincom:

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Na účely tohto stanoviska predpokladáme, že daňovník je na daňové účely považovaný za rezidenta Rakúska nielen podľa vnútroštátnych daňových predpisov tohto štátu, ale aj po prípadnom uplatnení medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskou republikou a Rakúskom, ktorá bola uverejnená v Zbierke zákonov pod č. 48/1979.
Podľa článku 7 ods. 1 zmluvy a § 16 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je možné príjmy za poskytnutie služieb nezávislého charakteru plynúcich rezidentovi Rakúska zdaniť na území Slovenskej republiky len v prípade, ak tento daňovník vykonáva svoju činnosť na tomto území prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá je na tomto území umiestnená.
Podmienky vzniku stálej prevádzkarne sú vymedzené v ustanovení § 16 ods. 2 zákona o dani z príjmov a článku 5 zmluvy.
Všeobecnými predpokladmi pre vznik stálej prevádzkarne nerezidenta na území Slovenskej republiky podľa zákona o dani z príjmov je existencia a dispozícia miesta na výkon činnosti, jeho trvalosť tak z hľadiska geografického ako aj časového a výkon činností tohto daňovníka prostredníctvom predmetného miesta.
Ak nejde v predloženom prípade o zdaniteľný príjem, platiteľ príjmu vypláca rezidentovi Rakúska príjmy v plnej výške bez povinnosti zraziť daň, resp. preddavok na daň.
Rezident Rakúska si vysporiada svoju daňovú povinnosť z celosvetových príjmov v štáte rezidencie (Rakúsko).
Daňové orgány poskytujú daňovým subjektom len odborné informácie všeobecného charakteru s odkazom na príslušné ustanovenia daňových zákonov Slovenskej republiky a medzinárodných zmlúv, ktoré sú využiteľné pre široký okruh daňových subjektov.
Ing. Lucia Dropčová, Odbor poskytovania služieb, Daňové riaditeľstvo SR

Váš dopyt:

Dobrý den,

slovenská s.r.o. dodávajúca služby prevažne do zahraničia (Rakúsko) plánuje uzavriet jednorázovú zmluvu o dielo s občanom Rakúskej republiky podľa Občianskeho zákonníka.

Občan Rakúska sa na Slovensku nezdržuje, nemá tu pobytu, dielo zhotoví v Rakúsku.

Moja otázka:
Má občan Rakúska nejaké povinnosti voči slovenskému daňovému úradu? Je povinný podať daňové priznanie na slovensku? Vzťahujú sa v tomto prípade na neho slovenské zákony (rezidenstvo, odpočítateľná položka, oslobodenie príjmov podľa § 9 ods. 1, písm g),.....) . Alebo svoj príjem dosiahnutý na základe tejto zmluvy o dielo so slovenskou spoločnosťou bude zdaňovať v Rakúsku podľa rakúskych zákonov?

Ďakujem veľmi pekne za Vašu reakciu.

S pozdravom.
jeso
16.11.11,07:08
14.11.2011

Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Na účely tohto stanoviska predpokladáme, že osoba vykonávajúca činnosť na území SR je považovaná za rezidenta Českej republiky aj po prípadnom uplatnení zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Českou republikou, ktorá bola uverejnená v Zbierke zákonov pod č. 238/2003.
Pri posudzovaní zdaniteľnosti príjmov z činnosti vykonávanej rezidentom Českej republiky na území SR sa postupuje podľa článku 7 zmluvy a § 16 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Podľa článku 7 ods. 1 zmluvy a § 16 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov je možné príjmy rezidenta Českej republiky vykonávajúceho činnosť na území SR zdaniť na tomto území len v prípade, ak tento daňovník vykonáva svoju činnosť na území prostredníctvom stálej prevádzkarne, ktorá je na tomto území umiestnená.
Podmienky vzniku stálej prevádzkarne sú vymedzené v ustanovení § 16 ods. 2 zákona o dani z príjmov a článku 5 zmluvy.
Všeobecnými predpokladmi pre vznik stálej prevádzkarne českého rezidenta na území SR podľa zákona o dani z príjmov a podľa zmluvy je teda existencia a dispozícia miesta na výkon činnosti, jeho trvalosť tak z hľadiska geografického ako aj časového a výkon činností tohto daňovníka prostredníctvom predmetného miesta.
V súlade s článkom 5 ods. 3 písm. a) zmluvy a ustanovením § 16 ods. 2 zákona o dani z príjmov je možné za stálu prevádzkareň považovať aj stavenisko, miesto vykonávania stavebných, montážnych a inštalačných projektov rovnako ako aj vykonávania stavebného dozoru, ak výkon činnosti na nich presiahne dobu 12 mesiacov.
Po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia je rezident Českej republiky povinný daňovo si vysporiadať dosiahnuté zdaniteľné príjmy zo zdrojov na území SR prostredníctvom podaného daňového priznania v súlade s § 32, resp. 41 zákona o dani z príjmov.
Podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov je daňovník povinný oznámiť správcovi dane do tridsiatich dní zriadenie stálej prevádzkarne a jej umiestnenie na území SR. Daňové orgány poskytujú daňovým subjektom len odborné informácie všeobecného charakteru s odkazom na príslušné ustanovenia daňových zákonov a medzinárodných zmlúv, ktoré sú využiteľné pre široký okruh daňových subjektov.

Odbor poskytovania služieb, Daňové riaditeľstvo SR

Váš dopyt:

Dobrý deň,

Český podnikateľský subjekt / registrovaný za platiteľa DPH na Slovensku s prideleným
slovenským IČ DPH / zabezpečuje pre slovenský podnikateľský subjekt / platiteľ DPH / na
území SR zváračské a zámočnícke práce na rekonštrukcii plynovodu .

Český dodávateľ prác vystavil faktúru za dodanie služieb so slovenskou DPH, nakoľko
miesto dodania prác je tuzemsko. Slovenský odberateľ si DPH z dodávky prác po splnení
podmienok stanovených v zákone uplatnil.

Je slovenský subjekt v uvedenom prípade ? vyplácania zdaniteľných príjmov do zahraničia
za zváračské práce na území SR povinný zraziť daň z príjmov podľa § 43 , resp. zabezpečiť
daň podľa § 44 zákona o dani z príjmov z peňažného plnenia a daň odviesť príslušnému
správcovi dane.

Ďakujem za odpoveď.
Yvonne
23.11.11,13:10
14. 11. 2011
Váš dopyt:

Dobrý deň,
naša spoločnosť vystavuje nábytok: kuchynské linky, posuvné dvere. Nevyrábame ich. Zákazník si uvedený nábytok u nás objedná, mi ho dáme vyrobiť u iného dodávateľa. Keď je nábytok vyrobený, naša firma vezme od dodávateľa jednotlivé kusy nábytku a odvezie ich k zákazníkovi, kde ich zmontuje do jedného celku. Občas sa stane, že zákazník požaduje dodať kuchynskú linku aj s elektrickými spotrebičmi. Tie naša firma zakúpi a dodá ich spolu so zabudovaním do linky zákazníkovi. Zákazníkom vždy vystavujeme faktúru, ktorú uhradia buď v hotovosti, prevodom z účtu alebo cez platobný terminál. Niekedy prijmeme preddavok v hotovosti a vystavíme príjmový pokladničný doklad.
1. Máme našu činnosť považovať za dodanie služby (montáž nábytku) alebo dodanie tovaru (jednotlivé dielce nábytku).
2. Je dodanie el. spotrebičov dodanie tovaru alebo služby (skompletizovanie kuchynskej linky a jej montáž).
3. Bude mať naša spoločnosť od 1. 1. 2012 povinnosť používať ERP?


Odpoveď na dopytDobrý deň, k problematike uplatňovania zákona č. č. 289/2008 Z. z o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, zaujíma Daňové riaditeľstvo SR nasledovné stanovisko:
Podľa zákona č. 289/2008 Z. z. používanie elektronickej registračnej pokladnice (ďalej „pokladnica“) sa vzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie (§ 2 ods. 2 Obchodného zákonníka) predáva tovar alebo poskytuje vymedzené služby, pričom za predaj tovaru alebo za poskytnutie vymedzených služieb prijíma na predajnom mieste tržby (platby) v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť.
Povinnosť používania pokladnice sa nevzťahuje na všetky služby ale len na tie, ktoré sú taxatívne vymedzené v prílohe č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z. z..
Tovarom sa podľa § 2 písm. i) zákona č. 289/2008 Z. z. považuje akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávaný podnikateľom.
Vzhľadom na to, že tržba je podľa cit. zákona definovaná ako platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služieb na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými prostriedkami (platobná karta) alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby za tržbu sa podľa cit. zákona považuje už aj úhrada pohľadávky (úhrada faktúry)pokiaľ je prijatá v hotovosti. Tržbou je aj platba prijatá ako preddavok. Ak bude úhrada pohľadávky prijatá na účet v banke podnikateľa, uvedená úhrada sa nepovažuje za tržbu podľa § 2 písm. h) cit. zákona. Takto prijatú úhradu z predaja tovaru alebo poskytovania vymedzenej služby podnikateľ nie je povinný evidovať v pokladnici.
Ministerstvo financií SR k problematike používania pokladnice a to v prípade posudzovania, kedy sa v rámci podnikateľskej činnosti jedná o poskytovania služieb a kedy o predaj tovaru vydalo stanovisko :
Pri posudzovaní použitia pokladnice je potrebné zistiť o akú podnikateľskú činnosť ide, či ide o vykonávanie špecializovaných stav. prác vrátene dodávky materiálu alebo ide o obchodnú činnosť, v rámci ktorej môže byť ponúknutá služba (montáž).
S prihliadnutím na uvedené MF SR navrhuje pri špecializovaných stavebných prác uplatňovať nasledovný postup:
- ak by podnikateľ poskytoval len službu bez dodávky akéhokoľvek materiálu, tak v uvedenom prípade podnikateľovi nevzniká povinnosť používať pokladnicu.
- ak podnikateľ poskytuje službu aj s dodávkou materiálu (materiál môže kúpiť alebo aj sám vyrobiť), v uvedenom prípade ide o službu s dodávkou materiálu pri ktorej nie je povinnosť používať pokladnicu.
- ak podnikateľ vyrobí výrobok alebo zaobstará výrobok, ktorý dodá bez montáže, ide o predaj tovaru, kedy ak sa tržby prijímajú v hotovosti podnikateľ je povinný používať pokladnicu na evidenciu týchto tržieb.
- ak podnikateľ, napr. stolár okrem montáže kuchynskej linky, nábytku, skrine či už ním vyrobených alebo aj kúpených, bude osadzovať aj elektrospotrebiče, ktoré on zaobstaral, tieto spotrebiče je potrebné posudzovať ako predaj tovaru, pretože tieto nesúvisia s jeho činnosťou, v uvedenom prípade je podnikateľ povinný prijaté tržby evidovať v pokladnici
- ak by osadzoval elektrospotrebiče, ktoré si zákazník kúpil od iného dodávateľa , išlo by len o službu, pri ktorej nevzniká povinnosť používať pokladnicu.
- ak podnikateľ, ktorého prevažnou činnosťou je predaj tovaru (napr. predajňa nábytkom, parketami, dlažbou a podobne), ktorý zároveň zákazníkovi ponúkne aj dovoz a montáž, resp. osadenie nábytku – toto posudzovať ako predaj tovaru, kedy je potrebné použiť pokladnicu
- ak podnikateľ, napr. stolár vyrobí skriňu, ktorú zmontuje (vyrobí) v dielni a ako celok dovezie zákazníkovi – ide o dodávku tovaru, resp. dovoz tovaru a nie montáž, kedy tiež vzniká povinnosť používať pokladnicu.


Ing. Renata Ludiková
Odbor služieb pre verejnosť
DR SR Banská Bystrica
Zdenka175
20.12.11,12:59
Môj dopyt na DR a dostala som dve odpovede
Váš dopyt:

Dobrý deň, chcela by som Vás požiadať o vysvetlenie.
Či si môže SZČO do daňového priznania za rok 2011 pri vedení paušálu 40 % pripočítať k výdavkom započítaný preplatok z ročného zúčtovania poistného z roku 2010,?
V RZP za rok 2010 vznikol preplatok a poisťovňa z preplatku odviedla daň z príjmu. Preplatok poisťovňa nevrátila, ale následne započítala na úhradu preddavku poistného na rok 2011.
Ďakujem pekne


Odpoved č1.
Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak sa daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť (ktorá nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) pri splnení zákonom vymedzených podmienok rozhodne podľa § 6 ods.10 zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") uplatniť výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 ( z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti), v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.

Ak vyššie uvedenému daňovníkovi na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010 vyšiel preplatok, z ktorého zdravotná poisťovňa vykonala zrážku dane, takýto daňovník vznik pohľadávky z titulu preplatku zdravotného poistenia zaúčtuje v knihe pohľadávok. Pri započítaní zdravotnou poisťovňou sa zaúčtuje zánik pohľadávky a "zápočet" sa posúdi z pohľadu ZDP.
Poistné na verejné zdravotné poistenie hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ZDP a rovnako aj takéto poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, sa v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) ZDP považuje za daňový výdavok.
Ak daňovník uplatňuje skutočné výdavky, v takomto prípade zvýši v peňažnom denníku výdavky celkom o sumu započítaného poistného alebo ak uplatňuje výdavky percentom z príjmov, suma preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia započítaná na úhradu preddavku poistného sa uplatní navyše okrem výdavkov percentom z príjmov.

Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť





Odpoved č.2Dobrý deň,
na základe Vášho dopytu podaného prostredníctvom internetu Vám Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica oznamuje nasledovné:
Ak sa daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť (ktorá nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) pri splnení zákonom vymedzených podmienok rozhodne podľa § 6 ods.10 zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len ?ZDP?) uplatniť výdavky vo výške 40% z úhrnu príjmov uvedených v odsekoch 1 a 2 ( z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti), v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.

Ak vyššie uvedenému daňovníkovi na základe vykonania ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010 vyšiel preplatok, z ktorého zdravotná poisťovňa vykonala zrážku dane, takýto daňovník vznik pohľadávky z titulu preplatku zdravotného poistenia zaúčtuje v knihe pohľadávok. Pri započítaní zdravotnou poisťovňou sa zaúčtuje zánik pohľadávky a ?zápočet? sa posúdi z pohľadu ZDP.
Poistné na verejné zdravotné poistenie hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6 ZDP a rovnako aj takéto poistné, ktoré je povinný platiť zamestnávateľ za zamestnanca, sa v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) ZDP považuje za daňový výdavok. Ak daňovník uplatňuje skutočné výdavky, v takomto prípade zvýši v peňažnom denníku výdavky celkom o sumu započítaného poistného alebo ak uplatňuje výdavky percentom z príjmov, suma preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia započítaná na úhradu preddavku poistného sa uplatní navyše okrem výdavkov percentom z príjmov.

Podľa § 43 ods.3 písm. j) ZDP, ak ide o poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, sa daň vyberá zrážkou. Od 1.1.2011 podľa § 43 ods.6 a 7 ZDP sa daňová povinnosť z týchto príjmov zrazením dane považuje za definitívne splnenú a tieto príjmy nie sú v nadväznosti na § 4 ods.7 ZDP súčasťou základu dane.

Sekcia metodiky daní DR SR, odbor služieb pre verejnosť
jeso
18.01.12,21:17
Otázka :
Spoločnosť s.r.o účtujúca v PU neuhradila svojmu dodávateľovi faktúru za dodávku tovaru - dodávateľ dal spoločnosť na exekúciu ,aby vymohol peňažné plnenie.

Povinný PO musí zaplatiť náklady spojené s exekúciou - trovy konania, trovy exekúcie, exekučnú odmenu.
Upovedomenie o začatí exekúcie od exekútora prišlo v 12/ 2011 a do konca roka povinný istinu ani trovy neuhradil .
Podľa § 19 ods. 2 písm. a medzi daňové výdavky patria aj výdavky , ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov.
Tento typ daňového nákladu nespadá pod § 17 ods.21 a ani pod § 19 ods.4, preto nie je jeho uznateľnosť podmienená zaplatením .

Chcem sa preto spýtať, či spoločnosť s.r.o. môže o trovách exekúcie , trovách konania a exekučnej odmene účtovať v roku vzniku - 2011 -teda v roku v ktorom prišlo upovedomenie o začatí exekúcie už na základe upovedomenia o exekučnom konaní a tým pádom všetky uvedené náklady ovplyvnia základ dane roku 2011 ?
Ako daňový doklad uznania trov exekúcie do daňových nákladov roku 2011 bude slúžiť upovedomenie o začatí exekúcie ?

Vopred Vám ďakujem za Vašu odpoveď.


Odpoved :

Dobrý deň,

z hľadiska zákona o dani z príjmov ste vec vyhodnotili presne.
Účtovanie a doklad k účtovaniu sú už vecou účtovných predpisov. Ja som to upovedomenie o začatí exekúcie nevidel, takže sa mi k tomu ťažko vyjadruje.

Odporúčam držať sa § 2 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve - kedy je deň uskutočnenia účtovného prípadu.
Znamená to, že by ste mali mať taký doklad, z ktorého je zrejmé, že vzniká nielen účtovný náklad (daňovo uznaný), ale aj záväzok. Na doklade by teda mal byť presne vyčíslená hodnota záväzku a aj jeho splatnosť. Ak teda podľa dokladu deň uskutočnenia účtovného prípadu (vznik záväzku) nastal v roku 2011, tak sa v roku 2011 naúčtuje aj náklad a na daňovú uznateľnosť nie je nutné ho zaplatiť v roku 2011.

S pozdravom


Odbor metodiky priamych daní
Oddelenie metodiky dane z príjmov PO a účtovníctva
Finančné riaditeľstvo SR
atka4
29.02.12,07:13
naDU-neoznamuje,ze zamestnaval,ale splni REGISTR.POVINNOST-na dan ZAV.CINN., 0-ove prehlady 1.=pokuta,ak boli vypl.mzdy/hoci nevyšla daň na uhr.,2.nepodava,ak neboli vypl.mzdy §39,odst.11
SilMar Group
04.06.12,12:44
mail zo dňa 04.06.2012:
Dobrý deň,
Kompetenčné centrum FO SR Vám na Váš dopyt podáva nasledovnú informáciu.

Podľa ustanovenia § 17 ods. 29 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení n. p. ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie výnosy alebo nižšie náklady ako mu vyplýva z osobitného predpisu a z tohto dôvodu vykázal vyšší základ dane a odviedol vyššiu daň, môže si vybrať, či zahrnie do základu dane tieto vyššie výnosy alebo nižšie náklady v príslušnom zdaňovacom období, s ktorým vecne a časovo súvisia a z toho dôvodu podá dodatočné daňové priznanie, alebo či súčasťou základu dane v príslušnom zdaňovacom období bude aj oprava vykonaná v účtovníctve, v ktorom bola chyba zistená. Takáto vykonaná oprava už nebude mať vplyv na zdaňovacie obdobie, s ktorým vecne a časovo súvisí. Predmetné ustanovenie § 17 ods. 29 sa netýka len základu dane, ale aj daňovej straty, pri splnení tých istých podmienok, t. j. že strata bola zaúčtovaná v inej výške ako mala byť.

Ing. Ida Gálusová
Kompetenčné centrum finančných operácií
Odbor služieb pre verejnosť
Kuzmányho ul. 18
975 04 Banská Bystrica
truch
10.09.12,17:07
dávam odpoveď z DRSR aj sem:)
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Uvedenú problematiku upravuje znenie § 19 ods. 2 písm. l) bod 1/ z.č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v platnom znení za bodkočiarkou. Tu zákon uvádza, že ak ide o nákladné automobily, pri ktorých sa spotreba PHL v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze NEZHODUJE so skutočnou spotrebou PHL alebo sa tam neuvádza, náklady na spotrebované PHL sú daňovými výdakami podľa preukázanej spotreby vrátane spotreby preukázanej vlastným vnútorným aktom riadenia, ktorý preukázateľným spôsobom určuje a odôvodňuje spôsob výpočtu spotreby PHL.
To znamená, že pre účely uznania týchto nákladov do daňových výdavkov sa preukazným dokladom rozumie tzv. prelitrovanie (vykonané organizáciou na to oprávnenou), resp. interná smernica vypracovaná daňovníkom (pričom sa akceptuje spôsob výpočtu uvedený v Oznámení MF SR č. 8029/200-72 zverejneným vo Fianančnom spravodajcovi č. 12/2000, ktorý sa odvoláva na už zrušenú STN č. 300515 zo dňa 2.2.1987).

S pozdravom Ing. Valková
KCFO B. Bystrica
oddelenie podpory a služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,
naša spoločnosť vlastní nákladné vozidlo kategórie N1, Renault Trafic, ktoré používa na prepravu vlastných výrobkov. Spotreba pohonných hmôt uvedená v TP vozidla nezodpovedá skutočnej spotrebe vozidla. Vozidlo naložené tovarom má podstatne vyššiu spotrebu. Je možné stanoviť reálnu spotrebu v internej smernici spoločnosti? Je takto stanovená spotreba daňovo uznaným nákladom?
sofinqa
09.10.12,13:14
Zdravim, potrebovala by som poradit. S manzelom mame zalozenu firmu - oblast reklamy. Sidlime s USA.V SR by sme chceli rozsirit nase podnikanie.Kde budu zdanene nase prijmy zo SR? Nemame tu ani kancelariu, ani nic take, iba obchodnych zastupcov.
SilMar Group
22.01.13,10:28
dopyt: Česká obchodná spoločnosť má priamy majetkový podiel na základom imaní slovenskej obchodnej spoločnosti vo výške 100%, ktorý trvá nepretržite od 12.2.2011. Od januára 2012 využíva slovenská spoločnosť vozidlo poskytnuté českou materskou spoločnosťou území SR (§16/1/e/4 ZDP). Česká spoločnosť vyfakturuje k 31.12.2012 nájomné za celý rok 2012. Ak slovenská spoločnosť uhradí túto faktúru 15.2.2013, bude táto platba podliehať 10% zrážkovej dani (čl. 12 ZZDZ s ČR), alebo sa môže aplikovať ustanovenie § 13 ods.2 písm. h) ZD, ktoré oslobodzuje od zrážkovej dane príjmy plynúce do ČR. Vzťahuje sa toto oslobodenie aj na prenájom motorových vozidiel?

odpoveď zo dňa 22.01.2013:

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Podmienkou pre uplatnenie oslobodenia príjmu od dane vymedzeného v ustanovení § 13 ods. 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je preukázanie, že platiteľ príjmov a príjemca príjmov sú právnickými osobami a daňovníkmi členských štátov Európskej únie, pričom príjemca príjmov je ich skutočný vlastník. Súčasne je potrebné dodržať percentuálnu výšku priameho podielu na základnom imaní počas zákonom stanoveného obdobia najmenej dvadsiatich štyroch mesiacov bezprostredne nasledujúcich po sebe do dňa výplaty príjmu. Ak sú splnené všetky podmienky v príslušnom ustanovení, predmetný príjem je na území SR oslobodený od dane.
Ing. Katarína Durajová, odbor podpory a služieb pre verejnosť
helka66
23.01.13,22:16
Dobrý deň,
prosím o radu. SZČO cestuje za prácou do zahraničia, riadne si uchováva bločky PHM, avšak jeden blok stratil, ako v takomto prípade pokračovať? Môžu sa cestovné náklady účtovať na základe výpočtu cestovných náhrad bez dokladovania nákupu PHM?
Ďakujem!
jeso
24.01.13,06:44
Od 1. Januára 2008 má podnikateľ povinnosť preukazovať výšku náhrady za spotrebované pohonné látky aj dokladom o nákupe pohonných látok.

helka66-nepíš otázky do tejto témy , sem sa prikladajú len odpovede z DrSr...
drobeceva
25.01.13,11:23
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
V zmysle § 39 ods.5 písm. b) zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov zamestnávateľ je p o v i n n ý za obdobie, za ktoré zamestnancovi v y p l á c a l zdaniteľný príjem vystaviť doklad o súhrnných údajoch..., ktoré sú rozhodujúce na výpočet ...
Zamestnávateľ pri vystavení potvrdenia o zdaniteľnej mzde a zrazených preddavkoch za rok 2012 musí postupovať podľa ustanovení zákona o dani z príjmov t.j. vychádzať len z údajov o zamestnancom skutočne vyplatených mzdách a zrazených preddavkoch v termíne do 31. januára 2013, ktoré predstavujú zdaniteľný príjem roku 2012, znížených o povinné poistné prislúchajúce ku skutočne vyplatenému príjmu a do sumy zaplatených preddavkov uvedie úhrn zrazených preddavkov prislúchajúcich na skutočne ním vyplatené príjmy resp. na žiadosť zamestnancov vykoná ročné zúčtovanie za podmienok uvedených v § 38 zákona o dani z príjmov z týchto vyplatených príjmov s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane v plnej sume 3 644,74 eura resp. v sume zníženej v závislosti od základu dane.
V prípade, že mzdy za 12/2012 neboli vyplatené do 31.1.2013 zamestnávateľ, nemá povinnosť zaslať mesačný prehľad za 12/2012 (§ 39 ods. 12) zákona o sdani z príjmov . Príjem za 12/2012 bude súčasťou príjmov za rok 2013.Do dokladov sa uvádza celé zdaňovacie obdobie, ak zamestnanec bol zamestnaný celý rok 2012.
Ing. Bibiána Kamenská
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor podpory a služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,
v roku 2012 sme mali vo firme finančné problémy. Napriek tomu, že mzdy boli mesačne spracované, výplatné termíny a odvody /daň, odvod do ZP, SP/ boli časovo posunuté.

Mzdy + príslušné odvody za mesiac december sú spracované, avšak pre nedostatok financií nebudú vyplatené do 31.1.2013.

Moje otázky:
1. ako mám uzavrieť mzdové listy /celý rok? 11 mesiacov?/
2. ako mám vystavovať Potvrdenia o zdaniteľnej mzde - za 11 mesiacov?
3. ako bude vyzerať Ročné hlásenie k dani z príjmov FO?
Ďakujem
drobeceva
25.01.13,11:32
neviem si predstaviť - rok 2013 bude mať 13 mesiacov...program na to nie je pripravený :D
korduľa
25.01.13,11:32
dobra otazka
Klara321
12.02.13,19:18
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Podľa § 17 ods. 2 písm. b) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z.n.p. (ZDP) pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty sa vychádza u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia.
V súlade s § 3 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z.n.p. (ZoÚ) účtovná jednotka účtuje a vykazuje účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia. Ak túto zásadu nemožno dodržať, účtovná jednotka ich zaúčtuje a vykáže v období, keď sa tieto skutočnosti zistili. Deň uskutočnenia účtovného prípadu je definovaný v § 2 platných postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva.
V uvedenom prípade je potrebné vychádzať z toho, kedy bol tovar reklamovaný. Ak k reklamácii došlo ešte v roku 2012, účtovná jednotka bola povinná v súlade s § 19 postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva vytvoriť rezervu na reklamácie.
Ak k reklamácii tovaru došlo až k januári 2013, jedná sa o účtovný prípad roku 2013 a účtovná jednotka nie je povinná upraviť základ dane za rok 2012.
So zaúčtovaním konkrétnych účtovných prípadov je potrebné obrátiť sa na audítorov, ktorí danú problematiku posúdia komplexne, na základe relevantných skutočností a dokladov.

Ing. Sidónia Jakubovie, Odbor podpory a služieb pre verejnosť
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica

Váš dopyt:

Dobry den prajem, rada by som vedela Vase stanovisko k nasledovnej situacii:

V r.2012 bol dodany zakaznikovi tovar, ktory bol zaciatkom roka 2013 vrateny dodavatelovi. Dodavatel na zaklade tejto skutocnosti k vratenemu tovaru v r.2013 vystavil dobropis, ide o vyznamu sumu, cize bude v r.2013 zauctovana na ucte 428. Zaujima ma, ci je potrebne znizenie vynosov z titulu vratenia tovaru u dodavatela potrebne zohladnit pri vypocte dani z prijmov za r.2012 alebo pri vypocte dane z prijmov za r.2013.
Johanka
25.02.13,13:01
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Podľa § 30 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v znení platnom v rokoch 2008 a 2009 (ZoDP) od základu dane možno odpočítať daňovú stratu z príjmov podľa § 6 počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Znamená to, že daňovník ktorý dosiahol stratu (i z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZoDP) môže túto umoriť v lehote 5 rokov od jej vykázania (dosiahnutia), napr. pri dosiahnutí kladného základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2012.
Stratu dosiahnutú v roku 2010 a 2011 môže dosiahnutú stratu daňovník umoriť z príjmov podľa § 6 (dosiahnutú i z prenájmu nehnuteľností) bezprostredne po sebe nasledujúcich 7 zdaňovacích obdobiach, vyplýva to z ustanovenia § 52h ods. 9 ZoDP, podľa ktorého sa ustanovenie § 30 ods. 1 platné od 1.1. 2010 použije na daňové straty vykázané po 31.12.2009, t. j. za rok 2010 a nasledujúce (napr. i pri kladnom základe dane za rok 2012).
Súčasne upozorňujeme na znenie zákona platné od 1.1.2012 kedy možno odpočítavať dosiahnutú stratu len od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, t.j. už nebude možné odpočítavať daňovú stratu z príjmov dosiahnutých podľa § 6 ods. 3 a 4 ZoDP.
Ing. Jozef Ďuriš
odbor podpory a služieb pre verejnosť
Finančné riaditeľstvo SR
Banská Bystrica

Váš dopyt:

Daňovník má príjmy podľa § 6 ods.3 z prenájmu nehnuteľností. Vedie evidenciu podľa §6 ods.11. V rokoch 2008,2009,2010 a 2011 dosiahol stratu. V roku 2012 vykázal základ dane. Môže si uplatniť v roku 2012 stratu z minulých zdaňovacích období ?
Ďakujem.
Mirkaska
25.02.13,16:32
chápať to treba tak, že v r. 2012 môže umoriť stratu z predchádzajúcich rokov (aj ak je z prenájmu), ale len od ZD podľa § 6, 1-2. Nemôže odpočítať od základu dane podľa § 6-3?
SilMar Group
08.03.13,08:19
Dobrý deň, Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné: V prípade, ak má zástupca (ktorý nie je daňový poradca alebo advokát) udelenú generálnu plnú moc od jedného daňového subjektu, nemôže už zastupovať u toho istého správcu dane ďalší daňový subjekt pri elektronickom doručovaní. Tento zástupca by mohol zastupovať viac daňových subjektov u jedného správcu dane, ale len v prípade, ak by bol zástupcom na doručovanie. Uvedené je v súlade s § 10 ods. 3 daňového poriadku. V prípade, ak by zastupoval zástupca jeden daňový subjekt vo všetkých úkonoch a ďalší daňový subjekt pri elektronickom doručovaní, nebol by uvedený postup v súlade s § 10 ods. 3 daňového poriadku. Ing. Eva Krupová Kontaktné centrum podpory Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica Váš dopyt: Dobrý deň, prosím o jasné stanovisko, nakoľko uvedenú odpoveď na daňovom úrade v Trenčíne neakceptujú. Opakujem, nie som daňový poradca ani advokát. Mám všeobecnú plnú moc zastupovať na daňovom úrade v Trenčíne subjekt A. Nielen elektronické podávanie dokumnetov, ale všeobecnú plnú moc. Môžem podávať elektronicky za daňový subjekt B prostredníctvom e-dane, pričom B je tiež evidovaný na daňovom úrade v Trenčíne?

Pôvodne mi na moju otázku odpovedali, že elektronicky môžem.
SilMar Group
08.03.13,08:20
Dobrý deň, Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné: Platná daňová legislatíva neukladá daňovníkovi povinnosť priložiť ako súčasť daňového priznania kópiu potvrdenia o zaplatení dane v zahraničí v prípade príjmu z prenájmu. Uvedené skutočnosti musí daňovník preukázať, ak ho správca dane vyzve. Ak však disponujete takýmto potvrdením v momente podávania daňového priznania, môžete ho priložiť k vyplnenému daňovému priznaniu ako nepovinnú prílohu. Zároveň je potrebné uviesť všetky skutočnosti v XIV. oddiele - miesto na osobitné záznamy daňovníka. Ing. Katarína Durajová, odbor podpory a služieb pre verejnosť Váš dopyt: Dobrý deň, Fyzická osoba - rezident SR má príjem z prenájmu nehnuteľnosti v ČR za rok 2012. Na Slovensku zdaňuje celosvetové príjmy. Aké prílohy treba priložiť k daňovému priznaniu podanému na Slovensku ohľadne príjmu z prenájmu nehnuteľnosti? Stačí kópia daňového priznania podaného v ČR alebo treba nejaké potvrdenie od správcu dane v ČR? Ďakujem, pekný deň Silvia Žákovicová

message.html
Dobrý deň,
Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Platná daňová legislatíva neukladá daňovníkovi povinnosť priložiť ako súčasť daňového priznania kópiu potvrdenia o zaplatení dane v zahraničí v prípade príjmu z prenájmu. Uvedené skutočnosti musí daňovník preukázať, ak ho správca dane vyzve. Ak však disponujete takýmto potvrdením v momente podávania daňového priznania, môžete ho priložiť k vyplnenému daňovému priznaniu ako nepovinnú prílohu.
Zároveň je potrebné uviesť všetky skutočnosti v XIV. oddiele - miesto na osobitné záznamy daňovníka.

Ing. Katarína Durajová, odbor podpory a služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň,

Fyzická osoba - rezident SR má príjem z prenájmu nehnuteľnosti v ČR za rok 2012. Na Slovensku zdaňuje celosvetové príjmy. Aké prílohy treba priložiť k daňovému priznaniu podanému na Slovensku ohľadne príjmu z prenájmu nehnuteľnosti? Stačí kópia daňového priznania podaného v ČR alebo treba nejaké potvrdenie od správcu dane v ČR?
irve
15.03.13,14:03
Veľmi pekne vás prosím o radu ....
v roku 2012 mi bola vyplatená suma za odpredaj členského podielu družstva TERNO (predtým SD Jednota) ..... je tento príjem potrebné zdaniť a keď áno ako? - RZD???, - daňové priznanie??? .... zaplatiť odvody do ZP???
Záleží od dĺžky členstva? Moje členstvo vzniklo v roku 1990.
Ďakujem za odpoveď
Klara321
19.03.13,11:19
Moj komentar, auditor neodporucil riesenie cez rezervu na vratenu kupnu cenu tovaru, pretoze nema vplyv na dan z prijmov. Odporucil riesenie cez prijmy a vydavky bud.obdobi, kedze reklamacie boli podane este v r.2012.
Anik
19.03.13,14:26
Dobrý deň,
Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Ak sa na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov uplatní metóda vyňatia príjmov, na základe existujúceho mechanizmu uplatňovania tejto metódy rezident pri vysporiadaní svojej celosvetovej daňovej povinnosti v štáte rezidencie vyjme základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov zo zdrojov v zahraničí z celkového (celosvetového) základu dane.
Dôsledkom uvedeného môže byť v niektorých prípadoch v závislosti od poberaných druhov príjmov, ich výšky a vzájomného podielu na celkových príjmoch rezidenta aj nepriaznivý dopad pre štát z hľadiska platenia daní.

Znenie ustanovenia § 45 zákona vymedzuje postup pri eliminácii dvojitého zdanenia zdaniteľných príjmov rezidenta, detailne však neupravuje spôsob a postupnosť krokov v aplikovaní metódy vyňatia príjmov.
V nadväznosti na uvedené postup rezidenta pri uplatňovaní metódy vyňatia príjmov spôsobom vymedzeným v tlačive daňového priznania nie je v rozpore so zákonom a nie je možné ho spochybniť.

Ing. Katarína Durajová, odbor podpory a služieb pre verejnosť

Váš dopyt:

Dobrý deň
Prosím o Vaše usmernenie - mám daňovníka, ktorý má príjem zo zahraničia a na Slovensku má len neaktívny príjem z prenájmu - ja sa domnievam, že tento príjem by mal byť na Sl. zdanený.
Ak však vypisujem DP typ B na eDane, tak tento príjem z prenájmu mi na r. 83 vyjme a príjem na zdanenie mi ostane 0 - to znamená, že príjem z prenájmu sa u tohto daňovníka neplatí.
pre jednoduchosť napíšem aj čísla, lebo to nemusí platiť pri každej sume
uhrn príjmov zo zahr. 27.165,32 - odvod 2.321,88 čistý príjem = 24.843,44
príjem z prenájmu 2080 - výdavky 40% = 832
r.67, 70 -24.843,44
r.72, 74 - 1.248
r.76 -24.843,44
r. 77 -2.179,63
r. 79 -2.179,63
r.80 - 22.663,81
r.81 - 23.911,81
r.82 - 4.543,24
r. 83 úhr. vyňatých príjmov max z. r. 81
vynaté príjmy by mohli byť 24.843,44 môžem však vyńať max.z r.81 -23.911,81
tým pádom mi vyjme aj príjem z prenájmu a dań nebude zaplatená je to v poriadku?
Za usmernenie ´dakujem
Marína
19.03.13,15:46
Nie je to síce odpoveď z FR SR, s predchádzajúcou odpoveďou však úzko súvisí.
Ja až teraz idem prvýkrát za r. 2012 robiť DP so zahraničnými príjmami. Z mnohých príspevkov z porady som bola v tom, že či už v eDane alebo v Alfe sú nesprávne nastavené výpočty. Mne nič tomu nenasvedčuje.
Spomenula som si, že vlani sa to tu tiež rozoberalo. Keďže je toho viacej, nebudem sa rozpisovať ale príslušné príspevky sem, aj s príkladmi, skopírujem.

zo dňa 29. 2. 2012

DObrý deň,

vyplňala som DP typ B osoby, ktorá má príjem z Rakúska (zamestnanec) - je to aktívny príjem, a okrem toho má príjem z prenájmu - pasívny príjem. Ide o to, že"sedliacky rozum" mi dáva, daň by mal platiť z prenájmu, nakoľko nezdaniteľná čiastka sa na takýto príjem nevzťahuje. Napriek tomu , keď údaje zavediem do DP, vypočíta sa 0-ová daň. Prepočítala som to aj ručne do DP z DÚ.
Príjem z Rakúska podľa § 5 - 15 tisíc Eur - riadok 34 DP
Povinné poistné - 700 Eur - riadok 35 DP
Základ dane - 14300 EUr - riadok 36 DP.
Príjem z prenájmu - 3500 Eur - riadok 10 stlpec 1 oddielu VI - prenesie sa na riadok 45 DP
Výdavky z prenájmu - 3300 Eur - riadok 10 stlpec 2 oddielu VI - prenesie sa na riadok 46 DP
Čiastkový základ dane - 200 EUr - riadok 51 DP.

Čiastkový ZD zo zamestnania - 14300 - riadok 68 DP
Čiastkový ZD z prenájmu - 200 EUr - riadkok 70 DP
Úhrn čiastkových ZD - 200 Eur - riadok 73 DP, riadok 75, riadok 77
Celkový ZD - 14500 Eur - riadok 79 a riadok 80 (spolu aktívne a pasívne príjmy)

Riadok 81 - 14300 EUr - sú uvedené len aktívne príjmy
Riadok 82 a riadok 84 - odpočítateľná položka - 3559,30 EUr

RIADOK 85 - PODĽA TEXTU BY SA ODPOČet mal vykonať z riadku 80 - a tu už mm problém, lebo správne by sa mal pripočítať k tomuto riadku aj ČZD z pasívnych príjmov, teda +200 EUr.
ďalej do riadku 87 keď napíšem vyňaté príjmy z Rakúska, tak daň vyjde 0 - A tu mám problém, že keď si to spočítam "sedliackym" rozumom, tak mi vychádza, že zo ZD z prenájmu - 200 Eur by som mala platiť daň.

Keď budete mať čas, prosím, aby ste sa na to pozreli, neviem či nikde niečo nezadávam, alebo DP je zle?

Ďakujem


Na r. 85 máš mať sumu 10940,70, ktorá sa skladá zo súm(14300-3559,30)+200, t. z., že najprv sa ti odpočíta z aktívnych príjmov NČZD a k nej sa pripočíta základ dane z pasívnych príjmov. Je to to isté, ako keď odpočítaš od r. 80(v ktorom je zahrnutý aj pasívny ZD) NČZD.
Keďže úhrn vyňatých príjmov(základov dane) na r.87(14300) je vyšší ako základ dane na r.85(10940,70) => základ dane=0, daň=0.
Skús si len tak cvične nahodiť do r. 34 a 35 také sumy, aby ti na r. 36 vyšiel základ dane nižší ako 3559,30, vtedy to lepšie v odd. X uvidíš. Na r. 85 budeš mať základ dane 200.

Už som to nahodila, pozri súbory.
Komentáre

KlaudiaKK (http://www.porada.sk/member.php?u=149399)
12:39, 8th Mar 2012 #2846
No ale potom tú daň z nájmu v skutočnosti nezaplatí ? Veď na nájom nemá nárok na odpočet tak by mal naozaj zaplatiť z 200 eur tých 38 ako daň z príjmu za rok 2011 či nie ?

Marína (http://www.porada.sk/member.php?u=511)
19:34, 13th Mar 2012 #3463
Nezaplatí, lebo konečný ZD=0; od ZD 10940,70 sa mu odpočítajú vyňaté príjmy 14300 a tie sú vyššie ako 10940,70. Ak by príjmy, ktoré vyníma zo zdanenia nemal, daň =2078,73.

Citované z témy
http://www.porada.sk/t184490-danove-priznanie-2011-tlacivo-b.html
912
21.03.13,12:31
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Príjmami zo závislej činnosti sú podľa v § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, alebo z členského pomeru alebo obdobného vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa dane.
Medzi príjmy zo závislej činnosti patria okrem taxatívne vymedzených príjmov uvedených v § 5 ods.- 1 písm. a) ZDP aj príjmy z obdobného vzťahu, pričom ale zákon o dani z príjmov nedefinuje čo je to obdobný príjem. Charakteristickým znakom príjmov zo závislej činnosti je závislosť daňovníka, príjemcu príjmov na platiteľovi príjmu. Výkon závislej činnosti sa realizuje v postavení zamestnanca, nie v postavení podnikateľa, resp. osoby samostatne zárobkovo činnej činnosti, pretože nepracuje samostatne vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku pre seba, ale pre platiteľa príjmu (zamestnávateľa), ku ktorému je v osobnej a hospodárskej závislosti. Za obdobný vzťah sa teda považuje akýkoľvek právny vzťah, ktorý má znaky závislej činnosti, bez ohľadu na to, na základe akej zmluvy podľa Obchodného alebo Občianskeho zákonníka je uzatvorený.
Ak bolo predmetom zmluvy poskytnutie služby v oblasti lektorskej a prednáškovej činnosti, ktoré má charakter závislej činnosti, ide o príjem zo závislej činnosti podľa § 5. V opačnom prípade príjem zaraďujeme medzi príjmy uvedené v § 6 ods. 2 písm. a)zákona o dani z príjmov. V danom prípade nie je možné uplatniť oslobodenie do sumy 500 eur.

Odbor služieb pre verejnosť
Ing. Marta Boráková

Váš dopyt:

Dobrý deň,

prosím Vás o usmernenie ohľadne zaradenia príjmu na základe "Smlouvy o zajištění lektorských činnosti" uzatvorenej s múzeom v Českej republike. Uzatvoril ju občan SR - fyzická osoba - nepodnikateľ, uskutočnil podľa nej jednorázovú činnosť - príprava a samotná prednáška v múzeu ČR v rozsahu 8 hodín (cca 50€). Považuje sa takáto zmluva z pohľadu zákona o dani z príjmov za príjem podľa paragrafu 6 odsek 2a) alebo je možné ju zaradiť medzi príjmy podľa paragrafu 8 odsek 1a) (s oslobodením do 500€).

Za odpoveď Vám vopred ďakujem.

BTW: aj tak nerozumiem, prečo by to v tomto prípade nemohlo byť medzi príjmami podľa par. 8. Bol to jednorázový príjem v hodnote 50€.
Zita5
25.03.13,13:51
Dobrý deň.
Spoločnosť vykonáva oslobodenú činnosť od DPH § 37 Poisťovacie služby a § 39 Finančné služby, ale aj iné činnosti, ktoré sú zdaniteľným plnením , čiže je platiteľom DPH .
Spoločnosť je samostatným finančným agentom a má pod sebou podriadených finančných agentov registrovaných v NBS , ktorý pracujú na základe zmlúv pre spoločnosť . Na základe zákona č.186/2009 § 14 je samostatný finančný agent povinný každého podriadeného finančného agenta s ktorým spolupracuje registrovať v NBS na základe podaného návrhu .Za túto registráciu si ale podriadený finančný agent platí .To znamená , že spoločnosť mu za registráciu v NBS vyfakturuje čiastku 30 euro .

Moja otázka znie , je táto fakturovaná čiastka taktiež oslobodená od DPH , nakoľko sa jedná o registráciu na vykonávanie poisťovacej a finančnej činnosti , ktorá je oslobodená od DPH , alebo to mám posudzovať ako dodanie služby §9 odst.4 Zákona o DPH .

Na jednej strane ma to vedie k tomu, že to je registrácia na oslobodenú činnosť z pohľadu DPH, čiže fakturácia by mala byť bez DPH ..na druhej strane ma to však vedie , že je to dodanie služby kde by som mala fakturovanú časť zaťažiť s DPH ......., ale mätie ma to , že vlastne spoločnosť je povinná registrovať PFA v súlade so zákonom č.18682009 Z.z. o finančnom sprostredkovaní.

Ďakujem
XY


Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Podľa § 37 ods. 1 zákona o DPH oslobodená od dane je poisťovacia a zaisťovacia činnosť vrátane sprostredkovania poistenia a sprostredkovania zaistenia. Do § 37 zákona je prebratý čl. 135 bod 1 písm. a/ smernice 2006/112/ES, podľa ktorého je oslobodená poisťovacia a zaisťovacia činnosť vrátane súvisiacich služieb uskutočňovaných poisťovacími maklérmi a poisťovacími agentmi.
Pri posúdení druhu poskytovaných služieb daňovým subjektom a následného uplatnenia dane z pridanej hodnoty v tejto oblasti je možné vychádzať z nasledovných rozsudkov ESD:
? v zmysle rozsudku ESD C-240/99 pojem poisťovacie služby predstavuje nezávislý pojem komunitárneho práva, ktorého cieľom je zabrániť rozdielnemu uplatňovaniu DPH v členských štátoch. Súdny dvor vyložil, že podstatné znaky poisťovacej operácie sú, že poisťovateľ sa zaväzuje za vopred uhradené poistné pokryť poistené riziko. To zn., že nie je dôležité, aké má postavenie subjekt podľa národnej legislatívy, ale podstatný je právny vzťah medzi zdaniteľnou osobou, ktorá je poskytovateľom poisťovacej služby a klientom, ktorého riziká poistenie kryje,
? v zmysle rozsudku ESD C-13/06 poisťovacia činnosť je všeobecne prijatým spôsobom charakterizovaná skutočnosťou, že poisťovateľ sa zaväzuje na základe predchádzajúcej platby poistného poskytnúť poistenému v prípade, že dôjde k poistnej udalosti, plnenie dohodnuté pri uzavretí zmluvy. Výraz poisťovacie činnosti je dostatočne široký na to, aby zahrnul poskytnutie poistenia aj takou zdaniteľnou osobou, ktorá nie je poisťovateľom (poisťovňou), ale ktorá v rámci kolektívneho poistenia poskytuje svojim zákazníkom takéto poistenie prebratím poistného rizika.
? V zmysle rozsudku ESD C-472/03 činnosť ?back office?, ktorá spočíva napr. v hľadaní zákazníkov a ich spojenie s poisťovateľom nepredstavuje v zmysle čl. 135 bod 1 písm. a/ smernice 2006/112/ES poskytnutie služieb súvisiacich s poisťovacími činnosťami, ktoré poskytujú poisťovací makléri alebo poisťovací agenti.

V nadväznosti na uvedené rozsudky ESD je možné usudzovať, že poskytované služby môžu byť považované za poisťovacie služby oslobodené od dane v zmysle § 37 zákona o DPH vtedy, ak spĺňajú nasledovnú charakteristiku:
a/ plnenie je poskytované v prípade, že dôjde v dôsledku náhodnej udalosti k ?pokrytému
riziku?,
b/ plnenie je poskytnuté na základe predchádzajúcej úhrady (poistného) za poskytovanú službu, v dôsledku zmluvy uzatvorenej medzi poskytovateľom a príjemcom týchto služieb
Pokiaľ sú služby poskytované na základe iného zmluvného vzťahu, ktorý nespĺňa charakteristiku poistného vzťahu, potom nie je možné také poskytnutie služieb považovať za poskytovanie poisťovacích činností, ktoré by boli oslobodené od dane podľa § 37 zákona o DPH.
Z rozsudkov ESD vyplýva, že opis plnení oslobodených od dane podľa článku 13 Šiestej smernice 77/388/EHS, ktorá bola nahradená Smernicou Rady 2006/112/ES( čl. 135 bod 1 písm. a/ )sa má vykladať striktne, pretože sú to výnimky zo všeobecného pravidla, podľa ktorého majú byť zdanené daňou z pridanej hodnoty všetky služby, ktoré za odplatu poskytuje zdaniteľná osoba. Z ustálenej judikatúry tiež vyplýva, že uvedené oslobodenia predstavujú autonómne pojmy práva Spoločenstva, ktorých účelom je vyhnúť sa rozdielnemu uplatňovaniu režimu DPH v jednotlivých členských štátoch a ktoré musia byť zasadené do všeobecného kontextu jednotnej úpravy DPH, ktorá je pri poisťovacích činnostiach upravená v § 37 zákona o DPH, podľa ktorého je oslobodená od dane poisťovacia a zaisťovacia činnosť vrátane sprostredkovania poistenia a sprostredkovania zaistenia.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky poskytuje informácie subjektom daní o ich právach a povinnostiach vo veciach daní a poplatkov a o ich právach a povinnostiach podľa osobitného predpisu, ktoré sú všeobecného charakteru a ktoré sú využiteľné pre široký okruh daňových subjektov. Nie je oprávnené zatriediť dodávané služby, neposudzuje konkrétne zmluvné vzťahy a nemá právo dávať stanoviská k iným zákonom, pretože tieto je potrebné posudzovať v kontexte s inými skutočnosťami, ktoré nemá k dispozícii. S konkrétnymi otázkami Vám odporúčame obrátiť sa na kompetentné právnické resp. fyzické osoby - daňových poradcov, ktoré sa zaoberajú uvedenou činnosťou.


JUDr. Danuša Staníková
odbor podpory a služieb pre verejnosť
Finančné riaditeľstvo SR
Banská Bystrica
SilMar Group
26.03.13,08:14
ten posledný odsek je fakt úžasný. Je perfektné, že daňový kontroluje a dáva pokuty a určuje, či to je alebo nie je v súlade so zákonom. Ale až následne. Zodpovednosť za rozhodnutie je aj tak na nás...
Zita5
01.04.13,13:16
To máš pravdu , posledný odstavec je naozaj úžasný, nechcu niesť za nejaké vyjadrenie zodpovednosť.Ja som podčiarkla vyššie vetu a tej som sa chytila .Fakturácia bola s DPH.
Zita5
16.04.13,12:14
Dobrý deň,

Kompetenčné centrum finančných operácií Banská Bystrica Vám na základe Vašej žiadosti oznamuje nasledovné:
Daňovník fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť, ktorá na daňové účely preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva je pri účtovaní povinná postupovať v súlade s Opatrením MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú postupy účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva ( postupy účtovania) a súčasne rešpektovať aj platné ustanovenia zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.
Podľa § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve je účtovná jednotka povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, a ktoré sú predmetom účtovníctva. Podľa § 7 ods. 2 zákona o účtovníctve je zobrazenie v účtovnej závierke verné, ak obsah položiek účtovnej závierky zodpovedá skutočnosti a je v súlade s ustanovenými účtovnými zásadami a metódami. V súlade s § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve v znení neskorších predpisov účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov. Podľa § 15 ods. 2 zákona o účtovníctve peňažný denník obsahuje najmä údaje o stave peňažných prostriedkov účtovnej jednotky v hotovosti a na účtoch v bankách. Účtovná jednotka v súlade s ustanovením § 16 uzavrie účtovné knihy vždy k poslednému dňu účtovného obdobia a vyhotoví účtovnú závierku podľa § 17 zákona o účtovníctve. Z vyššie uvedených ustanovení zákona o účtovníctve vyplýva povinnosť účtovania všetkých položiek bankových výpisov, teda účtovania bankového účtu ako celku , nie len položiek , ktoré sa týkajú podnikania. To znamená, že ak daňovník na podnikania využíva súkromný účet, potom je potrebné účtovať všetky aj súkromné transakcie.
Likavcová, Odbor podpory a služieb pre verejnosť, FR SR B. Bystrica

Váš dopyt:

Dobrý deň ,

dovoľujem si Vás požiadať o usmernenie :
1)SZČO využíva na podnikanie súkromný bežný účet , ktorý má v rámci povinnosti oznámený na jeho príslušnom daňovom úrade. Na tomto účte prijíma platby z vykonávania podnikateľskej činnosti , uhrádza faktúry z podnikateľskej činnosti . Okrem toho na tento bežný účet prichádzajú manželke vyplatené mzdy a hradia sa z neho rôzne rodinné osobné a súkromné platby . Vzhľadom k tomu , že účtovná jednotka je povinná zostaviť účtovnú závierku v súlade s §17 Zákona o účtovníctve a v súlade § 16 je povinná uzavrieť účtovné knihy k 31.12. Stav na bežnom účte podlieha inventarizácii a jeho zostatok prenáša do Výkazu o majetku a záväzkoch k 31.12.

Moja otázka č. 1 znie , je potrebné o tomto súkromnom účte účtovať ako o celku , t.j. o každom jednom pohybe ? Alebo len o pohyboch , ktoré sa týkajú podnikania .

Moja otázka č.2 - vznikne prípad kedy manželka (živnostníčka)využíva na podnikanie manželov bežný súkromný bankový účet .Je potrebné o tomto súkromnom účte účtovať ako o celku , t.j. o každom pohybe ? Alebo len o pohyboch , ktoré sa týkajú podnikania .

Ďakujem za odpoveď .
JM1968
30.04.13,11:59
nájdi si hocijakú inú tému- nie s názvom Otázky a odpovede DRSR, na úvodnej stránke si daj do vyhľadávača napr."zabezpečenie dane" a oni sa ti ukážu