Účtovná jednotka – slovenská s.r.o. za účelom zhodnotenia svojich finančných prostriedkov nakupuje a predáva v cudzej mene CZK akcie – cenné papiere na Pražskej burze cenných papierov prostredníctvom slovenskej banky. Pri nákupe a predaji cenných papierov používa devízový účet v CZK. Dňa 17.6.2009 kúpila akcie 2000ks v cene 493,- CZK/akcia, čiže 986000,- CZK + poplatok banke za vysporiadenie obchodu bol vo výške 9860,- CZK. Dňa 16.7.2009 tieto akcie predala 2000ks , predajná cena 520,- CZK/akcia, čiže 1.040.000,- CZK a poplatok banke za predaj bol vo výške 5200,- CZK. Pokyn na predaj akcií bol zadaný banke dňa 16.7.2009, avšak pripísaný na devízový účet bol 21.7.2009 – dátum vysporiadania obchodu.
V súvislosti s uvedenými skutočnosťami účtovala účtovná jednotka nasledovne:
Por.
č. Dátum Text Suma v EUR MD/D
1. 17.6.09 Nákup akcií 2000ks, 493,- CZK/akcia 36828,15 EUR 259/221
kurz ECB 17.6.09 = 26,773 CZK
2. 17.6.09 Náklady súvis.s obstar.-popl.banke za 368,28 EUR 259/221
nákup akcií = 9860,- CZK
kurz ECB 17.6.09 = 26,773 CZK
3. 17.6.09 Zaúčtovanie akcií do majetku -príjem CP v OC 37196,43 EUR 251/259
4. 16.7.09 Predaj akcií 2000ks, predajná cena 40154,44 EUR 315/661
520,- CZK/akcia =1040000,- CZK,
pokyn zadaný banke 16.7.09
kurz ECB 16.7.09 = 25,900 CZK
5. 16.7.09 Úbytok akcií - vyradenie z majetku 38450,19 EUR 561/251
2000ks 493,- CZK/akcia =986000,- CZK+
+ 9860,- CZK popl.pri nákupe CP zapl.banke=
= 995860,- CZK
kurz ECB 16.7.09 = 25,900 CZK
6. 16.7.09 Kurzový rozdiel - zisk (38450,19-37196,43) 1253,76 EUR 251/663
7. 21.7.09 Inkaso z predaja akcií - pripísané na devíz.
účet 1040000,- CZK
kurz ECB 21.7.09 = 25,838 CZK 40250,79 EUR 221/315
8. 21.7.09 Poplatok banek za predaj akcií= 5200,- CZK 201,25 EUR 568/221
kurz ECB 21.7.09 = 25,838
9. 21.7.09 Kurzový rozdiel - zisk (40154,44-40250,79) 96,35 EUR 315/663

Vie mi niekto poradiť, či je tento spôsob účtovania správny?