l.hurakova
28.03.12,21:48
SZČO mala v roku 2010 paušálne výdavky v 2011 skutočné výdavky
živnosť mal do 02.12.2011. Ako mám upraviť základ dane o neuhradené pohľadávky a záväzky?
Čítala som tu veľa príspevkov v jedných účtovať interným dokladom v účtovníctve aj po ukončení živnosti v iných v daňovom priznaní.
Po ukončení má neuhradené pohľadávky vo výške 744,75 a záväzky vo výške 1450.
Mám to upraviť len v daňovom priznaní? Ak áno ako
ďakujem za odpoveď
živnosť mal do 02.12.2011. Ako mám upraviť základ dane o neuhradené pohľadávky a záväzky?
Čítala som tu veľa príspevkov v jedných účtovať interným dokladom v účtovníctve aj po ukončení živnosti v iných v daňovom priznaní.
Po ukončení má neuhradené pohľadávky vo výške 744,75 a záväzky vo výške 1450.
Mám to upraviť len v daňovom priznaní? Ak áno ako
ďakujem za odpoveď
ivustek
29.03.12,03:28
V uzávierkových operáciách v peń. denníku- ak účtujete v JÚ
zvýšite základ dane o pohľadávky a znížite o záväzky. V DP sa žiadne úpravy nerobia.
zvýšite základ dane o pohľadávky a znížite o záväzky. V DP sa žiadne úpravy nerobia.
l.hurakova
29.03.12,07:55
a ak vedie len daňovú evidenciu?
l.hurakova
29.03.12,08:18
Ak som to správne pozerala tak pri ukončení živnosti by sa mal základ dane upravovať podľa § 17 zákona o dani z príjmov o neuhradené pohľad., záväzky zásoby a to je práve riadok 41 a 42.
Podľa mňa sa to má upraviť až sem v daňovom priznaní. Veď keď uzatváram účtovníctvo za rok 2011 ešte nemal ani uhradenú faktúru až v 2012.
A v §17 ods 8 je ukončenie živnosti
ďakujem za odpoveď
Podľa mňa sa to má upraviť až sem v daňovom priznaní. Veď keď uzatváram účtovníctvo za rok 2011 ešte nemal ani uhradenú faktúru až v 2012.
A v §17 ods 8 je ukončenie živnosti
ďakujem za odpoveď
ivustek
29.03.12,09:12
dopyt:
Ak SZČO účtujúca v jednoduchom účtovníctve ukončí svoju činnosť k 29.06.2010 a zostanú jej napr.nezaplatené pohľadávky a záväzky, tak by suma týchto pohľadávok a záväzkov mala byť podľa § 17 zákona o dani z príjmov pripočitateľnou/odpočitateľnou položkou, ktoré sa vykazujú v DP DzPFO typ B v riadkoch 42,43.
Ale na základe poučenia k DP DzPFO typ B: ?Riadky 42 a 43 vypĺňa len daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva, pričom v ODDIELe XIII. uvedie položky, o ktoré konkrétne základ dane zvýšil, resp. znížil.?
Z toho vyplýva, že tieto riadky by SZČO účtujúca v jednoduchom účtovníctve nemala využívať na úpravu základu dane pri skončení podnikania?
Ale mala by cez uzávierkové operácie vstupujúce do peňažného denníka ku dňu skončenia podnikania 29.06.2010 zaúčtovať tieto napr. neuhradené pohľadávky/záväzky a tým pádom by vstupovali do príjmov a výdavkov, čiže do tabuľky č.1 VI. oddiela riadku 2 (DP platné za rok 2009)?
Zároveň by výkaz o majetku a záväzkoch ku dňu 29.06.2010 bol nulový?
Výkazy by boli zostavené ku dňu skončenia podnikania, spravená mimoriadna účtovná závierka?
Takisto mám otázku k RZZP za rok 2010, ak vznikne nedoplatok na RZZP 2010 (kt. sa (http://kt.sa/) podáva do 31.03.2011), tak ide o položku znižujúcu základ dane? V tom prípade ako môžem zaúčtovať do daňových výdavkov cez uzávierkové operácie ku dňu 29.06.2010 tento nedoplatok, ak sa RZZP robí až v marci? Mimoriadna inventarizácia ku dňu skončenia by nebola objektívna...
ODPOVEĎ
Dobrý deň, v odpovedi na Vaše podanie Vám DR SR Banská Bystrica zasiela nasledovné stanovisko:
Podľa § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka podľa § 6 zákona o dani z príjmov upraví daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo 14, o cenu nespotrebovaných zásob, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov.
Zákon o účtovníctve v § 4 stanovuje, že FO, účtovná jednotka, vedie účtovníctvo po dobu, počas ktorej podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dne z príjmov. Podľa § 16 ods.6 písm.b) zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov /ďalej len "zákon o účtovníctve"/ ku dňu skončenia podnikania je potrebné uzavrieť účtovné knihy a vykonať mimoriadnu účtovnú závierku. Pri uzavretí účtovných kníh podľa § 8 ods.4 postupov účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva sa položky zvyšujúce a znižujúce základ dane (§ 17 ods.8 písm.a) účtujú v peňažnom denníku ako uzávierkové účtovné operácie. Tieto položky zvyšujúce a znižujúce základ dane sú v nadväznosti na § 8 ods.4 postupov účtovania súčasťou príjmov a výdavkov (v daňovom priznaní typu B sa uvádzajú do tabuľky č. 1, oddiel č. VI, riadok č. 2 daňového priznania). To znamená, že tieto položky zvyšujúce a znižujúce základ dane podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov sa v daňovom priznaní neuvádzajú na riadky č. 42,43.
Súčasne uvádzame, že v jednotlivých riadkoch Výkazu o príjmoch a výdavkoch sa uvádzajú údaje z príslušných položiek peňažného denníka a do Výkazu o majetku a záväzkoch sa vykazujú údaje jednak z pomocnej evidencie (z knihy dlhodobého hmotného a nehmotného majetku, knihy pohľadávok a pod.), ale aj z peňažného denníka.
V prípade, ak daňovník eviduje ku termínu ukončenia podnikania záväzky, v súlade s citovaným ustanovením zákona upraví základ dane pri ukončení podnikania o výšku evidovaných záväzkov, úhrada, ktorých sa považuje za daňový výdavok podľa § 19 zákona o dani z príjmov ( aj o evidované záväzky voči zdravotnej poisťovni).
Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia súvisiaci s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov u daňovníka, ktorý uplatňuje preukázateľné daňové výdavky, je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov. U daňovníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom z dosiahnutých príjmov ( § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov) , sa tento preukázateľne zaplatený nedoplatok uplatní v kombinácii s percentuálnymi výdavkami.
Pri zahrnovaní nedoplatkov z ročného zúčtovania zdravotného poistenia do základu dane daňovníkov s príjmami podľa § 6 zákona, ktorí skončili podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, sa aj naďalej primerane uplatňuje postup uvedený v druhom bode Usmernenia Ministerstva financií SR č. MF/021796/2006-72 o zahrnutí nedoplatku resp. preplatku, vzniknutých po vykonaní ročného zúčtovania ZP za kalendárny rok 2005 do základu dane podľa zákona o dani z príjmov, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 8/2006. Podľa tohto usmernenia daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva a v roku 2011 po vykonaní ročného zúčtovania poistného je povinný vyrovnať nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010, pričom tento podnikateľ v roku 2010 skončil podnikateľskú činnosť, môže si upraviť základ dane o tento vyrovnaný nedoplatok prostredníctvom dodatočného daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 39 zákona o správe daní.
Ak SZČO účtujúca v jednoduchom účtovníctve ukončí svoju činnosť k 29.06.2010 a zostanú jej napr.nezaplatené pohľadávky a záväzky, tak by suma týchto pohľadávok a záväzkov mala byť podľa § 17 zákona o dani z príjmov pripočitateľnou/odpočitateľnou položkou, ktoré sa vykazujú v DP DzPFO typ B v riadkoch 42,43.
Ale na základe poučenia k DP DzPFO typ B: ?Riadky 42 a 43 vypĺňa len daňovník, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva, pričom v ODDIELe XIII. uvedie položky, o ktoré konkrétne základ dane zvýšil, resp. znížil.?
Z toho vyplýva, že tieto riadky by SZČO účtujúca v jednoduchom účtovníctve nemala využívať na úpravu základu dane pri skončení podnikania?
Ale mala by cez uzávierkové operácie vstupujúce do peňažného denníka ku dňu skončenia podnikania 29.06.2010 zaúčtovať tieto napr. neuhradené pohľadávky/záväzky a tým pádom by vstupovali do príjmov a výdavkov, čiže do tabuľky č.1 VI. oddiela riadku 2 (DP platné za rok 2009)?
Zároveň by výkaz o majetku a záväzkoch ku dňu 29.06.2010 bol nulový?
Výkazy by boli zostavené ku dňu skončenia podnikania, spravená mimoriadna účtovná závierka?
Takisto mám otázku k RZZP za rok 2010, ak vznikne nedoplatok na RZZP 2010 (kt. sa (http://kt.sa/) podáva do 31.03.2011), tak ide o položku znižujúcu základ dane? V tom prípade ako môžem zaúčtovať do daňových výdavkov cez uzávierkové operácie ku dňu 29.06.2010 tento nedoplatok, ak sa RZZP robí až v marci? Mimoriadna inventarizácia ku dňu skončenia by nebola objektívna...
ODPOVEĎ
Dobrý deň, v odpovedi na Vaše podanie Vám DR SR Banská Bystrica zasiela nasledovné stanovisko:
Podľa § 17 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka podľa § 6 zákona o dani z príjmov upraví daňovník, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 alebo 14, o cenu nespotrebovaných zásob, výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19, a výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem s výnimkou pohľadávok uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov.
Zákon o účtovníctve v § 4 stanovuje, že FO, účtovná jednotka, vedie účtovníctvo po dobu, počas ktorej podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dne z príjmov. Podľa § 16 ods.6 písm.b) zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov /ďalej len "zákon o účtovníctve"/ ku dňu skončenia podnikania je potrebné uzavrieť účtovné knihy a vykonať mimoriadnu účtovnú závierku. Pri uzavretí účtovných kníh podľa § 8 ods.4 postupov účtovania pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva sa položky zvyšujúce a znižujúce základ dane (§ 17 ods.8 písm.a) účtujú v peňažnom denníku ako uzávierkové účtovné operácie. Tieto položky zvyšujúce a znižujúce základ dane sú v nadväznosti na § 8 ods.4 postupov účtovania súčasťou príjmov a výdavkov (v daňovom priznaní typu B sa uvádzajú do tabuľky č. 1, oddiel č. VI, riadok č. 2 daňového priznania). To znamená, že tieto položky zvyšujúce a znižujúce základ dane podľa § 17 ods. 8 zákona o dani z príjmov sa v daňovom priznaní neuvádzajú na riadky č. 42,43.
Súčasne uvádzame, že v jednotlivých riadkoch Výkazu o príjmoch a výdavkoch sa uvádzajú údaje z príslušných položiek peňažného denníka a do Výkazu o majetku a záväzkoch sa vykazujú údaje jednak z pomocnej evidencie (z knihy dlhodobého hmotného a nehmotného majetku, knihy pohľadávok a pod.), ale aj z peňažného denníka.
V prípade, ak daňovník eviduje ku termínu ukončenia podnikania záväzky, v súlade s citovaným ustanovením zákona upraví základ dane pri ukončení podnikania o výšku evidovaných záväzkov, úhrada, ktorých sa považuje za daňový výdavok podľa § 19 zákona o dani z príjmov ( aj o evidované záväzky voči zdravotnej poisťovni).
Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia súvisiaci s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov u daňovníka, ktorý uplatňuje preukázateľné daňové výdavky, je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov. U daňovníka, ktorý uplatňuje výdavky percentom z dosiahnutých príjmov ( § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov) , sa tento preukázateľne zaplatený nedoplatok uplatní v kombinácii s percentuálnymi výdavkami.
Pri zahrnovaní nedoplatkov z ročného zúčtovania zdravotného poistenia do základu dane daňovníkov s príjmami podľa § 6 zákona, ktorí skončili podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, sa aj naďalej primerane uplatňuje postup uvedený v druhom bode Usmernenia Ministerstva financií SR č. MF/021796/2006-72 o zahrnutí nedoplatku resp. preplatku, vzniknutých po vykonaní ročného zúčtovania ZP za kalendárny rok 2005 do základu dane podľa zákona o dani z príjmov, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 8/2006. Podľa tohto usmernenia daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva a v roku 2011 po vykonaní ročného zúčtovania poistného je povinný vyrovnať nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010, pričom tento podnikateľ v roku 2010 skončil podnikateľskú činnosť, môže si upraviť základ dane o tento vyrovnaný nedoplatok prostredníctvom dodatočného daňového priznania za príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 39 zákona o správe daní.
poou
29.03.12,22:36
Ahojte, mám podobný problém.
V r. 2010 som mala daňovú stratu a v 2/2011 som ukončila živnosť. Môžem si túto stratu uplatniť celú, alebo vôbec? Z týchto § mám chaos. Ostali mi aj zásoby, tiež ich zahrnúť do POZD? Ďalšia otázka. Na začiatku podnikania som mala požičané financie od od mamy. Neboli evidované ako POZD, samozrejme som nestihla všetko vrátiť. Ostalo mi niečo ako záväzok. Ako to zúčtovať?( je to viac ako 10 rokov)
Vďaka za radu.
V r. 2010 som mala daňovú stratu a v 2/2011 som ukončila živnosť. Môžem si túto stratu uplatniť celú, alebo vôbec? Z týchto § mám chaos. Ostali mi aj zásoby, tiež ich zahrnúť do POZD? Ďalšia otázka. Na začiatku podnikania som mala požičané financie od od mamy. Neboli evidované ako POZD, samozrejme som nestihla všetko vrátiť. Ostalo mi niečo ako záväzok. Ako to zúčtovať?( je to viac ako 10 rokov)
Vďaka za radu.
ego.mc
30.03.12,13:04
Ahojte, mám podobný problém.
V r. 2010 som mala daňovú stratu a v 2/2011 som ukončila živnosť. Môžem si túto stratu uplatniť celú, alebo vôbec? Z týchto § mám chaos. Môžete ju uplatniť celú, prípadne do výšky základu dane.
Ostali mi aj zásoby, tiež ich zahrnúť do POZD? Zásoby zahrniete do POZD.
Ďalšia otázka. Na začiatku podnikania som mala požičané financie od od mamy. Neboli evidované ako POZD, samozrejme som nestihla všetko vrátiť. Ostalo mi niečo ako záväzok. Ako to zúčtovať?( je to viac ako 10 rokov) Úhrada takéhoto záväzku je VNZD, takže ak ste ho neuhradili, nič neúčtujete.
Vďaka za radu.
Odpoveď v texte. :)
V r. 2010 som mala daňovú stratu a v 2/2011 som ukončila živnosť. Môžem si túto stratu uplatniť celú, alebo vôbec? Z týchto § mám chaos. Môžete ju uplatniť celú, prípadne do výšky základu dane.
Ostali mi aj zásoby, tiež ich zahrnúť do POZD? Zásoby zahrniete do POZD.
Ďalšia otázka. Na začiatku podnikania som mala požičané financie od od mamy. Neboli evidované ako POZD, samozrejme som nestihla všetko vrátiť. Ostalo mi niečo ako záväzok. Ako to zúčtovať?( je to viac ako 10 rokov) Úhrada takéhoto záväzku je VNZD, takže ak ste ho neuhradili, nič neúčtujete.
Vďaka za radu.
Odpoveď v texte. :)
mondes
18.05.12,19:21
Zdravím. Prosím Vás, ak SZČO, ktorá si uplatňovala paušálne výdavky ukončí živnosť napr. k 31.5.2012, tak má nejaké povinnosti voči DU? Totižto známy ukončil živnosť a prišiel mu nejaký list z DU. Ešte ho nevyzdvihol. Čo to môže byť? Vďaka.
Zita5
22.05.12,04:50
Zdravím. Prosím Vás, ak SZČO, ktorá si uplatňovala paušálne výdavky ukončí živnosť napr. k 31.5.2012, tak má nejaké povinnosti voči DU? Totižto známy ukončil živnosť a prišiel mu nejaký list z DU. Ešte ho nevyzdvihol. Čo to môže byť? Vďaka.
Povinnosť má ...napr.oznámiť DU, že ukončil živnosť(ak tak neurobil cez JKM, ale myslím, že to robia automaticky už teraz ) a odovzdať ID kartičku ...prípadne odhlásiť daň z MV, alebo napr. ak je platiteľ DPH ....ale to isto viete o týchto povinnostiach .Však nech preberie poštu a zistí o čo ide.
Povinnosť má ...napr.oznámiť DU, že ukončil živnosť(ak tak neurobil cez JKM, ale myslím, že to robia automaticky už teraz ) a odovzdať ID kartičku ...prípadne odhlásiť daň z MV, alebo napr. ak je platiteľ DPH ....ale to isto viete o týchto povinnostiach .Však nech preberie poštu a zistí o čo ide.
mondes
22.05.12,05:30
Povinnosť má ...napr.oznámiť DU, že ukončil živnosť(ak tak neurobil cez JKM, ale myslím, že to robia automaticky už teraz ) a odovzdať ID kartičku ...prípadne odhlásiť daň z MV, alebo napr. ak je platiteľ DPH ....ale to isto viete o týchto povinnostiach .Však nech preberie poštu a zistí o čo ide.
Vďaka, už si bol poštu vyzdvihnúť a prišlo mu len nejaké ako oznámenie, že od určitého dňa DU ruší registráciu pre povinnosť dane z príjmu, alebo niečo také. Nevedel mi to presne povedať, ale tak som to pochopila.
Vďaka, už si bol poštu vyzdvihnúť a prišlo mu len nejaké ako oznámenie, že od určitého dňa DU ruší registráciu pre povinnosť dane z príjmu, alebo niečo také. Nevedel mi to presne povedať, ale tak som to pochopila.