majkabš
27.08.10,13:54
Ahojte,
chcela by som sa spýtať: dobre uvažujem, ak slovenský platca DPH vykonal dopravné služby v SR pre českého odberateľa, ktorý ma české IČZ, že faktúra bude bez DPH podľa §15 ods 1?
Katarína Cigánová
27.08.10,12:31
Ahojte,
chcela by som sa spýtať: dobre uvažujem, ak slovenský platca DPH vykonal dopravné služby v SR pre českého odberateľa, ktorý ma české IČZ, že faktúra bude bez DPH podľa §15 ods 1?
Správne uvažuješ . Fa bude bez dph aj v prípade ak by doprava bola uskutočnená na Slovensku . Dôležité je , že príjemca služby je pod českým DiČ pre DPH.
majkabš
27.08.10,12:35
Ďakujem
VieraPopluharova
27.08.10,12:45
Príklad

Český podnikateľ so sídlom a identifikačným číslom pre DPH prideleným v Českej republike si u prepravcu - slovenského platiteľa dane objedná prepravu tovaru v Chorvátsku. Miestom dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH miesto, kde má príjemca služby sídlo, t.j. Česká republika. Osobou povinnou platiť daň je český príjemca služby. Slovenský prepravca vykonanú prepravu v Chorvátsku fakturuje bez slovenskej DPH a vykonanú prepravu vykáže v súhrnnom výkaze.

Príklad

Český podnikateľ so sídlom a identifikačným číslom pre DPH prideleným v Českej republike si u prepravcu - slovenského platiteľa dane objedná prepravu tovaru zo Slovenska do Chorvátska. Miestom dodania služby je podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH miesto, kde má príjemca služby sídlo, t.j. Česká republika. Slovenský prepravca vykonanú prepravu fakturuje bez slovenskej DPH a nevykáže ju v súhrnnom výkaze, pretože ide o prepravnú službu spojenú s vývozom tovaru, ktorá je oslobodená od dane (toto pravidlo je rovnaké vo všetkých členských štátoch) a v súhrnnom výkaze sa neuvádza. Keďže prepravná služba spojená s vývozom tovaru je oslobodená od dane, český podnikateľ neuplatní daň.

Vzhľadom na skutočnosť, že určenie miesta dodania služby podľa § 15 ods. 1 a 2 zákona o DPH závisí od postavenia príjemcu služby, poskytovateľ služby sa musí presvedčiť, či je zákazník zdaniteľná osoba prostredníctvom identifikačného čísla pre DPH, ktoré mu bolo oznámené alebo prostredníctvom inej skutočnosti, ktorá mu bola príjemcom služby uvedená na preukázanie skutočnosti, že zákazník je zdaniteľná osoba identifikovaná pre účely DPH. Na Daňovom riaditeľstve SR bola zriadená služba overovania platnosti identifikačných čísel pre DPH v členských štátoch EÚ. Táto služba je sprístupnená daňovým subjektom, ako aj daňovým úradom, ktorí môžu ústne alebo písomne preveriť platnosť identifikačného čísla pre DPH prideleného v členských štátoch EÚ. Ako odpoveď na overenie platnosti identifikačného číslo pre DPH je poskytnutá len informácia, či zadané číslo je platné alebo nie. Táto informácia sa dá vytlačiť. Žiadateľ z daňového orgánu na rozdiel od daňového subjektu môže zistiť aj názov spolu s adresou a zároveň aj platnosť identifikačného čísla pre DPH v minulosti. Služba overovania platnosti identifikačných čísel pre DPH v členských štátoch EÚ je dostupná aj na stránke Daňového riaditeľstva SR prostredníctvom odkazu na stránku Európskej komisie. Identifikačné číslo pre DPH slúži dodávateľovi ako dôkaz o postavení odberateľa ako zdaniteľnej osoby. Teoreticky podnikateľ môže mať pridelené identifikačné číslo pre DPH 27 členských štátov. Pri posúdení miesta dodania služby podľa § 15 ods. l zákona o DPH je podstatné, aby poskytnuté identifikačné číslo pre DPH

zodpovedalo sídlu alebo miestu podnikania zdaniteľnej osoby. Ak je služba dodaná prevádzkarni, identifikačné číslo pre DPH má zodpovedať miestu prevádzkarne.
VieraPopluharova
27.08.10,12:49
Z otázky nie je jasné, či spoločnosť vystavujúca faktúru za tovar je osobou identifikovanou pre daň v SR, a tiež nie je jasné, či táto osoba zabezpečuje prepravu tovaru vo vlastnej réžii alebo prostredníctvom inej osoby.


Vo všeobecnosti pre určenie základu dane pri dodaní tovaru alebo služby platí, že základom dane je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od príjemcu plnenia alebo inej osoby za dodanie tovaru alebo služby zníženú o daň. Pritom do základu dane sa zahŕňajú aj súvisiace náklady (výdavky), ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady poistenia požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka.


Konečné rozhodnutie, či náklady na prepravu budú súčasťou základu dane alebo či pôjde o samostatný predmet dane vo forme dodania prepravných služieb, závisí od zmluvných podmienok dohodnutých medzi dodávateľom tovaru a jeho odberateľom.


Ak je dodávateľ povinný okrem samého dodania tovaru zabezpečiť aj jeho odoslanie vo svojom mene a na svoj účet, je hodnota prepravy tovaru ako náklad súvisiaci s dodaním tovaru súčasťou základu dane za dodaný tovar. Dodávateľ môže vo vystavenej faktúre uviesť osobitne hodnotu tovaru a osobitne hodnotu prepravy, konečný celkový základ dane však v takomto prípade predstavuje cenu, v ktorej sú zahrnuté všetky náklady súvisiace s dodaním tovaru, teda aj náklady na prepravu tovaru.


Ak je dodávateľ tovaru podľa zmluvy povinný okrem samého dodania tovaru zabezpečiť jeho prepravu prostredníctvom inej osoby, teda vo svojom mene, ale na účet odberateľa, hodnota prepravy tovaru nie je nákladom, ktorý sa zahŕňa do základu dane, a pri takejto forme obstarania prepravnej služby platí, že dodávateľ tovaru službu sám prijal a sám dodal. Na správne uplatnenie DPH je tu potrebné definovať, kde je miesto dodania takejto služby, pretože zákon o DPH osobitným spôsobom definuje podmienky uplatňovania DPH pri prepravných službách.


Pri určení miesta dodania prepravných služieb platí základné pravidlo, že miestom dodania je miesto, kde sa preprava začína. Výnimkou je takzvaná intrakomunitárna preprava tovaru, teda preprava tovaru pre zákazníka, ktorý je registrovaný pre daň v inom členskom štáte, ako je štát, kde sa preprava začína. Miestom dodania je tu členský štát, ktorý pridelil zákazníkovi číslo pre daň, pod ktorým bola služba dodaná.


Z uvedeného vyplýva, že ak dodávateľ tovaru zabezpečuje aj jeho prepravu vo vlastnej réžii, je hodnota prepravy súčasťou základu dane. Ak dodávateľ tovaru zabezpečuje prepravu tovaru prostredníctvom inej osoby, fakturuje cenu prepravy osobitne. Pritom ak preprava tovaru bola dodaná pod číslom pre daň prideleným zákazníkovi v inej krajine, ako je krajina, kde sa preprava začína, ide o dodanie služby oslobodenej od dane a daňová povinnosť sa prenáša na zákazníka.


Ak preprava tovaru nebola dodaná pod číslom pre daň prideleným zákazníkovi v inej krajine, ako je krajina, kde sa preprava začína, ide o dodanie služby v tuzemsku (v krajine, kde sa preprava začína), a k cene prepravy je dodávateľ služby povinný uplatniť DPH platnú v krajine, kde sa preprava začína.

Cize vystavis fakturu bez DPH