Jana Motyčková
08.03.11,19:43
22
Predseda predstavenstva družstva dostal s odmenu v mesiacoch 3,6,9 a 12/2010 - v tých mesiacoch prihlásený ako zamestnanec v ZP. V 1/2011 Úrad práce, od februára SZČO.

Zadanie: Predseda predstavenstva družstva dostal odmenu 400 € v mesiacoch 3,6,9 a 12/2010. V týchto mesiacoch bol aj prihlásený ako zamestnanec v ZP. Na Úrade práce bol v januári 2010 bez príjmu. Od 1.2. je SZČO. Základ dane zo SZČO bol 3000 €, vymeriavací základ 1610,88.http://www.porada.sk/ />

Pretože bol v roku 2010 SZČO, musí vykonať ročné zúčtovanie. Ako člen predstavenstva s odmenou je považovaný za zamestnanca. Keďže je platiteľom z 2 dôvodov, rozhoduje sa medzi tlačivom S a X. Pre toto rozhodnutie potrebuje vedieť, aký je jej úhrn VZ z oboch poistení. VZ zo „zamestnania“ je 1600 €. VZ zo SZČO je 1610,88 €, čo je spolu 3210,88 €. Úhrn jeho minimálnych základov je 11x319,57 € = 3515,27 € (11 mesiacov podnikania, 1 mesiac na ÚP). Keďže úhrn VZ je nižší ako úhrn jeho minimálnych základov, použije tlačivo X. K tlačivu priloží jeden list XA a jeden list XB. Ročné zúčtovanie musí podať sám, nemôže o jeho vykonanie požiadať zamestnávateľa.

Poznámka: V tlačivách nie sú vyplnené položky ako adresa a pod., ktoré nie sú podstatné pre dokumentovanie daného príkladu.

V liste XA do I., II. A III. oddielu uvedie údaje z dokladu o výške príjmu a preddavkoch od zamestnávateľa (od družstva, kde bol členom predstavenstva). V p.A11 uvedie len jedno obdobie zamestnania, ďalšie obdobia uvedie na tlačive X v osobitných záznamoch.

IV. oddiel nevyplní, lebo v r. 2010 nebol súbežne zamestnancom a poistencom štátu.

V. oddiel - tu vyplní len časť „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo zamestnania z p.A13 zapíše do p.A41 a do p.42 uvedie 0. Keďže nebol poistencom štátu, VZ za toto obdobie v p. A43 bude 0 a teda VZ upravený za toto obdobie ostane v p. A45 nezmenený (1600 €). V p.A47 uvedie úhrn minimálnych základov z p.A21 (0 €), a tiež do p.A51. Kladný rozdiel p.A51-p.A45 (suma chýbajúca do minimálneho základu) bude 0 € a túto sumu zapíše do p.A53. Keďže kladný rozdiel je nulový (VZ je vyšší ako minimálny základ), úprava na minimum sa tu robiť nebude a teda VZ z p. A45 zapíše do p.A55. Keďže v úhrne so SZČO nepresiahne maximálny VZ (24073,92), nebude sa VZ upravovať ani na maximum, t.j. sumu 1600 € zapíše aj do p.A57. Z tejto sumy vypočíta poistné zamestnanca do p.A61 (64 €) a poistné zamestnávateľa do p.A65 a p.A67 (160 €). Po odpočítaní preddavkov zamestnávateľa z p.A07 vyjde výsledok za zamestnávateľa 0 €. Keďže výsledok je nižší ako 3€, výsledok zamestnávateľovi neoznamuje.

V liste XB do p.B04 zapíše obdobie, za ktoré platí poistné ako SZČO. V p.B06 uvedie preddavky týkajúce sa roku 2010 zaplatené najneskôr do dňa zúčtovania poistného. V r.2010 zaplatil 10 krát preddavky 44,73 €, v januári 2011 zaplatil za december sumu 44,73 €. Do r. B06 uvedie zaplatené preddavky týkajúce sa r. 2010, t.j. 11 x 44,73 = 492,03 €. Do p.B07 uvedie základ dane z podnikania 3000 €. Do p.B08 uvedie výdavky na zdravotné poistenie zahrnuté v nákladoch, keďže vedie jednoduché účtovníctvo, v nákladoch má sumu 10x44,73= 447,30 €. Z toho v p.B09 vychádza vymeriavací základ (3000+447,30)/2,14 = 1610,88 €.

II. oddiel nevyplní, lebo nebol poistencom štátu.

V III. oddiele sa zisťuje minimálny základ za celé obdobie SZČO (prvé dva stĺpce) a minimálny základ za dobu, kedy bol čistou SZČO. Do stĺpca B21 uvedie dni, kedy bol SZČO, z týchto dní vylúči dni poberania nemocenského, ošetrovného, materského a pod.. Keďže bol SZČO od februára a dávky nemocenského poistenia nepoberal, od februára uvedie plné počty dní v mesiacoch. V stĺpci B22 uvedie minimálny základ prislúchajúci dňom uvedeným v p. B21.

V stĺpci B23 uvedie dni, kedy bol „čistou“ SZČO a nepoberal dávky nemocenského poistenia. Oproti stĺpcu B21 v mesiacoch marec, jún, september a december uvedie nuly – v týchto mesiacoch bol celé mesiace v ZP prihlásený ako zamestnanec. V B24 uvedie minimálny základ prislúchajúci týmto dňom. Dni v p.B25 budú rovnaké ako v B23, líšili by sa iba v prípade poberania nemocenských dávok.

V IV. oddiele uvedie do p. B31 VZ z p.B09 (1610,88 €) a rozdelí ho podľa kalendárnych dní na dobu, kedy bol “čistou“ SZČO do p.B32 (1610,88/334 x 212= 1022,47) a kedy bol zamestnancom do p.B34 (zvyšok VZ 1610,88-1022,47 = 588,41). VZ za obdobie, kedy bol čistou SZČO (1022,47 €) musí navýšiť na minimálny základ za toto obdobie do p.B33 – suma z p.B24 (2236,99 €). K navýšenému VZ pripočíta zvyšok VZ z obdobia, keď bol zamestnancom z p.B34 a zapíše do p.B35 (2825,40 €).

Ďalej vyplní len stĺpec „V mesiacoch bez ZPS“, pretože nebol osobou so zdravotným postihnutím. VZ zo SZČO z p.B35 zapíše do p.B38. V p.B40 uvedie úhrn minimálnych základov za celú dobu SZČO, t.j. sumu zo stĺpca B22 3515,27 €. A do p.B42 uvedie kladný rozdiel p.B40-p.B38 = 689,87 €. Ide o sumu, ktorá mu chýba do minimálneho základu, následne sa posudzuje, či iné príjmy túto chýbajúcu časť vykryjú – na tlačive X.

Pokračuje v tlačive X.

Úhrn VZ zo zamestnania (1600 €) a zo SZČO (2825,40 €) zapíše do p.X31 (4425,40 €). Keďže celkový VZ je vyšší ako 3834,84 €, nemusí zistiť v oddiele VI minimálny základ a do p.X32 môže uviesť nulu. VZ upravený na minimum teda ostáva v p.X33 4425,40 € a kladný rozdiel v p.X34 je 0. Úhrn kladných rozdielov z XA a XB je 689,87 a koeficient Kmin (úpravy na minimum) je 0. VZ je nižší ako maximálny VZ, zapíše ho teda do p.X37 a koeficient úpravy na maximum Kmax je 1.

S vypočítanými koeficientami Kmin a Kmax sa vráti do listu XB.

Pokračuje listom XB. Keďže koeficient Kmin je 0, VZ z p.B38 sa ďalej nenavyšuje a zapíše sa do p.B44. Nenavyšuje sa ani koeficientom Kmax a teda VZ bez zmeny zapíše aj do p.B46 (2825,40 €). Z tejto sumy vypočíta poistné do p. B50 (395,55 €).

V. oddiel slúži na výpočet preddavkov, ktoré bude platiť od januára 2012. Suma v p.B66 závisí od toho, či je v súčasnosti zamestnancom – ak áno, výsledný preddavok v p.B66 bude 20,50 €, ak nie, výsledný preddavok by bola suma 47,58 €.

Dokončí vyplňovanie tlačiva X. V VIII.oddiele do p.X41 spočíta poistné zamestnanca z p.A61 listu XA (64 €) a poistné zo SZČO z p.B50 listu XB (395,55 €), uvedie tu teda sumu 459,55 €. Do p.X42 spočíta preddavky zamestnanca z p.A12 listu XA a zaplatené predavky zo SZČO z p.B06 listu XB, spolu 556,03 €. Rozdiel, suma –96,48 je jeho preplatkom. Keďže mu vyšiel preplatok väčší alebo rovný 3 €, v IX. oddiele vyplní spôsob, akým žiada vrátiť preplatok (na príklade nie je vyplnený).