Jozef Mihál
18.07.12,21:11
Častou otázkou v letných mesiacoch je, či má rodič nárok na daňový bonus, ak jeho dieťa počas školských prázdnin pracuje, brigáduje.
Podľa § 33 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si pri splnení ostatných podmienok môže daňovník uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona o prídavku na dieťa).
"Nezaopatrené dieťa" sa posudzuje podľa zákona č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa. Podľa tohto zákona:
- podľa § 3 ods. 1 písm a) nezaopatrené dieťa je aj dieťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom
- podľa § 4 ods. 1 písm. a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj štúdium na strednej škole okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov
- podľa § 4 ods. 1 písm. b) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj štúdium na vysokej škole okrem externého štúdia
- podľa § 4 ods. 4 písm. a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole
- podľa § 4 ods. 4 písm. b) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole
- podľa § 4 ods. 6 písm a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobie uvedené v odseku 4 písm. a) alebo jeho časť, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie
- podľa § 3 ods. 4 zárobková činnosť podľa tohto zákona je činnosť, ktorá zakladá nárok na príjem zdaňovaný podľa osobitného predpisu s odkazom na § 5 a 6 ods. 1, 2 a 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- atď.
Aké možnosti zárobku - bez straty nároku na daňový bonus - z toho vyplývajú pre študentov?
Počas štúdia na strednej škole alebo na vysokej škole môže študent vykonávať zárobkovú činnosť = pracovať, resp. brigádovať bez akýchkoľvek obmedzení.
Môže pracovať v pracovnom pomere (na pracovnú zmluvu), na dohodu o brigádnickej práci študentov, na dohodu o pracovnej činnosti, na dohodu o vykonaní práce.
Môže mať živnosť.
Môže mať príjmy podľa autorského zákona.
Môže mať príležitostné príjmy zdaňované podľa § 8 ZDP, napríklad na príkaznú zmluvu.
Môže byť spoločníkom s.r.o. a môže mať v s.r.o. vyplácaný príjem spoločníka, posudzovaný ako príjem zo závislej činnosti.
Problematické je obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole = § 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa. V tomto období dieťa nesmie vykonávať zárobkovú činnosť (podľa § 5 a 6 ods. 1, 2 a 5 ZDP), s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o vykonaní práce.
V tomto období teda pod hrozbou straty nároku na daňový bonus dieťa nesmie mať príjmy:
- posudzované ako príjem zo závislej činnosti - napríklad príjem z pracovnej zmluvy, príjem konateľa s.r.o., spoločníka s.r.o., odmeny člena štatutárneho orgánu atď.
- posudzované ako príjem z podnikania a inej sam. zár. činnosti - živnosť, poľnohosp. výroba, podnikanie podľa osobitných predpisov, z vytvorenia diela (autorský zákon), z umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, príjem znalca alebo tlmočníka atď.
V tomto období môže mať príjmy:
- z dohody o brigádnickej práci študentov alebo dohody o vykonaní práce,
- z prenájmu,
- posudzované podľa § 8 ZDP - napr. príležitostné príjmy (príkazné zmluvy a pod.).
Podľa § 33 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si pri splnení ostatných podmienok môže daňovník uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona o prídavku na dieťa).
"Nezaopatrené dieťa" sa posudzuje podľa zákona č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa. Podľa tohto zákona:
- podľa § 3 ods. 1 písm a) nezaopatrené dieťa je aj dieťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom
- podľa § 4 ods. 1 písm. a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj štúdium na strednej škole okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov
- podľa § 4 ods. 1 písm. b) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj štúdium na vysokej škole okrem externého štúdia
- podľa § 4 ods. 4 písm. a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole
- podľa § 4 ods. 4 písm. b) sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole
- podľa § 4 ods. 6 písm a) sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobie uvedené v odseku 4 písm. a) alebo jeho časť, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie
- podľa § 3 ods. 4 zárobková činnosť podľa tohto zákona je činnosť, ktorá zakladá nárok na príjem zdaňovaný podľa osobitného predpisu s odkazom na § 5 a 6 ods. 1, 2 a 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- atď.
Aké možnosti zárobku - bez straty nároku na daňový bonus - z toho vyplývajú pre študentov?
Počas štúdia na strednej škole alebo na vysokej škole môže študent vykonávať zárobkovú činnosť = pracovať, resp. brigádovať bez akýchkoľvek obmedzení.
Môže pracovať v pracovnom pomere (na pracovnú zmluvu), na dohodu o brigádnickej práci študentov, na dohodu o pracovnej činnosti, na dohodu o vykonaní práce.
Môže mať živnosť.
Môže mať príjmy podľa autorského zákona.
Môže mať príležitostné príjmy zdaňované podľa § 8 ZDP, napríklad na príkaznú zmluvu.
Môže byť spoločníkom s.r.o. a môže mať v s.r.o. vyplácaný príjem spoločníka, posudzovaný ako príjem zo závislej činnosti.
Problematické je obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole = § 4 ods. 4 písm. a) zákona o prídavku na dieťa. V tomto období dieťa nesmie vykonávať zárobkovú činnosť (podľa § 5 a 6 ods. 1, 2 a 5 ZDP), s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o vykonaní práce.
V tomto období teda pod hrozbou straty nároku na daňový bonus dieťa nesmie mať príjmy:
- posudzované ako príjem zo závislej činnosti - napríklad príjem z pracovnej zmluvy, príjem konateľa s.r.o., spoločníka s.r.o., odmeny člena štatutárneho orgánu atď.
- posudzované ako príjem z podnikania a inej sam. zár. činnosti - živnosť, poľnohosp. výroba, podnikanie podľa osobitných predpisov, z vytvorenia diela (autorský zákon), z umeleckého výkonu, z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, príjem znalca alebo tlmočníka atď.
V tomto období môže mať príjmy:
- z dohody o brigádnickej práci študentov alebo dohody o vykonaní práce,
- z prenájmu,
- posudzované podľa § 8 ZDP - napr. príležitostné príjmy (príkazné zmluvy a pod.).