Dobrý deň prajem.
Chcel by som sa Vás opýtať, či postupujem správne pri výpočte dane v nasledujúcom prípade:
"Zamestnanec spoločnosti XYZ s.r.o. získal v roku 2011 príjem 8 000 eur, z ktorého mu bolo odvedené povinné poistné vo výške 1 000 eur. Z remeselnej živnosti získal 4 000 eur, pričom výdavky spojené s dosiahnutím týchto príjmov predstavovali 700 eur Sk. Z prenájmu garáže získal 2 000 eur. Na vkladnú knižku mu boli pripísané úroky vo výške 300 eur. Manželka je na rodičovskej dovolenke. Daňovník vyživuje dieťa vo veku 2 rokov. Určite najoptimálnejší postup daňovníka pri zdaňovaní príjmov, čiastkové základy dane a celkovú daňovú povinnosť daňovníka."
Vopred ďakujem za pomoc a prajem pekný deň.


Podľa mňa by to malo byť takto:
SZČO

Príjem 4000 (výdavky 700)


Od 1. júla 2011, resp. od 1. októbra 2011 vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým samostatne zárobkovo činným osobám (SZČO), ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2010 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (12 x 329,06 eur = 3 948,72 eur), teda vyšší ako 3 948,72 eur.



ČZD z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6 ZDP:
na zistenie ČZD pri uplatnení preukázateľných daňových výdavkov sa použijú ustanovenia § 17 až 29 ZDP
pri neuplatnení preukázateľných výdavkov sa za podmienok uvedených v § 6 ods. 10 ZDP môžu pre zistenie ČZD uplatniť výdavky percentom z úhrnu príjmov vo výške 40 % a naviac poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré je daňovník povinný platiť.


4000-4000x40% (suma výdavkov bude vyššia ako 700€, preto je lepšie použiť uplatnenie výdavkov percentom z úhrnu príjmov vo výške 40%)

Čiastkový základ dane teda bude 2400€.

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO je polovica pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Pomerná časť základu dane je časť pripadajúca na jeden (http://www.socpoist.sk/kalkulacka-na-informativny-vypocet-poistneho-pre-povinne-poistenu-szco-za-obdobie-od-1-jula-2011/43831s) kalendárny mesiac výkonu podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

2400:12:2= 100

Minimálny vymeriavací základ pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu je za obdobie od 1. januára 2011 v sume 329,06 EUR

Platenie poistného a sadzby poistnéhoPovinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO platí poistné:
4 na nemocenské poistenie 4,4% z vymeriavacieho základu (suma poistného v našom prípade 14,47 EUR)
5 na starobné poistenie 18% z vymeriavacieho základu (suma poistného v našom prípade 59,23 EUR)
6 na invalidné poistenie 6% z vymeriavacieho základu (povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO neplatí poistné na invalidné poistenie po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku) (suma poistného v našom prípade 19,74 EUR)

7 do rezervného fondu solidarity 4,75% z vymeriavacieho základu )suma poistného v našom prípade 15,63 EUR)
Jednotlivé sumy poistného na sociálne poistenie sa zaokrúhľujú (za obdobie od 1. januára 2011) na najbližší eurocent nadol.
Celková suma poistného, ktorú SZČO zaplatí je 115,65 EUR.


Príjem z SZČO = 4000
Výdavky= 40% z 4000 = 1600
Poistenie SZČO= 115,65
Čiastkový základ dane SZČO = 2284,35




Príjem z prenájmu:

2000€ - výdavky 40% = 1200 Čiastkový základ dane


Príjem zo závislej činnosti:

Príjem 8000€
Poistenie (odratáva sa) 1000€
Čiastkový základ dane = 7000€




Celkový základ dane (suma čiastkových základov dane):
SZČO 2284,35 + prenájom 1200 + ZČ 7000
Základ dane = 10484,35

NČZD (na daňovníka) je 3644,73

Základ dane bude teda 10484,35 – 3644,73 = 6839,62

Daň 20% zo ZD = 1367,92€


Bonus na dieťa = 19,32 mesačne x 12 mesiacov = 231,84€
Daňovník odvedie daň 1136,08.