Jana Acsová
18.02.06,11:08
Problematiku obratu rieši ustanovenie § 4 ods. 9 Zákona o dani z pridanej hodnoty:



Registračná povinnosť
§ 4



(9) Na účely tohto zákona sa obratom rozumejú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb v tuzemsku okrem výnosov (príjmov) z tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. Výnosy (príjmy) z poisťovacích služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 37, a finančných služieb, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 39, sa nezahŕňajú do obratu, ak tieto služby sú poskytované pri dodaní tovaru alebo služby ako doplnkové služby. Do obratu sa nezahŕňajú výnosy (príjmy) z príležitostne predaného hmotného majetku okrem zásob a výnosy (príjmy) z príležitostne predaného nehmotného majetku. Z uvedeného vyplýva, že do obratu sa započítavajú:
1)výnosy bez dane z dodávaných tovarov v tuzemsku,
2)výnosy bez dane z dodávaných služieb v tuzemsku.

Podmienkou započítania výnosov do obratu je, aby neboli oslobodené podľa taxatívne vymenovaných paragrafov. Do obratu sa nezapočítavajú tieto oslobodené služby:
§ 28 Poštové služby
§ 29 Zdravotná starostlivosť
§ 30 Služby sociálnej pomoci
§ 31 Výchovné služby a vzdelávacie služby
§ 32 Služby dodávané členom
§ 33 Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou
§ 34 Kultúrne služby
§ 35 Zhromažďovanie finančných prostriedkov
§ 36 Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu
§ 37 Poisťovacie služby (ak sú poskytované ako doplnkové služby)
§ 39 Finančné služby (ak sú poskytované ako doplnkové služby)
§ 40 Predaj poštových cenín a kolkov
§ 41 Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier
§ 42 Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná daň

Do obratu sa nezapočítavajú výnosy (príjmy), ktoré z hľadiska ZDPH nie sú predmetom dane napr:
-výnosy (príjmy) za škody, nakoľko škody nie sú dodaním tovaru alebo služby v tuzemsku,
-výnosy (príjmy) z úrokov z omeškania,
-výnosy (príjmy) z úrokov z peňažných prostriedkov na účte v banke, ak platiteľ nie je bankou, nakoľko dosiahnutie úroku sa nepovažuje za dodanie služby podľa § 10 ods. 2 písm. c),
-inventarizačné prebytky zistené pri fyzickej inventúre hmotného majetku,
-výnosy (príjmy) za služby, ktorých miestom dodania nie je tuzemsko (pozri napr. § 15 ods. 7, 8 ZDPH).

Do obratu sa ďalej nezapočítavajú:
-výnosy (príjmy) z príležitostného dodania hmotného majetku okrem zásob,
-výnosy (príjmy) z príležitostného dodania nehmotného majetku,

Poznámka:
Do obratu sa započítavajú vždy (výnosy) príjmy podľa § 38 z prenájmu nehnuteľnosti aj napriek tomu, že by boli od dane oslobodené. Rovnako aj výnosy (príjmy) z predaja nehnuteľnosti v prípade, že sa nejedná o príležitostné dodanie. Príležitostné dodanie nehnuteľnosti neovplyvní výšku obratu pre povinnú registráciu platiteľa.

Chcela by som sa opýtať, či je správne, keď som si do obratu počítala tržby, ktoré som fakturovala do Fínska. Predmetom dane z pridanej hodnoty a teda rozhodujúce pre účely obratu je poskytnutie služieb, ktoré majú miesto dodania v tuzemsku, t.j. na území SR. Zákon o dani z pridanej hodnoty nadefinoval v § 15 miesto dodania služby. V prípade dodávky služby fínskemu obchodnému partnerovi je potrebné stanoviť miesto dodania a do obratu sa započítajú iba služby, ktoré sú považované za dodané v tuzemsku. Zo zadania Vašej otázky nie je možné posúdiť, či ste si zahrnuli tržby do obratu správne.


Takže do obratu na registráciu k DPH sa započítavajú úroky z peňazí na účte?Nie úroky z peňažných vkladov na účtoch v banke sa do obratu nezapočítavajú. V zmysle § 10 ods. 2 písm. c) sa dosiahnutie úrokového výnosu na účte v banke, ak daňový subjekt nie je bankou nepovažuje za dodanie služby. Ak sa dosiahnutie úroku nepovažuje za dodanie služby, vyplýva z toho, že tento výnos (príjem) nie je predmetom dane z pridanej hodnoty a preto sa do obratu nezapočítava.


Chceme sa dobrovoľne zaregistrovať. Mám do výšky obratu v žiadosti o registráciu napísať sumu podľa výnosových účtov, ktoré sa započítavajú do obratu delenú 1,19?Ak sa chcete dobrovoľne zaregistrovať, znamená to, že zatiaľ nie ste platiteľom a preto Vaše výnosy sú bez dane. Do obratu sa započítajú všetky Vaše výnosy, ktoré vchádzajú do obratu "brutto" t.j. bez ďalšej úpravy, či prepočtov.
Jana Acsová
18.02.06,10:26
Nakoľko vo vypracovanej otázke je uvádzaný pojem "príležitostný" predaj majetku, vyberáme z metodického pokynu DR SR. Pokyn bol spracovaný v súvislosti s výpočtom koeficientu, ale možné je z neho vychádzať pri posúdení pojmu:

Vymedzenie pojmu „príležitostný“ na účely § 50 ods. 2 písm. c) a d) zákona o DPH
Podľa § 50 ods. 2 písm. c) a d) zákona o DPH sa pri výpočte koeficientu do čitateľa ani do menovateľa koeficientu neuvádzajú výnosy (príjmy) z príležitostných finančných služieb oslobodených od dane podľa § 39 zákona o DPH a z príležitostného prevodu nehnuteľnosti a príležitostného nájmu nehnuteľnosti. Uvedené príležitostné transakcie, ktoré sa neuvádzajú do čitateľa ani do menovateľa koeficientu sú také transakcie, ktoré:
- nemajú charakter základnej, resp. hlavnej činnosti platiteľa dane,
- netvoria značnú časť obratu z celkového obratu platiteľa dane,
- platiteľ dane ich nevykonáva opakovane (uvedené neznamená, že ich nie je možné uskutočniť aj viackrát v posudzovanom období),

a pri ktorých

- platiteľ dane nemá opakujúce sa náklady,
- súvisiace náklady netvoria značnú časť celkových nákladov.
Vyššie uvedené podmienky sú posudzované spravidla v období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Pri posúdení príležitostnej transakcie je potrebné postupovať vždy individuálne a na identifikovanie príležitostnej transakcie nemusia platiť všetky vyššie uvedené podmienky súčasne; vychádza sa však z predpokladu, že ak sú vyššie uvedené podmienky splnené súčasne, tak uvedená transakcia je vykonaná príležitostne.
lili242424
09.04.13,16:52
Mám otázočku - čo s dotáciami pridelenými zo štátneho rozpčtu? Započítavajú sa tieto príjmy do obratu? ďakujem za odpoveď