Jana Motyčková
02.02.10,11:30
23
Celý rok zamestnanec a súčasne SZČO. V zamestnaní mal dlhšiu dobu neplatené voľno, zo SZČO má nízky vymeriavací základ. Úhrn VZ z oboch poistení je nižší ako 3546 €.

Zadanie: Pani Krátka Elena je celý rok zamestnancom a tiež sprostredkovateľom.
V zamestnaní mala z osobných dôvodov neplatené voľno od 1.7.2009 do 30.6..2009. V tomto čase za ňu zamestnávateľ odvádzal preddavky z minimálnej mzdy. Ako SZČO preddavky neplatila. Od 12.11. do 30.11.2009 bola práceneschopná a poberala najskôr náhradu príjmu pri PN, neskôr nemocenské. V zamestnaní mala úhrn príjmov započítavaných do VZ 2583,33 €. Ako SZČO mala základ dane 800 €.

Pretože pani Elena bola v roku 2009 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie, keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo zamestnania je 2583,33 €. VZ zo SZČO je 800/2,14 = 373,83 €, čo je spolu 2957,16 €. Keďže úhrn VZ je nižší ako 3546 €, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sama, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov (376,53 €), ktoré mal predpísané za rok 2009 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2009 predpísané on ako zamestnanec (150,61 €) - do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne. Do p. A13 zapíše úhrn započítateľných príjmov v zamestnaní za rok 2009 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona (2583,33 €). Do III. oddielu zapíše minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.

IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2009 nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o),p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebola poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (2583,33 €). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (3363,10 €), a keďže poistencom štátu nebol uvedie tú istú sumu (3363,10 €) aj do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 bude 779,77 a túto sumu zapíše do p.A53 – ide o čiastku, aká suma chýba v zamestnaní do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či ostatné príjmy z iných činností túto čiastku vykryjú a či je potrebné navýšenie na minimálny základ v zamestnaní. Preto pred pokračovaním vo vyplňovaní listu XA musíme zistiť minimálne základy z ostatných poistení (v liste XB) a v úhrne (v tlačive X).

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Keďže preddavky na zdravotné poistenie neplatila, do p.B06 uvedie 0, nemala ani iné výdavky na zdravotné poistenie, takže aj do p.B08 uvedie 0. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2009 (z r.42 daňového priznania za rok 2009) – teda suma 800 €. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (800+0)/2,14 = 373,83 € (zaokrúhlené na eurocenty nadol).

II. oddiel nevyplní, lebo nebola poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) (dôchodca, študent, rodičovský príspevok a pod.)

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ a minimálny základ za dobu, kedy bola čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bola SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bola SZČO celý rok a práceneschopná bola od 12.11. do 30.11, uvedie v novembri 11 dní a v ostatných mesiacoch plný počet dní. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21. V novembri to bude suma 295,50/30x11 = 108,35 €, v ostatných mesiacoch to bude suma 295,50 €.

V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bola „čistou“ SZČO a nepoberala nemocenské dávky, v jej prípade, keďže celý rok bola súčasne zamestnancom, budú tu uvedené samé nuly. Minimálny základ prislúchajúci týmto dňom v p.B24 bude tiež nulový, dni v p.B25 budú tiež nulové.

V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (373,83 €) a rozdelí ho na dobu, kedy bola “čistou“ SZČO do p.B32 a kedy bola zamestnancom do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, v p.B32 uvedie 0 a celý VZ uvedie do p.B34. Keďže „čistou“ SZČO nebola, aj navýšený VZ na minimum za toto obdobie v p.B33 bude nulový. Obe časti vymeriavacieho základu spočíta do p.B35 (373,83+0 =373,83 €).

Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebola osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38 a do p.39 uvedie 0. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 3558,85 €. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 2985,02 €. Ide o čiastku, ktorá jej chýba v SZČO do minimálneho základu. Keďže je tu nenulová suma, zistíme, či VZ zo zamestnania vykryje chýbajúci VZ zo SZČO a či je teda potrebné navýšenie na minimálny základ v SZČO. Preto pokračujeme vyplňovaním tlačiva X.

Úhrn VZ zo zamestnania (2583,33 €) a zo SZČO (373,83 €) zapíše do p.X31 (2957,16 €). Keďže celkový VZ je nižší ako 3546 €, musí zistiť v oddiele VI minimálny základ. Tu v každom mesiaci uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (p.A21 z listu XA) a zo SZČO (p.B22 z listu XB). V novembri bol minimálny základ v zamestnaní 112,60 €, minimálny základ SZČO 108,35 €, preto do VI. oddielu v mesiaci november uvedie vyššiu z týchto súm, teda 112,60 €. V ostatných mesiacoch je vyšší minimálny základ vždy 295,50 €. Súčet minimálnych základov bude 3363,10 €. Tento minimálny základ zapíše aj do p.X32 v oddiele VII. V p.X33 uvedie celkový vymeriavací základ upravený na minimum, teda zvýšený na 3363,10 €.

Položky X34 až X36 slúžia na výpočet navýšenia jednotlivých VZ zo zamestnania a SZČO na minimum. Podľa predpísaného vzorca vypočíta kladný rozdiel v p.X34 (405,94) – chýbajúca suma so minima. Do p.X35 spočíta úhrn kladných rozdielov z listov XA p.A53 (779,77) a listu XB p.B42 (2985,02), spolu 3764,79. Podiel položiek p.X34/p.X35, t.j. 405,94/3764,79 = 0, 107826 zapíše do p.X36 (koeficient Kmin). Tento koeficient sa zaokrúhľuje na 6 desatinných miest nahor. Pomocou tohto koeficientu sa vymeriavacie základy na liste XA a XB budú navyšovať tak, aby splnili podmienku dosiahnutia minimálneho základu. Keďže úhrn VZ je nižší ako 24073,92 €, do p.X37 prepíše VZ z p.X33 (3363,10 €) a do p.X38 uvedie koeficient Kmax = 1,0.

S vypočítaným koeficientom Kmin (0,107826) a Kmax (1,0) sa vráti do listov XA a XB.

V liste XA vypočíta vymeriavací základ zo zamestnania navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.A55 = p.A45 + Kmin x p.A53 = 2583,33 + 0,107826 x 779,77 = 2667,40 €. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (106,69 €) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (266,74 €). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa preplatok –109,79 €. Keďže je preplatok vyšší alebo rovný ako 3€, sumu zapíše aj do p.A69 túto sumu pani Elena oznámi do 30.4.2010 zamestnávateľovi.

V liste XB vypočíta vymeriavací základ zo SZČO navýšený na minimum pomocou koeficientu Kmin podľa predpísaného vzorca, t.j. p.B44 = p.B38 + Kmin x p.B42 = 373,83 + 0,107826 x 2985,02 = 695,69 €. Keďže VZ sa neupravuje na maximum (Kmax=1), túto sumu zapíše aj do p.B46. Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (97,39 €).

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2010. Suma v p.B67 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.67 bude 4,36 € , ak nie, výsledný preddavok by bola suma 44,73 €.

Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII. oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (106,69 €) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (97,39 €), uvedie tu teda sumu 204,08 €. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 150,61 €. Rozdiel, suma 53,47 € je nedoplatkom pani Eleny. Keďže je to suma vyššia alebo rovná 3€, nedoplatok zapíše aj do p.X45 a nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 30.6.2010.

ZZP_§19