Podľa usmernenia DRSR z 3.2.2011 sa sadzbou DPH 20% zdaní len rozdiel medzi hodnotou tovaru a zaplatenou zálohou.

napr. odberateľ zaplatil v roku 2010 zálohu 19 eur, na ktorú bol vystavený daňový doklad ( základ19% 10 eur, DPH19% 19 eur ). V roku 2011 bol dodaný tovar v cene 100 eur bez DPH ( 10 ks po 10 eur ). Podľa usmernenia zdaníme sadzbou 20% len 90 Eur ( 100-10 ). Čo má obsahovať faktúra pre odberateľa aby bolo splnené usmernenie a aj zákon o DPH o obsahu daňového dokladu.

Z usmernenia DRSR

Príklad č.4

Spoločnosť A, platiteľ DPH si dňa 15.9.2010 objednala výrobu špeciálnych oceľových
konštrukcií od spoločnosti B, platiteľa DPH. Tovar bude vyrobený a dodaný vo
februári 2011. V rámci zmluvných podmienok boli dohodnuté nasledovné platby –
zálohy: 30 % pri objednaní tovaru a 60 % v decembri 2010; doplatok ceny pri dodaní
tovaru vo februári 2011. Kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní tovaru a aká
sadzba DPH sa uplatní pri konečnom vyúčtovaní tovaru vo februári 2011?

Odpoveď:

V uvedenom príklade vzniká daňová povinnosť v roku 2010 z titulu prijatia platieb
pred dodaním tovaru a v roku 2011 z titulu dodania tovaru. Spoločnosť B zdaní
v septembri 2010 prijatú zálohu vo výške 30 % z dohodnutej ceny za dodanie tovaru
sadzbou DPH 19 % a v decembri 2010 zdaní prijatú zálohu vo výške 60 %
z dohodnutej ceny za dodanie tovaru sadzbou DPH 19 %. Na prijaté zálohové platby
je spoločnosť B povinná vyhotoviť faktúry do 15 dní od prijatia jednotlivých
platieb. Pri dodaní oceľových konštrukcií vo februári 2011 urobí vyúčtovanie, t.j.
vyhotoví faktúru, v rámci ktorej odpočíta zaplatené zálohy, ktoré už boli zdanené 19%

3 / 5

sadzbou DPH a 20 % sadzbou DPH zdaní už len zostávajúcich 10 % z dohodnutej
ceny za dodanie tovaru, ktorá zostáva k úhrade.