lienka506
22.08.11,13:45
Dobrý deň,
Chcela by som sa opýtať na nasledovné:
Sme obchodná firma, ktorá predáva svoje výrobky formou prezentačných akcií v reštauráciách, kde naši potenciálny zákazníci dostanú aj večeru. Prezentáciu firmy robí obchodník, ktorý pre nás pracuje na základe zmluvy o sprostredkovaní ako náš dodávateľ. Na základe zmluvy, kde sú definované provízne podmienky, si vyfakturuje províziu jednou čiastkou. Táto čiastka sa skladá z fixnej provízie napr. 10% z uzatvorených zmlúv + náklady spojené s uzatvorením a to sú: prenájom miestnosti a večera. Faktúra je vystavená s nasledujúcim textom: Fakturujeme Vám províziu vo výške nákladov spojených s uzatváraním Kúpnych zmlúv a služieb s tým spojených za obdobie júl/2011 vo výške 1000,-- Eur. Prílohu tejto faktúry tvoria kópie bločkov zaplatených za prenájom priestorov a večerí. Fixná provízia je 400 Eur a náklady na prenájom a večere sú 600,-- Eur.
1. Je táto provízia daňovo uznateľný náklad našej spoločnosti v plnej výške? Ak nie
2. Aká časť je daňovo uznateľná a ako ju rozdeliť a účtovať?
3. Ak je dodávateľ platca DPH ako si môžeme uplatniť odpočítanie DPH z prijatej faktúry?
Ďakujem za odpoveď.
Chcela by som sa opýtať na nasledovné:
Sme obchodná firma, ktorá predáva svoje výrobky formou prezentačných akcií v reštauráciách, kde naši potenciálny zákazníci dostanú aj večeru. Prezentáciu firmy robí obchodník, ktorý pre nás pracuje na základe zmluvy o sprostredkovaní ako náš dodávateľ. Na základe zmluvy, kde sú definované provízne podmienky, si vyfakturuje províziu jednou čiastkou. Táto čiastka sa skladá z fixnej provízie napr. 10% z uzatvorených zmlúv + náklady spojené s uzatvorením a to sú: prenájom miestnosti a večera. Faktúra je vystavená s nasledujúcim textom: Fakturujeme Vám províziu vo výške nákladov spojených s uzatváraním Kúpnych zmlúv a služieb s tým spojených za obdobie júl/2011 vo výške 1000,-- Eur. Prílohu tejto faktúry tvoria kópie bločkov zaplatených za prenájom priestorov a večerí. Fixná provízia je 400 Eur a náklady na prenájom a večere sú 600,-- Eur.
1. Je táto provízia daňovo uznateľný náklad našej spoločnosti v plnej výške? Ak nie
2. Aká časť je daňovo uznateľná a ako ju rozdeliť a účtovať?
3. Ak je dodávateľ platca DPH ako si môžeme uplatniť odpočítanie DPH z prijatej faktúry?
Ďakujem za odpoveď.
martinez
23.08.11,06:08
neviem aky je nazor ostatnych, ja si osobne myslim, ze naklady na vecerunemozes danovo uznat a ani z nich odpocitat dph....
lienka506
23.08.11,06:28
ani keď to bude v províznych podmienkach zadefinované ako provízia?
lienka506
23.08.11,06:29
ale prenájom si môžem dať do nákladov?
martinez
23.08.11,06:33
ani keď to bude v províznych podmienkach zadefinované ako provízia?
ak to bude na fakture figurovat ako vecera a bude k tomu prilozeny doklad z vecere, tak to nejde.... ak Vam to dodavatel vyfakturuje ako proviziu, t.j. nebude sa jednat o refakturaciu vecere, tak je to danovo uznane...
na druhej strane vsak potom ten dodavatel si bude musiet znasat danovo neuznany vydavok za veceru...
ak to bude na fakture figurovat ako vecera a bude k tomu prilozeny doklad z vecere, tak to nejde.... ak Vam to dodavatel vyfakturuje ako proviziu, t.j. nebude sa jednat o refakturaciu vecere, tak je to danovo uznane...
na druhej strane vsak potom ten dodavatel si bude musiet znasat danovo neuznany vydavok za veceru...
Zita5
23.08.11,06:44
Skúste si prečítať článok od Poradcu
http://www.poradca.sk/SubPages/OtvorDokument/Clanok.aspx?idclanok=82852
V takom prevedení, v akom prišla FA, výdavok za večeru považujem za reprezentačné podľa § 21 odst.1 písm.h)
http://www.poradca.sk/SubPages/OtvorDokument/Clanok.aspx?idclanok=82852
V takom prevedení, v akom prišla FA, výdavok za večeru považujem za reprezentačné podľa § 21 odst.1 písm.h)
lienka506
23.08.11,08:02
No oni si to doteraz aj znášali lebo zmluva bola postavená tak, že dostávali províziu 20 % a nepreplácali sa im náklady na večere a prenájom miestností, takže tak či tak to mali nedaňové
lienka506
23.08.11,08:07
a práve som dostala aj stanovisko Daňového riaditeľstva tak ho prípajam:
Dobrý deň,
Daňové riaditeľstvo SR Vám podáva na Váš dopyt nasledovnú informáciu.
K bodu 1 a 2 : Výdavok (náklad) vynaložený daňovníkom je možné uznať za daňový výdavok, ak je splnená základná podmienka daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 z. z. v znení n. p., a to podmienka, že výdavok musí byť preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods.11 alebo 14 citovaného zákona. Ďalej výdavok musí časovo a vecne súvisieť s dosahovanými príjmami (výnosmi) daňovníka. Preto je potrebné posúdiť každý jednotlivý prípad uplatnenia výdavkov samostatne, v súvislosti s vykonávanou činnosťou, z ktorej daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy.
Výšku daňového výdavku, resp. iné podmienky pre jeho uznanie do základu dane sú upravené v §§ 17 a 19 zákona o dani z príjmov. Niektoré náklady aj napriek ich zaúčtovaniu v účtovníctve, nie sú pre účely zákona o dani z príjmov uznané za daňové výdavky (§ 21).
Pre daňovníka, ktorý na základe zmluvy zabezpečuje marketingové služby pre inú spoločnosť v skupine, ktorých cieľom je prezentácia a propagácia výrobkov a podpora ich predaja, predstavujú všetky náklady vzniknuté pri poskytovaní týchto služieb daňové výdavky podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov (ide o náklady, ktoré vznikajú v súvislosti s poskytnutou marketingovou službou a následne sú spolu so zmluvne stanovenou ziskovou prirážkou prefakturované spoločnosti, ktorá si túto službu objednala).
Náklady, ktoré súvisia s poskytnutou marketingovou službou a majú charakter reprezentačných nákladov je potrebné vylúčiť z daňových výdavkov u prijímateľa marketingovej služby. Rozsah výdavkov (nákladov) na reklamu vymedzený v § 19 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov zahrňuje rôzne činnosti daňovníka a rôzne spôsoby reklamných aktivít, pričom nie je možné stanoviť jednoznačné podmienky uznávania takýchto výdavkov za daňové výdavky. Základnou zásadou pre uznanie týchto nákladov za daňové výdavky je ich súvislosť so zdaňovaným príjmom, vzťah a súvislosť reklamy s činnosťou daňovníka zdokumentovaný zo strany daňovníka napr. marketingovými zámermi reklamných akcií, vyhodnotenie ich prínosu a pod. V štruktúre jednotlivých nákladov fakturovaných daňovníkom, ktorý tieto reklamné aktivity pre inú spoločnosť sprostredkoval, je preto nutné posúdiť a vylúčiť tie, ktoré majú charakter osobnej spotreby a výdavkov na reprezentáciu.
K bodu 3.: Platiteľ dane uplatňuje nárok na odpočítanie dane po splnení vecných a časových podmienok uvedených v § 49 až § 51 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH). V zmysle § 49 ods. 1 zákona o DPH právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. § 51 zákona o DPH ustanovuje kedy a za akých podmienok si môže platiteľ dane uplatniť právo na odpočítanie dane. Rozsah odpočítavanej dane záleží od toho, na aké podnikateľské aktivity platiteľ dane prijaté plnenie použije. Pokiaľ má platiteľ dane faktúru od platiteľa dane za dodania tovarov a služieb v tuzemsku môže si uplatniť odpočítanie dane za predpokladu, že prijaté plnenia prijme na účely dodávok tovarov a služieb ako platiteľ, t.j. na účely svojho podnikania.
Ing. Ida Gálusová
Sekcia metodiky daní DR SR
Odbor služieb pre verejnosť
Dobrý deň,
Daňové riaditeľstvo SR Vám podáva na Váš dopyt nasledovnú informáciu.
K bodu 1 a 2 : Výdavok (náklad) vynaložený daňovníkom je možné uznať za daňový výdavok, ak je splnená základná podmienka daňovej uznateľnosti podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 z. z. v znení n. p., a to podmienka, že výdavok musí byť preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods.11 alebo 14 citovaného zákona. Ďalej výdavok musí časovo a vecne súvisieť s dosahovanými príjmami (výnosmi) daňovníka. Preto je potrebné posúdiť každý jednotlivý prípad uplatnenia výdavkov samostatne, v súvislosti s vykonávanou činnosťou, z ktorej daňovník dosahuje zdaniteľné príjmy.
Výšku daňového výdavku, resp. iné podmienky pre jeho uznanie do základu dane sú upravené v §§ 17 a 19 zákona o dani z príjmov. Niektoré náklady aj napriek ich zaúčtovaniu v účtovníctve, nie sú pre účely zákona o dani z príjmov uznané za daňové výdavky (§ 21).
Pre daňovníka, ktorý na základe zmluvy zabezpečuje marketingové služby pre inú spoločnosť v skupine, ktorých cieľom je prezentácia a propagácia výrobkov a podpora ich predaja, predstavujú všetky náklady vzniknuté pri poskytovaní týchto služieb daňové výdavky podľa § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov (ide o náklady, ktoré vznikajú v súvislosti s poskytnutou marketingovou službou a následne sú spolu so zmluvne stanovenou ziskovou prirážkou prefakturované spoločnosti, ktorá si túto službu objednala).
Náklady, ktoré súvisia s poskytnutou marketingovou službou a majú charakter reprezentačných nákladov je potrebné vylúčiť z daňových výdavkov u prijímateľa marketingovej služby. Rozsah výdavkov (nákladov) na reklamu vymedzený v § 19 ods. 2 písm. k) zákona o dani z príjmov zahrňuje rôzne činnosti daňovníka a rôzne spôsoby reklamných aktivít, pričom nie je možné stanoviť jednoznačné podmienky uznávania takýchto výdavkov za daňové výdavky. Základnou zásadou pre uznanie týchto nákladov za daňové výdavky je ich súvislosť so zdaňovaným príjmom, vzťah a súvislosť reklamy s činnosťou daňovníka zdokumentovaný zo strany daňovníka napr. marketingovými zámermi reklamných akcií, vyhodnotenie ich prínosu a pod. V štruktúre jednotlivých nákladov fakturovaných daňovníkom, ktorý tieto reklamné aktivity pre inú spoločnosť sprostredkoval, je preto nutné posúdiť a vylúčiť tie, ktoré majú charakter osobnej spotreby a výdavkov na reprezentáciu.
K bodu 3.: Platiteľ dane uplatňuje nárok na odpočítanie dane po splnení vecných a časových podmienok uvedených v § 49 až § 51 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH). V zmysle § 49 ods. 1 zákona o DPH právo odpočítať daň z tovaru alebo zo služby vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo službe vznikla daňová povinnosť. § 51 zákona o DPH ustanovuje kedy a za akých podmienok si môže platiteľ dane uplatniť právo na odpočítanie dane. Rozsah odpočítavanej dane záleží od toho, na aké podnikateľské aktivity platiteľ dane prijaté plnenie použije. Pokiaľ má platiteľ dane faktúru od platiteľa dane za dodania tovarov a služieb v tuzemsku môže si uplatniť odpočítanie dane za predpokladu, že prijaté plnenia prijme na účely dodávok tovarov a služieb ako platiteľ, t.j. na účely svojho podnikania.
Ing. Ida Gálusová
Sekcia metodiky daní DR SR
Odbor služieb pre verejnosť