Jana Motyčková
03.02.10,12:39
24
Zadanie: Pán Dušan Dolný bol v roku 2009 od 1.1.2009 do 31.5.2009 zamestnaný na pracovnú zmluvu na kratší pracovný čas. V zamestnaní dosiahol v roku 2009 príjem v úhrne 1000 €. Od 2.4.2009 mal živnosť - bol SZČO. Ako SZČO platil preddavky od 1.6.2009 – po skončení zamestnania – vo výške 41,37 € mesačne, všetky preddavky za rok 2009 (289,59 €) zaplatil do konca roka 2009. Za rok 2009 dosiahol základ dane z podnikania -100 € (stratu) a z toho vymeriavací základ ako SZČO (-100+289,59/2,14) 88,59 €. Pán Dušan poberal ošetrovné z dobrovoľného nemocenského poistenia od 1.12. do 4.12.2009. Pán Dušan sa od 1.3.2010 znovu zamestnal.

Pretože pán Dušan bol v roku 2009 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Pretože v roku 2009 bol zamestnancom i SZČO, musí podať ročné zúčtovanie na tlačive typu X. Nesmie použiť tlačivo typu S, pretože jeho vymeriavací základ v úhrne (1088,59) bol nižší ako úhrn jeho minimálnych základov (3054,92) viď VI. oddiel tlačiva X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

V liste XA I.,II. a III. oddiel vyplní podľa Dokladu o výške príjmu a preddavkoch (ďalej „Potvrdenie“) od zamestnávateľa. Do p. A07 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal predpísané za rok 2009 jeho zamestnávateľ. Do p. A12 zapíše úhrn preddavkov, ktoré mal za rok 2009 predpísané on ako zamestnanec (do p. A07 a p. A12 sa zapíšu preddavky bez ohľadu na to, či ich zamestnávateľ skutočne odviedol do zdravotnej poisťovne). Do p. A13 sa zapíše úhrn započítateľných príjmov pána Dušana v zamestnaní za rok 2009 v súlade s § 13 ods.1 až 4 zákona. Tu sa nezohľadňuje ani minimálny ani maximálny vymeriavací základ. Do III. oddielu vypíše z Potvrdenia minimálne vymeriavacie základy za jednotlivé mesiace a započítateľný príjem, dosiahnutý v jednotlivých mesiacoch.

IV. oddiel nevyplní, pretože nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.

V V. oddiele vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože pán Dušan nebol osobou so zdravotným postihnutím. Do p.A41 uvedie úhrn príjmov z p.A22. Keďže nebol poistencom štátu (viď IV.oddiel), p. A43 bude 0, a do p. A45 prepíše sumu z p. A41. V p. A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21. Keďže nebol poistencom štátu (viď IV.oddiel), p. A49 bude nulová a minimálny základ zapíše aj do p.A51. Do p.A53 uvedie kladný rozdiel A51-A45, v tomto prípade 0.

Vypĺňanie listu XA preruší a začne vypĺňať list XB.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. Do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (274 dní). Do p.B06 uvedie preddavky za rok 2009, ktoré zaplatil ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania (289,59 €). Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2009 (z daňového priznania za rok 2009) – teda suma -100 €. Do p.B08 zapíše výdavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnil do daňovo uznaných výdavkov za rok 2009. Pretože pán Dušan uhradil všetky preddavky za rok 2009 v r.2009 a tieto si aj zahrnul do nákladov pri výpočte základu dane, uvedie v p.B08 sumu 289,59 €. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 88,59 €.

II. oddiel nevyplní, pretože pán Dušan nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom a pod.

Najväčší pozor si treba dať pri vypĺňaní III. oddielu. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy podnikal (bol SZČO) a nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p), n) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a nepoberal nemocenské, nepoberal ošetrovné a nepoberal materské. V danom prípade pán Dušan v apríli uvedie 29 dní (podnikal od 2.4.), v decembri 27 dní (4 dni poberal ošetrovné) a v ostatných mesiacoch uvedie plný počet dní za jednotlivé mesiace. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B21. V mesiacoch máj až november je to suma 295,50 €. Za apríl uvedie sumu 295,50/30x29 = 285,65 a za december sumu 295,50/31x27 zaokrúhlenú na eurocenty nadol= 257,37. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 2611,52 €, táto suma sa prenáša do p.B40 (prípadne aj do B41).

Do stĺpca B23 uvedie dni, kedy už len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o), p), n) a u) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď. a ani nepoberal nemocenské, ošetrovné a nepoberal materské. Čiže je to rovnaký počet dní ako v stĺpci B21 ale do počtu dní v stĺpci B21 nezapočíta také dni, kedy bol súčasne aj zamestnancom. Pretože pán Dušan súčasne podnikal a i bol zamestnancom v čase od 2.4.2009 do 31.5.2009, v mesiacoch apríl a máj uvedie počet dní nula, inak uvedie dni zo stĺpca B21. V stĺpci B24 uvedie minimálny základ vzhľadom na počet kalendárnych dní, uvedený v stĺpci B23.

Napokon do stĺpca B25 uvedie dni, kedy už len podnikal - bol SZČO a nebol zamestnancom a súčasne nebol poistencom štátu podľa § 11 ods.8 písm. a) až h), j), o) a p) zákona – nebol nezaopatreným dieťaťom, dôchodcom atď.. Pozor, tu na rozdiel od stĺpca B23 nezohľadňujeme obdobia, kedy poberal nemocenské, ošetrovné alebo materské. Čiže počty dní v stĺpci B25 sú v zásade rovnaké, ako v stĺpci B23, avšak pripočítame aj dni, kedy pán Dušan bol len SZČO a poberal nemocenské, ošetrovné alebo materské – teda za mesiac december sa neuvedie 27 dní ale plný počet 31 dní.

Výpočet poistného prebehne v IV. oddiele. Postupuje sa podľa vzorcov uvedených pri jednotlivých položkách. P.B31 obsahuje vymeriavací základ prípadne ponížený za dobu kedy bol poistencom štátu (viď II.oddiel), v tomto prípade vymeriavací základ bez zmeny 88,59 €. P.B32 obsahuje vymeriavací základ prislúchajúci obdobiu, kedy bol „čistou“ SZČO, a táto časť vymeriavacieho základu sa navýši na minimálny základ za obdobie, kedy bol čistou SZČO uvedený v p. B24 – vyšší z týchto údajov sa zapíše do p. B33 (suma 2030,37). Zvyšok vymeriavacieho základu za obdobie, kedy bol súčasne zamestnancom sa uvedie v p.B34 (19,40). Obe časti vymeriavacieho základu sa spočítajú do p. B35 (2049,77 €).

Ďalej vypisuje iba údaje v stĺpci „v mesiacoch bez ZPS“. Dni podnikania uvedie v p.B36, vymeriavací základ prepíše do p.B38. Úhrn minimálnych základov zo stĺpca B22 uvedie do p.B40 a v p.B42 vypočíta kladný rozdiel p.B40-p.B38, v tomto prípade 2611,52-2049,77 = 561,75.

Ďalej pokračuje vypĺňaním spoločnej časti tlačiva X. Tu je dôležité správne vyplnenie minimálnych základov v VI. oddiele. Za január až marec uvedie minimálny základ zo zamestnania (viď list XA a tam III. oddiel). Za apríl a máj, keďže obdobie zamestnania a SZČO sa prekrývali, uvedie vyšší z minimálnych základov zo zamestnania (147,80; 147,80) a SZČO (285,65; 295,50) (list XA III.oddiel a list XB p.B22), teda sumu 285,65 za apríl a 295,50 za máj. Za mesiace júl až december bol len SZČO a uvedie teda minimálny základ z listu XB p.B22. Úhrn minimálnych základov je 3054,92 €, a túto sumu zapíše aj do p.X32.

V VII.oddiele v p.X31 uvedie úhrn vymeriavacích základov zo zamestnania a SZČO, z p. A45 a p.B35, spolu 3049,77 €. Do p. X33 uvedie vymeriavací základ upravený v úhrne na minimum, t.j. vyšší z údajov p.X31 a X32. P.X34 až p.X36 vypočíta podľa vzorcov uvedených v tlačive. Keďže vymeriavací základ je nižší ako maximálny základ, vymeriavací základ 3054,92 € zapíše aj do p. X37 a koeficient Kmax v p. X38 je 1.

S koeficientami Kmin a Kmax sa vráti k listom XA a XB.

V liste XA podľa predtlačených vzorcov vypočíta vymeriavací základ zo zamestnania upravený na minimum a maximum do p. A55 a p. A57 (suma 1000 €) a percentuálnou sadzbou vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (40 €) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (100 €). Zamestnávateľ má nulový preplatok/nedoplatok (A68-A70), pretože poistné zamestnávateľa vyšlo presne rovnaké, aké boli jeho preddavky. Pán Dušan takýto výsledok zamestnávateľovi oznámiť nemusí.

V liste XB podľa predtlačených vzorcov vypočíta vymeriavací základ zo SZČO upravený na minimum a maximum do p. B44 a p.B46 (suma 2054,92 €) a sadzbou 14% vypočíta poistné do p.B50 (287,68 €)

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od júla 2010. Keďže v čase podania zúčtovania je súčasne zamestnancom, preddavky do 3€ neplatí a preddavok 1,54 € z p.B65 upraví na nulu do p.B66.

V spoločnej časti tlačiva typ X v VIII. oddiele spočíta poistné a preddavky zamestnanca a SZČO. V p. X43 sa vyčísli nedoplatok/preplatok, v danom prípade preplatok –1,91 €. Keďže preplatok nedosahuje výšku 3€, neprihliada sa naň a zdravotná poisťovňa ho pánovi Dušanovi uhrádzať nebude.