Jozef Mihál
30.12.09,17:18
Od 1. januára 2010 nadobúdajú účinnosť ustanovenia dvoch noviel zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
č. 504/2009 Z.z. a v ňom čl. I. (pozn.: bod 40. je účinný až od 1.1.2011)
č. 563/2009 Z.z. a v ňom čl. III.
Oba zákony nájdete priložené napravo.
Nasleduje komentár k zmenám, ktoré sú dôležité pre zamestnancov a zamestnávateľov.
§ 5 ods. 7 písm. b) - finančný príspevok zamestnancovi na stravovanie
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi v súlade s § 152 ods. 5 Zákonníka práce finančný príspevok, od 1.1.2010 sa tento príspevok považuje za príjem zamestnanca oslobodený od dane.
Pozor, platí to len v prípade, ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom.
§ 5 ods. 7 písm. e) - poistné a príspevky platené zamestnávateľom na zahraničné poistenie
Od dane sú oslobodené nielen odvody zamestnávateľa za zamestnanca platené podľa slovenských predpisov na Slovensku ale aj poistné a príspevky rovnakého druhu platené zamestnávateľom na zahraničné poistenie.
§ 5 ods. 7 písmeno j) - náhrada za stratu na zárobku pri konaní na súde
Od dane je oslobodená náhrada za stratu na zárobku účastníka na súdnom konaní určená podľa § 72 vyhlášky č. 543/2005 Z.z., ak je vypočítaná z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca.
§ 35 ods. 6 - lehota na odvod preddavkov na daň
Aj naďalej platí to isté, čo do 31.12.2009. Teda zamestnávateľ je povinný odviesť preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dní po dni výplaty.
Došlo tu k paradoxnej situácií. Zákonom č. 504/2009 Z.z. sa najskôr mala táto lehota posunúť na 15-ty deň nasledujúceho kalendárne mesiaca avšak zákonom č. 563/2009 Z.z. sa obnovil pôvodný stav. Čiže napokon k žiadnej zmene nedošlo.
§ 43 ods. 3 písmeno m) - daň sa vyberá zrážkou z náhrady za stratu na zárobku pri konaní na súde
Daň zrážkou sa vyberá aj v prípade náhrady za stratu na zárobku účastníka na súdnom konaní určenej podľa § 72 vyhlášky č. 543/2005 Z.z., ak nie je vypočítaná z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca.
§ 49 ods. 3 - predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania je štandardne daná zo zákona ako tri mesiace po uplynutí zdaňovacieho obdobia (31. marec). Túto lehotu si môže daňovník sám predĺžiť - a to len na základe oznámenia podaného daňovníkom príslušnému správcovi dane najneskôr pred uplynutím zákonnej lehoty na podanie daňového priznania - teda najneskôr do 31. marca.
Takto si môže daňovník sám predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, najviac však o tri kalendárne mesiace.
Ak ide o daňovníka, ktorého súčasťou príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane môže predĺžiť rozhodnutím lehotu na podanie daňového priznania o ďalšie tri mesiace, ak daňovník túto skutočnosť uvedie v oznámení o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.
Podľa § 52h ods. 11 zákona takto môžu postupovať právnické osoby už pri podávaní daňových priznaní za rok 2009. Fyzické osoby takto môžu postupovať prvýkrát pri podávaní daňových priznaní za rok 2010.
§ 50 - poukázanie 2% dane
Zmena v § 50 ods. 5 písm b) - doteraz bolo o.i. možné 2% poukázať na podporu športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých. Od 1.1.2010 sa tento účel mení na podpru a rozvoj telesnej kultúry (všeobecne).
Pre právnické osoby sa zavádza postupné znižovanie poukazovania podielu zaplatenej dane do roku 2018. Za roky 2011 a 2012 môže právnická osoba poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % len vtedy, ak táto právnická osoba súčasne daruje finančné prostriedky zodpovedajúce 0,5 % zaplatenej dane na vymedzené účely podľa § 50 ods. 5 zákona. Ak právnická osoba nedaruje tieto finančné prostriedky, bude môcť zo zaplatenej dane venovať len 1,5%.
§ 52h ods. 13 - nezdaniteľné časti základu dane za rok 2010
Nezdaniteľná časť na daňovníka a nezdaniteľná časť na manželku sa za rok 2010 určuje ako 22,5-násobok sumy životného minima platného k 1.1.2009 (178,92 €).
Suma nezdaniteľnej časti za rok 2010 tak je 4025,70 € (335,47 € pri výpočte mesačných preddavkov) a je rovnaká ako za rok 2009.
č. 504/2009 Z.z. a v ňom čl. I. (pozn.: bod 40. je účinný až od 1.1.2011)
č. 563/2009 Z.z. a v ňom čl. III.
Oba zákony nájdete priložené napravo.
Nasleduje komentár k zmenám, ktoré sú dôležité pre zamestnancov a zamestnávateľov.
§ 5 ods. 7 písm. b) - finančný príspevok zamestnancovi na stravovanie
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi v súlade s § 152 ods. 5 Zákonníka práce finančný príspevok, od 1.1.2010 sa tento príspevok považuje za príjem zamestnanca oslobodený od dane.
Pozor, platí to len v prípade, ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom.
§ 5 ods. 7 písm. e) - poistné a príspevky platené zamestnávateľom na zahraničné poistenie
Od dane sú oslobodené nielen odvody zamestnávateľa za zamestnanca platené podľa slovenských predpisov na Slovensku ale aj poistné a príspevky rovnakého druhu platené zamestnávateľom na zahraničné poistenie.
§ 5 ods. 7 písmeno j) - náhrada za stratu na zárobku pri konaní na súde
Od dane je oslobodená náhrada za stratu na zárobku účastníka na súdnom konaní určená podľa § 72 vyhlášky č. 543/2005 Z.z., ak je vypočítaná z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca.
§ 35 ods. 6 - lehota na odvod preddavkov na daň
Aj naďalej platí to isté, čo do 31.12.2009. Teda zamestnávateľ je povinný odviesť preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dní po dni výplaty.
Došlo tu k paradoxnej situácií. Zákonom č. 504/2009 Z.z. sa najskôr mala táto lehota posunúť na 15-ty deň nasledujúceho kalendárne mesiaca avšak zákonom č. 563/2009 Z.z. sa obnovil pôvodný stav. Čiže napokon k žiadnej zmene nedošlo.
§ 43 ods. 3 písmeno m) - daň sa vyberá zrážkou z náhrady za stratu na zárobku pri konaní na súde
Daň zrážkou sa vyberá aj v prípade náhrady za stratu na zárobku účastníka na súdnom konaní určenej podľa § 72 vyhlášky č. 543/2005 Z.z., ak nie je vypočítaná z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca.
§ 49 ods. 3 - predĺženie lehoty na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania je štandardne daná zo zákona ako tri mesiace po uplynutí zdaňovacieho obdobia (31. marec). Túto lehotu si môže daňovník sám predĺžiť - a to len na základe oznámenia podaného daňovníkom príslušnému správcovi dane najneskôr pred uplynutím zákonnej lehoty na podanie daňového priznania - teda najneskôr do 31. marca.
Takto si môže daňovník sám predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, najviac však o tri kalendárne mesiace.
Ak ide o daňovníka, ktorého súčasťou príjmov sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane môže predĺžiť rozhodnutím lehotu na podanie daňového priznania o ďalšie tri mesiace, ak daňovník túto skutočnosť uvedie v oznámení o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.
Podľa § 52h ods. 11 zákona takto môžu postupovať právnické osoby už pri podávaní daňových priznaní za rok 2009. Fyzické osoby takto môžu postupovať prvýkrát pri podávaní daňových priznaní za rok 2010.
§ 50 - poukázanie 2% dane
Zmena v § 50 ods. 5 písm b) - doteraz bolo o.i. možné 2% poukázať na podporu športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých. Od 1.1.2010 sa tento účel mení na podpru a rozvoj telesnej kultúry (všeobecne).
Pre právnické osoby sa zavádza postupné znižovanie poukazovania podielu zaplatenej dane do roku 2018. Za roky 2011 a 2012 môže právnická osoba poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % len vtedy, ak táto právnická osoba súčasne daruje finančné prostriedky zodpovedajúce 0,5 % zaplatenej dane na vymedzené účely podľa § 50 ods. 5 zákona. Ak právnická osoba nedaruje tieto finančné prostriedky, bude môcť zo zaplatenej dane venovať len 1,5%.
§ 52h ods. 13 - nezdaniteľné časti základu dane za rok 2010
Nezdaniteľná časť na daňovníka a nezdaniteľná časť na manželku sa za rok 2010 určuje ako 22,5-násobok sumy životného minima platného k 1.1.2009 (178,92 €).
Suma nezdaniteľnej časti za rok 2010 tak je 4025,70 € (335,47 € pri výpočte mesačných preddavkov) a je rovnaká ako za rok 2009.
rebeka7
14.01.10,11:25
Dobrý deň, pán Mihál!
Finančný príspevok na stravovanie vyplácame zamestnancom zčasti z nákladov a zčasti zo sociálneho fondu a vstupoval do zdaniteľného príjmu a do vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie.
V zmysle zákona o dani z príjmov je od dane oslobodený tento finančný príspevok hradený z nákladov a aj zo sociálneho fondu?
Vstupuje už iba do vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie?
Ďakujem
Finančný príspevok na stravovanie vyplácame zamestnancom zčasti z nákladov a zčasti zo sociálneho fondu a vstupoval do zdaniteľného príjmu a do vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie.
V zmysle zákona o dani z príjmov je od dane oslobodený tento finančný príspevok hradený z nákladov a aj zo sociálneho fondu?
Vstupuje už iba do vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie?
Ďakujem
Jozef Mihál
14.01.10,14:50
Do VZ na ZP nikdy nevstupuje príjem vyplácaný zo sociálneho fondu, čiže doteraz ste to robili zle a zbytočne ste platili vyššie poistné na ZP.
Od roka 2010 finančný príspevok na stravovanie je oslobodený od dane, pričom nezáleží na tom, či sa poskytuje z nákladov firmy alebo sociálneho fondu.
To súčasne znamená, že od roku 2010 nevstupuje do VZ na ZP finančný príspevok na stravovanie poskytovaný z nákladov firmy.
Uvedené platí len ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom.
Od roka 2010 finančný príspevok na stravovanie je oslobodený od dane, pričom nezáleží na tom, či sa poskytuje z nákladov firmy alebo sociálneho fondu.
To súčasne znamená, že od roku 2010 nevstupuje do VZ na ZP finančný príspevok na stravovanie poskytovaný z nákladov firmy.
Uvedené platí len ak zamestnanec na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára zo zdravotných dôvodov nemôže využiť žiadny zo spôsobov stravovania zamestnancov zabezpečených zamestnávateľom.