Jozef Mihál
23.09.12,17:46
Jedným z bodov rokovania Hospodárskej a sociálnej rady (HSR) dňa 24.9.2012 (http://hsr.rokovania.sk/mf193072012-72/)a následne rokovania vlády SR dňa 26.9.2012 bude návrh zákona , ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (navrhované znenie nájdete v prílohe napravo).
Podľa dôvodovej správy k návrhu zákona predkladaný návrh zákona vychádza z Programového vyhlásenia vlády SR, ktorého cieľom je aj konsolidácia verejných financií so zámerom zníženia deficitu verejných financií pod 3 % HDP v roku 2013.
Pozrime sa na najdôležitejšie navrhované zmeny.
Príjmy zo závislej činnosti
V § 5 sa odsek 1 dopĺňa písmenami j) až l):
j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára,
k) plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992,
l) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu21) alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia.
Osobitné vyšpecifikovanie uvedených príjmov v § 5 odseku 1 bude mať za dôsledok skutočnosť, že uvedené príjmy nebudú posudzované ako zárobková činnosť na účely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. To znamená, že osoby dosahujúce uvedené príjmy nebudú posudzované ako zamestnanci na účely zákona o sociálnom poistení a z týchto príjmov od 1.1.2013 nebudú platiť poistné na sociálne poistenie.
Poznámka: Na účely zákona o zdravotnom poistení sa osoby s uvedenými príjmami budú považovať aj naďalej za zamestnancov a poistné na zdravotné poistenie sa platiť bude aj naďalej.
Umelci, autori
V § 6 ods. 2 písm. a) sa medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti pridávajú aj:
- príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady a
- príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h)], pri ktorých daňovník využil postup podľa ktorého daň z príjmu zaplatí sám v daňovom priznaní.
Od 1.1.2013 sa autorom príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie umožňuje rozhodnúť sa na základe písomnej dohody s platiteľom dane (vydavateľom):
- či si autor chce z príspevku nechať podľa § 43 ods. 3 písm. h) zraziť daň po odpočítaní odvodu do literárneho fondu (paušálne výdavky 40% sa pri tomto zdanení zrážkovou daňou už nebudú môcť uplatniť), pričom bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná
alebo
- či mu platiteľ dane (vydavateľ) daň nezrazí a on si príjmy za tieto príspevky zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) a vysporiada ich sám v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri tomto spôsobe zdanenia si autor môže uplatniť paušálne výdavky 40% (max. 5040 eur ročne). Pozor, v takomto prípade bude autor platiť aj sociálne a zdravotné odvody, pretože príjem (resp. základ dane) zdanený podľa § 6 ods. 2 musí zahrnúť do vymeriavacieho základu na odvody.
Autor musí s vydavateľom uzavrieť písomnú dohodu dopredu, t.j. pred vyplatením príjmu a nie až po skončení zdaňovacieho obdobia.
Uvedené sa však týka len tých príspevkov autorov, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by bola uzavretá zmluva o vytvorení diela spolu s licenčnou zmluvou, pričom by bola stanovená len jedna suma ako odmena aj za vytvorenie diela aj za následné jeho použitie, t.j. takýto príjem sa považuje za príjem podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona.
Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura).
Sadzba pre právnické osoby:
23% zo základu dane, zníženého o daňovú stratu.
Osobitná sadzba dane
Zavádza sa nová tzv. osobitná sadzba dane. Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci niektorým ústavným činiteľom, konkrétne poslancom Národnej rady, prezidentovi, členom vlády, predsedovi a podpredsedovi NKÚ, bude zdanený aj osobitnou sadzbou dane 5%.
Paušálne výdavky
- obmedzia sa na maximálnu výšku 5 040 eur ročne (420 eur mesačne v prípade, že daňovník podnikal len časť roka),
- ruší sa možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností.
Zdanenie výsluhových dôchodkov
Navrhuje sa zavedenie zdanenia výsluhových dôchodkov bývalých policajtov a vojakov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek. Daň sa bude vyberať zrážkou so sadzbou 19%.
Na druhej strane poberatelia výsluhových dôchodkov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek, si budú môcť uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť dane "na daňovníka".
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Okruh daňovníkov, ktorí si budú môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), sa podstatne zúži.
Nárok zostane len v prípadoch, kedy:
- manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33 ods. 2) maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, do zániku nároku na rodičovský príspevok,
- manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie alebo
- manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
Od vlastného príjmu manželky (manžela) sa bude odpočítavať len zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom
období bola (bol) povinná zaplatiť z tohto vlastného príjmu. Nebude sa môcť odpočítať poistné na dobrovoľné sociálne poistenie ani poistné "samoplatiteľa" na zdravotné poistenie.
Daňový bonus
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus sa budú brať do úvahy len tzv. aktívne príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2. Vylučujú sa tak príjmy "pasívne" podľa § 6 ods. 3 až 5.
Nárok na daňový bonus sa obmedzí vekom dieťaťa a to tak, že nárok bude poslednýkrát v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 19 rokov veku.
Daň vyberaná zrážkou
Sadzba dane pri dani vyberanej zrážkou zostáva 19% bez obmedzenia výšky príjmu.
Základ dane pri príjmoch autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie bude stanovený ako príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov (nebude možné odpočítanie paušálnych výdavkov).
Prechodné ustanovenia
Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2012 a vyplatených do 31. januára 2013 a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije znenie zákona účinného do 31. decembra 2012.
Podľa dôvodovej správy k návrhu zákona predkladaný návrh zákona vychádza z Programového vyhlásenia vlády SR, ktorého cieľom je aj konsolidácia verejných financií so zámerom zníženia deficitu verejných financií pod 3 % HDP v roku 2013.
Pozrime sa na najdôležitejšie navrhované zmeny.
Príjmy zo závislej činnosti
V § 5 sa odsek 1 dopĺňa písmenami j) až l):
j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára,
k) plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992,
l) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu21) alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia.
Osobitné vyšpecifikovanie uvedených príjmov v § 5 odseku 1 bude mať za dôsledok skutočnosť, že uvedené príjmy nebudú posudzované ako zárobková činnosť na účely zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. To znamená, že osoby dosahujúce uvedené príjmy nebudú posudzované ako zamestnanci na účely zákona o sociálnom poistení a z týchto príjmov od 1.1.2013 nebudú platiť poistné na sociálne poistenie.
Poznámka: Na účely zákona o zdravotnom poistení sa osoby s uvedenými príjmami budú považovať aj naďalej za zamestnancov a poistné na zdravotné poistenie sa platiť bude aj naďalej.
Umelci, autori
V § 6 ods. 2 písm. a) sa medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti pridávajú aj:
- príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady a
- príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [§ 43 ods. 3 písm. h)], pri ktorých daňovník využil postup podľa ktorého daň z príjmu zaplatí sám v daňovom priznaní.
Od 1.1.2013 sa autorom príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie umožňuje rozhodnúť sa na základe písomnej dohody s platiteľom dane (vydavateľom):
- či si autor chce z príspevku nechať podľa § 43 ods. 3 písm. h) zraziť daň po odpočítaní odvodu do literárneho fondu (paušálne výdavky 40% sa pri tomto zdanení zrážkovou daňou už nebudú môcť uplatniť), pričom bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná
alebo
- či mu platiteľ dane (vydavateľ) daň nezrazí a on si príjmy za tieto príspevky zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) a vysporiada ich sám v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri tomto spôsobe zdanenia si autor môže uplatniť paušálne výdavky 40% (max. 5040 eur ročne). Pozor, v takomto prípade bude autor platiť aj sociálne a zdravotné odvody, pretože príjem (resp. základ dane) zdanený podľa § 6 ods. 2 musí zahrnúť do vymeriavacieho základu na odvody.
Autor musí s vydavateľom uzavrieť písomnú dohodu dopredu, t.j. pred vyplatením príjmu a nie až po skončení zdaňovacieho obdobia.
Uvedené sa však týka len tých príspevkov autorov, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by bola uzavretá zmluva o vytvorení diela spolu s licenčnou zmluvou, pričom by bola stanovená len jedna suma ako odmena aj za vytvorenie diela aj za následné jeho použitie, t.j. takýto príjem sa považuje za príjem podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona.
Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura).
Sadzba pre právnické osoby:
23% zo základu dane, zníženého o daňovú stratu.
Osobitná sadzba dane
Zavádza sa nová tzv. osobitná sadzba dane. Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci niektorým ústavným činiteľom, konkrétne poslancom Národnej rady, prezidentovi, členom vlády, predsedovi a podpredsedovi NKÚ, bude zdanený aj osobitnou sadzbou dane 5%.
Paušálne výdavky
- obmedzia sa na maximálnu výšku 5 040 eur ročne (420 eur mesačne v prípade, že daňovník podnikal len časť roka),
- ruší sa možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností.
Zdanenie výsluhových dôchodkov
Navrhuje sa zavedenie zdanenia výsluhových dôchodkov bývalých policajtov a vojakov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek. Daň sa bude vyberať zrážkou so sadzbou 19%.
Na druhej strane poberatelia výsluhových dôchodkov, ktorí ešte nedosiahli dôchodkový vek, si budú môcť uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť dane "na daňovníka".
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Okruh daňovníkov, ktorí si budú môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), sa podstatne zúži.
Nárok zostane len v prípadoch, kedy:
- manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33 ods. 2) maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, do zániku nároku na rodičovský príspevok,
- manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie alebo
- manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
Od vlastného príjmu manželky (manžela) sa bude odpočítavať len zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom
období bola (bol) povinná zaplatiť z tohto vlastného príjmu. Nebude sa môcť odpočítať poistné na dobrovoľné sociálne poistenie ani poistné "samoplatiteľa" na zdravotné poistenie.
Daňový bonus
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus sa budú brať do úvahy len tzv. aktívne príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2. Vylučujú sa tak príjmy "pasívne" podľa § 6 ods. 3 až 5.
Nárok na daňový bonus sa obmedzí vekom dieťaťa a to tak, že nárok bude poslednýkrát v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 19 rokov veku.
Daň vyberaná zrážkou
Sadzba dane pri dani vyberanej zrážkou zostáva 19% bez obmedzenia výšky príjmu.
Základ dane pri príjmoch autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie bude stanovený ako príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov (nebude možné odpočítanie paušálnych výdavkov).
Prechodné ustanovenia
Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2012 a vyplatených do 31. januára 2013 a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije znenie zákona účinného do 31. decembra 2012.
Jana Motyčková
24.09.12,06:55
Myslím si, že osoby podľa §5 ods.1 písm. j) až l) nebudú považované za zamestnancov ani pre účely zákona o zdravotnom poistení. V ňom je tiež odvolávka iba na písmená a) až h).
Nešlo by tam doplniť aj tých, čo poberajú nejaký menší príjem za prácu, zastupovanie vlastníkov a pod. pre spoločenstvá vlastníkov bytov? Ide zvyčajne o 10-20 eurové sumy, častokrát vyplatené raz do roka a tých osôb, ktorým sú vyplatené je dosť. A vyplácajú sa z prostriedkov spoločenstva, ktoré sú od tých istých vlastníkov vybraté. Podobne je to v bytových družstvách.
Nešlo by tam doplniť aj tých, čo poberajú nejaký menší príjem za prácu, zastupovanie vlastníkov a pod. pre spoločenstvá vlastníkov bytov? Ide zvyčajne o 10-20 eurové sumy, častokrát vyplatené raz do roka a tých osôb, ktorým sú vyplatené je dosť. A vyplácajú sa z prostriedkov spoločenstva, ktoré sú od tých istých vlastníkov vybraté. Podobne je to v bytových družstvách.
Jozef Mihál
25.09.12,07:24
.-) ... lenže aktuálna podoba novely obsahuje aj článok III.,, ktorým sa novelizuje zákon o zdravotnom poistení a to tak, že sa mení poznámka pod čiarou k odkazu 18:
"Poznámka pod čiarou k odkazu18 znie:
„18) § 5 ods. 1 písm.a) až h), j) až l) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o daniz príjmov v znení neskorších predpisov.“."
"Poznámka pod čiarou k odkazu18 znie:
„18) § 5 ods. 1 písm.a) až h), j) až l) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o daniz príjmov v znení neskorších predpisov.“."
Jozef Mihál
25.09.12,07:25
Pokiaľ ide o zmeny v podobe pozmeňovacích návrhov v NRSR - určite budú predložené, žiaľ, nie je tu s kým diskutovať...
Jana Motyčková
25.09.12,07:26
Aha.... .
Jozef Mihál
01.10.12,14:25
Novelu zákona schválila vláda (28.9.2012) a zaslala do NRSR. V prílohe nájdete vládou schválené znenie, ktorým sa bude zaoberať NRSR v prvom čítaní na októbrovej schôdzi.
Zmeny oproti zneniu "pred vládou":
Medzi príjmy oslobodené od dane (§ 9 ods. 2) sa zaraďuje:
"plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992."
Pôvodný návrh na zdanenie výsluhových dôchodkov bol stiahnutý. Súčasne to znamená, že aj naďalej si poberateľ výsluhového dôchodku nebude môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane "na daňovníka".
Stiahnutý bol aj návrh na obmedzenie daňového bonusu len na nezaopatrené deti vo veku do 19 rokov. Aj naďalej sa tak daňový bonus bude poskytovať na nezaopatrené deti až do dovŕšenia 25 rokov veku.
Zmeny oproti zneniu "pred vládou":
Medzi príjmy oslobodené od dane (§ 9 ods. 2) sa zaraďuje:
"plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992."
Pôvodný návrh na zdanenie výsluhových dôchodkov bol stiahnutý. Súčasne to znamená, že aj naďalej si poberateľ výsluhového dôchodku nebude môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane "na daňovníka".
Stiahnutý bol aj návrh na obmedzenie daňového bonusu len na nezaopatrené deti vo veku do 19 rokov. Aj naďalej sa tak daňový bonus bude poskytovať na nezaopatrené deti až do dovŕšenia 25 rokov veku.
Iveta Matlovičová
11.10.12,13:39
Pozerala som si návrh novely zákona a mám dve otázky, i napriek tomu, že sa tu moc o tom nediskutuje:
Otázka 1: Zdaniteľný príjem u vyššie uvedených osôb bude podliehať sadzbe dane podľa § 15 a naviac aj osobitnej sadzbe 5%. Vypočíta sa zo zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti, zaokrúhli sa na €c nadol a pri výpočte základu dane neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov.
Príjem 3000 eur, poistné cca. 400 eur, základ dane 2600, daň 494 eur, osobitná daň 130 eur (5% z 2600), tzn. čistý príjem bude: 3000 – 400 – 494 – 130 = 1976 eur ? Je ten postup správny?
Otázka 2: Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na €c nadol, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 % zo základu dane nepresahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima a 25 % zo základu dane presahujúceho túto sumu. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu. Urobila som si výpočet, myslím, že by mal byť ok.
Otázka 1: Zdaniteľný príjem u vyššie uvedených osôb bude podliehať sadzbe dane podľa § 15 a naviac aj osobitnej sadzbe 5%. Vypočíta sa zo zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti, zaokrúhli sa na €c nadol a pri výpočte základu dane neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov.
Príjem 3000 eur, poistné cca. 400 eur, základ dane 2600, daň 494 eur, osobitná daň 130 eur (5% z 2600), tzn. čistý príjem bude: 3000 – 400 – 494 – 130 = 1976 eur ? Je ten postup správny?
Otázka 2: Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na €c nadol, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 % zo základu dane nepresahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima a 25 % zo základu dane presahujúceho túto sumu. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu. Urobila som si výpočet, myslím, že by mal byť ok.
iva
12.10.12,07:29
Dobrý deň,
dnes som sa dočítala nasledovné :
Zdaňovať zrážkovou daňovou vo výške 15% sa od januára budú aj podiely na zisku obchodných spoločností alebo družstiev, tzv. dividendy. Oslobodené od zdanenia budú len tie dividendy, ktoré boli prijaté od daňovníka alebo vyplatené daňovníkovi z iného členského štátu po splnení min. 10% priameho podielu na jeho základnom imaní.
Prosím, je to pravdivá informácia ?
Ak by to bolo tak, potom by napr. s.r.o-čka platila ročnú daň z príjmu 23% a zároveň z vyplatených dividend 15% zrážkovú daň + 14% zdrav.poistenie ? Teda spolu 52 % ? Dobre to chápem ?
Ďakujem.
dnes som sa dočítala nasledovné :
Zdaňovať zrážkovou daňovou vo výške 15% sa od januára budú aj podiely na zisku obchodných spoločností alebo družstiev, tzv. dividendy. Oslobodené od zdanenia budú len tie dividendy, ktoré boli prijaté od daňovníka alebo vyplatené daňovníkovi z iného členského štátu po splnení min. 10% priameho podielu na jeho základnom imaní.
Prosím, je to pravdivá informácia ?
Ak by to bolo tak, potom by napr. s.r.o-čka platila ročnú daň z príjmu 23% a zároveň z vyplatených dividend 15% zrážkovú daň + 14% zdrav.poistenie ? Teda spolu 52 % ? Dobre to chápem ?
Ďakujem.
Aljok
12.10.12,09:45
Pozri si aj prvý odsek :
Príjmami zahrňovanými do samostatného základu dane, sú podiely na zisku (dividendy) obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázanom za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31. decembri 2012.
Príjmami zahrňovanými do samostatného základu dane, sú podiely na zisku (dividendy) obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázanom za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31. decembri 2012.
AnnaK
13.10.12,08:57
Podiely na zisku vykázané za účtovné obdobia do 31.12.2003 a vyplatené neskôr podliehali zdaneniu a zdaňujú sa aj teraz. Podľa mňa ide iba o úpravu sadzby dane na 15%.
Jozef Mihál
14.10.12,18:51
Pozerala som si návrh novely zákona a mám dve otázky, i napriek tomu, že sa tu moc o tom nediskutuje:
Otázka 1: Zdaniteľný príjem u vyššie uvedených osôb bude podliehať sadzbe dane podľa § 15 a naviac aj osobitnej sadzbe 5%. Vypočíta sa zo zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti, zaokrúhli sa na €c nadol a pri výpočte základu dane neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov.
Príjem 3000 eur, poistné cca. 400 eur, základ dane 2600, daň 494 eur, osobitná daň 130 eur (5% z 2600), tzn. čistý príjem bude: 3000 – 400 – 494 – 130 = 1976 eur ? Je ten postup správny?
Otázka 2: Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na €c nadol, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 % zo základu dane nepresahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima a 25 % zo základu dane presahujúceho túto sumu. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu. Urobila som si výpočet, myslím, že by mal byť ok.
Ad 1.: Súhlasím.
Ad 2.: Súhlasím, ale s výhradou - 19% preddavok sa počíta zo sumy 2866,81 eura, 25% zo sumy presahujúcej 2866,81 eura.
Otázka 1: Zdaniteľný príjem u vyššie uvedených osôb bude podliehať sadzbe dane podľa § 15 a naviac aj osobitnej sadzbe 5%. Vypočíta sa zo zdaniteľného príjmu zo závislej činnosti, zaokrúhli sa na €c nadol a pri výpočte základu dane neznižuje úhrn zdaniteľných príjmov.
Príjem 3000 eur, poistné cca. 400 eur, základ dane 2600, daň 494 eur, osobitná daň 130 eur (5% z 2600), tzn. čistý príjem bude: 3000 – 400 – 494 – 130 = 1976 eur ? Je ten postup správny?
Otázka 2: Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na €c nadol, zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je 19 % zo základu dane nepresahujúceho 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima a 25 % zo základu dane presahujúceho túto sumu. Tento preddavok na daň sa zníži o sumu zodpovedajúcu sume daňového bonusu. Urobila som si výpočet, myslím, že by mal byť ok.
Ad 1.: Súhlasím.
Ad 2.: Súhlasím, ale s výhradou - 19% preddavok sa počíta zo sumy 2866,81 eura, 25% zo sumy presahujúcej 2866,81 eura.
Jozef Mihál
14.10.12,18:55
Podiely na zisku vykázané za účtovné obdobia do 31.12.2003 a vyplatené neskôr podliehali zdaneniu a zdaňujú sa aj teraz. Podľa mňa ide iba o úpravu sadzby dane na 15%.
Presne tak.
Presne tak.
bea
15.10.12,07:35
Podiely na zisku vykázané za účtovné obdobia do 31.12.2003 a vyplatené neskôr podliehali zdaneniu a zdaňujú sa aj teraz. Podľa mňa ide iba o úpravu sadzby dane na 15%.
Teda podiely na zisku vykázané do 31.12.2003, ktoré budú vyplatené v roku 2013 a neskôr budú zdanené zrážkovou daňou pri výplate - 15 % a teda do daňového priznania sa neuvedú. Tak potom by sa nemali platiť ani odvody do ZP v rzzp , tak ako je to v tomto roku?
Prepáčte, ak sa pýtam nejako "hlúpo", ale mám v tom zmätok... :(
Teda podiely na zisku vykázané do 31.12.2003, ktoré budú vyplatené v roku 2013 a neskôr budú zdanené zrážkovou daňou pri výplate - 15 % a teda do daňového priznania sa neuvedú. Tak potom by sa nemali platiť ani odvody do ZP v rzzp , tak ako je to v tomto roku?
Prepáčte, ak sa pýtam nejako "hlúpo", ale mám v tom zmätok... :(
Jana Motyčková
15.10.12,07:53
Tiež tomu tak rozumiem.
bea
15.10.12,08:23
Ďakujem za odpoveď. To by bolo celkom dobre :) Uvidíme, čo bude po schválení....
Jozef Mihál
16.10.12,13:35
Áno, to čo nie je v daňovom priznaní, nebude ani v RZZP...
Iveta Matlovičová
17.10.12,07:43
Ad 1.: Súhlasím.
Ad 2.: Súhlasím, ale s výhradou - 19% preddavok sa počíta zo sumy 2866,81 eura, 25% zo sumy presahujúcej 2866,81 eura.
ďakujem, opravím
Ad 2.: Súhlasím, ale s výhradou - 19% preddavok sa počíta zo sumy 2866,81 eura, 25% zo sumy presahujúcej 2866,81 eura.
ďakujem, opravím
hcm
24.10.12,16:15
Komentar k prispevku 6 - Osobitna sadzba dane:
V § 15a nie je pouzity zaklad dane, len zdanitelny prijem. Nemala by byt osobitna dan 150 EUR (pocitana ako 5% z 3000) ?
Moze nastat aj pripad, kedy zdanitelny prijem (prijem podla osob.predpisu 75a a § 5 ods.1 pism.f a ods.3 pis. c)) pre osobitnu dan (§15a) bude rozny od zdanitelenho príjmu pre daň (§15) ?
Dakujem
V § 15a nie je pouzity zaklad dane, len zdanitelny prijem. Nemala by byt osobitna dan 150 EUR (pocitana ako 5% z 3000) ?
Moze nastat aj pripad, kedy zdanitelny prijem (prijem podla osob.predpisu 75a a § 5 ods.1 pism.f a ods.3 pis. c)) pre osobitnu dan (§15a) bude rozny od zdanitelenho príjmu pre daň (§15) ?
Dakujem
Jozef Mihál
25.10.12,07:37
Komentar k prispevku 6 - Osobitna sadzba dane:
V § 15a nie je pouzity zaklad dane, len zdanitelny prijem. Nemala by byt osobitna dan 150 EUR (pocitana ako 5% z 3000) ?
Moze nastat aj pripad, kedy zdanitelny prijem (prijem podla osob.predpisu 75a a § 5 ods.1 pism.f a ods.3 pis. c)) pre osobitnu dan (§15a) bude rozny od zdanitelenho príjmu pre daň (§15) ?
Dakujem
Máte pravdu.
Keď som komentoval otázku od Fronco, neuvedomil som si, resp. nevšimol som si, že Fronco vo svojom výpočte vypočítala daň 5% z príjmu zníženého o odvody, teda zo základu dane zo závislej činnosti a nie zo zdaniteľného príjmu.
Čiže správny postup je ten, kedy osobitnou sadzbou dane 5% sa zdaní celý zdaniteľný príjem a nie základ dane (zdaniteľný príjem znížený o odvody).
V § 15a nie je pouzity zaklad dane, len zdanitelny prijem. Nemala by byt osobitna dan 150 EUR (pocitana ako 5% z 3000) ?
Moze nastat aj pripad, kedy zdanitelny prijem (prijem podla osob.predpisu 75a a § 5 ods.1 pism.f a ods.3 pis. c)) pre osobitnu dan (§15a) bude rozny od zdanitelenho príjmu pre daň (§15) ?
Dakujem
Máte pravdu.
Keď som komentoval otázku od Fronco, neuvedomil som si, resp. nevšimol som si, že Fronco vo svojom výpočte vypočítala daň 5% z príjmu zníženého o odvody, teda zo základu dane zo závislej činnosti a nie zo zdaniteľného príjmu.
Čiže správny postup je ten, kedy osobitnou sadzbou dane 5% sa zdaní celý zdaniteľný príjem a nie základ dane (zdaniteľný príjem znížený o odvody).
bea
26.10.12,10:30
Neviete mi povedať, kedy asi bude schválená novela zákona o dani z príjmov?
Jozef Mihál
27.10.12,09:44
Zaciatkom decembra
bea
27.10.12,15:14
Zaciatkom decembra
Ďakujem za odpoveď.
Ďakujem za odpoveď.
bea
30.10.12,13:32
V tomto príspevku čítam nasledovné:
"Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura). "
Ale v rôznych iných článokov v tlači sa hovorí o sume 3246,- €, prípadne o sume 3000 € a vyššie, od ktorej bude platiť sadzba 25 %. Ako prišli na tieto sumy? Alebo som niečo nepostrehla a už neplatí tá časť návrhu novely, kde sa o tomto píše?
"Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura). "
Ale v rôznych iných článokov v tlači sa hovorí o sume 3246,- €, prípadne o sume 3000 € a vyššie, od ktorej bude platiť sadzba 25 %. Ako prišli na tieto sumy? Alebo som niečo nepostrehla a už neplatí tá časť návrhu novely, kde sa o tomto píše?
Jozef Mihál
31.10.12,09:23
To čo uvádzate, sú orientačne sumy hrubého príjmu pred odpočítaním odvodov zamestnanca. Zákon stanovuje príslušnú hranicu vo väzbe na základ dane = príjem, znížený o odvody (výdavky) a nezdaniteľné časti.
Naše médiá majú úžasnú vlastnosť veci zjednodušovať a písať povrchne, bez znalosti problematiky a naštudovania si zákona.
Naše médiá majú úžasnú vlastnosť veci zjednodušovať a písať povrchne, bez znalosti problematiky a naštudovania si zákona.
Jana Motyčková
31.10.12,09:23
Možno v článkoch hovoria o príjme, hranica uvedená v zákone sa týka základu dane, čiže po odpoćítaní poistného a nezdaniteľnej časti ZD.
V zákone mi ale chýba zaokrúhľovanie tejto hranice : 176,8-násobok ŽM je 34401,744, 1/12 z toho je 2866,812 €.
V zákone mi ale chýba zaokrúhľovanie tejto hranice : 176,8-násobok ŽM je 34401,744, 1/12 z toho je 2866,812 €.
bea
31.10.12,13:07
Ďakujem, už tomu rozumiem.
ACCREDO
16.11.12,15:40
Dobrý deň, pán Mihál, prosím Vás o odpoveď na následujúcu otázky.
Ak je jediným spoločníkom s.r.o., zahraničná fyzická osoba zo štátu mimo EÚ, ktorá má povolenie na dlhodobý pobyt v SR za účelom podnikania a nebude poistená v SR, bude sa na výplatu čistého zisku (dividendy) za rok 2013 vzťahovať zrážková daň 15 % alebo nie a ako to bude s RZZP za r. 2013?
Ak by ako konateľ s.r.o., poberal príjem za prácu pre spoločnosť alebo zo zamestnania, zmenili by sa podmienky pri výplate dividendy od r. 2013?
Vopred ďakujem za odpoveď.
Ak je jediným spoločníkom s.r.o., zahraničná fyzická osoba zo štátu mimo EÚ, ktorá má povolenie na dlhodobý pobyt v SR za účelom podnikania a nebude poistená v SR, bude sa na výplatu čistého zisku (dividendy) za rok 2013 vzťahovať zrážková daň 15 % alebo nie a ako to bude s RZZP za r. 2013?
Ak by ako konateľ s.r.o., poberal príjem za prácu pre spoločnosť alebo zo zamestnania, zmenili by sa podmienky pri výplate dividendy od r. 2013?
Vopred ďakujem za odpoveď.
Jozef Mihál
17.11.12,14:03
Ak sa skutočne pýtate na výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2013, tak takáto dividenda je oslobodená od dane a nezapočítava sa ani do RZZP.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
ACCREDO
18.11.12,07:40
Ak sa skutočne pýtate na výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2013, tak takáto dividenda je oslobodená od dane a nezapočítava sa ani do RZZP.
Áno, ide o výplatu dividendy za r. 2013 po schválení rozdelenia zisku v r. 2014.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Prepáčte prosím, správne ste napísali v prvej vete rok 2003? Ak má byť správne rok 2013, dobre to chápem, že bude možné o výplate dividendy za rok 2013 rozhodnúť už v roku 2013 a nie až po schválení ročnej účtovnej závierky v r. 2014?
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
Áno, ide o výplatu dividendy za r. 2013 po schválení rozdelenia zisku v r. 2014.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Prepáčte prosím, správne ste napísali v prvej vete rok 2003? Ak má byť správne rok 2013, dobre to chápem, že bude možné o výplate dividendy za rok 2013 rozhodnúť už v roku 2013 a nie až po schválení ročnej účtovnej závierky v r. 2014?
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
ACCREDO
18.11.12,07:47
Ak sa skutočne pýtate na výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2013, tak takáto dividenda je oslobodená od dane a nezapočítava sa ani do RZZP.
Áno, ide o výplatu dividendy za r. 2013 po schválení rozdelenia zisku v r. 2014.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Prepáčte prosím, správne ste napísali v prvej vete rok 2003? Ak má byť správne rok 2013, dobre to chápem, že bude možné o výplate dividendy za rok 2013 rozhodnúť už v roku 2013 a nie až po schválení ročnej účtovnej závierky v r. 2014?
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
Áno, ide o výplatu dividendy za r. 2013 po schválení rozdelenia zisku v r. 2014.
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Prepáčte prosím, správne ste napísali v prvej vete rok 2003? Ak má byť správne rok 2013, dobre to chápem, že bude možné o výplate dividendy za rok 2013 rozhodnúť už v roku 2013 a nie až po schválení ročnej účtovnej závierky v r. 2014?
Na uvedenom nič nemení ani to, keby konateľ začal poberať príjem za prácu pre svoju s.r.o. (príjem zo závislej činnosti) a stal sa tak poistencom v SR.
Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
ACCREDO
18.11.12,07:49
-
Jana Motyčková
18.11.12,08:37
1. Prepáčte prosím, správne ste napísali v prvej vete rok 2003? Ak má byť správne rok 2013, dobre to chápem, že bude možné o výplate dividendy za rok 2013 rozhodnúť už v roku 2013 a nie až po schválení ročnej účtovnej závierky v r. 2014?
2. Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
Ad 1 - napísal správne rok 2003.
Ad 2 - nebude sa na ňu vzťahovať rzzp v prípade, že nebude na Slovensku zdravotne poistený. Povinnosť byť v SR zdravotne poistený nie je vôbec závislá od dividend, ale je závislá od toho, v ktorom štáte má zamestnanie, je szčo, prípadne, kde sa dlhodobo zdržuje.
Ako to bude s dividendou vyplatenou za r.2013 v r.2014 - počkajte si na definitívne schválenie zákonov, predovšetkým zákona o zdravotnom poistení, pretože sú tam zmeny oproti súčasnému stavu. Určite po schválení (asi začiatok decembra) vypracujem samostatnú tému do draka. Okrem toho zdravotné poistenie dividend vyplatených v r.2014 sa bude riadiť znením zákona, ktorý bude platiť v r.2014, a to ešte v r.2013 môže byť x zmien.
2. Takže dividenda vyplatená za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi z iného štátu EÚ alebo z tretej krajiny bude oslobodená od dane a nebude sa ňu vzťahovať ani RZZP? Ako to bude s výplatou dividendy za rok 2013 v roku 2014 a neskôr spoločníkovi, ktorý je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR (občan SR)?
Ad 1 - napísal správne rok 2003.
Ad 2 - nebude sa na ňu vzťahovať rzzp v prípade, že nebude na Slovensku zdravotne poistený. Povinnosť byť v SR zdravotne poistený nie je vôbec závislá od dividend, ale je závislá od toho, v ktorom štáte má zamestnanie, je szčo, prípadne, kde sa dlhodobo zdržuje.
Ako to bude s dividendou vyplatenou za r.2013 v r.2014 - počkajte si na definitívne schválenie zákonov, predovšetkým zákona o zdravotnom poistení, pretože sú tam zmeny oproti súčasnému stavu. Určite po schválení (asi začiatok decembra) vypracujem samostatnú tému do draka. Okrem toho zdravotné poistenie dividend vyplatených v r.2014 sa bude riadiť znením zákona, ktorý bude platiť v r.2014, a to ešte v r.2013 môže byť x zmien.
bea
19.11.12,11:18
Ak ale vo Vašej otázke ide o výplatu dividendy za účtovné obdobie roka 2003 a o výplate takejto dividendy sa rozhodne v roku 2013, bude sa na takúto dividendu vzťahovať (po novom) zrážková daň 15%. Poistné na zdravotné poistenie sa z takto vyplatenej dividendy už platiť nebude.
Neviem, už kde a presne kedy, pani ministerka Zvolenská povedala, že z takejto dividendy sa bude zrážať zdravotné poistenie tak, ako sa bude zrážať daň..... Je možné, že ešte bude k takýmto prípadom nejaká novela?
Neviem, už kde a presne kedy, pani ministerka Zvolenská povedala, že z takejto dividendy sa bude zrážať zdravotné poistenie tak, ako sa bude zrážať daň..... Je možné, že ešte bude k takýmto prípadom nejaká novela?
Jana Motyčková
19.11.12,16:47
V parlamente ešte stále je novela zákona o dani z príjmu aj novela zákona o zdravotnom poistení. Ale podľa zatiaľ známych návrhov to má byť zdaňované zrážkou a bez zdravotného poistenia. Neviem, čo povedala pani ministerka, ale keby aj, tak predpokladám, že nie je expert na zdravotné poistenie a dane, má na to "lidi".