Užitočná pomôcka k DzP za r. 2010 [Archív]

katarina.j

10.02.11,06:59

Tak pripojím aj ja niečo z Metodiky k DP (snád to niekomu bude aspon trocha nápomocné):

Metodický pokyn k preberaniu daňových dokumentov k dani z príjmov podávaných v roku 2011

Pri preberaní daňových priznaní a daňových dokumentov v roku 2011 budú daňové úrady postupovať nasledovne:

1. Daňové priznania

Daňové subjekty podávajú daňové priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2010 na tlačivách, ktorých vzor určilo Ministerstvo financií SR Opatrením č. MF/023817/2010-72 z 12. novembra 2010 uverejneným vo FS 11/2010, ktoré je účinné od 1.1.2011. Predchádzajúce vzory daňových priznaní sa použijú pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2010. Pre zdaňovacie obdobie roku 2010 sa použijú vzory potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré boli uverejnené vo FS 10/2010 Oznámením č. MF/27383/2010-721.

Ministerstvo financií SR na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňových priznaní k dani z príjmov vydalo poučenia k jednotlivým daňovým priznaniam Oznámením č. MF/27342/2010-721 uverejneným vo FS 11/2010

Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie od 1. 1. 2010 do 31. 12. 2010 je zákonná lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov 31. marec 2011.

V daňových priznaniach za zdaňovacie obdobie roku 2010 podávaných v roku 2011 sa uvádzajú všetky sumy v eurách. Dodatočné daňové priznanie za rok 2008 alebo za predchádzajúce zdaňovacie obdobia sa vypĺňa v Sk na pôvodných tlačivách platných pre jednotlivé zdaňovacie obdobia.

V zmysle poslednej vety § 46 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) sa s účinnosťou od 1. 1. 2011 daň neplatí, ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní nepresiahne sumu 3,32 eur. Táto legislatívna zmena je platná už aj pre daňové priznanie, ktoré daňovník podá po 1. januári 2011, ale nakoľko vzory daňových priznaní za rok 2010 boli vo FS zverejnené pred schválením a účinnosťou zákona č. 548/2010 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákona (ďalej len „zákon č.548/2010Z. z.“) táto zmena sa do vzorov daňových priznaní za rok 2010 nepremietla.

Novelizované znenie § 46 zákona o dani z príjmov bude v APV DIS zapracované tak, že v spracovanom daňovom priznaní na riadku daň na úhradu bude ponechaná vypočítaná suma dane na úhradu, ale predpis na ZS 16, ak bude menší alebo rovný sume 3,32 eur nebude vyrubený.

1. 1. Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A pre daňovníkov, ktorí majú príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) bolo pre zdaňovacie obdobie 2010 vydané pod č. MF/024132/2010-72.

Zákonom č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 60/2009 Z. z.“) došlo k úprave §11 ods. 8, § 33 ods. 10 a § 46 zákona o dani z príjmov. V zmysle tejto novely má daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) nárok na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 3 a 4 zákona o dani z príjmov a na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov za podmienky, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90% zo všetkých príjmov tohto daňovníka (zo zdrojov v SR a zo zdrojov v zahraničí). V tejto súvislosti bol doplnený do vzoru tlačiva daňového priznania za rok 2010 oddiel X. – Údaje o daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi).

V III. oddiele DP bol doplnený komentár k r. 29 a do VIII. oddielu - vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane bol doplnený podpis daňovníka.

Povinnou súčasťou daňového priznania typ A sú kópie všetkých potvrdení (dokladov) o príjmoch zo závislej činnosti [vrátane príjmov, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 ods. 3 písm. j) a l) zákona, pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 zákona] plynúcich zo zdrojov za území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí. Potvrdením, ktorým daňovník preukazuje výšku príjmov zo závislej činnosti môže byť napr.:

- Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti...(ďalej len „potvrdenie o príjme“) uverejnené vo FS 12/2010, ktoré je rovnaké ako za rok 2009
- kópie dokladov preukazujúcich zaplatené úhrady na ďalšie vzdelávanie zdravotníckych pracovníkov

- Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu a zamestnaneckej prémie vyplývajúcej z tohto ročného zúčtovania (§ 39 ods. 6 zákona o dani z príjmov) - nový vzor uverejnený vo FS 12/2010
- Potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti, ktoré je súčasťou daňových priznaní podaných slovenskými zamestnancami Veľvyslanectva USA, akceptované v súlade s Metodickým pokynom č. 12/2/2005 z 15.2.2005 (bez pečiatky).

U zamestnancov, ktorí vykonávajú zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky sa v zmysle § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov po odpočítaní poistného a príspevkov môžu znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie, vzdelávacej ustanovizni preukázateľne zaplatené v príslušnom zdaňovacom období, a to do výšky ustanovenej osobitným predpisom ( §1 ods. 1 a 4 vyhlášky Ministerstva zdravotníctva SR č. 31/2006 Z. z. o výške úhrady zdravotníckeho pracovníka za ďalšie vzdelávanie). Toto zníženie sa uvádza v riadku 33b daňového priznania.

Nárok na zamestnaneckú prémiu vzniká zamestnancovi len vtedy, ak sú súčasne splnené všetky podmienky uvedené v § 32a ods. 1 písm. a) prvý až siedmy bod a nejde o zamestnanca podľa § 32a ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmu. V prípade, ak si daňovník uplatní nárok na zamestnaneckú prémiu vrátené poistné (§5 ods. 1 písm. i) zákona o dani z príjmov) sa do úhrnu príjmov na riadku 32 daňového priznania nezahŕňa. Počet mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie zamestnaneckej prémie (r.45b DP) musí byť minimálne 6 mesiacov.

Nárok na zamestnaneckú prémiu za rok 2010 si môže uplatniť len ten daňovník, ktorého posudzované príjmy (r. 32 DP) sú minimálne 1846,20 € (6-násobok minimálnej mzdy). Ak posudzované príjmy daňovníka (r.32) sú minimálne 1846,20 € ale súčasne nižšie ako 3 692,40 € (12-násobok minimálnej mzdy) na r. 45a daňového priznania sa uvádza základ dane vypočítaný podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z prímov z 12-násobku minimálnej mzdy (3 692,40 €) čo predstavuje sumu 3 199,20 € (Informácia k úprave výšky ZP za zdaňovacie obdobie 2010 č. I/561/111844/2010 zo dňa 29.10.2010). Ak posudzované príjmy daňovníka (r.32) sú v sume 3 692,40 € alebo viac na r.45a daňového priznania sa ako základ dane pre uplatnenie zamestnaneckej prémie uvádza suma z r.34 daňového priznania. Ak základ dane vypočítaný podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov je väčší ako nezdaniteľná časť základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov v znení § 52g ods. 1 písm. a) bod 1 a § 52h ods. 13 tohto zákona (pre rok 2010 je to suma 4 025,70€) nárok na zamestnaneckú prémiu nevzniká. Zamestnanecká prémia vypočítaná zo základu dane 3199,20 € je v sume 157,04 € a nižšej.

V zmysle § 32a ods. 8 zákona o dani z príjmov ak daňovník uplatní zamestnaneckú prémiu v podanom daňovom priznaní vypočítaná daň sa rovná nule a daňovník si neuplatní nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona o daní z príjmov. Aplikácia APV DIS pri uplatňovaní zamestnaneckej prémie postupuje tak, že umožní vyplniť riadky 37 až 45 daňového priznania a následne ak sú vyplnené riadky 45a až 45c a zamestnanecká prémia na r. 45c je vypočítaná väčšia ako nula aplikácia automaticky vynuluje riadky 38 až 45. Preplatok dane vráti a zamestnaneckú prémiu vyplatí daňovníkovi miestne príslušný správca dane v lehote podľa § 63 zákona 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správe daní“).

Ak sa na riadku 45c daňového priznania vypočíta suma zamestnaneckej prémie väčšia ako nula správca dane zamestnaneckú prémiu vyplatí na základe žiadosti daňovníka (XII. oddiel DP). Pri uplatnení zamestnaneckej prémie sa predpis vytvára na ZS 26 a poukázanie daňovníkovi sa zaúčtuje na ZS 27.

Uplatnenie zamestnaneckej prémie v daňovom priznaní daňovník v zmysle zákona o dani z príjmov nepreukazuje žiadnym dokladom (údaje môžu byť uvedené v potvrdení o príjme).

V prípade, ak si daňový subjekt uplatňuje nárok na daňový bonus resp. na časť daňového bonusu podľa § 33 zákona o dani z príjmov prílohou daňového priznania sú aj doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu (§ 32 ods. 10 zákona), napríklad:

- kópie dokladov preukazujúcich oprávnenosť nároku na priznanie daňového bonusu na vyživované dieťa (kópia rodného listu resp. výpisu z rodného listu alebo kópia rozhodnutia príslušného orgánu o tom, že dieťa bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo kópia sobášneho listu v prípade uplatnenia si daňového bonusu na dieťa druhého z manželov - § 33 ods. 2 zákona

- kópia potvrdenia školy, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom

- kópia potvrdenia príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti)

- kópia potvrdenia príslušného úradu o tom, že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa považuje za vyživované a nemôže sa sústavne pripravovať na povolanie štúdiom alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz

Ak vlastné dieťa daňovníka absolvuje povinnú školskú dochádzku stačí predložiť len jeden doklad (napr. kópiu rodného listu, ak ide o dieťa druhého z manželov daňovník predkladá aj sobášny list). Ak dieťa skončilo povinnú školskú dochádzku je potrebné doložiť aj doklad potvrdzujúci, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (napr. potvrdenie o návšteve školy).

Nakoľko sa v zmysle § 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia mení výška daňového bonusu v závislosti od zmeny sumy životného minima je potrebné venovať zvýšenú pozornosť vyplneniu IV. oddielu daňového priznania v časti vyznačenie mesiaca, za ktorý si daňovník uplatňuje nárok na daňový bonus. Suma daňového bonusu za január až jún 2010 je 20 € mesačne na 1 dieťa a za mesiace júl až december 2010 je v sume 20,02 € mesačne na 1 dieťa. Ročná suma daňového bonusu za rok 2010 je v sume 240,12 €.

Pre výpočet nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, v prípade ak dochádza k postupnému znižovaniu ustanovených súm nezdaniteľných častí základu dane v závislosti od výšky vykázaného základu dane slúži pomôcka na opačnej strane potvrdenia o podaní DP typ A. Maximálna suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2010 je 4 025,70€ .

Ak daňový subjekt uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona o dani z príjmov v znení § 52g a § 52h tohto zákona v daňovom priznaní v riadku 30 sa uvádzajú vlastné príjmy manželky (manžela) za celé zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie znížené o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola povinná zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie.

Ak daňovník podá daňové priznanie a neuplatňuje nárok na daňový bonus a daň (r.54) nepresiahne sumu 16,6 €, alebo ak neuplatňuje nárok na daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pre rok 2010 je to suma 2 012,85 €) potom sa daň nevyrubí a neplatí (správca dane postupuje v zmysle MP 29/2/2006).

UPOZORNENIE

NA CHYBNÉ ODVOLÁVKY V ODDIELE XI. A XII. DAŇOVÉHO PRIZNANIA:

V oddiele VII. – Rozdiely z dodatočného daňového priznania boli doplnené nové riadky 66, 67, 72 a 73. V súvislosti s doplnením r. 66 a 67 a nezohľadnením tejto zmeny v žiadosti o vyplatenie daňového bonusu a v žiadosti o vrátenie daňového preplatku a vyplatenie zamestnaneckej prémie došlo v týchto žiadostiach k chybným odvolávkam na riadky daňového priznania. V prípade podania dodatočného daňového priznania typ A za rok 2010 je potrebné daňové subjekty upozorniť na túto chybu.

Správne znenie odvolávky je nasledovné:

XI. ODDIEL – Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu

„Žiadam o vyplatenie rozdielu daňového bonusu r. 59 dodatočného daňového priznania a r. 59 daňového priznania v sume uvedenej na r. 71 ak je kladná“

XII. ODDIEL – Žiadosť o vrátenie daňového preplatku a vyplatenie zamestnaneckej prémie

„Žiadam o vyplatenie zamestnaneckej prémie podľa § 32a zákona (r. 45c alebo rozdiel z r.73, ak je kladný)

„Žiadam o vrátenie daňového preplatku podľa § 63 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (r. 65 alebo r. 69)

1. 2. Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) predkladá daňovník, ktorý má za zdaňovacie obdobie 2010 príjmy podľa § 5 až § 8 zákona a nie sú oslobodené od dane. Daňové priznanie bolo vydané pod č. MF/024133/2010-72.

Upozorňujeme na niektoré zmeny vo vzore daňového priznania k dani z príjmov FO typ B:

- ak daňovník vypĺňa r. 29 na r. 30 vždy uvedie úhrnnú sumu dôchodkov, tento údaj je potrebný na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov na daň.

- pod tabuľku č. 1 bol doplnený riadok na uvádzanie počtu mesiacov, vykonávania činnosti, z ktorej daňovník dosahuje príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti – tento údaj sa vypĺňa pre potreby Sociálnej poisťovne

- pod tabuľkou č. 1 bolo tiež doplnené zaškrtávacie pole na deklarovanie, že daňovník si uplatňuje preukázateľné výdavky podľa § 6 ods. 14 zákona.

- v oddiele XI. – Rozdiely z dodatočného daňového priznania boli v riadkoch 107, 109, 110 a 111 doplnené odkazy na príslušné riadky daňového priznania typ A resp. ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti

- do oddielu vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane bol doplnený podpis daňovníka.

UPOZORNENIE:

Zákonom č. 572/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistní v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých predpisov bolo s účinnosťou od 1. 1. 2010 novelizované znenie § 233 ods. 6 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. V zmysle tohto ustanovenia je Daňové riaditeľstvo SR povinné oznamovať Sociálnej poisťovni okrem údajov o príjmoch aj údaje o jednotlivých obdobiach výkonu zárobkovej činnosti samostatne zárobkovo činnej osoby v období, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Zákonom ustanovená povinnosť pre DR SR nahrádza povinnosť daňových subjektov predkladať Sociálnej poisťovni výpisy z daňových priznaní. Upozorňujeme správcov dane, aby dôsledne kontrolovali vyplnenie počtu mesiacov vykonávania činnosti, z ktorej daňovník dosahuje príjmy z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti pod tabuľku č.1 a upozorňovali daňové subjekty na povinnosť vyplniť tento údaj.

Zákonom č. 60/2009 Z. z. došlo k úprave §11 ods. 8, § 33 ods. 10 a § 46 zákona o dani z príjmov. V zmysle tejto novely má daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident) nárok na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 3 a 4 zákona o dani z príjmov a na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov za podmienky, že úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90% zo všetkých príjmov tohto daňovníka (zo zdrojov v SR a zo zdrojov v zahraničí). V tejto súvislosti bol doplnený do vzoru tlačiva daňového priznania za rok 2010 oddiel XII. – Údaje o daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentovi).

Súčasťou priznania sú:
- kópie všetkých potvrdení (dokladov) o príjmoch zo závislej činnosti (vrátane príjmov, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 ods. 3 písm. j) a l) zákona, pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods.7 zákona) plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí od všetkých platiteľov dane (napr. Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vybranej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti... FS 12/2010 (rovnaké tlačivo ako za rok 2009), Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a daňový bonus a pod.)

- kópie dokladov preukázateľne zaplatených úhrad zdravotníckeho pracovníka v príslušnom zdaňovacom období,

- kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých sa daň vybrala podľa § 43 zákona o dani z príjmov, pri ktorých sa daňovník rozhodol vybratú daň považovať za preddavok podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov (okrem úrokov na podnikateľských účtoch (pri úrokoch sa akceptuje akýkoľvek doklad preukazujúci výšku zrazenej dane z úrokov napr. kópia výpisu z účtu, kópia vkladnej knižky a pod.)

- kópie potvrdení o príjmoch dosiahnutých z vyplatenia podielových listov, obstaraných do 31. decembra 2003 (r. 11 tab. 2) a o sume preddavku vybratého pri vyplatení podielového listu (r. 100 DP),

- účtovná závierka – daňovníci, ktorí o príjmoch podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z príjmov účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva predkladajú spolu s daňovým priznaním účtovnú závierku (výkaz o majetku a záväzkoch Úč FO 2-01 a výkaz o príjmoch a výdavkoch Úč FO 1-01), daňovníci účtujúci v sústave podvojného účtovníctva predkladajú účtovnú závierku (súvahu Úč POD 1-01, výkaz ziskov a strát Úč POD 2-01 a poznámky). Daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 3 aj v prípade ak účtujú a musia dodržiavať postupy účtovania či už podvojného alebo jednoduchého účtovníctva nie sú povinní predkladať účtovné výkazy, nie sú v zmysle zákona o účtovníctve účtovnými jednotkami.

- súčasťou daňového priznania daňovníka, ktorý je účastníkom združenia je kópia zmluvy o združení.

- účtovne jednotky účtujúce v sústave podvojného účtovníctva, ktoré vstúpili po 1.1.2008 (vrátane) do konkurzu alebo do likvidácie zostavujú a predkladajú spolu s daňovým priznaním v priebehu účtovného obdobia predbežnú účtovnú závierku (Súvaha Úč POD 1-04, Výkaz ziskov a strát Úč POD 2-04)

Ak daňovník vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 zákona o dani z príjmov nie je účtovnou jednotkou, preto sa na neho nevzťahujú povinnosti ustanovené zákonom o účtovníctve, ako povinnosť zostaviť účtovnú závierku, vyhotoviť účtovné výkazy a pod., túto skutočnosť je povinný vyznačiť pod tabuľku č.1.

Ak daňovník platil preddavky podľa § 34 ods. 6 alebo ods. 7 zákona o dani z príjmov, sumu týchto preddavkov rozpíše v XIV. Oddiele - Miesto na osobitné záznamy daňovníka.

U zamestnancov, ktorí vykonávajú zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky sa v zmysle § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov po odpočítaní poistného a príspevkov môžu znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie, vzdelávacej ustanovizni preukázateľne zaplatené v príslušnom zdaňovacom období. (viď časť 1.1. tohto metodického pokynu). Toto zníženie sa uvádza v riadku 36 daňového priznania.

V prípade, ak si daňový subjekt uplatňuje nárok na daňový bonus resp. na časť daňového bonusu podľa § 33 zákona o dani z príjmov prílohou daňového priznania sú aj doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu (§ 32 ods. 10 zákona) – (viď časť 1.1. tohto metodického pokynu).

Nakoľko sa v priebehu zdaňovacieho obdobia mení výška daňového bonusu v závislosti od zmeny sumy životného minima je potrebné venovať zvýšenú pozornosť vyplneniu IV. oddielu daňového priznania. Suma daňového bonusu za január až jún 2010 je 20 € mesačne na 1 dieťa a za mesiace júl až december 2010 je v sume 20,02 € mesačne na 1 dieťa. Ročná suma daňového bonusu za rok 2010 je v sume 240,12 €.

Pre výpočet nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, v prípade ak dochádza k postupnému znižovaniu ustanovených súm nezdaniteľných častí základu dane v závislosti od výšky vykázaného základu dane slúži pomôcka na opačnej strane potvrdenia o podaní DP typ B. Maximálna suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka za rok 2010 je 4 025,70€ .

Ak daňový subjekt uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) v daňovom priznaní v riadku 31 sa uvádzajú vlastné príjmy manželky (manžela) za celé zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie (viď časť 1.1. tohto MP).

Povinnou prílohou daňového priznania nie sú napr. potvrdenie z úradu práce, že daňovník je nezamestnaný, resp. potvrdenia, že daňovník spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľných častí.

Ak daňovník podá daňové priznanie a neuplatňuje nárok na daňový bonus a daň (r.91) nepresiahne sumu 16,6 €, alebo ak neuplatňuje nárok na daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50% sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pre rok 2010 je to suma 2 012,85 €) potom sa daň nevyrubí a neplatí (správca dane postupuje v zmysle MP 29/2/2006).

Daňovník, ktorému vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, v prípadoch splnenia všetkých podmienok uvedených v § 32a zákona o dani z príjmov za situácie, že pri príjmoch z podnikania nedosiahol žiadne príjmy len uplatnil daňové výdavky, t.j. vykázal daňovú stratu si môže uplatniť zamestnaneckú prémiu v XIV. oddiele – Miesto na osobitné záznamy daňovníka daňového priznania typ B, kde si výšku zamestnaneckej prémie vypočíta. Výpočet zamestnaneckej prémie môže vykonať podľa pomôcky uvedenej v poučení k vyplneniu daňového priznania.

V prípade, ak daňovník vykázal daňovú stratu, ale dosiahol nejaké príjmy napr. z úrokov na bežnom účte využívanom v súvislosti s podnikaním, nespĺňa podmienky na uplatnenie zamestnaneckej prémie podľa § 32a zákona o dani z príjmov.

Správca dane po preverení správnosti uplatnenia zamestnaneckej prémie a predloženej žiadosti daňovníkom vystaví záporný predpis na ZS 26 cez spätné zavedenie predpisu. Miestne príslušný správca dane preplatok dane vráti a zamestnaneckú prémiu vyplatí daňovníkovi v lehote podľa § 63 zákona o správe daní.

1.3. Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby podávané za zdaňovacie obdobia, ak lehota na podanie daňového priznania v súlade s § 49 zákona o dani z príjmov je od 1.1.2011 bolo vydané Ministerstvom financií SR pod č. MF/024134/2010-72.

- Prílohou daňového priznania (§ 38 zákona č. 511/1992 Zb.) je účtovná závierka podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“). Podrobne je to riešené v časti 5 tohto pokynu – Účtovné výkazy

- ak daňovník, ktorý je právnickou osobou, poukazuje podiel zaplatenej dane do výšky 2 % zo zaplatenej dane viac ako jednému prijímateľovi, údaje o ďalších prijímateľoch daňovník uvedie v prílohe k IV. časti DP – Údaje o ďalších prijímateľoch

Tabuľku F vypĺňa aj pozemkové spoločenstvo účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, pričom na r. 1 uvedie príjmy, na r. 2 výdavky a na r. 3 rozdiel príjmov a výdavkov (viď poučenie na vyplnenie DP k DPPO).

V tlačive daňového priznania č. MF/024134/2010-72 bola doplnená tabuľka H, ktorú vypĺňa daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident). Takýto daňovník vyznačí skutočnosť, že je nerezident, na prvej strane daňového priznania.

Položka SK NACE sa vypĺňa podľa vyhlášky Štatistického úradu č. 306/2007 Z. z. ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. V tejto položke, daňovník uvádza tú hlavnú, resp. prevažujúcu činnosť, z ktorej v zdaňovacom období dosiahol najvyšší príjem. Aplikácia APV DIS vykonáva kontrolu na celý číselník Štatistickej klasifikácie ekonomických činností a nie na činnosť, ktorú má daňovník uvedenú v registri daňových subjektov ako hlavnú činnosť. Zoznam SK NACE je na internetovej stránke www.statistics.sk.

Ak daň za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,6 €, v súlade s § 46 zákona o dani z príjmov sa nevyrubí a neplatí (na riadku 850 sa uvedie nula).

Zákonom č. 504/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 504/2009 Z. z.“) sa s účinnosťou od 1. januára 2011 mení ustanovenie § 50 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Poukázanie podielu zaplatenej dane na verejnoprospešné účely do výšky 2% je u právnických osôb podmienené poskytnutím daru daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie. V tejto súvislosti bola upravená a doplnená časť IV. DP – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby.

V zmysle legislatívnych zmien budú v APV DIS vykonávané úpravy tak, že APV DIS kontroluje sumy na riadkoch 1 až 3 v IV. časti – vyhlásenie. Ak bude zistené, že daňový subjekt nesprávne vyčíslil výšku percentuálneho podielu zaplatenej dane alebo bude zistená iná chyba vo vyhlásení správca dane zašle výzvu na odstránenie nedostatkov zistených vo vyhlásení.

2. Daňové dokumenty predkladané platiteľmi dane z príjmov zo závislej činnosti

Za zdaňovacie obdobie roku 2010 zamestnávatelia použijú tieto vzory tlačív:

2.1. Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti znížených o sumy podľa § 5 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, o zrazených preddavkoch na daň a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie“) vzor MF/27400/2010-7

Hlásenie za rok 2010 sa podáva na novom tlačive vzor MF/27400/2010-7, ktorého vzor vydalo MF SR Oznámením č. MF/27400/2010-7 uverejneným vo FS 12/2010.

V tlačive sa sumy vypĺňajú v eurách zaokrúhlené na eurocenty. Do hlásenia boli doplnené riadky 6, 15 a riadky E, F, G a H na odpočítanie zamestnaneckej prémie, ktorá bola vyplatená v roku 2010 na základe vykonaných ročných zúčtovaní dane za rok 2009, do V. časti hlásenia bol doplnený riadok 9. V V. časti RH sa zaškrtne údaj N alebo A podľa toho či zamestnancovi bolo vykonané ročné zúčtovanie dane za rok 2010. Na prvej strane sa uvádzajú sumárne údaje o počte všetkých zamestnancov, o počte zamestnancov s vyplateným bonusom aj s vyplatenou zamestnaneckou prémiou detailne uvedené v V. časti hlásenia.

V spodnej časti druhej strany je zaškrtávacie pole „Predkladám V. časť hlásenia aj na médiu“. Ak bude toto pole zaškrtnuté, V. časť hlásenia sa nebude spracovávať skenovaním, dokument nebude pozastavený vo WebDise, ale hlásenie bude do APV DIS vložené ako rozpracované a do stavu spracovaný ho bude možné dať len v prípade, že bude spracované médium.

Lehota na podanie hlásenia za rok 2010 je do 31. marca 2011.

V hlásení a dodatočných hláseniach za rok 2008 a skoršie obdobia, ktoré sa končia pred dňom zavedenia eura sa uvádzajú všetky sumy v Sk.

2.2. Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň, dani vyberanej podľa §43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov z vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o daňovom bonuse (§ 33 zákona) za uplynulý kalendárny štvrťrok ( ďalej len „prehľad“) vzor MF/008085/2010-72

Prehľady sa v roku 2011 podávajú na tlačive rovnakom ako v roku 2010, vzor bol vydaný oznámením č. MF/27400/2010-7 uverejneným vo FS 12/2010. Sumy v prehľadoch sa vypĺňanú v eurách s presnosťou na dve desatinné miesta.

Prehľady a opravné prehľady podané po dni zavedenia eura, ktoré sa týkajú zdaňovacích období rok 2008 a predchádzajúce sa všetky peňažné údaje vykazujú v Sk.

Zákonom č. 548/2010 Z. z. bola s účinnosťou od 1. 1. 2011 zrušená daň vyberaná zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov. V zmysle prechodných ustanovení § 52j ods. 7 zákona č. 548/2010 Z. z. sa zrážková daň z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov naposledy zrazí z príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2010 a vyplatených do 31. januára 2011. Z legislatívnej úpravy zákona vyplýva, že daň vyberaná zrážkou (r.9) prehľadu sa bude vypĺňať len v mesiaci január 2011, od mesiacov február 2011 a nasledujúcich sa r. 9 nevypĺňa. V zmysle novelizovaného znenia § 35 ods. 7 účinného od 1. 1. 2011 si daňovník už od dane vyberanej zrážkou nemôže odpočítať daňový bonus počnú mesiacom január 2011. Na základe vyjadrenia MF SR správca dane bude akceptovať aj postup, keď daňovník od zrážkovej dane uvedenej v januári 2011 odpočíta daňový bonus.

Nakoľko tlačivá prehľadov boli zverejnené pred schválením a účinnosťou zákona č. 548/2010 Z. z. táto zmena sa do vzoru prehľadu a ani do poučenia nepremietla, preto je potrebné platiteľov dane pri podávaní tlačiva na tieto zmeny upozorniť.

Vyhlásenie o poukázaní sumy vo výške 2% zaplatenej dane

Za zdaňovacie obdobie roku 2010 je možné použiť odporučené tlačivo Vyhlásenie o poukázaní sumy do výšky 2% zaplatenej dane z príjmov FO (vzor MF/028277/2009-72) (ďalej len „Vyhlásenie“) podávané zamestnancami, ktorým platiteľ dane vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti zverejnilo MF SR Oznámením č. MF/028374/2010-721 uverejneným vo FS 12/2010, ide o to isté tlačivo, ktoré bolo zverejnené aj vo FS 13/2009. Tlačivo je uverejnené aj na internetovej stránke: www.drsr.sk. Súčasťou vyhlásenia daňovníkov, ktorým bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo ZČ je aj Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti. Odporúčaný vzor Potvrdenia o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti za rok 2010 bol uverejnený Oznámením č. MF/27400/2010-7 (FS 12/2010).

Tlačivo Vyhlásenia bolo upravené pre spracovanie technológiou skenovania ako odporučené tlačivo, nie ako záväzné tlačivo. Ako odporúčané tlačivo môžu daňovníci použiť aj iné tlačivá, ktoré zodpovedajú vzoru t. z. nielen tlačivá upravené pre spracovanie technológiou skenovania, ktoré majú zelenú farbu. DR SR nezabezpečovalo tlač a distribúciu týchto tlačív a tieto tlačivá sa nebudú spracovávať v APV DIS skenovaním.

4. Záväzné a odporúčané tlačivá pre platiteľov dane z príjmov zo závislej činnosti

Pre potreby platiteľov dane zo závislej činnosti boli vo finančných spravodajcoch uverejnené odporúčané tlačivá v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona o dani z príjmov. Sú to tieto tlačivá:

· Vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (2010) Oznámenie č. MF/028374/2010-721 (FS 12/2010). Môže sa používať aj tlačivo platné pre roky 2006 až 2010.

· Žiadosť o vykonanie výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti a o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z týchto príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (2010) Oznámenie č. MF/27400/2010-7 (FS 12/2010), schválené ako záväzné tlačivo. Ide o rovnaké tlačivo ako bolo platné za zdaňovacie obdobie roku 2009.

· Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok ... (2010) Oznámenie č. MF/028374/2010-721 (FS 12/2010).

· Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o dani vyberanej zrážkou z týchto príjmov a o daňovom bonuse na vyživované deti (2010) Oznámenie č. MF/028374/2010-721 (FS 12/2010) Ide o rovnaké tlačivo ako bolo platné za zdaňovacie obdobie roku 2009.

· Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti Oznámenie č. MF/27400/2010-7 (FS 12/2010). Ide o rovnaké tlačivo ako bolo platné za zdaňovacie obdobie roku 2009.

Uvedené tlačivá sú zverejnené na internetovej stránke DR SR www.drsr.sk.

5. Účtovné výkazy

Účtovné jednotky predkladajú na miestne príslušný daňový úrad účtovnú závierku, ktorá je prílohou daňového priznania. Údaje v účtovných výkazoch za účtovne obdobie 2010 sa uvádzajú v €.

5.1. Účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva

Účtovné jednotky podnikatelia účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva sú povinní predložiť spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov za rok 2010 v zmysle Opatrenia MF SR z 13. decembra 2007 č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov ( FS 13/2007) + Oznámenie č. 33 o oprave textu (FS 4/2008) v znení Opatrenia MF SR č. MF/24101/2008-74 (FS 11/2008), v znení Opatrenia MF SR č. MF/10154/2009-74 ( FS 5/2009) a v znení Opatrenia MF SR č. MF/25454/2009-74 (FS 14/2009) (ďalej len “postupy JÚ“) tieto účtovne výkazy:

1x Výkaz o príjmoch a výdavkoch Úč FO 1-01 ( vzor MF SR č. MF/27076/1/2007-74/1)

1x Výkaz o majetku a záväzkoch Úč FO 2-01 ( vzor MF SR č. MF/27076/2/2007-74/1)

V zmysle Opatrenia MF/24101/2008-74 účtovné jednotky uvádzajú od 1.1.2009 údaje vo Výkaze o príjmoch a výdavkoch a vo Výkaze o majetku a záväzkoch v celých eurách. V zmysle Opatrenia MF/25454/2009-74 účinného od 1.1.2010 sa vo Výkaze o majetku a záväzkoch vypúšťa z riadkov 14 a 19 slovo „odplatne“. Na stránke MF SR je zverejnený vzor Výkazu o majetku a záväzkoch č. MF SR č. MF/27076/2/2007-74/2.

Vyššie uvedené účtovné výkazy predkladajú účtovné jednotky uvedené v §1 postupov JÚ – fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov, pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou, ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000 € (§ 9 ods. 1 písm. e) zákona o účtovníctve.

Členovia v.o.s. podávajú daňové priznanie, v ktorom zdaňujú podiely spoločníkov v.o.s.. V.o.s. je právnickou osobou a v súlade s § 9 ods. 1 zákona o účtovníctve v znení neskorších predpisov účtovnou jednotkou účtujúcou v sústave podvojného účtovníctva, ktorá zostavuje účtovnú závierku ako právnická osoba, t.j. jej účtovnú závierku tvorí výkaz Súvaha POD 1-01 a Výkaz ziskov a strát POD 2-01 a poznámky. Účtovnú závierku za v.o.s. predkladá na miestne príslušný daňový úrad len jeden člen v.o.s., ostatní členovia v.o.s. účtovnú závierku za v.o.s. nepredkladajú.

Príjmy členov pozemkových spoločenstiev bez právnej subjektivity (napr. urbariátov) sa považujú podľa § 6 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov za príjem z podnikania. Podľa zákona o účtovníctve fyzické osoby, ktoré podnikajú, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane sú účtovnými jednotkami, t. z. členovia pozemkových spoločenstiev majú povinnosť s daňovým priznaním odovzdať aj účtovné výkazy (ak neuplatňujú výdavky percentom z príjmov), v ktorých majú vykázaný svoj podiel na príjmoch a výdavkoch. Členovia pozemkových spoločenstiev, ktorí majú príjmy len z tejto činnosti podľa § 32 zákona o dani z príjmov majú povinnosť podať daňové priznanie len vtedy, ak ich zdaniteľný príjem presiahol 50 % zo sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, teda ak ich príjem presiahol v roku 2009 sumu 2 012,85 €.

Členovia združení FO bez právnej subjektivity sú podnikatelia, t. z. že sú povinní každý za seba podať daňové priznanie spolu s účtovnými výkazmi, v ktorých majú okrem iných príjmov (ak ich dosiahli), vykázaný len svoj podiel na príjmoch a výdavkoch združenia. Účtovné výkazy podľa zákona o účtovníctve podávajú len tí členovia združenia, ktorí preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane, t.j. sú účtovnými jednotkami.

Podľa zákona o dani z príjmov platného od 1.1.2004 aj členovia združenia bez právnej subjektivity môžu viesť výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov.

Účtovné výkazy nepredkladajú fyzické osoby

- ktoré uplatňujú výdavky % z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmu,

- ak pri príjmoch z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona) uplatňujú preukázateľne vynaložené daňové výdavky podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Uvedené fyzické osoby sú povinné viesť evidenciu v zmysle zákona o dani z príjmov, ale o príjmoch a výdavkoch neúčtujú. Ak sa daňovník, ktorý má príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov rozhodne účtovať v sústave jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, nejedná sa o účtovnú jednotku, teda nevyplýva mu povinnosť predkladať účtovné výkazy.

- vykonávajúce podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, za podmienok, že túto činnosť vykonáva podnikateľ samostatne bez zamestnanca, dosiahol z tejto činnosti v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období príjmy (výnosy) nižšie ako 170 000 € a uplatňuje pri týchto príjmoch (výnosoch) preukázateľne daňové výdavky t. z. že daňovník, ktorý si uplatňuje preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie ustanovenej v § 6 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Doručený účtovný výkaz nad rámec zákona správca dane späť nevracia. Účtovný výkaz nespracovaný v APV DIS založí do zložky daňovníka, prípadne z údajov v ňom uvedených zisťuje oprávnenosť vedenia účtovnej evidencie.

Od 1.1.2011 je účinné Opatrenia MF SR č. MF/25065/2010-74 uverejnené vo FS 11/2010

5.2. Účtovné jednotky účtujúce v sústave podvojného účtovníctva

Účtovné jednotky podnikatelia účtujúci v sústave podvojného účtovníctva sú povinní predložiť správcovi dane spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov za rok 2010 účtovnú závierku v zmysle Opatrenia MF SR č. 4455/2003-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky a rozsahu údajov určených v individuálnej účtovnej závierke na zverejnenie pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov v znení Opatrenia MF SR č. 25167/2003-92, Opatrenia MF SR č. MF/10069/2004-74, Opatrenia MF SR č. MF/26670/2005-74, Opatrenia MF SR č. MF/25812/2006-74 + Oprave textu vo FS 2/2007 a Opatrenia MF SR č. MF/26120/2007-74 a Opatrenia MF SR z 27. novembra 2008 č. MF/24219/2008-74 (FS 11/2008) a v znení Opatrenia MF SR č. MF/25947/2010-74 (FS 12/2010). Táto účtovná závierka zahŕňa:

1x Súvaha Úč POD 1-01 (vzor MF SR č. 24219/1/2008)

1x Výkaz ziskov a strát Úč POD 2-01 (vzor MF SR č. 24219/3/2008)

1x Poznámky (Príloha č. 3 k opatreniu 4455/2003-92)

Opatrenie MF SR č. MF/25947/2010-74 z 13. decembra 2010 (FS 12/2010) nadobúda účinnosť 31. decembra okrem čl. I bodov 1 až 7 a bodov 9 až 15, ktoré nadobúdajú účinnosť až 1. januára 2011. Toto opatrenie sa prvýkrát použije pri zostavovaní individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie, ktoré sa končí po 1. januári 2011 t. z., že vzor Súvahy MF SR č. 25947/1/2010 a Výkazu ziskov a strát MF SR č. 24219/3/2008/1, ktoré sú prílohou tohto opatrenia sa použijú prvýkrát za zdaňovacie obdobia končiace po 1.1.2011 (napr. už za hospodársky rok končiaci 31.1.2011)

Pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou sú považované za podnikateľské subjekty a účtujú v sústave podvojného účtovníctva. K daňovému priznaniu k dani z príjmov právnickej osoby podávajú účtovné výkazy Súvaha Úč POD 1-01, Výkaz ziskov a strát Úč POD 2-01 a Poznámky. Výnimka je pri pozemkových spoločenstvách s právnou subjektivitou, ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000 €, ktoré účtujú v sústave jednoduchého účtovníctva.

Daňové subjekty v likvidácií alebo v konkurze ak v priebehu mimoriadneho účtovného obdobia podávajú daňové priznanie po 1.1.2009 prikladajú k daňovému priznaniu priebežnú účtovnú závierku na vzoroch podľa Opatrenia MF SR č. MF/24219/2008-74 z 27. novembra 2008 (FS 11/2008), ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR č. 4455/2003-92. Podľa tohto opatrenia spolu s daňovým priznaním za rok 2010 sa predkladá:

Súvaha priebežnej účtovnej závierky Úč POD 1 – 04 (vzor MF SR č. 24219/2/2008)

Výkaz ziskov a strát priebežnej účtovnej závierky Úč POD 2-04 (vzor MF SR č. 24219/4/2008)

Poznámky (Príloha č. 3 k opatreniu č. 4455/2003-92)

Od 1.1. 2011 je účinné Opatrenie MF SR č. MF/25947/2010-74 (FS 12/2010), v zmysle ktorého sa za zdaňovacie obdobia končiace po 1. januári 2011 zostavuje priebežná účtovná závierka na tlačivách Súvaha priebežnej účtovnej závierky MF SR č. 25947/2/2010 a Výkaz ziskov a strát priebežnej účtovnej závierky MF SR č. 24219/4/2008/1. Pri zostavovaní priebežnej účtovnej závierky, za účtovné obdobie končiace po 1.1.2011, na účely zistenia základu dane účtovnej jednotky v konkurze alebo v likvidácií sa údaje za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie nevykazujú.

5.3. Zdravotné poisťovne

Zdravotné poisťovne (zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou v znení neskorších predpisov) zostavujú účtovnú závierku podľa vzorov ustanovených v Opatrení MF SR z 27. novembra 2008 č. MF/24443/2008-74 (FS 11/2008) a Opatrenia MF/19523/2009-74 (FS 14/2009), ktorými sa mení a dopĺňa Opatrenie MF SR č. MF/22933/2005-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek individuálnej účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre zdravotné poisťovne (FS 11/2005) v znení Opatrenia MF SR č. MF/25864/2007-74:

1 x Súvaha Úč POI 3-01 (vzor MF SR 2009) (MF/19523/2009-74)

1 x Výkaz ziskov a strát Úč POI 4-01 (vzor MF SR 2008) (MF/24443/2008-74)

1x Poznámky v znení Opatrenia MF/19523/2009-74

Súvaha Úč POI 3-01 (vzor MF SR 2009) a Výkaz ziskov a strát Úč POI 4-01(vzor MF SR 2008) podľa Opatrenia MF/19523/2009-74 sa použijú s účinnosťou od 1.1.2010.

Od 1.1.2011 je v platnosti Opatrenie MF SR z 26. novembra 2010 č. MF/25054/2010-74 (FS 11/2010), ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR č. MF/22933/2005-74.

5.4. Sociálna poisťovňa

Sociálna poisťovňa zostavuje účtovnú závierku podľa vzorov ustanovených v Opatrení MF SR zo 14. novembra 2007 č. MF/24641/2007-74 (FS 12/2007), ktoré sú upravené v zmysle Opatrenia MF SR č. MF/24483/2008-74 (FS 11/2008) na menu euro a ktorým sa mení a dopĺňa Opatrenie MF SR č. MF/26940/2005-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre Sociálnu poisťovňu (FS 11/2005) a v súlade s § 2 citovaného Opatrenia predkladajú účtovnú závierku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov:

1 x Súvaha (Súvaha Úč SP 1 - 01)

1x Výkaz ziskov a strát (Výsledovka Úč SP 2 - 01)
1x Poznámky

Vzor pôvodnej Súvahy Úč SP 1-01 bol upravený tak, že v riadku 018 sa uvádza text „Dlhodobý finančný majetok“ a v riadku 045 sa uvádza text „Krátkodobý finančný majetok“ a na prvej strane sa vynecháva „Právna forma účtovnej jednotky“. Vzor Výkazu ziskov a strát (Výsledovka Úč SP 2-01) je prílohou opatrenia uverejneného vo FS 12/2007.

Podľa Opatrenie MF SR zo 27. novembra 2008 č. MF/24483/2008-74 (FS 11/2008) sa po prvýkrát postupuje pri zostavovaní účtovnej závierky za rok 2009.

5.5. Účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené za účelom podnikania

5.5.1. Účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené za účelom podnikania účtujúce v sústave podvojného účtovníctva v zmysle Opatrenia MF SR z 28. novembra 2007 č. MF/25682/2007-74 (FS 12/2007), ktorým sa ustanovujú účtovné výkazy a rozsah údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania v znení Oznámenia o oprave textu č. 14 uverejnenom vo FS 2/2008 v znení Opatrenia MF SR č. MF/24485/2008-74 (FS 11/2008) predkladajú pri účtovnej závierke za rok 2010 spolu s daňovým priznaním účtovné výkazy

2x Súvaha ( Súvaha Úč. NUJ 1 - 01) MF/25682/2007-74 v eurách

2x Výkaz ziskov a strát (Výsledovka Úč NUJ 2 - 01) MF/25238/2009-74 resp. Výkaz ziskov a strát priebežnej účtovnej závierky (Výsledovka Úč NUJ 3 -04) MF/25238/2009-74

2x Poznámky

Tlačivá upravené na menu euro sa nachádzajú aj na stránke www.drsr.sk

Účtovnú závierku predkladajú účtovne jednotky na daňový úrad aj v prípade, že nepodávajú daňové priznanie a to do troch mesiacov od uplynutia zdaňovacieho obdobia.

5.5.2. Účtovné jednotky, ktoré nie sú založené alebo zriadené za účelom podnikania účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva (ide o subjekty s právnou subjektivitou napr. spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby s výnimkou malých príspevkových organizácií, neinvestičné fondy) podľa § 9 ods. 2 písm. c) zákona o účtovníctve ak nepodnikajú a ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000 € predkladajú spolu s daňovým priznaním účtovné výkazy podľa Opatrenia MF SR z 28. novembra 2007 č. 24764/2007-74 (FS 12/2007), ktorým sa mení a dopĺňa Opatrenie MF SR č. 22602/2002-92 zo dňa 16.12.2002 v znení Opatrenia MF SR č. MF/10354/2004-74, Opatrenia MF SR č. MF/24764/2007-71, Opatrenia MF SR č. MF/24487/2008-74 a Opatrenia MF SR č. MF/10296/2009-74. V zmysle Opatreniam MF SR č. MF/24487/2008-74 (FS 11/2008) sa výkazy uverejnené vo FS 12/2007 vypĺňajú v celých eurách. Nakoľko sa vo výkazoch NO nenachádza označenie meny daňovníci použijú pôvodne tlačivo platné na rok 2008, ktoré budú vypisovať v celých eurách (tlačivá sú na stránke www.drsr.sk).

2 x Výkaz o príjmoch a výdavkoch (Výkaz NO Uč 1 - 01)

2 x Výkaz o majetku a záväzkoch (Výkaz NO Uč 2 - 01)

Pokiaľ nie je splnená jedna z horeuvedených podmienok, ak subjekty s právnou subjektivitou podnikali alebo dosiahli príjmy v predchádzajúcom účtovnom období nad 200 000 €, boli povinné viesť podvojné účtovníctvo, odovzdávajú účtovné výkazy podľa bodu 5.5.1.

Od. 1.1.2011 nadobúda účinnosť Opatrenie MF SR č. MF/24975/2010-74 z 1. decembra 2010, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzením niektorých položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré nie sú založené alebo zriadené na účel podnikania, ktorým sa ruší Opatrenie MF SR č. 22602/2002-92. Účtovná závierka podľa tohto opatrenia sa zostavuje po prvýkrát za rok 2011. Účtovné jednotky, ktoré uplatňujú hospodársky rok postupujú podľa tohto opatrenia od účtovného obdobia, ktoré začína najskôr 1.1.2011.

Daňovým úradom prijaté účtovné výkazy Súvaha Uč. NUJ 1-01 a Výsledovka Uč. NUJ 2-01, Výkaz NO Úč 1-01 a Výkaz NO Úč 2-01 budú rovnako ako v predchádzajúcich rokoch zasielané na spracovanie do DataCentra Bratislava najneskôr v termíne do 29. 4. 2011. Vo výkaze je daňový subjekt povinný uvádzať IČO. Vo výkazoch typu NUJ a NO sa údaje uvádzajú v celých eurách.

Daňové úrady rovnako ako v predchádzajúcich rokoch označia účtovné výkazy paginačným číslom, ktoré sa bude skladať z čísla daňového úradu lomeno poradové číslo. Rovnaké paginačné číslo sa použije pre obidva výkazy daňového subjektu. Ak sa na daňovom úrade nachádzajú účtovné výkazy len v jednom vyhotovení, správca dane vyhotoví fotokópiu účtovného výkazu, ktorú zašle do DataCentra (v jednom vyhotovení) spolu s protokolom o odovzdaní účtovných výkazov. V protokole je potrebné uviesť kontaktnú osobu, telefónne číslo a e-mailovú adresu. Fotokópiu protokolu o odovzdaní účtovných výkazov zašlú DÚ na príslušné pracovisko DR SR.

Kontaktné osoby na spracovanie účtovných výkazov v DataCentre sú:

- Ing. Renata Kašubová kasubova@datacentrum.sk tel. č. 02/59278424 pre výkazy NUJ,

- Ing. Katarína Kokoškova kokoskova@datacentrum.sk tel. č. 02/59278420 pre výkazy NO.

Na základe informácií z DataCentra odporúčame venovať zvýšenú pozornosť správnosti vyplnenia účtovných výkazov zasielaným do Datacentra.

Najčastejšie vyskytujúce sa chyby v účtovných výkazoch sú

- nevyplnené IČO,

- nesprávne uvedená právna forma účtovnej jednotky,

- podaná súvaha je celá nulová,

- v súvahe na strane aktív sú neprípustne záporné hodnoty najme na riadku 058 Účty v bankách a pod.

Účtovné jednotky vo výkazoch môžu uvádzať len IČO pridelené v SR, nie je možné používať napr. IČO pridelené v ČR.

5.6. Rozpočtové organizácie, štátne fondy, príspevkové organizácie, obce a VÚC v zmysle Opatrenia MF SR č. MF/25755/2007-31 z 5. decembra 2007 (FS 12/2007), ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek individuálnej účtovnej závierky, termíny a miesto predkladania účtovnej závierky pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a VUC predkladajú účtovné výkazy pre hodnotenie plnenia verejného rozpočtu v zmysle zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy v znení Opatrenia MF SR č. MF/25189/2008-311 (FS 13/2008) a Opatrenia MF SR č. MF/24241/2009-31 (podľa tohto opatrenia účinného od 1.1.2010 sa po prvýkrát postupuje pri účtovnej závierke za rok 2009). Pokiaľ majú účtovné jednotky daňovú povinnosť predkladajú účtovnú závierku spolu s daňovým priznaním v zmysle § 38 ods. 3 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov na daňový úrad. Tlačivá

1 x Súvaha Úč ROPO SFOV 1 – 01 (FS 15/2009)

1 x Výkaz ziskov a strát Úč ROPO SFOV 2 – 01 (FS 12/2007)

1 x Poznámky

5.7. Finančné inštitúcie, ktoré nevykonávajú poisťovaciu činnosť a zaisťovaciu činnosť, Fond ochrany vkladov a Garančný fond investícií

predkladajú účtovnú závierku v zmysle Opatrenia MF SR z 10. decembra 2008 MF/22273/2008-74 (FS 12/2008) v znení Opatrenia MF/027016/2010-74 ktorým sa mení Opatrenie MF SR zo 16. marca 2005 č. MF/5292/2005-74 (FS 3/2005) v znení opatrenia č. MF/25957/2006-74 a Opatrenia MF SR 26307/2007-74 (FS 13/2007):

Súvaha príloha č.1 k opatreniu MF/22273/2008 -74

Výkaz ziskov a strát príloha č. 2 k opatreniu MF/22273/2008-74

Poznámky príloha č. 3 k opatreniu MF/22273/2008-74

V zmysle opatrenia MF/027016/2010-74 z 27. decembra 2010, ktoré je účinné od 31. decembra 2010 a od 1. januára 2011 sa podľa Opatrenia MF/22273/2008-74 už nepodáva Súvaha inštitúcie elektronických peňazí a Výkaz ziskov a strát inštitúcie elektronických peňazí, ktoré boli vypustené z príloh 1 a 2.

Finančnými inštitúciami, ktoré nevykonávajú poisťovaciu činnosť a zaisťovaciu činnosť sú: banky a pobočky zahraničných bánk, správcovské spoločnosti, pobočky zahraničných správcovských spoločností, dôchodkové správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti, obchodníci s cennými papiermi, ktorí postupujú podľa § 17a ods. 3 zákona o účtovníctve, pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi, ktorí postupujú podľa § 17a ods. 3 zákon o účtovníctve a iné.

Obchodníci s cennými papiermi a pobočky zahraničných obchodníkov s cennými papiermi, ktorí nezostavujú individuálnu účtovnú závierku podľa IAS/IFRS (t. z. nie sú účtovnou jednotkou podľa §17a ods. 1 a 2 zákona o účtovníctve a ani sa nerozhodli postupovať podľa § 17a ods. 3 zákona o účtovníctve) podávajú za účtovné obdobie od 1. 1. 2008 spolu s daňovým priznaním:

1 x Súvaha

1 x Výkaz ziskov a strát

1 x Poznámky

ktoré sú prílohou Opatrenia MF SR č. MF/26307/2007-74 zo dňa 18. decembra 2007 (FS 13/2007), v znení opatrenia MF SR č. MF/24547/2008-74 (FS 12/2008) sa tieto výkazy vypĺňajú v eurách. Ide o odporúčanú formu účtovnej závierky.

Od. 1.1.2011 je účinné Opatrenie MF SR č. MF/27014/2010-74 z 27. decembra 2010 (FS 12/2010).

5.8. Národná banka Slovenska

predkladá v zmysle Opatrenia MF SR č. MF/8338/2005-74 zo dňa 14. decembra 2005, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek individuálnej účtovnej závierky, o obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie pre NBS (FS 11/2005 – účinné od 25.12.2005) v znení Opatrenia MF SR zo dňa 16. apríla 2008 č. MF/11881/2008-74 účinného od 15.5.2008 (FS 4/2008) účtovnú závierku:

Súvaha Národnej banky Slovenska

Výkaz ziskov a strát NBS

Poznámky

5.9. Podielové fondy, dôchodkové fondy, doplnkové dôchodkové fondy predkladajú v zmysle Opatrenie MF SR zo dňa 13. decembra 2007 č. 25835/2007-74 (FS 13/2007), ktorým sa ustanovujú podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek účtovnej závierky, obsahovom vymedzení týchto položiek a rozsahu údajov určených z účtovnej závierky na zverejnenie, o rámcovej účtovnej osnove a postupoch účtovania pre podielové fondy, dôchodkové fondy a doplnkové dôchodkové fondy v znení Opatrenia MF SR č. MF/24545/2008-74 (FS 12/2008) účtovne výkazy vyplnené v mene euro:

Súvaha (Príloha č. 1 MF/25835/2007-74)

Výkaz ziskov a strát (Príloha č. 2 MF/25835/2007-74)

Poznámky (Príloha č. 3)

Od. 1.1.2011 je účinné Opatrenie MF SR č. MF/027012/2010-74 z 27. decembra 2010. (FS 12/2010)

5.10. Presne špecifikované účtovné jednotky (§17a) ods. 1, 2 a ods. 3 zákona o účtovníctve) účtujúce podľa IAS/IFRS

Podľa §17a) zákona o účtovníctve zostavujú presne špecifikované účtovné jednotky individuálnu účtovnú závierku podľa osobitných predpisov, t.j. Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č.1606/2002 z 19. júla 2002 o uplatňovaní medzinárodných účtovných noriem (Úradný vestník Európskych spoločenstiev L 243, 11.09.2002), Nariadenia Komisie (ES) č. 1725/2003 z 29.9.2003 o prijatí určitých medzinárodných účtovných noriem v súlade s nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č.1606/2002 (Úradný vestník Európskej únie L 261, 13.10.2003) v znení nariadenia Komisie (ES) č. 707/2004 zo 6. apríla 2004 (Úradný vestník Európskej únie L 111, 17.04.2004) – podľa IAS/IFRS.

Podľa IAS 1-Prezentácia účtovnej závierky, kompletná účtovná závierka obsahuje tieto súčasti:

a) súvaha

b) výkaz ziskov a strát

c) výkaz o zmenách vo vlastnom imaní

d) výkaz peňažných tokov

e) poznámky obsahujúce prehľad významných účtovných zásad a ďalšie vysvetľujúce poznámky.

Presne špecifikované účtovné jednotky (§17a) ods. 1, 2, 3 zákona o účtovníctve) sú:

banka, pobočka zahraničnej banky, Exportno-importná Banka Slovenskej republiky, správcovská spoločnosť, pobočka správcovskej spoločnosti, poisťovňa okrem zdravotnej poisťovne, pobočka zahraničnej poisťovne, zaisťovňa, pobočka zahraničnej zaisťovne, Slovenská kancelária poisťovateľov, dôchodková správcovská spoločnosť, doplnková dôchodková spoločnosť, Burza cenných papierov, účtovná jednotka, ktorá splní dve z troch možných veľkostných kritérií počas dvoch po sebe idúcich účtovných období (celková suma majetku presiahne 165 969 594,40 eur, čistý obrat presiahne 165 969 594,40 eur, priemerný prepočítaný počet zamestnancov presiahne 2 tis. Ak účtovná jednotka nespĺňajúca veľkostné kritériá emitovala cenné papiere a tieto boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, ak sa rozhodne viesť účtovníctvo podľa IAS/IFRS.

Tieto účtovné jednotky na účely zistenia základu dane z príjmov:

a) upravujú výsledok hospodárenia vykázaný podľa IAS/IFRS podľa Opatrenia MF SR č. MF/011053/2006-72 (FS 2/2006), ktorým sa ustanovuje spôsob úpravy výsledku hospodárenia vykázaného daňovníkom v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančne výkazníctvo v znení opatrenia č. MF/026217/2006-72 (FS 12/2006) alebo

b) vedú evidenciu v rozsahu a spôsobom ustanoveným pre sústavu podvojného účtovníctva a z tejto evidencie vyčísľujú výsledok hospodárenia.

Ministerstvo financií SR v nadväznosti na Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 z 19. júla 2002 vydalo metodický pokyn č. MF/8884/2008-74 (FS 1/2008) na uvádzanie informácií v poznámkach k účtovnej závierke pre účtovné jednotky, ktoré zostavujú účtovnú závierku podľa § 17a a § 22 zákona o účtovníctve.

Tieto účtovné výkazy sa nespracujú elektronicky, ale sa založia do spisovej zložky daňovníka. Účtovne jednotky vykazujúce výsledok hospodárenia podľa IAS/IFRS podľa zvoleného spôsobu vykazovania základu dane predkladajú miestne príslušnému daňovému úradu ako prílohu k DP:

a) účtovnú závierku zostavenú podľa IAS/IFRS (súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz o zmenách vo vlastnom imaní, výkaz peňažných tokov, poznámky obsahujúce prehľad významných účtovných zásah a ďalšie vysvetľujúce poznámky) a

b) evidenciu v rozsahu účtovnej závierky, z ktorej by vyčíslili výsledok hospodárenia, ak by účtovali podľa Opatrenia MF SR č. 23 054/2002-92 v znení neskorších predpisov a Opatrenia MF SR č. 4455/2003-92 v znení neskorších predpisov vydaných MF SR podľa § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve, alebo

c) prehľad úprav vykonaných podľa Opatrenia MF SR č. MF/011053/2006-72 v znení neskorších predpisov v rámci transformácie výsledku hospodárenia vykazovaného podľa IAS/IFRS na upravený výsledok hospodárenia.

6. Zabezpečenie preberania a spracovávania daňových priznaní

Spracovanie vstupných dokumentov podávaných za rok 2010 s výnimkou Vyhlásenia na poukázanie 2% daňovníkmi, ktorým vykonal ročné zúčtovanie zamestnávateľ je zabezpečené technológiou skenovania. Z uvedeného dôvodu je potrebné preberaniu daňových priznaní a hlásení venovať zvýšenú pozornosť. V záujme zabezpečenia čo najmenšej chybovosti pri spracovávaní daňových priznaní, správca dane sa pri ich preberaní zameria predovšetkým na:

· platnosť – účinnosť predkladaného druhu tlačiva pre príslušné zdaňovacie obdobie

· správne označenie zdaňovacieho obdobia

· správne vyznačenie druhu priznania (riadne, opravné, dodatočné)

· vypísanie DIČ (resp. rodného čísla) na všetkých listoch tlačiva

· kompletnosť podania – kontrola predloženia všetkých strán daňového priznania vrátane príloh

· overenie osobitných záznamov daňovníka (najmä v DP typ B, kde daňovník uvádza, že vedie evidenciu podľa § 6 ods. 14 zákona o dani z príjmov, alebo uvádza skutočnosť, že si uplatňuje zamestnaneckú prémiu)

· overenie, ak nie je vyplnená časť resp. oddiel vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, neuplatnenie postupu podľa § 50 zákona o dani z príjmov vyznačením „x“

· overenie, či daňové priznanie, vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane a všetky žiadosti daňovníka sú podpísané daňovníkom

Správca dane dôsledne skontroluje a overí správnosť vyplnenia všetkých podaných daňových priznaní. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaných daňových dokumentov, správca dane oznámi tieto pochybnosti daňovému subjektu a v zmysle § 41 zákona o správe daní začne vytýkacie konanie.

Ak z podaného daňového priznania vyplýva, že daňový subjekt neuplatňuje postup na poukázanie podielu zaplatenej dane, zamestnanci daňového úradu nebudú daňové subjekty upozorňovať na možnosť doplnenia oddielu resp. časti „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane“ v daňovom priznaní.

Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane musí byť daňovníkom podpísané len v prípade, že tento uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov t.z., vypíše riadky vyhlásenia. Ak nie je vyplnená časť resp. oddiel vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane, neuplatnenie postupu podľa § 50 zákona o dani z príjmov musí byť vyznačené znakom „x“.

Ku skenovaniu dokumentov je vydaný MP č. 17/4/2007 zo dňa 4.12.2007 k spracovaniu daňových dokumentov technológiou skenovania.

7.1. Termíny vrátenia preplatkov, spracovania dokumentov a zasielania údajov na DR SR

Preplatok z daňových priznaní má byť vrátený najneskôr 10. 5. 2011. t. z. platobné poukazy na vrátenie preplatkov z daňových priznaní k dani z príjmov majú byť vystavené a odoslané do Štátnej pokladnice najneskôr 9. 5. 2011 so splatnosťou najneskôr 10. 5. 2011.

Daňové dokumenty k dani z príjmov majú byť v zmysle Smernice o účtovaní pohľadávok, záväzkov, daňových a nedaňových príjmov rozpočtovaných v kapitole Všeobecná pokladničná správa v pôsobnosti daňových orgánov v sústave podvojného účtovníctva pre rok 2011 spracované v nasledovných termínoch:

- (ak je daňové priznanie predkladané v lehote v zmysle § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov)

- daň z príjmu fyzických osôb .................................................. 15.6.

- daň z príjmu právnických osôb .................................................1 6.5.

- ak je v súlade s § 49 ods.3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov predĺžená lehota na podanie daňového priznania, daňové priznanie sa spracuje do termínu vykonania účtovnej uzávierky v EŠP za nasledujúci mesiac odo dňa podania daňového priznania a splatnosti dane.

- hlásenia predkladané v lehote v zmysle § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z o dani

z príjmov v znení neskorších predpisov:

do 3 mesiacov od termínu predloženia hlásenia

- prehľady podané vrátane žiadosti o poukázanie sumy rozdielu daňového

bonusu resp. zamestnaneckej prémie v lehote podľa § 49 ods. 2 zákona č.

595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov:

v mesiaci, v ktorom bol predložený prehľad (správca dane po spracovaní prehľadu poukáže sumu rozdielu daňového bonusu v lehote 15 pracovných dní od doručenia žiadosti)

- prehľady podané v lehote podľa § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktoré neobsahujú žiadosť o poukázanie prostriedkov zo ŠR:

do 1 mesiaca od termínu predloženia prehľadu vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane

- do 3 mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia dodatočné daňové priznania a hlásenia

- do konca mesiaca v ktorom bolo predložené dodatočné daňové priznanie, dodatočné hlásenie

V termíne na spracovanie daňových priznaní je potrebné spracovať aj účtovné výkazy.

Posledný deň lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2010 pripadne na 31. marec 2011. Zákonom č. 504/2009 Z. z. došlo s účinnosťou od 1.1.2010 k novelizácií § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov v zmysle, ktorého sa môže lehota na podanie daňového priznania predĺžiť na základe oznámenia daňového subjektu o predĺžení lehoty. V zmysle prechodného ustanovenia podľa § 52h ods. 11 zákona o dani z príjmov sa lehota na podanie daňového priznania predlžuje na základe oznámenia u fyzických osôb po prvýkrát za rok 2010.

U daňových subjektov, ktoré sú v likvidácií alebo v konkurze sa postupuje pri predlžovaní lehoty na podanie daňového priznania za rok 2010 rovnako ako v predchádzajúcich rokoch t. z., že daňovník musí podať žiadosť o predlženie lehoty na podanie daňového priznania najneskôr 15 dní pred koncom lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov a správca dane na žiadosť daňovníka rozhodne o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania. V roku 2011 je daňový subjekt, ktorý je v likvidácií alebo v konkurze oprávnený podať žiadosť o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2010 najneskôr 16. 3. 2011.

Aplikácia APV DIS automaticky predĺži lehotu na podanie daňového priznania ak spracované oznámenie bude obsahovať náležitosti predpísané zákonom.

Na účely uplatňovania § 49 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov sú do APV DIS zapracované vzory dokumentov:

· Oznámenie k lehote uvedenej v oznámení daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov PO (FO)

· Výzva na doplnenie údajov k oznámeniu daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov PO (FO)

· Rozhodnutie o žiadosti o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby - daňovníka v konkurze alebo likvidácii podľa § 49 ods. 3 písm. c) ZDP

· Rozhodnutie o žiadosti o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO – daňovníka v konkurze

· Rozhodnutie o žiadosti o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za zamretého daňovníka