Jozef Mihál
06.01.13,17:52
Zamestnávateľ je podľa § 38 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov povinný do 2. apríla 2013 (31. marca 2013 je nedeľa, 1. apríla je Veľkonočný pondelok) vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2012 (ďalej "ročné zúčtovanie") za zamestnancov, ktorí o to požiadali v súlade so zákonom do 15. februára 2013 a nie sú povinní podať sami daňové priznanie za rok 2012.
Kedy môže resp. nemôže zamestnanec požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania pozrite tu:
http://www.porada.sk/t206727-danove-priznanie-a-rocne-zuctovanie-dane-za-rok-2012-a.html
*****
Riadok 00 "Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov"
Úhrn zúčtovaných a skutočne vyplatených (vyplatených najneskôr do 31.1.2013) príjmov zo závislej činnosti - príjmy zamestnanca na pracovnú zmluvu, na dohody, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka s.r.o., konateľa s.r.o., člena družstva, zdaniteľné odmeny za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva atď., príjmy plynúce zo zmlúv podľa Občianskeho zákonníka (napr. príkazné zmluvy, zmluvy o dielo) ak ide o závislú činnosť, zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu, doplatky za predošlé roky atď.
Uvádzajú sa príjmy v peňažnej i nepeňažnej forme (napríklad príjem v súvislosti s používaním služobného vozidla na súkromné účely, cenový rozdiel - zľava - pri predaji výrobkov a služieb zamestnancovi).
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 príjmy aj iných zamestnávateľov, do úhrnu príjmov sa započítajú aj sumy z riadkov 01 Potvrdení o príjmoch od všetkých ostatných zamestnávateľov.
Do riadku 00 sa neuvádzajú:
- príjmy ktoré nie sú predmetom dane (príjmy podľa § 3 ods.2 a podľa § 5 ods. 5 a 6 zákona, napríklad podiely na zisku, cestovné náhrady "v limite", hodnota pracovných prostriedkov atď.),
- príjmy ktoré sú od dane oslobodené (príjmy podľa § 5 ods.7 a § 9 zákona, napríklad hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom, príspevky a poistné zamestnávateľa na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, starobné dôchodkové sporenie - ktoré sú pre zamestnávateľa povinné zo zákona, náhrada príjmu pri PN zamestnanca atď.),
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) a k) zákona (poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu).
*****
Riadok 00a "- úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd mimo pracovného pomeru"
Z celkovej sumy príjmov zo závislej činnosti sa tu uvedie úhrn príjmov plynúcich zamestnancovi na základe dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce.
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 príjmy na základe dohôd aj u iných zamestnávateľov, do úhrnu príjmov sa započítajú sumy z potvrdení od iných zamestnávateľov.
*****
Riadok 00b "Úhrn povinného poistného"
Uvedie sa zrazené poistné na sociálne poistenie (resp. sociálne zabezpečenie policajtov a vojakov) a poistné (resp. preddavky) na zdravotné poistenie ktoré platí zamestnanec podľa osobitných predpisov a boli zrazené z príjmov uvedených v riadku 00. V tomto riadku sa uvedie aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.
Poistné na sociálne poistenie a preddavky (poistné) na zdravotné poistenie sa uvedú aj osobitne v "podriadkoch" 00c a 00d.
Započíta sa aj poistné, ktoré zamestnanec zaplatil sám a uviedol to a zdokladoval v Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, v časti VI. 1. b).
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 aj iných zamestnávateľov, započítajú sa aj sumy poistného z riadkov 03 potvrdení od všetkých ostatných zamestnávateľov.
*****
Riadok 01 "Základ dane"
Uvedie sa suma vypočítaná ako úhrn príjmov z riadku 00 mínus poistné z riadku 00b. Výsledok sa v súlade s § 47 zákona zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
*****
Riadok 02 "Suma uplatnených úhrad zdravotníckeho pracovníka..."
Riadok sa týka sa len zamestnanca - lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky a súvisí s časťou III. v "Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania".
Ak si takýto zamestnanec neoprávnene znížil príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný ministerstvom zdravotníctva alebo nedodržal podmienky ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka ustanovené osobitným predpisom, do riadku 02 sa zapíše suma úhrad, ktorú si uplatnil za jeho ďalšie vzdelávanie za ten rok, v ktorom k porušeniu podmienok došlo (§ 5 ods. 9 zákona a § 52j ods. 4 zákona).
*****
Riadok 03 "Základ dane"
Uvedie sa suma základu dane z riadku 01 zvýšená o sumu z riadku 02. Výsledok sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
*****
Riadok 04 "Zníženie základu dane"
04a - na daňovníka
Nárok na nezdaniteľnú časť má v zásade každý daňovník - s výnimkou daňovníkov so základom dane za rok 2012 33561,95 € a vyšším a s výnimkou dôchodcov - teda nárok majú aj osoby ktoré nemajú trvalý pobyt na Slovensku, cudzinci a pod. Nárok na nezdaniteľnú časť majú aj nezaopatrené deti, študenti, dobrovoľne nezamestnaní, ženy na rodičovskej dovolenke atď.
Výška nezdaniteľnej časti nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch.
Určenie a výpočet nezdaniteľnej časti na daňovníka nájdete tu:
http://www.porada.sk/t206737-nezdanitelna-cast-zakladu-dane-na-danovnika-za-rok-2012-a.html
04b - na manželku (manžela)
Uvádza sa nezdaniteľná časť na manželku (manžela). Viac tu:
http://www.porada.sk/t206751-nezdanitelna-cast-zakladu-dane-na-manzelku-manzela-za-rok-2012-a.html
Spolu
Súčet oboch nezdaniteľných častí z riadkov 04a a 04b. Ak má zamestnanec nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa tu nula.
*****
Riadok 05 "Zdaniteľná mzda"
Uvedie sa základ dane z riadku 03 znížený o súčet nezdaniteľných častí z riadku 04. Ak by nezdaniteľné časti boli vyššie ako základ dane, uvedie sa nula.
*****
Riadok 06 "Daň"
Daň sa vypočíta ako 19% zo zdaniteľnej mzdy uvedenej na riadku 05. Výsledok sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
Ak zamestnancovi vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa nula.
*****
Riadok 07 "Základ dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie"
Ak z údajov dosiahnutých u zamestnávateľa, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie a z potvrdení od ďalších zamestnávateľov je zrejmé, že zamestnanec spĺňa všetky podmienky na uplatnenie nároku na zamestnaneckú prémiu a ak si zamestnanec v Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uplatnil nárok na zamestnaneckú prémiu (časť V.), tak sa v riadku 07 uvedie základ dane na uplatnenie a výpočet zamestnaneckej prémie.
K zamestnaneckej prémií sa dočítate viac tu:
http://www.porada.sk/t206759-zamestnanecka-premia-za-rok-2012-a.html
Na riadku 07 sa potom uvedie:
1. Základ dane z riadku 01, ak:
- úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov v riadku 00 je najmenej 3926,40 € a vyšší (12-násobok minimálnej mzdy)
- a súčasne základ dane v riadku 01 je nižší ako 3644,74 € (nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podľa § 11)
2. Suma 3400,56 €, ak:
- úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov v riadku 00 je v intervale od 1963,20 € do 3926,40 € (6-násobok minimálnej mzdy až 12-násobok minimálnej mzdy).
Poznámka: Suma 3400,56 € je suma vypočítaná ako základ dane z úhrnu príjmov vo výške 12-násobku minimálnej mzdy, teda ako základ dane z príjmu 3926,40 €. Viď http://www.porada.sk/t206759-zamestnanecka-premia-za-rok-2012-a.html
*****
Riadok 08 "Počet mesiacov..."
Uvedie sa počet kalendárnych mesiacov, počas ktorých mal zamestnanec zúčtované a vyplatené zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Započíta sa aj mesiac, v ktorom mal zamestnanec zdaniteľné príjmy len na dohodu alebo mesiac, v ktorom mal len zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu.
Pritom nezáleží na výške príjmu, nezáleží na tom, či zamestnanec vykonával činnosť celý mesiac alebo len časť mesiaca.
Započíta sa aj mesiac, v ktorom mal zamestnanec dodatočne vyplatené zdaniteľné príjmy po skončení pracovného pomeru.
Naopak nezapočíta sa mesiac, v ktorom síce trval pracovný pomer alebo dohoda ale zamestnanec nedosiahol žiaden zdaniteľný príjem - napríklad preto, lebo bol celý mesiac PN, na MD, na RD, mal neplatené voľno a pod.
*****
Riadok 09 "Zamestnanecká prémia"
Zamestnanecká prémia sa vypočíta ako 19% zo sumy rozdielu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka z r. 04a a základu dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie z r. 07. Tento výsledok sa delí 12-timi a násobí počtom mesiacov z r. 09. Výsledok sa zaokrúhli na celé eurocenty nahor.
Výpočet:
Zamestnanecká prémia = 19% z (r. 04a – r. 07) x r. 08/12
*****
Riadok 09a "Suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom"
V prípade potreby (§ 40 ods. 9 zákona) sa uvedie suma zamestnaneckej prémie, nesprávne vyplatená zamestnávateľom v prechádzajúcom období.
*****
Riadok 10 "Nárok na daňový bonus"
Uvedie sa suma daňového bonusu v úhrne na všetky vyživované deti, za ktoré si zamestnanec uplatnil nárok a tento nárok má priznaný v súlade s § 33 zákona.
Zamestnanec je povinný doložiť tento nárok príslušnými dokladmi, ktoré priložil buď k "Vyhláseniu" alebo k "Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane". Týmito dokladmi sú rodný list dieťaťa, prípadne iný vierohodný doklad o oprávnenosti nároku. Ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku (dovŕšilo 16 rokov veku), zamestnanec musí predložiť aj potvrdenie o štúdiu za obdobie roka 2012. Uvedené doklady je možné nahradiť potvrdením úradu práce, soc. vecí a rodiny o tom, že rodič poberá prídavok na dieťa.
Nárok na daňový bonus na dieťa je za každý kalendárny mesiac na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie (dieťa bolo na začiatku mesiaca považované za nezaopatrené, žilo so zamestnancom v spoločnej domácnosti). Pri narodení dieťaťa je nárok už za mesiac, kedy sa dieťa narodilo.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť zamestnanec s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Nárok na daňový bonus si podľa § 33 ods. 10 zákona môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou. A to vtedy, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) tvorí najmenej 90 % všetkých príjmov, ktoré tomuto daňovníkovi plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Takýto daňovník vyplní v "Žiadosti" časť IV.
Nárok na daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa:
- vlastné,
- osvojené,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo
- dieťa druhého z manželov,
Podmienkou však je, že musí ísť o nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Podľa § 33 ods. 5 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Suma daňového bonusu na jedno dieťa za celý rok 2012 je 249,24 €.
Za kalendárne mesiace január - jún je suma daňového bonusu 20,51 €, za mesiace júl - december suma 21,03 €.
Nárok na daňový bonus zamestnávateľ prizná ak sú splnené vyššie uvedené podmienky a súčasne ak zamestnanec mal za celý rok zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde) - v roku 2012 je to suma polovice z (12 x 327,20 €), čo je 1963,20 €.
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus zamestnávateľ vezme do úvahy zdaniteľné príjmy, ktoré počas roka zamestnanec dosiahol u všetkých zamestnávateľov.
V prípade zamestnanca, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ mu priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca zamestnanec nárok na už priznaný daňový bonus aj vtedy, ak za celý rok jeho príjem nedosiahol výšku 6-násobku minimálnej mzdy. V takomto prípade sa do riadku 10 uvedie suma daňového bonusu, ktorá zamestnancovi bola v týchto mesiacoch vyplatená.
*****
Riadok 11 "Daňový bonus priznaný a vyplatený"
Uvedie sa suma daňového bonusu, ktorá bola počas roka 2012 skutočne vyplatená zamestnancovi u zamestnávateľa, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie dane alebo u ostatných zamestnávateľov tohto zamestnanca (z riadkov 08 "Potvrdení" od ostatných zamestnávateľov).
*****
Riadok 12 "Daňový bonus na vyplatenie"
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je vyššia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), uvedie sa na riadku 12 rozdiel súm z riadku 10 a riadku 11.
Príslušná suma sa zamestnancovi vyplatí najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za mesiac apríl 2013.
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je menšia alebo rovná sume na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), riadok 12 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
*****
Riadok 12a "Daňový bonus na vyplatenie znížený o daň"
Ak suma daňového bonusu na vyplatenie v riadku 12 je vyššia ako suma dane na riadku 06, uvedie sa na riadku 12a rozdiel súm z riadku 12 a riadku 6.
*****
Riadok 13 "Daňový bonus na vybratie"
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je vyššia alebo rovná sume na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), riadok 13 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je menšia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený) - ak bol zamestnancovi nesprávne vyplatený daňový bonus, uvedie sa na riadku 13 rozdiel súm z riadku 11 a riadku 10.
Príslušná suma sa zamestnancovi zrazí vo vyúčtovaní mzdy do konca roka 2012.
*****
Riadok 14 "Úhrn preddavkov na daň"
Uvedie sa úhrn preddavkov na daň za jednotlivé mesiace roka 2012, ktorá zamestnávateľ zrazil zamestnancovi.
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 aj iných zamestnávateľov, započítajú sa aj sumy preddavkov na daň z riadkov 05 "Potvrdení" od všetkých ostatných zamestnávateľov.
*****
Riadok 15 "Nedoplatok dane"
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je menšia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14, riadok 15 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak daň vypočítaná na riadku 06, je vyššia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14, zamestnanec má nedoplatok dane. Na riadku 15 sa vtedy uvedie suma daná ako rozdiel:
r.15 = r.06 - r.14
Nedoplatok vyšší ako 3,32 € zrazí zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
Na nedoplatok do 3,32 € sa neprihliada a zamestnancovi sa takýto nedoplatok nezrazí.
Zamestnancovi sa však zrazí aj nedoplatok do 3,32 € a to už do 30. apríla, ak:
- zamestnancovi sa v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus (suma na r.12 je kladné číslo) alebo
- zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely" podľa § 50 zákona.
*****
Riadok 16 "Preplatok dane"
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je väčšia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14, riadok 16 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je menšia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14, zamestnanec má preplatok dane. Na riadku 16 sa vtedy uvedie suma daná ako rozdiel:
r.16 = r.14 - r.06
Preplatok vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie preddavkov vykonáva.
*****
Riadok 17 "Nedoplatok/Preplatok"
Vypočíta sa suma ako:
r. 06 (daň) - r. 10 (nárok na DB) + r. 11 (DB priznaný a vyplatený) + r. 12a (DB na vyplatenie znížený o daň) - r. 14 (úhrn preddavkov na daň) - r. 09a (suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom)
Ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), zapíše sa do riadku "Nedoplatok", so znamienkom "+", riadok "Preplatok" zostane prázdny.
Ak výsledok je záporná suma (menšia ako nula), zapíše sa do riadku "Preplatok", so znamienkom "-", riadok "Nedoplatok" zostane prázdny.
*****
Riadok 18 "Zamestnávateľ od zamestnanca vyberie sumu.../vyplatí zamestnancovi sumu..."
Vypočíta sa suma ako:
r. 15 (nedoplatok dane) + r. 13 (DB na vybratie) - r. 16 (preplatok dane) - r. 09 (zamestnanecká prémia) - r. 12 (DB na vyplatenie) + r. 09a (suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom)
Ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), zapíše sa do riadku "...od zamestnanca vyberie sumu..." so znamienkom "+" a riadok "...vyplatí zamestnancovi sumu..." zostane prázdny.
Ak výsledok je záporná suma (menšia ako nula), zapíše sa do riadku "...vyplatí zamestnancovi sumu..." so znamienkom "+" a riadok "...od zamestnanca vyberie sumu..." zostane prázdny
Kedy môže resp. nemôže zamestnanec požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania pozrite tu:
http://www.porada.sk/t206727-danove-priznanie-a-rocne-zuctovanie-dane-za-rok-2012-a.html
*****
Riadok 00 "Úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov"
Úhrn zúčtovaných a skutočne vyplatených (vyplatených najneskôr do 31.1.2013) príjmov zo závislej činnosti - príjmy zamestnanca na pracovnú zmluvu, na dohody, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka s.r.o., konateľa s.r.o., člena družstva, zdaniteľné odmeny za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva atď., príjmy plynúce zo zmlúv podľa Občianskeho zákonníka (napr. príkazné zmluvy, zmluvy o dielo) ak ide o závislú činnosť, zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu, doplatky za predošlé roky atď.
Uvádzajú sa príjmy v peňažnej i nepeňažnej forme (napríklad príjem v súvislosti s používaním služobného vozidla na súkromné účely, cenový rozdiel - zľava - pri predaji výrobkov a služieb zamestnancovi).
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 príjmy aj iných zamestnávateľov, do úhrnu príjmov sa započítajú aj sumy z riadkov 01 Potvrdení o príjmoch od všetkých ostatných zamestnávateľov.
Do riadku 00 sa neuvádzajú:
- príjmy ktoré nie sú predmetom dane (príjmy podľa § 3 ods.2 a podľa § 5 ods. 5 a 6 zákona, napríklad podiely na zisku, cestovné náhrady "v limite", hodnota pracovných prostriedkov atď.),
- príjmy ktoré sú od dane oslobodené (príjmy podľa § 5 ods.7 a § 9 zákona, napríklad hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom, príspevky a poistné zamestnávateľa na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, starobné dôchodkové sporenie - ktoré sú pre zamestnávateľa povinné zo zákona, náhrada príjmu pri PN zamestnanca atď.),
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) a k) zákona (poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu).
*****
Riadok 00a "- úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd mimo pracovného pomeru"
Z celkovej sumy príjmov zo závislej činnosti sa tu uvedie úhrn príjmov plynúcich zamestnancovi na základe dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce.
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 príjmy na základe dohôd aj u iných zamestnávateľov, do úhrnu príjmov sa započítajú sumy z potvrdení od iných zamestnávateľov.
*****
Riadok 00b "Úhrn povinného poistného"
Uvedie sa zrazené poistné na sociálne poistenie (resp. sociálne zabezpečenie policajtov a vojakov) a poistné (resp. preddavky) na zdravotné poistenie ktoré platí zamestnanec podľa osobitných predpisov a boli zrazené z príjmov uvedených v riadku 00. V tomto riadku sa uvedie aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.
Poistné na sociálne poistenie a preddavky (poistné) na zdravotné poistenie sa uvedú aj osobitne v "podriadkoch" 00c a 00d.
Započíta sa aj poistné, ktoré zamestnanec zaplatil sám a uviedol to a zdokladoval v Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, v časti VI. 1. b).
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 aj iných zamestnávateľov, započítajú sa aj sumy poistného z riadkov 03 potvrdení od všetkých ostatných zamestnávateľov.
*****
Riadok 01 "Základ dane"
Uvedie sa suma vypočítaná ako úhrn príjmov z riadku 00 mínus poistné z riadku 00b. Výsledok sa v súlade s § 47 zákona zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
*****
Riadok 02 "Suma uplatnených úhrad zdravotníckeho pracovníka..."
Riadok sa týka sa len zamestnanca - lekára, zubného lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky a súvisí s časťou III. v "Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania".
Ak si takýto zamestnanec neoprávnene znížil príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady zdravotníckeho pracovníka za jeho ďalšie vzdelávanie vzdelávacej ustanovizni uskutočňujúcej študijný program akreditovaný ministerstvom zdravotníctva alebo nedodržal podmienky ďalšieho vzdelávania zdravotníckeho pracovníka ustanovené osobitným predpisom, do riadku 02 sa zapíše suma úhrad, ktorú si uplatnil za jeho ďalšie vzdelávanie za ten rok, v ktorom k porušeniu podmienok došlo (§ 5 ods. 9 zákona a § 52j ods. 4 zákona).
*****
Riadok 03 "Základ dane"
Uvedie sa suma základu dane z riadku 01 zvýšená o sumu z riadku 02. Výsledok sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
*****
Riadok 04 "Zníženie základu dane"
04a - na daňovníka
Nárok na nezdaniteľnú časť má v zásade každý daňovník - s výnimkou daňovníkov so základom dane za rok 2012 33561,95 € a vyšším a s výnimkou dôchodcov - teda nárok majú aj osoby ktoré nemajú trvalý pobyt na Slovensku, cudzinci a pod. Nárok na nezdaniteľnú časť majú aj nezaopatrené deti, študenti, dobrovoľne nezamestnaní, ženy na rodičovskej dovolenke atď.
Výška nezdaniteľnej časti nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch.
Určenie a výpočet nezdaniteľnej časti na daňovníka nájdete tu:
http://www.porada.sk/t206737-nezdanitelna-cast-zakladu-dane-na-danovnika-za-rok-2012-a.html
04b - na manželku (manžela)
Uvádza sa nezdaniteľná časť na manželku (manžela). Viac tu:
http://www.porada.sk/t206751-nezdanitelna-cast-zakladu-dane-na-manzelku-manzela-za-rok-2012-a.html
Spolu
Súčet oboch nezdaniteľných častí z riadkov 04a a 04b. Ak má zamestnanec nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa tu nula.
*****
Riadok 05 "Zdaniteľná mzda"
Uvedie sa základ dane z riadku 03 znížený o súčet nezdaniteľných častí z riadku 04. Ak by nezdaniteľné časti boli vyššie ako základ dane, uvedie sa nula.
*****
Riadok 06 "Daň"
Daň sa vypočíta ako 19% zo zdaniteľnej mzdy uvedenej na riadku 05. Výsledok sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.
Ak zamestnancovi vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu, uvádza sa nula.
*****
Riadok 07 "Základ dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie"
Ak z údajov dosiahnutých u zamestnávateľa, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie a z potvrdení od ďalších zamestnávateľov je zrejmé, že zamestnanec spĺňa všetky podmienky na uplatnenie nároku na zamestnaneckú prémiu a ak si zamestnanec v Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uplatnil nárok na zamestnaneckú prémiu (časť V.), tak sa v riadku 07 uvedie základ dane na uplatnenie a výpočet zamestnaneckej prémie.
K zamestnaneckej prémií sa dočítate viac tu:
http://www.porada.sk/t206759-zamestnanecka-premia-za-rok-2012-a.html
Na riadku 07 sa potom uvedie:
1. Základ dane z riadku 01, ak:
- úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov v riadku 00 je najmenej 3926,40 € a vyšší (12-násobok minimálnej mzdy)
- a súčasne základ dane v riadku 01 je nižší ako 3644,74 € (nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podľa § 11)
2. Suma 3400,56 €, ak:
- úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov v riadku 00 je v intervale od 1963,20 € do 3926,40 € (6-násobok minimálnej mzdy až 12-násobok minimálnej mzdy).
Poznámka: Suma 3400,56 € je suma vypočítaná ako základ dane z úhrnu príjmov vo výške 12-násobku minimálnej mzdy, teda ako základ dane z príjmu 3926,40 €. Viď http://www.porada.sk/t206759-zamestnanecka-premia-za-rok-2012-a.html
*****
Riadok 08 "Počet mesiacov..."
Uvedie sa počet kalendárnych mesiacov, počas ktorých mal zamestnanec zúčtované a vyplatené zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Započíta sa aj mesiac, v ktorom mal zamestnanec zdaniteľné príjmy len na dohodu alebo mesiac, v ktorom mal len zdaniteľné príjmy zo sociálneho fondu.
Pritom nezáleží na výške príjmu, nezáleží na tom, či zamestnanec vykonával činnosť celý mesiac alebo len časť mesiaca.
Započíta sa aj mesiac, v ktorom mal zamestnanec dodatočne vyplatené zdaniteľné príjmy po skončení pracovného pomeru.
Naopak nezapočíta sa mesiac, v ktorom síce trval pracovný pomer alebo dohoda ale zamestnanec nedosiahol žiaden zdaniteľný príjem - napríklad preto, lebo bol celý mesiac PN, na MD, na RD, mal neplatené voľno a pod.
*****
Riadok 09 "Zamestnanecká prémia"
Zamestnanecká prémia sa vypočíta ako 19% zo sumy rozdielu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka z r. 04a a základu dane na uplatnenie zamestnaneckej prémie z r. 07. Tento výsledok sa delí 12-timi a násobí počtom mesiacov z r. 09. Výsledok sa zaokrúhli na celé eurocenty nahor.
Výpočet:
Zamestnanecká prémia = 19% z (r. 04a – r. 07) x r. 08/12
*****
Riadok 09a "Suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom"
V prípade potreby (§ 40 ods. 9 zákona) sa uvedie suma zamestnaneckej prémie, nesprávne vyplatená zamestnávateľom v prechádzajúcom období.
*****
Riadok 10 "Nárok na daňový bonus"
Uvedie sa suma daňového bonusu v úhrne na všetky vyživované deti, za ktoré si zamestnanec uplatnil nárok a tento nárok má priznaný v súlade s § 33 zákona.
Zamestnanec je povinný doložiť tento nárok príslušnými dokladmi, ktoré priložil buď k "Vyhláseniu" alebo k "Žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane". Týmito dokladmi sú rodný list dieťaťa, prípadne iný vierohodný doklad o oprávnenosti nároku. Ak dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku (dovŕšilo 16 rokov veku), zamestnanec musí predložiť aj potvrdenie o štúdiu za obdobie roka 2012. Uvedené doklady je možné nahradiť potvrdením úradu práce, soc. vecí a rodiny o tom, že rodič poberá prídavok na dieťa.
Nárok na daňový bonus na dieťa je za každý kalendárny mesiac na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie (dieťa bolo na začiatku mesiaca považované za nezaopatrené, žilo so zamestnancom v spoločnej domácnosti). Pri narodení dieťaťa je nárok už za mesiac, kedy sa dieťa narodilo.
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť zamestnanec s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Nárok na daňový bonus si podľa § 33 ods. 10 zákona môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou. A to vtedy, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) tvorí najmenej 90 % všetkých príjmov, ktoré tomuto daňovníkovi plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Takýto daňovník vyplní v "Žiadosti" časť IV.
Nárok na daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa:
- vlastné,
- osvojené,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo
- dieťa druhého z manželov,
Podmienkou však je, že musí ísť o nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Podľa § 33 ods. 5 môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Suma daňového bonusu na jedno dieťa za celý rok 2012 je 249,24 €.
Za kalendárne mesiace január - jún je suma daňového bonusu 20,51 €, za mesiace júl - december suma 21,03 €.
Nárok na daňový bonus zamestnávateľ prizná ak sú splnené vyššie uvedené podmienky a súčasne ak zamestnanec mal za celý rok zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde) - v roku 2012 je to suma polovice z (12 x 327,20 €), čo je 1963,20 €.
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus zamestnávateľ vezme do úvahy zdaniteľné príjmy, ktoré počas roka zamestnanec dosiahol u všetkých zamestnávateľov.
V prípade zamestnanca, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ mu priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca zamestnanec nárok na už priznaný daňový bonus aj vtedy, ak za celý rok jeho príjem nedosiahol výšku 6-násobku minimálnej mzdy. V takomto prípade sa do riadku 10 uvedie suma daňového bonusu, ktorá zamestnancovi bola v týchto mesiacoch vyplatená.
*****
Riadok 11 "Daňový bonus priznaný a vyplatený"
Uvedie sa suma daňového bonusu, ktorá bola počas roka 2012 skutočne vyplatená zamestnancovi u zamestnávateľa, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie dane alebo u ostatných zamestnávateľov tohto zamestnanca (z riadkov 08 "Potvrdení" od ostatných zamestnávateľov).
*****
Riadok 12 "Daňový bonus na vyplatenie"
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je vyššia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), uvedie sa na riadku 12 rozdiel súm z riadku 10 a riadku 11.
Príslušná suma sa zamestnancovi vyplatí najneskôr vo vyúčtovaní mzdy za mesiac apríl 2013.
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je menšia alebo rovná sume na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), riadok 12 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
*****
Riadok 12a "Daňový bonus na vyplatenie znížený o daň"
Ak suma daňového bonusu na vyplatenie v riadku 12 je vyššia ako suma dane na riadku 06, uvedie sa na riadku 12a rozdiel súm z riadku 12 a riadku 6.
*****
Riadok 13 "Daňový bonus na vybratie"
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je vyššia alebo rovná sume na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený), riadok 13 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak suma na riadku 10 (nárok na daňový bonus) je menšia ako suma na riadku 11 (daňový bonus priznaný a vyplatený) - ak bol zamestnancovi nesprávne vyplatený daňový bonus, uvedie sa na riadku 13 rozdiel súm z riadku 11 a riadku 10.
Príslušná suma sa zamestnancovi zrazí vo vyúčtovaní mzdy do konca roka 2012.
*****
Riadok 14 "Úhrn preddavkov na daň"
Uvedie sa úhrn preddavkov na daň za jednotlivé mesiace roka 2012, ktorá zamestnávateľ zrazil zamestnancovi.
Ak mal zamestnanec počas roka 2012 aj iných zamestnávateľov, započítajú sa aj sumy preddavkov na daň z riadkov 05 "Potvrdení" od všetkých ostatných zamestnávateľov.
*****
Riadok 15 "Nedoplatok dane"
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je menšia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14, riadok 15 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak daň vypočítaná na riadku 06, je vyššia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14, zamestnanec má nedoplatok dane. Na riadku 15 sa vtedy uvedie suma daná ako rozdiel:
r.15 = r.06 - r.14
Nedoplatok vyšší ako 3,32 € zrazí zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
Na nedoplatok do 3,32 € sa neprihliada a zamestnancovi sa takýto nedoplatok nezrazí.
Zamestnancovi sa však zrazí aj nedoplatok do 3,32 € a to už do 30. apríla, ak:
- zamestnancovi sa v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus (suma na r.12 je kladné číslo) alebo
- zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely" podľa § 50 zákona.
*****
Riadok 16 "Preplatok dane"
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je väčšia alebo rovná úhrnu preddavkov na daň na riadku 14, riadok 16 sa ponechá prázdny (prípadne sa uvedie nula).
Ak daň vypočítaná na riadku 06 je menšia ako úhrn preddavkov na daň na riadku 14, zamestnanec má preplatok dane. Na riadku 16 sa vtedy uvedie suma daná ako rozdiel:
r.16 = r.14 - r.06
Preplatok vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie preddavkov vykonáva.
*****
Riadok 17 "Nedoplatok/Preplatok"
Vypočíta sa suma ako:
r. 06 (daň) - r. 10 (nárok na DB) + r. 11 (DB priznaný a vyplatený) + r. 12a (DB na vyplatenie znížený o daň) - r. 14 (úhrn preddavkov na daň) - r. 09a (suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom)
Ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), zapíše sa do riadku "Nedoplatok", so znamienkom "+", riadok "Preplatok" zostane prázdny.
Ak výsledok je záporná suma (menšia ako nula), zapíše sa do riadku "Preplatok", so znamienkom "-", riadok "Nedoplatok" zostane prázdny.
*****
Riadok 18 "Zamestnávateľ od zamestnanca vyberie sumu.../vyplatí zamestnancovi sumu..."
Vypočíta sa suma ako:
r. 15 (nedoplatok dane) + r. 13 (DB na vybratie) - r. 16 (preplatok dane) - r. 09 (zamestnanecká prémia) - r. 12 (DB na vyplatenie) + r. 09a (suma zamestnaneckej prémie nesprávne vyplatenej zamestnávateľom)
Ak výsledok je kladná suma (väčšia ako nula), zapíše sa do riadku "...od zamestnanca vyberie sumu..." so znamienkom "+" a riadok "...vyplatí zamestnancovi sumu..." zostane prázdny.
Ak výsledok je záporná suma (menšia ako nula), zapíše sa do riadku "...vyplatí zamestnancovi sumu..." so znamienkom "+" a riadok "...od zamestnanca vyberie sumu..." zostane prázdny
skocka
05.03.13,08:17
Dobrý deň,
do ročného Hlásenia do časti V. do riadku 9 Daňový bonus ide z Ročného zúčtovania suma z riadku 10 Nárok na daňový bonus alebo 11 Daňový bonus priznaný a vyplatený?
Logicky mi tam ide suma z riadku 10 nárok, no pletie ma vysvetlivka 7 V V. časti sa uvádza daňový bonus priznaný za zdaňovacie obdobie...
Ďakujem za odpoveď.
do ročného Hlásenia do časti V. do riadku 9 Daňový bonus ide z Ročného zúčtovania suma z riadku 10 Nárok na daňový bonus alebo 11 Daňový bonus priznaný a vyplatený?
Logicky mi tam ide suma z riadku 10 nárok, no pletie ma vysvetlivka 7 V V. časti sa uvádza daňový bonus priznaný za zdaňovacie obdobie...
Ďakujem za odpoveď.
Jozef Mihál
05.03.13,09:53
Vo vysvetlivkách k časti IV. a V. Hlásenia je uvedené, že v V. časti sa uvádza aj daňový bonus priznaný za rok 2012 pri vykonaní ročného zúčtovania.
Čiže uvádza sa suma z riadku 10. ročného zúčtovania.
Na riadku 11. ročného zúčtovania sa totiž uvádza suma DB vyplatená zamestnávateľmi počas roka 2012.
Na riadku 12. ročného zúčtovania sa uvádza suma DB doplácaná na základe ročného zúčtovania, daná ako rozdiel r. 10 - r. 11.
Zhrniem to.
Na riadku 10. RZ sa uvádza celková suma DB, na ktorú ma zamestnanec nárok za rok 2012. Je to suma daná ako suma DB vyplatená počas roka 2012 z riadku 11. a ako doplatok na DB na základe ročného zúčtovania z riadku 12.
Čiže uvádza sa suma z riadku 10. ročného zúčtovania.
Na riadku 11. ročného zúčtovania sa totiž uvádza suma DB vyplatená zamestnávateľmi počas roka 2012.
Na riadku 12. ročného zúčtovania sa uvádza suma DB doplácaná na základe ročného zúčtovania, daná ako rozdiel r. 10 - r. 11.
Zhrniem to.
Na riadku 10. RZ sa uvádza celková suma DB, na ktorú ma zamestnanec nárok za rok 2012. Je to suma daná ako suma DB vyplatená počas roka 2012 z riadku 11. a ako doplatok na DB na základe ročného zúčtovania z riadku 12.
lianett
04.04.13,08:12
V prípade zamestnanca, ktorý bol 3 mesiace z roka tzv.dobrovoľne nezamestnaným a potom si našiel prácu a keďže predtým platil povinné odvody na VZP vo výške 55,02€ tak tieto odvody sa môžu alebo nemôžu uviesť na r.00d v ročnom zúčtovaní príjmov zo závislej činnosti zamestnanca?
Jozef Mihál
04.04.13,13:07
Poistné samoplatiteľa na zdravotné poistenie sa môže započítať k poistnému zamestnanca, teda technicky do riadkov 00b a 00d v tlačive RZ.