Jana Motyčková
02.03.11,15:04
17
Zadanie: Pani Stanislava Sedláková bola v roku 2010 od 1.1.2010 do 31.5.2010 dobrovoľne nezamestnaná. V tomto čase ako samoplatiteľ (poistenec podľa § 11 ods.2 zákona) platila preddavky 28,92 € mesačne (spolu 144,60 €). V tomto čase mala príjem z dohôd o vykonaní práce spolu 2000 €. Od 1.6.2010 do 31.12.2010 mala živnosť - bola SZČO. Ako SZČO platila preddavky 44,73 € mesačne. Za rok 2010 dosiahla základ dane z podnikania 4200 €, výdavky na zdravotné poistenie mala 268,38 € a z toho vymeriavací základ ako SZČO 2088,02 €. V marci 2011 jej bol priznaný invalidný dôchodok, naďalej ale podniká.
Pretože pani Stanislava bola v roku 2010 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Ročné zúčtovanie musí vykonať aj preto, lebo v čase, kedy bola samoplatiteľom, jej príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (5 x 206,60 € = 1033 €).
Pretože v roku 2010 bola samoplatiteľom a bola aj SZČO, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S. Nepoužije tlačivo typu X, pretože jej vymeriavací základ v úhrne (2000+2088,02) bol vyšší, ako 3834,84 € a po celý rok sa jej sadzba nezmenila (14%). K tlačivu priloží jeden list SB a jeden list SC.
V liste SB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO a do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (214 dní). Do p.B06 spočíta preddavky za rok 2010, ktoré zaplatila ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2010 (z daňového priznania za rok 2010) – teda sumu 4200 €. Do p.B08 zapíše preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnila do daňovo uznaných výdavkov za rok 2010. Do výdavkov si uplatnila sumu 6 x 44,73 € = 268,38 € – preddavky na zdravotné poistenie zaplatené do 31.12.2010 (preddavky za december 2010 zaplatila až 4.januára 2011). Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 2088,02 €.
V liste SB musí vyplniť II. oddiel, pretože jej vymeriavací základ uvedený v p.B09 nedosiahol sumu aspoň 3834,84 €. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 2236,99 €. V p.B31 uvedie skutočný vymeriavací základ za obdobie, kedy bola SZČO a nebola zamestnancom, v jej prípade celú sumu z p. B09. Do p. B32 uvedie vymeriavací základ za obdobie, kedy bola čistou SZČO (2088,02), upravený na minimum (2236,99), teda sumu 2236,99 €. V p.B33 uvedie 0, keďže nebola súčasne zamestnancom aj SZČO. V p.B34 uvedie celkový vymeriavací základ upravený za dobu, kedy bola čistou SZČO na minimálny základ, t.j. sumu 2236,99 €. Keďže úhrn VZ je nižší ako maximálny vymeriavací základ (čo zistí v tlačive S v IV.oddiele), sumu 2236,99 bez zmeny zapíše aj do p.B35. Z toho poistné v p.B37 je suma 313,17 €.
V liste SB v oddiele IV. vypočíta svoje preddavky, ktoré bude platiť od júla 2011. V marci 2011 jej bol priznaný invalidný dôchodok, preto použije pre preddavky sadzbu 7%. Preddavok je nižší ako minimálny preddavok, ktorý bude platiť od 1.1.2012, preto sumu preddavku upravenú na minimum prepíše do p.B45
Poznámka : Suma minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu (a teda aj preddavku) v deň prípravy tohto materiálu ešte nie je známa, preto nie je uvedená v materiáli. Sumy budú známe po 3.3.2011.
V liste SC do p. C04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako samoplatiteľ. Do p. C05 spočíta preddavky za rok 2010, ktoré zaplatila ako samoplatiteľ najneskôr v deň podania ročného zúčtovania. Do p. C06 zapíše svoj príjem dosiahnutý za mesiace január až máj 2010 podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou – teda aj príjem na dohody, ak by boli zdanené zrážkovou daňou – v jej prípade sumu 2000 €.
Jej vymeriavací základ je nižší ako ročný úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (2479,20), preto musí vypočítať svoj minimálny základ v II.oddiele. Tu v p.C11 rozpíše vymeriavacie základy (príjmy) podľa jednotlivých mesiacov. V p.C12 uvedie počet kalendárnych dní, koľko bola samoplatiteľom, v p.C13 prislúchajúci minimálny základ (319,57 € za celý mesiac) a v p.C14 minimálny základ samoplatiteľa vypočítaný vynásobením sumy z C13 koeficientom 0,6465 a zaokrúhlený na eurocenty nadol.
Keďže jej vymeriavací základ je vyšší ako zistený minimálny základ v súčte p.C14, sumu vymeriavacieho základu z p.C06 prepíše do p. C21, a keďže v úhrne zo SZČO nepresiahne maximálny VZ (čo zistí v tlačive S v IV. oddiele), tak aj do p.C22. Pri sadzbe 14% je poistné vypočítané v p.C24 suma 280 €.
V spoločnej časti tlačiva typ S v p.S21 spočíta úhrn VZ z oboch listov (4236,99 €). V p.S22 je výsledný VZ (znova 4236,99 €), ktorý je menší ako maximálny možný VZ 26029,08 €. Koeficient Kmax v p.S23 je preto rovný 1.
V p.S31 spočíta poistné z oboch listov, v p.S32 spočíta zaplatené preddavky z oboch listov a v p.S33 uvedie rozdiel - nedoplatok 135,46 €. Nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 30.6.2011.
Zadanie: Pani Stanislava Sedláková bola v roku 2010 od 1.1.2010 do 31.5.2010 dobrovoľne nezamestnaná. V tomto čase ako samoplatiteľ (poistenec podľa § 11 ods.2 zákona) platila preddavky 28,92 € mesačne (spolu 144,60 €). V tomto čase mala príjem z dohôd o vykonaní práce spolu 2000 €. Od 1.6.2010 do 31.12.2010 mala živnosť - bola SZČO. Ako SZČO platila preddavky 44,73 € mesačne. Za rok 2010 dosiahla základ dane z podnikania 4200 €, výdavky na zdravotné poistenie mala 268,38 € a z toho vymeriavací základ ako SZČO 2088,02 €. V marci 2011 jej bol priznaný invalidný dôchodok, naďalej ale podniká.
Pretože pani Stanislava bola v roku 2010 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Ročné zúčtovanie musí vykonať aj preto, lebo v čase, kedy bola samoplatiteľom, jej príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (5 x 206,60 € = 1033 €).
Pretože v roku 2010 bola samoplatiteľom a bola aj SZČO, podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S. Nepoužije tlačivo typu X, pretože jej vymeriavací základ v úhrne (2000+2088,02) bol vyšší, ako 3834,84 € a po celý rok sa jej sadzba nezmenila (14%). K tlačivu priloží jeden list SB a jeden list SC.
V liste SB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO a do p.B05 spočíta, koľko je to kalendárnych dní (214 dní). Do p.B06 spočíta preddavky za rok 2010, ktoré zaplatila ako SZČO najneskôr v deň podania ročného zúčtovania. Do p.B07 zapíše základ dane dosiahnutý z podnikania za rok 2010 (z daňového priznania za rok 2010) – teda sumu 4200 €. Do p.B08 zapíše preddavky na zdravotné poistenie, ktoré si uplatnila do daňovo uznaných výdavkov za rok 2010. Do výdavkov si uplatnila sumu 6 x 44,73 € = 268,38 € – preddavky na zdravotné poistenie zaplatené do 31.12.2010 (preddavky za december 2010 zaplatila až 4.januára 2011). Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ 2088,02 €.
V liste SB musí vyplniť II. oddiel, pretože jej vymeriavací základ uvedený v p.B09 nedosiahol sumu aspoň 3834,84 €. Súčet minimálnych základov v B22 je suma 2236,99 €. V p.B31 uvedie skutočný vymeriavací základ za obdobie, kedy bola SZČO a nebola zamestnancom, v jej prípade celú sumu z p. B09. Do p. B32 uvedie vymeriavací základ za obdobie, kedy bola čistou SZČO (2088,02), upravený na minimum (2236,99), teda sumu 2236,99 €. V p.B33 uvedie 0, keďže nebola súčasne zamestnancom aj SZČO. V p.B34 uvedie celkový vymeriavací základ upravený za dobu, kedy bola čistou SZČO na minimálny základ, t.j. sumu 2236,99 €. Keďže úhrn VZ je nižší ako maximálny vymeriavací základ (čo zistí v tlačive S v IV.oddiele), sumu 2236,99 bez zmeny zapíše aj do p.B35. Z toho poistné v p.B37 je suma 313,17 €.
V liste SB v oddiele IV. vypočíta svoje preddavky, ktoré bude platiť od júla 2011. V marci 2011 jej bol priznaný invalidný dôchodok, preto použije pre preddavky sadzbu 7%. Preddavok je nižší ako minimálny preddavok, ktorý bude platiť od 1.1.2012, preto sumu preddavku upravenú na minimum prepíše do p.B45
Poznámka : Suma minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu (a teda aj preddavku) v deň prípravy tohto materiálu ešte nie je známa, preto nie je uvedená v materiáli. Sumy budú známe po 3.3.2011.
V liste SC do p. C04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako samoplatiteľ. Do p. C05 spočíta preddavky za rok 2010, ktoré zaplatila ako samoplatiteľ najneskôr v deň podania ročného zúčtovania. Do p. C06 zapíše svoj príjem dosiahnutý za mesiace január až máj 2010 podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou – teda aj príjem na dohody, ak by boli zdanené zrážkovou daňou – v jej prípade sumu 2000 €.
Jej vymeriavací základ je nižší ako ročný úhrn minimálnych základov samoplatiteľa (2479,20), preto musí vypočítať svoj minimálny základ v II.oddiele. Tu v p.C11 rozpíše vymeriavacie základy (príjmy) podľa jednotlivých mesiacov. V p.C12 uvedie počet kalendárnych dní, koľko bola samoplatiteľom, v p.C13 prislúchajúci minimálny základ (319,57 € za celý mesiac) a v p.C14 minimálny základ samoplatiteľa vypočítaný vynásobením sumy z C13 koeficientom 0,6465 a zaokrúhlený na eurocenty nadol.
Keďže jej vymeriavací základ je vyšší ako zistený minimálny základ v súčte p.C14, sumu vymeriavacieho základu z p.C06 prepíše do p. C21, a keďže v úhrne zo SZČO nepresiahne maximálny VZ (čo zistí v tlačive S v IV. oddiele), tak aj do p.C22. Pri sadzbe 14% je poistné vypočítané v p.C24 suma 280 €.
V spoločnej časti tlačiva typ S v p.S21 spočíta úhrn VZ z oboch listov (4236,99 €). V p.S22 je výsledný VZ (znova 4236,99 €), ktorý je menší ako maximálny možný VZ 26029,08 €. Koeficient Kmax v p.S23 je preto rovný 1.
V p.S31 spočíta poistné z oboch listov, v p.S32 spočíta zaplatené preddavky z oboch listov a v p.S33 uvedie rozdiel - nedoplatok 135,46 €. Nedoplatok musí uhradiť zdravotnej poisťovni do 30.6.2011.