Jozef Mihál
07.01.13,17:58
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon") bol s účinnosťou k 1.1.2013 novelizovaný viacerými novelami, z ktorých najzávažnejšie sú zákony č. 252/2012 Z. z. (tam viď Čl. III.) a č. 395/2012 Z. z. - obe novely nájdete v prílohe.
Obe novely zákona prinášajú množstvo zmien so závažnými dopadmi na zamestnávateľov a ďalšie fyzické osoby.
Dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie
Zavádza sa nová nezdaniteľná čiastka podľa § 11 ods. 8. V čase medzi 1.1.2013 až 31.12.2016 si daňovník môže znížiť základ dane aj o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov.
Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.
Pre rok 2013 to znamená ohraničenie vo výške 2% zo 60 x 786 = 2% z 47160 = 943,20 €.
Zamestnanec, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľ a za ktorého dobrovoľné príspevky neodvádzal zamestnávateľ, musí v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom zo správcovskej spoločnosti.
Ak za zamestnanca bude odvádzať dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, príslušné sumy musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca.
Príklad
Pán Adam je sporiteľom v druhom dôchodkovom pilieri, za rok 2013 si zaplatí dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie každý mesiac po 20 €, spolu 240 €.
Jeho základ dane v daňovom priznaní za rok 2013 dosiahne sumu 10000 €.
Pán Adam si zníži základ dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 200 €.
A to preto, lebo výška tejto nezdaniteľnej časti je obmedzená ako 2% z jeho základu dane, 2% z 10000 € = 200 €.
Príjmy zo závislej činnosti (§ 5)
V § 5 sa odsek 1 dopĺňa písmenami j) a k):
„j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára,
k) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu21) alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia.“.
Osobitné vyšpecifikovanie uvedených príjmov v § 5 odseku 1 má za dôsledok skutočnosť, že uvedené príjmy nebudú posudzované ako zárobková činnosť na účely zákonov č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. To znamená, že osoby dosahujúce uvedené príjmy nebudú posudzované ako zamestnanci na účely zákona o sociálnom poistení a z týchto príjmov od 1.1.2013 nebudú platiť poistné na sociálne poistenie. Pozor, poistné na zdravotné poistenie sa z uvedených príjmov platí aj po 1.1.2013.
Umelci, autori
V § 6 ods. 2 písm. a) sa medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti od 1.1.2013 zaraďujú aj:
- príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady a
- príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [podľa §43 ods. 3 písm. h) zákona], pri ktorých daňovník využil postup podľa ktorého daň z príjmu zaplatí sám v daňovom priznaní.
Novinkou v tejto súvislosti je to, že od 1.1.2013 sa autorom príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie umožňuje rozhodnúť sa na základe písomnej dohody s platiteľom dane (vydavateľom):
- či si autor chce z príspevku nechať podľa § 43 ods. 3 písm. h) zraziť daň po odpočítaní odvodu do literárneho fondu (paušálne výdavky 40% sa pri zdanení zrážkovou daňou už nebudú môcť uplatniť), pričom bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná
alebo
- či mu platiteľ dane (vydavateľ) daň nezrazí a on si príjmy za autorské príspevky zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) a vysporiada ich sám v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri tomto spôsobe zdanenia si autor môže uplatniť paušálne výdavky 40% (max. 5040 eur ročne). Pozor, v takomto prípade bude autor platiť aj sociálne a zdravotné odvody, pretože príjem (resp. základ dane) zdanený podľa § 6 ods. 2 musí zahrnúť do vymeriavacieho základu na odvody.
Autor musí s vydavateľom uzavrieť písomnú dohodu dopredu, t.j. pred vyplatením príjmu a nie až po skončení zdaňovacieho obdobia. Takúto
dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.
Uvedené sa však týka len tých autorských príspevkov, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by bola uzavretá zmluva o vytvorení diela spolu s licenčnou zmluvou, pričom by bola stanovená len jedna suma ako odmena aj za vytvorenie diela aj za následné jeho použitie, t.j. takýto príjem sa považuje za príjem podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona.
Paušálne výdavky
- obmedzujú sa na maximálnu výšku 5040 eur ročne (420 eur mesačne v prípade, že daňovník podnikal len časť roka, už za mesiac, v ktorom aspoň časť mesiaca daňovník podnikal), okrem paušálnych výdavkov si daňovník uplatní do výdavkov aj zaplatené poistné a príspevky.
- ruší sa možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností.
Príjmy z kapitálového majetku (§ 7)
Zaraďujú sa sem aj výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok - nové § 7 ods. 1 písm. h).
Pri príjmoch podľa § 7 ods. 1 až 3 sa do výdavkov započítava aj povinné poistné z týchto príjmov.
Ostatné príjmy (§ 8)
Ak sa pri príjmoch podľa § 8 ods. 9, čo sú príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, uplatnia paušálne výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov, budú obmedzené na maximálnu výšku 5040 ročne.
Pri príjmoch podľa § 8 ods. 1 a 2 sa do výdavkov započítava aj povinné poistné z týchto príjmov.
Príjmy oslobodené od dane (§ 9)
Pri príjmoch podľa § 9 ods. 2 písm. m) - prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene l) - sa zvyšuje limit, pri ktorej sú oslobodené od dane z doterajších 165,97 eura na 350 eur.
Medzi príjmy oslobodené od dane sa zaraďuje aj plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Okruh daňovníkov, ktorí si budú môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) – pozor až v DP/RZD za rok 2013 - sa zúžil.
Nárok zostane len v prípadoch, kedy:
- manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§33 ods. 2) maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, do zániku nároku na rodičovský príspevok,
- manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- manželka (manžel) je uznaná za invalidnú alebo za osobu s ŤZP rozhodnutím posudkového lekára Sociálnej poisťovne alebo úradu práce, soc. vecí a rodiny.
Od vlastného príjmu manželky (manžela) sa bude odpočítavať len zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná zaplatiť z tohto vlastného príjmu. Nebude sa môcť odpočítať poistné na dobrovoľné sociálne poistenie ani poistné "samoplatiteľa" na zdravotné poistenie.
Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura – čo sa zohľadní pri výpočte preddavku na daň už za január 2013!).
Sadzba pre právnické osoby:
23% zo základu dane, zníženého o daňovú stratu.
Osobitná sadzba dane
Zavádza sa nová tzv. osobitná sadzba dane. Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci niektorým ústavným činiteľom, konkrétne poslancom Národnej rady, prezidentovi, členom vlády, predsedovi a podpredsedovi NKÚ, bude zdanený aj osobitnou sadzbou dane 5%. Sadzba 5% sa aplikuje na zdaniteľný príjem, inými slovami na brutto príjem pred odpočítaním poistného. Výsledná daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol a neznižuje zdaniteľné príjmy pri výpočte "klasickej" dane z príjmov.
Zrazenú daň odvádza zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, v lehote podľa § 35 ods. 6 zákona, teda najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru, ak správca dane na žiadosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, neurčí inak. Odvedením dane je osobitná daň vysporiadaná.
Daňový bonus
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus sa budú brať do úvahy len tzv. aktívne príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2. Vylučujú sa tak príjmy "pasívne" podľa § 6 ods. 3 až 5.
Preddavky na daň (§ 34)
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2500 eura a nepresiahla 16596, 96 eura, platí štvrťročné preddavky na daň.
Mzdový list
Mzdový list musí od 1.1.2013 obsahovať aj úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca.
Tieto údaje musí obsahovať aj potvrdenie o príjmoch podľa § 39 ods. 5 zákona.
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti sa podáva do konca apríla nasledujúceho roka.
Daň vyberaná zrážkou
Sadzba dane pri dani vyberanej zrážkou zostáva 19% pri akejkoľvek výške príjmu.
Základ dane pri príjmoch autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie bude stanovený ako príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov (nebude možné odpočítanie paušálnych výdavkov).
Zdanenie podielov na zisku (dividend) za roky pred rokom 2004
Osobitným spôsobom a to zrážkovou daňou so sadzbou 15% sa od 1.1.2013 zdaňujú podiely na zisku (dividendy) obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázanom za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31. decembri 2012, a budú vyplatené najneskôr do 31. decembra 2013, okrem:
- podielov na zisku spoločníkov verejných obchodných spoločností
- podielov na zisku komplementárov komanditných spoločností.
Ide o podiely na zisku (dividendy) vyplácané:
a) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. d)],
b) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. e)],
c) daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. d)] zo zdrojov v zahraničí.
Pozor, dividendy vyplácané podľa písmena c) sú súčasťou samostatného základu dane na zdanenie pri podaní daňového priznania podľa § 32 alebo § 41, pričom samostatným základom dane je príjem neznížený o výdavky. Sadzba dane zo samostatného základu dane je vo výške 15 %.
Ďalej pozor na výnimky uvedené v § 51d ods. 4.
Použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely
Podľa § 50 ods. 1 písm. b) daňovník ktorý je právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určeným prijímateľom podľa odseku 4, ak v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka alebo najneskôr v lehote na podanie tohto daňového priznania daroval finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0, 5 % zaplatenej dane ním určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, 67) na účely vymedzené v odseku 5; ak daňovník neposkytol tieto finančné prostriedky ako dar najmenej vo výške 0, 5 % zaplatenej dane, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijímateľom podľa odseku 4 len do výšky 1, 5 % zaplatenej dane.
Toto ustanovenie v uvedenom znení platí aj pri podávaní DP za rok 2013.
Termín na podanie daňového priznania
Už pri podávaní DP za rok 2012 nebude možné podať DP neskôr, ako v termíne do 2.4.2013 – výnimky budú možné len v odôvodnených prípadoch (príjem v zahraničí) na základe podanej žiadosti.
Prechodné ustanovenia
Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2012 a vyplatených do 31. januára 2013 a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije znenie zákona účinného do 31. decembra 2012.
Obe novely zákona prinášajú množstvo zmien so závažnými dopadmi na zamestnávateľov a ďalšie fyzické osoby.
Dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie
Zavádza sa nová nezdaniteľná čiastka podľa § 11 ods. 8. V čase medzi 1.1.2013 až 31.12.2016 si daňovník môže znížiť základ dane aj o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov.
Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.
Pre rok 2013 to znamená ohraničenie vo výške 2% zo 60 x 786 = 2% z 47160 = 943,20 €.
Zamestnanec, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľ a za ktorého dobrovoľné príspevky neodvádzal zamestnávateľ, musí v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom zo správcovskej spoločnosti.
Ak za zamestnanca bude odvádzať dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, príslušné sumy musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca.
Príklad
Pán Adam je sporiteľom v druhom dôchodkovom pilieri, za rok 2013 si zaplatí dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie každý mesiac po 20 €, spolu 240 €.
Jeho základ dane v daňovom priznaní za rok 2013 dosiahne sumu 10000 €.
Pán Adam si zníži základ dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 200 €.
A to preto, lebo výška tejto nezdaniteľnej časti je obmedzená ako 2% z jeho základu dane, 2% z 10000 € = 200 €.
V § 5 sa odsek 1 dopĺňa písmenami j) a k):
„j) odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára,
k) nepeňažné plnenie poskytnuté od bývalého zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, poberateľovi predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, poberateľovi výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku podľa osobitného predpisu21) alebo osobe, na ktorú prešlo právo na tieto plnenia.“.
Osobitné vyšpecifikovanie uvedených príjmov v § 5 odseku 1 má za dôsledok skutočnosť, že uvedené príjmy nebudú posudzované ako zárobková činnosť na účely zákonov č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. To znamená, že osoby dosahujúce uvedené príjmy nebudú posudzované ako zamestnanci na účely zákona o sociálnom poistení a z týchto príjmov od 1.1.2013 nebudú platiť poistné na sociálne poistenie. Pozor, poistné na zdravotné poistenie sa z uvedených príjmov platí aj po 1.1.2013.
Umelci, autori
V § 6 ods. 2 písm. a) sa medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti od 1.1.2013 zaraďujú aj:
- príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych a iných diel na vlastné náklady a
- príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie [podľa §43 ods. 3 písm. h) zákona], pri ktorých daňovník využil postup podľa ktorého daň z príjmu zaplatí sám v daňovom priznaní.
Novinkou v tejto súvislosti je to, že od 1.1.2013 sa autorom príspevkov do novín, časopisov, rozhlasu a televízie umožňuje rozhodnúť sa na základe písomnej dohody s platiteľom dane (vydavateľom):
- či si autor chce z príspevku nechať podľa § 43 ods. 3 písm. h) zraziť daň po odpočítaní odvodu do literárneho fondu (paušálne výdavky 40% sa pri zdanení zrážkovou daňou už nebudú môcť uplatniť), pričom bude jeho daňová povinnosť vysporiadaná
alebo
- či mu platiteľ dane (vydavateľ) daň nezrazí a on si príjmy za autorské príspevky zahrnie medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) a vysporiada ich sám v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri tomto spôsobe zdanenia si autor môže uplatniť paušálne výdavky 40% (max. 5040 eur ročne). Pozor, v takomto prípade bude autor platiť aj sociálne a zdravotné odvody, pretože príjem (resp. základ dane) zdanený podľa § 6 ods. 2 musí zahrnúť do vymeriavacieho základu na odvody.
Autor musí s vydavateľom uzavrieť písomnú dohodu dopredu, t.j. pred vyplatením príjmu a nie až po skončení zdaňovacieho obdobia. Takúto
dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.
Uvedené sa však týka len tých autorských príspevkov, ktoré sú vyplácané na základe zmluvy o vytvorení diela. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by bola uzavretá zmluva o vytvorení diela spolu s licenčnou zmluvou, pričom by bola stanovená len jedna suma ako odmena aj za vytvorenie diela aj za následné jeho použitie, t.j. takýto príjem sa považuje za príjem podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona.
Paušálne výdavky
- obmedzujú sa na maximálnu výšku 5040 eur ročne (420 eur mesačne v prípade, že daňovník podnikal len časť roka, už za mesiac, v ktorom aspoň časť mesiaca daňovník podnikal), okrem paušálnych výdavkov si daňovník uplatní do výdavkov aj zaplatené poistné a príspevky.
- ruší sa možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov pri prenájme nehnuteľností.
Príjmy z kapitálového majetku (§ 7)
Zaraďujú sa sem aj výnosy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok - nové § 7 ods. 1 písm. h).
Pri príjmoch podľa § 7 ods. 1 až 3 sa do výdavkov započítava aj povinné poistné z týchto príjmov.
Ostatné príjmy (§ 8)
Ak sa pri príjmoch podľa § 8 ods. 9, čo sú príjmy z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, uplatnia paušálne výdavky vo výške 25 % z týchto príjmov, budú obmedzené na maximálnu výšku 5040 ročne.
Pri príjmoch podľa § 8 ods. 1 a 2 sa do výdavkov započítava aj povinné poistné z týchto príjmov.
Príjmy oslobodené od dane (§ 9)
Pri príjmoch podľa § 9 ods. 2 písm. m) - prijaté ceny alebo výhry neuvedené v písmene l) - sa zvyšuje limit, pri ktorej sú oslobodené od dane z doterajších 165,97 eura na 350 eur.
Medzi príjmy oslobodené od dane sa zaraďuje aj plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Okruh daňovníkov, ktorí si budú môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) – pozor až v DP/RZD za rok 2013 - sa zúžil.
Nárok zostane len v prípadoch, kedy:
- manželka (manžel) sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§33 ods. 2) maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti, do zániku nároku na rodičovský príspevok,
- manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- manželka (manžel) bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- manželka (manžel) je uznaná za invalidnú alebo za osobu s ŤZP rozhodnutím posudkového lekára Sociálnej poisťovne alebo úradu práce, soc. vecí a rodiny.
Od vlastného príjmu manželky (manžela) sa bude odpočítavať len zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná zaplatiť z tohto vlastného príjmu. Nebude sa môcť odpočítať poistné na dobrovoľné sociálne poistenie ani poistné "samoplatiteľa" na zdravotné poistenie.
Sadzba dane
Ruší sa tzv. "rovná daň".
Sadzba pre fyzické osoby:
- 19 % zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane,
- 25 % zo základu dane presahujúceho 176,8-násobok platného životného minima.
Poznámka: Suma životného minima, platná k 1. januáru 2013, je 194,58 eura. Hranica 176,8-násobku je tak pre rok 2013 suma 34401,74 eura (ročne, v prepočte na mesiac je to 2866,81 eura – čo sa zohľadní pri výpočte preddavku na daň už za január 2013!).
Sadzba pre právnické osoby:
23% zo základu dane, zníženého o daňovú stratu.
Osobitná sadzba dane
Zavádza sa nová tzv. osobitná sadzba dane. Zdaniteľný príjem zo závislej činnosti plynúci niektorým ústavným činiteľom, konkrétne poslancom Národnej rady, prezidentovi, členom vlády, predsedovi a podpredsedovi NKÚ, bude zdanený aj osobitnou sadzbou dane 5%. Sadzba 5% sa aplikuje na zdaniteľný príjem, inými slovami na brutto príjem pred odpočítaním poistného. Výsledná daň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol a neznižuje zdaniteľné príjmy pri výpočte "klasickej" dane z príjmov.
Zrazenú daň odvádza zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, v lehote podľa § 35 ods. 6 zákona, teda najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru, ak správca dane na žiadosť zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, neurčí inak. Odvedením dane je osobitná daň vysporiadaná.
Daňový bonus
Pri posudzovaní nároku na daňový bonus sa budú brať do úvahy len tzv. aktívne príjmy podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2. Vylučujú sa tak príjmy "pasívne" podľa § 6 ods. 3 až 5.
Preddavky na daň (§ 34)
Daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2500 eura a nepresiahla 16596, 96 eura, platí štvrťročné preddavky na daň.
Mzdový list
Mzdový list musí od 1.1.2013 obsahovať aj úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnanca.
Tieto údaje musí obsahovať aj potvrdenie o príjmoch podľa § 39 ods. 5 zákona.
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti
Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti sa podáva do konca apríla nasledujúceho roka.
Daň vyberaná zrážkou
Sadzba dane pri dani vyberanej zrážkou zostáva 19% pri akejkoľvek výške príjmu.
Základ dane pri príjmoch autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie bude stanovený ako príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov (nebude možné odpočítanie paušálnych výdavkov).
Zdanenie podielov na zisku (dividend) za roky pred rokom 2004
Osobitným spôsobom a to zrážkovou daňou so sadzbou 15% sa od 1.1.2013 zdaňujú podiely na zisku (dividendy) obchodnej spoločnosti alebo družstva vykázanom za zdaňovacie obdobia najneskôr do 31. decembra 2003, o ktorých vyplatení valné zhromaždenie rozhodlo po 31. decembri 2012, a budú vyplatené najneskôr do 31. decembra 2013, okrem:
- podielov na zisku spoločníkov verejných obchodných spoločností
- podielov na zisku komplementárov komanditných spoločností.
Ide o podiely na zisku (dividendy) vyplácané:
a) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. d)],
b) daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky [§ 2 písm. e)],
c) daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou [§ 2 písm. d)] zo zdrojov v zahraničí.
Ďalej pozor na výnimky uvedené v § 51d ods. 4.
Použitie podielu zaplatenej dane na osobitné účely
Podľa § 50 ods. 1 písm. b) daňovník ktorý je právnickou osobou, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % sa má poukázať ním určeným prijímateľom podľa odseku 4, ak v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka alebo najneskôr v lehote na podanie tohto daňového priznania daroval finančné prostriedky najmenej vo výške zodpovedajúcej 0, 5 % zaplatenej dane ním určeným daňovníkom, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, 67) na účely vymedzené v odseku 5; ak daňovník neposkytol tieto finančné prostriedky ako dar najmenej vo výške 0, 5 % zaplatenej dane, je oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní v lehote na podanie daňového priznania, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijímateľom podľa odseku 4 len do výšky 1, 5 % zaplatenej dane.
Toto ustanovenie v uvedenom znení platí aj pri podávaní DP za rok 2013.
Termín na podanie daňového priznania
Už pri podávaní DP za rok 2012 nebude možné podať DP neskôr, ako v termíne do 2.4.2013 – výnimky budú možné len v odôvodnených prípadoch (príjem v zahraničí) na základe podanej žiadosti.
Prechodné ustanovenia
Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných do 31. decembra 2012 a vyplatených do 31. januára 2013 a na vykonanie ich ročného zúčtovania sa použije znenie zákona účinného do 31. decembra 2012.
rrrrr
30.01.13,12:40
Osobitna dan sa pocita napriklad pre clenov vlady - ministra tak, ze sa zoberie prijem plynuci podla zakona č.120/1993 cize plat, pripadne funkcny priplatok, vreckove pri zahr. pracovnej ceste, prispevky zo SF. co ale napriklad s DDP co je prispievane nie zo SF a ostatne zdanitelne prijmy, ak by nejake mal? tie nevstupuju do tej osobitnej dane? dakujem za radu
ksprogram
31.01.13,11:15
Změnila sa prosím Nezdaniteľná časť základu dane? Pokud áno, prečo nie je upozornenie na túto zmenu?!
Candy
31.01.13,15:09
Dobrý deň,
dobrovoľné príspevky do 2.piliera budú znižovať mesačný základ dane alebo sa vysporiadajú až v ročnom zúčtovaní dane resp. daňovom priznaní?
Ako a či budú znižovať aj vymeriavací základ na ZP?
dobrovoľné príspevky do 2.piliera budú znižovať mesačný základ dane alebo sa vysporiadajú až v ročnom zúčtovaní dane resp. daňovom priznaní?
Ako a či budú znižovať aj vymeriavací základ na ZP?
Jozef Mihál
04.02.13,10:48
Dobrovoľné príspevky do 2P sú nezdaniteľnou časťou základu dane, ktorá sa môže zohľadniť až v daňovom priznaní, resp. v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň.
Rovnako ako o iné nezdaniteľné čiastky (na daňovníka, na manželku) sa neznižuje VZ na odvody.
Rovnako ako o iné nezdaniteľné čiastky (na daňovníka, na manželku) sa neznižuje VZ na odvody.
Jozef Mihál
04.02.13,10:50
Osobitna dan sa pocita napriklad pre clenov vlady - ministra tak, ze sa zoberie prijem plynuci podla zakona č.120/1993 cize plat, pripadne funkcny priplatok, vreckove pri zahr. pracovnej ceste, prispevky zo SF. co ale napriklad s DDP co je prispievane nie zo SF a ostatne zdanitelne prijmy, ak by nejake mal? tie nevstupuju do tej osobitnej dane? dakujem za radu
Osobitná sadza dane pre ústavných činiteľov sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu.
Čiže len z toho príjmu, ktorý je zdaniteľný (nie z príjmov oslobodených od dane) a pozor, od príjmu sa pritom neodpočítavajú odvody.
Osobitná sadza dane pre ústavných činiteľov sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu.
Čiže len z toho príjmu, ktorý je zdaniteľný (nie z príjmov oslobodených od dane) a pozor, od príjmu sa pritom neodpočítavajú odvody.
Jozef Mihál
04.02.13,10:54
Změnila sa prosím Nezdaniteľná časť základu dane? Pokud áno, prečo nie je upozornenie na túto zmenu?!
Prepáčte, nerozumiem otázke.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zákonom nezmenila. Je stále daná ako 19,2-násobok sumu životného minima platného k 1.1. daného roka.
Pre rok 2013 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka daná ako:
19,2 x 194,58 eura = 3735,94 eura
Pri základe dane za rok 2013, ktorý bude vyšší ako 100-násobok životného minima (= 19 458 eur) sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka určí ako:
8600,44 eur – (základ dane/4)
Pri výpočte preddavku na daň zo závislej činnosti sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane vo výške 311,32 eura (mesačne).
Prepáčte, nerozumiem otázke.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zákonom nezmenila. Je stále daná ako 19,2-násobok sumu životného minima platného k 1.1. daného roka.
Pre rok 2013 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka daná ako:
19,2 x 194,58 eura = 3735,94 eura
Pri základe dane za rok 2013, ktorý bude vyšší ako 100-násobok životného minima (= 19 458 eur) sa nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka určí ako:
8600,44 eur – (základ dane/4)
Pri výpočte preddavku na daň zo závislej činnosti sa uplatní nezdaniteľná časť základu dane vo výške 311,32 eura (mesačne).
ksprogram
05.02.13,07:33
OK, výpočet je ten istý, ale pro "pololaicku" verejnosť je rozhodujúca "absolutná" hodnota a ta sa oproti r.2012 zmenila, tak to podľa mňa stálo za upozornenie ;-)
JankaJ
05.02.13,09:25
OK, výpočet je ten istý, ale pro "pololaicku" verejnosť je rozhodujúca "absolutná" hodnota a ta sa oproti r.2012 zmenila, tak to podľa mňa stálo za upozornenie ;-)
Nezdaniteľná suma sa mení každý rok tým, že sa mení suma životného minima.
Nezdaniteľná suma sa mení každý rok tým, že sa mení suma životného minima.
Jozef Mihál
05.02.13,17:59
OK, výpočet je ten istý, ale pro "pololaicku" verejnosť je rozhodujúca "absolutná" hodnota a ta sa oproti r.2012 zmenila, tak to podľa mňa stálo za upozornenie ;-)
V DRAK-ovi (konečne...) pripravujeme tému "Mzdové veličiny pre rok 2013" a tam budú všetky potrebné údaje na rok 2013 prehľadne zosumarizované.
V DRAK-ovi (konečne...) pripravujeme tému "Mzdové veličiny pre rok 2013" a tam budú všetky potrebné údaje na rok 2013 prehľadne zosumarizované.
rrrrr
05.02.13,18:29
Osobitná sadza dane pre ústavných činiteľov sa vypočítava z hrubého zdaniteľného príjmu.
Čiže len z toho príjmu, ktorý je zdaniteľný (nie z príjmov oslobodených od dane) a pozor, od príjmu sa pritom neodpočítavajú odvody.
Cize aj z akehokolvek zdanitelneho prijmu? bez ohladu na to, ze je v zakone uvedene, ze je to zo zdanitelneho prijmu vyplacaneho podla zakona 120/1993? lebo DDP sa nevyplaca podla tohto zakona. takze mame tam zahrnut akykolvek zdanitelny prijem?
Čiže len z toho príjmu, ktorý je zdaniteľný (nie z príjmov oslobodených od dane) a pozor, od príjmu sa pritom neodpočítavajú odvody.
Cize aj z akehokolvek zdanitelneho prijmu? bez ohladu na to, ze je v zakone uvedene, ze je to zo zdanitelneho prijmu vyplacaneho podla zakona 120/1993? lebo DDP sa nevyplaca podla tohto zakona. takze mame tam zahrnut akykolvek zdanitelny prijem?
Mila123
05.02.13,18:42
V DRAK-ovi (konečne...) pripravujeme tému "Mzdové veličiny pre rok 2013" a tam budú všetky potrebné údaje na rok 2013 prehľadne zosumarizované.
pán doktor, ak by som poprosila, tým, že je dnes taká situácia (v hospodárstve či ekonomická) aká je, podľa môjho názoru by bolo vhodné uviesť, čo má robiť mzdová účtovníčka pri nevyplatenej mzde...(bola som v KE na školení a osobne som Vám dala takúto informáciu, riešenie sme tam nenašli)....
napr. na prelome k 31 01 (mám na mysli výplatu za mesiac december) ak nie je vyplatená vôbec, z pohľadu daní a poistného, ELDP,zamestnaneckej prémie, dávok nemocenského či dôchodkového poistenia,priemerok, výpočtu čistej mzdy pre akékoľvek účely(banky, či UPSVaR - pri vyplácaní soc. dávok a pod., exekúciách).....
ale i v tom prípade, keď do 31 01 (za mesiac december) je vyplatená iba záloha na mzdu (časť mzdy), čo a ako si poradiť, aby to bolo v súlade s právnym poriadkom .......
nakoniec aj s ukončením PPV.....
Ďakujem.......
pán doktor, ak by som poprosila, tým, že je dnes taká situácia (v hospodárstve či ekonomická) aká je, podľa môjho názoru by bolo vhodné uviesť, čo má robiť mzdová účtovníčka pri nevyplatenej mzde...(bola som v KE na školení a osobne som Vám dala takúto informáciu, riešenie sme tam nenašli)....
napr. na prelome k 31 01 (mám na mysli výplatu za mesiac december) ak nie je vyplatená vôbec, z pohľadu daní a poistného, ELDP,zamestnaneckej prémie, dávok nemocenského či dôchodkového poistenia,priemerok, výpočtu čistej mzdy pre akékoľvek účely(banky, či UPSVaR - pri vyplácaní soc. dávok a pod., exekúciách).....
ale i v tom prípade, keď do 31 01 (za mesiac december) je vyplatená iba záloha na mzdu (časť mzdy), čo a ako si poradiť, aby to bolo v súlade s právnym poriadkom .......
nakoniec aj s ukončením PPV.....
Ďakujem.......
Jozef Mihál
06.02.13,08:27
Cize aj z akehokolvek zdanitelneho prijmu? bez ohladu na to, ze je v zakone uvedene, ze je to zo zdanitelneho prijmu vyplacaneho podla zakona 120/1993? lebo DDP sa nevyplaca podla tohto zakona. takze mame tam zahrnut akykolvek zdanitelny prijem?
Prepáčte, tento rozmer som si neuvedomil - ako poslanec mám len poslanecký plat a žiadne DDP .-) ... osobitná sadzba dane je len zo zdaniteľného príjmu ústavného činiteľa vyplácaného podľa zákona 120/1993.
Prepáčte, tento rozmer som si neuvedomil - ako poslanec mám len poslanecký plat a žiadne DDP .-) ... osobitná sadzba dane je len zo zdaniteľného príjmu ústavného činiteľa vyplácaného podľa zákona 120/1993.
Analytik1
21.05.13,11:45
Chcem Vás požiadať o informáciu k forme vykazovania údajov na mzdovom liste podľa § 39, odst. 2, písm. i) “úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného“.
1. Majú sa údaje na mzdovom liste vykazovať presne v takom istom členení ako je uvedené na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia" - čiže má tak byť uvedených 16 riadkov, ak takéto príjmy zamestnanec mal v členení : mesiac, príjem, SP, ZP, alebo tam má byť uvedený len príjem, bez počtu mesiacov za ktoré bol vyplatený, bez odvodu na sociálne a zdravotné poistenie?
2. Majú sa tieto údaje sledovať po kalendárnych mesiacoch, tak ako boli vyplatené, alebo len v súhrnnej výške, tak ako to je na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia"?
3. Ak je § 39, odst. 2, písm. i) “úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného“ uvedené „v členení podľa výnimiek“, má na mzdovom liste byť uvedený aj riadok 14 respektíve riadok 16, keďže v týchto riadkoch sa uvádzajú príjmy, z ktorých sa platia odvody aj sociálne a taktiež aj zdravotné poistenie?
4. Na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia" v riadku 9 respektíve 11 má uvedený príjem len do hranice 66/155 €, ak je príjem vyšší rozdiel sa uvedie do riadku 10 respektíve 12, alebo sa uvedie celý príjem ktorý prekročí hranice 66/155 € do riadku 10 respektíve 12?
1. Majú sa údaje na mzdovom liste vykazovať presne v takom istom členení ako je uvedené na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia" - čiže má tak byť uvedených 16 riadkov, ak takéto príjmy zamestnanec mal v členení : mesiac, príjem, SP, ZP, alebo tam má byť uvedený len príjem, bez počtu mesiacov za ktoré bol vyplatený, bez odvodu na sociálne a zdravotné poistenie?
2. Majú sa tieto údaje sledovať po kalendárnych mesiacoch, tak ako boli vyplatené, alebo len v súhrnnej výške, tak ako to je na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia"?
3. Ak je § 39, odst. 2, písm. i) “úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného“ uvedené „v členení podľa výnimiek“, má na mzdovom liste byť uvedený aj riadok 14 respektíve riadok 16, keďže v týchto riadkoch sa uvádzajú príjmy, z ktorých sa platia odvody aj sociálne a taktiež aj zdravotné poistenie?
4. Na tlačive "Údaje pre účely platenia sociálneho poistenia a na účely platenia zdravotného poistenia" v riadku 9 respektíve 11 má uvedený príjem len do hranice 66/155 €, ak je príjem vyšší rozdiel sa uvedie do riadku 10 respektíve 12, alebo sa uvedie celý príjem ktorý prekročí hranice 66/155 € do riadku 10 respektíve 12?
JM1968
23.05.13,08:00
Dúfam, že som sa dobre zaradila....Prosím, spoločník rozhodol, že rozdelí 2 spoločníkom okrem zisku 2011 a 2012 aj 20€ zisk z r.2000, nedal sa odhovoriť:( Takže ak o tom prebehne valné zhromaždenie, tak podám na DÚ za oboch Oznámenia platiteľa dane o odvedení dane vyberanej zrážkou ešte pred vyplatením 8,50€ jednému aj druhému spoločníkovi? Tie 3€ zrážkovú daň odvediem na účet s ktorým predčíslým?Jeden spoločník je aj zamestnanec(predčíslie 500259?záv.činnosť cez mzdu), druhý nie(predčíslie 500208?daň FO) Ináč aj z toho tlačiva Oznámenia mám už guláš, spomínajú tam §2písm.e-tj.daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou a druh zdan.príjmu podľa §16 a v ňom som dividendy nenašla,alebo mám zlé tlačivo? Prosím nasmerujte ma k nejakému poučeniu, ďakujem pekne
Jozef Mihál
23.05.13,10:29
Áno, pri podieloch na zisku budete postupovať tak ako píšete.
Predčíslie účtu pri odvode dane vyberanej zrážkou z dividend za rok 2000 by malo byť 500267 = daň z príjmu vyberaná zrážkou.
Pri nejasnostiach Vám odporúčam osobnú návštevu na DU.
Predčíslie účtu pri odvode dane vyberanej zrážkou z dividend za rok 2000 by malo byť 500267 = daň z príjmu vyberaná zrážkou.
Pri nejasnostiach Vám odporúčam osobnú návštevu na DU.
JM1968
23.05.13,10:45
Ďakujem veľmi pekne
Ľubka
22.08.13,08:01
Dobrý deň,
prosím Vás o pomoc s riešením sadzby dane FO a výšky dane za august 2013 (a platného životného minima). Aká bude daň zo závislej činnosti z čiastkového základu dane vo výške 3000 eur? podľa mzdových veličín od Vás by som mala počítať so životným minimom platným k 01/2013, ale mzdový program počíta s aktuálnou výškou životného minima.
Sadzba dane zo základu dane
a) fyzickej osoby zisteného podľa § 4 (http://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595#f6135787) je
1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
prosím Vás o pomoc s riešením sadzby dane FO a výšky dane za august 2013 (a platného životného minima). Aká bude daň zo závislej činnosti z čiastkového základu dane vo výške 3000 eur? podľa mzdových veličín od Vás by som mala počítať so životným minimom platným k 01/2013, ale mzdový program počíta s aktuálnou výškou životného minima.
Sadzba dane zo základu dane
a) fyzickej osoby zisteného podľa § 4 (http://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595#f6135787) je
1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
TomosP
22.08.13,08:13
Dobrý deň,
prosím Vás o pomoc s riešením sadzby dane FO a výšky dane za august 2013 (a platného životného minima). Aká bude daň zo závislej činnosti z čiastkového základu dane vo výške 3000 eur? podľa mzdových veličín od Vás by som mala počítať so životným minimom platným k 01/2013, ale mzdový program počíta s aktuálnou výškou životného minima.
Sadzba dane zo základu dane
a) fyzickej osoby zisteného podľa § 4 (http://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595#f6135787) je
1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
"Platným životním minimem" se v zákoně o daních z příjmů (podle §11 ods. 2 písm. a)) rozumí "suma životného minima 39a) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia".
Hranice základu daně se tedy určuje po celý rok 2013 ze ŽM platného k 1.1.2013 a je celý rok 2013 stejná. Mění se (bude se měnit) až od 1.1.2014.
Pokud váš SW určuje hranici základu daně pro vyšší sazbu v období 2013-08 ze ŽM platného v období 2013-08, není to dobře.
prosím Vás o pomoc s riešením sadzby dane FO a výšky dane za august 2013 (a platného životného minima). Aká bude daň zo závislej činnosti z čiastkového základu dane vo výške 3000 eur? podľa mzdových veličín od Vás by som mala počítať so životným minimom platným k 01/2013, ale mzdový program počíta s aktuálnou výškou životného minima.
Sadzba dane zo základu dane
a) fyzickej osoby zisteného podľa § 4 (http://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595#f6135787) je
1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
"Platným životním minimem" se v zákoně o daních z příjmů (podle §11 ods. 2 písm. a)) rozumí "suma životného minima 39a) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia".
Hranice základu daně se tedy určuje po celý rok 2013 ze ŽM platného k 1.1.2013 a je celý rok 2013 stejná. Mění se (bude se měnit) až od 1.1.2014.
Pokud váš SW určuje hranici základu daně pro vyšší sazbu v období 2013-08 ze ŽM platného v období 2013-08, není to dobře.
eva6459
27.09.13,04:33
Ako ovplyvní poistné na sociálne poistenie a od r. 2014 aj preddavok na zdravotné poistenie z dividend vyplatených zamestnancom bez účasti na základnom imaní základ dane z príjmu zo závislej činnosti ? Je možné pri mesačnom výpočte preddavkov na daň od zdaniteľnej mzdy (bez dividend) odpočítať poistné zaplatené aj z dividend alebo len poistné z príjmu zo zárobkovej činnosti ?
Jozef Mihál
30.09.13,08:32
Podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov, základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
U zamestnanca sa pri výpočte preddavkov od zdaniteľných príjmov odpočíta jeho poistné, vrátane poistného na sociálne poistenie z prijatých podielov na zisku. A to preto, lebo do VZ zamestnanca podľa zákona o sociálnom poistení sa započítavajú aj prijaté podiely na zisku - viď § 138 ods. 1.
Poistné na zdravotné poistenie, resp. preddavok na poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku sa však od zdaniteľných príjmov zamestnanca neodpočítava - viď definíciu VZ zamestnanca podľa zákona o zdravotnom poistení § 13 ods. 1.
Čiže - v prípade podielov na zisku prijatých zamestnancom bez účasti na základnom imaní sa poistné na SP odpočítava, preddavky na ZP sa neodpočítavajú.
U zamestnanca sa pri výpočte preddavkov od zdaniteľných príjmov odpočíta jeho poistné, vrátane poistného na sociálne poistenie z prijatých podielov na zisku. A to preto, lebo do VZ zamestnanca podľa zákona o sociálnom poistení sa započítavajú aj prijaté podiely na zisku - viď § 138 ods. 1.
Poistné na zdravotné poistenie, resp. preddavok na poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku sa však od zdaniteľných príjmov zamestnanca neodpočítava - viď definíciu VZ zamestnanca podľa zákona o zdravotnom poistení § 13 ods. 1.
Čiže - v prípade podielov na zisku prijatých zamestnancom bez účasti na základnom imaní sa poistné na SP odpočítava, preddavky na ZP sa neodpočítavajú.
Analytik1
02.10.13,10:12
Ako ovplyvní poistné na sociálne poistenie a od r. 2014 aj preddavok na zdravotné poistenie z dividend vyplatených zamestnancom bez účasti na základnom imaní základ dane z príjmu zo závislej činnosti ? Je možné pri mesačnom výpočte preddavkov na daň od zdaniteľnej mzdy (bez dividend) odpočítať poistné zaplatené aj z dividend alebo len poistné z príjmu zo zárobkovej činnosti ?
Podľa vyjadrenia finančnej správy je možné poistné na zdravotné poistenie z dividend odpočítať. Citujem:
Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania.
Príklad:
Zamestnanec je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku, tento príjem však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
Do potvrdenia resp. v ročnom zúčtovaní sa uvedie suma poistného a príspevkov, ktoré boli zamestnancovi v zdaňovacom období zamestnávateľom skutočne zrazené z vymeriacacieho základu zo zdaniteľnej mzdy resp. aj z podielov na zisku.
Ing. Bibiána Kamenská
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor podpory a služieb pre verejnosť
Podľa vyjadrenia finančnej správy je možné poistné na zdravotné poistenie z dividend odpočítať. Citujem:
Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania.
Príklad:
Zamestnanec je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku, tento príjem však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
Do potvrdenia resp. v ročnom zúčtovaní sa uvedie suma poistného a príspevkov, ktoré boli zamestnancovi v zdaňovacom období zamestnávateľom skutočne zrazené z vymeriacacieho základu zo zdaniteľnej mzdy resp. aj z podielov na zisku.
Ing. Bibiána Kamenská
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor podpory a služieb pre verejnosť
Jana Motyčková
03.10.13,05:01
Vyjadrenia FR sú asi v tomto rozporné, ja som dostala cca pred 2 týždňami vyjadrenie (len telefonické), že zdravotné poistenie z podielov na zisku sa od zdaniteľného príjmu odpočítať nemôže s komentárom, že to je teraz nové vyjadrenie, že sa to ešte len teraz doriešilo na FR.
Aké staré je vyššie uvedené vyjadrenie?
Asi bude treba dať ďalší dopyt na FR.
Aké staré je vyššie uvedené vyjadrenie?
Asi bude treba dať ďalší dopyt na FR.
Analytik1
03.10.13,05:47
Vyjadrenia FR sú asi v tomto rozporné, ja som dostala cca pred 2 týždňami vyjadrenie (len telefonické), že zdravotné poistenie z podielov na zisku sa od zdaniteľného príjmu odpočítať nemôže s komentárom, že to je teraz nové vyjadrenie, že sa to ešte len teraz doriešilo na FR.
Aké staré je vyššie uvedené vyjadrenie?
Asi bude treba dať ďalší dopyt na FR.
Vyjadrenie je zo dňa 2. 10. 2013.
Aké staré je vyššie uvedené vyjadrenie?
Asi bude treba dať ďalší dopyt na FR.
Vyjadrenie je zo dňa 2. 10. 2013.
Iveta Matlovičová
03.10.13,06:19
Ja sa pripájam, ja mám to isté vyjadrenie, že o zaplatené poistné z dividend sa zníží základ dane daňovníka, a naviac ak to vyjde do mínusu, tak zvyšok sa zohľadní pri vysporadavaní daňovej povinnosti po skončení roka.
Jozef Mihál
03.10.13,11:32
Zamestnanec neplatí zdravotné poistenie z prijatých podielov na zisku ako zamestnanec - ale podľa zákona o zdravotnom poistení ako osoba (osobitne definovaná zákone) ktorá má príjem z podielov na zisku - jej jedno, či táto osoba poberá podiely na zisku preto, lebo má majetkový podiel, alebo preto, lebo VH spoločnosti rozhodla o výplate podielov na zisku štatutárom - alebo zamestnancom bez majetkovej účasti.
Podiel na zisku môže v zásade (v praxi) dostať:
- osoba s majetkovým podielom
- štatutár, aj keď nemá majetkový podiel
- zamestnanec aj keď nemá majetkový podiel
- akákoľvek iná osoba, ak tak rozhodnú majitelia spoločnosti
Na účely zákona o zdravotnom poistení sú všetci definovaní ako "poistenci, ktorí majú príjem z dividend".
Vymeriavací základ zamestnanca na zdravotné poistenie je daný ako jeho zdaniteľný príjem z činnosti zamestnanca, viď § 13 ods. 1 zákona o ZP - podiely na zisku sa do VZ zamestnanca už nezapočítavajú (niekedy v minulosti tomu tak bolo, teraz už nie). To, že zamestnanec je povinný platiť poistné aj z dividend, je iná vec.
Ďalej si z praktického hľadiska treba uvedomiť, že režim výpočtu preddavkov na ZP z podielov na zisku bude fungovať inak, ako výpočet preddavkov za zamestnancov. Na to si musia dať pozor najmä SW firmy - aby to "nedoplietli" a odlíšili proces výpočtu preddavkov na zisku od procesu výpočtu preddavkov zamestnancov.
Podiel na zisku môže v zásade (v praxi) dostať:
- osoba s majetkovým podielom
- štatutár, aj keď nemá majetkový podiel
- zamestnanec aj keď nemá majetkový podiel
- akákoľvek iná osoba, ak tak rozhodnú majitelia spoločnosti
Na účely zákona o zdravotnom poistení sú všetci definovaní ako "poistenci, ktorí majú príjem z dividend".
Vymeriavací základ zamestnanca na zdravotné poistenie je daný ako jeho zdaniteľný príjem z činnosti zamestnanca, viď § 13 ods. 1 zákona o ZP - podiely na zisku sa do VZ zamestnanca už nezapočítavajú (niekedy v minulosti tomu tak bolo, teraz už nie). To, že zamestnanec je povinný platiť poistné aj z dividend, je iná vec.
Ďalej si z praktického hľadiska treba uvedomiť, že režim výpočtu preddavkov na ZP z podielov na zisku bude fungovať inak, ako výpočet preddavkov za zamestnancov. Na to si musia dať pozor najmä SW firmy - aby to "nedoplietli" a odlíšili proces výpočtu preddavkov na zisku od procesu výpočtu preddavkov zamestnancov.
Iveta Matlovičová
03.10.13,16:56
Podľa § 5 ods. 8 ZDP základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Podľa vyjadrenia FR SR, citujem: "Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania."
Zamestnanec je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku (počnúc r. 2013 už aj preddavky, ak ide o zisk za účtovné obdobie roku 2013), tento príjem (ktorý je súčasťou § 5) však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
Súhlas, že SW firmy budú musieť pri platení preddavkov na ZP ošetriť inú sadzbu, maximálny VZ ...., ale keďže ide o povinné platenie poistného, bude si môcť o túto sumu zamestnanec znižiť svoje zdaniteľné príjmy.
Podľa vyjadrenia FR SR, citujem: "Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania."
Zamestnanec je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku (počnúc r. 2013 už aj preddavky, ak ide o zisk za účtovné obdobie roku 2013), tento príjem (ktorý je súčasťou § 5) však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
Súhlas, že SW firmy budú musieť pri platení preddavkov na ZP ošetriť inú sadzbu, maximálny VZ ...., ale keďže ide o povinné platenie poistného, bude si môcť o túto sumu zamestnanec znižiť svoje zdaniteľné príjmy.
Jozef Mihál
03.10.13,19:13
Nesúhlasím.
Ako si bude môcť svoj základ dane znížiť o poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku spoločník, akcionár, štatutár atď., ktorý nemá príjmy zo závislej činnosti?
Ako si bude môcť svoj základ dane znížiť o poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku spoločník, akcionár, štatutár atď., ktorý nemá príjmy zo závislej činnosti?
Iveta Matlovičová
04.10.13,05:22
myslela, že to napíšete:-) ale ako to FR SR vyvrátiť..., opierajú sa totiž o § 2 písm. i.) daňovým výdavkom je výdavok na dosiahnutie..., udržanie príjmov preukázateľne vynaložený... V § 5 ods. 8 takého obmedzenie nie je.
U spoločníkov ide o príjem podľa § 3 ZDP, problém by mohol nastať u konateľa bez majet.účasti, ktorý nemal príjem zo závislej činnosti (poistné na SP neplatí, ale na ZP áno, keďže ale nemal žiadne zdaniteľné príjmy, nemôže si uplatniť výdavok ako poistné na ZP).
U spoločníkov ide o príjem podľa § 3 ZDP, problém by mohol nastať u konateľa bez majet.účasti, ktorý nemal príjem zo závislej činnosti (poistné na SP neplatí, ale na ZP áno, keďže ale nemal žiadne zdaniteľné príjmy, nemôže si uplatniť výdavok ako poistné na ZP).
Jana Motyčková
04.10.13,10:19
Zamestnanec neplatí zdravotné poistenie z prijatých podielov na zisku ako zamestnanec - ale podľa zákona o zdravotnom poistení ako osoba (osobitne definovaná zákone) ktorá má príjem z podielov na zisku - jej jedno, či táto osoba poberá podiely na zisku preto, lebo má majetkový podiel, alebo preto, lebo VH spoločnosti rozhodla o výplate podielov na zisku štatutárom - alebo zamestnancom bez majetkovej účasti.
Zákon o zdravotnom poistení dáva povinnosť platiť poistné zamestnancovi, szčo, samoplatiteľovi a poistencovi štátu, nie je osoba, ktorá poberá dividendy osobitnoou kategóriu platiteľa, napr. viď §13 ods. 6. Z tohoto hľadiska, je to poistné, ktoré musí platiť zamestnanec.
(6) Zamestnanec, samostatne zárobkovo
činná osoba, poistenec podľa § 11 ods. 2 alebopoistenec štátu podľa § 11 ods. 7, ktorý má príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm.e) (ďalej len "poistenec, ktorý má príjem z dividend") má povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu.Vymeriavací základ pre odvod poistného z tohto príjmu je suma vyplatená v kalendárnom roku zo
zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. e).
Zákon o zdravotnom poistení dáva povinnosť platiť poistné zamestnancovi, szčo, samoplatiteľovi a poistencovi štátu, nie je osoba, ktorá poberá dividendy osobitnoou kategóriu platiteľa, napr. viď §13 ods. 6. Z tohoto hľadiska, je to poistné, ktoré musí platiť zamestnanec.
(6) Zamestnanec, samostatne zárobkovo
činná osoba, poistenec podľa § 11 ods. 2 alebopoistenec štátu podľa § 11 ods. 7, ktorý má príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm.e) (ďalej len "poistenec, ktorý má príjem z dividend") má povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu.Vymeriavací základ pre odvod poistného z tohto príjmu je suma vyplatená v kalendárnom roku zo
zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. e).
Jozef Mihál
04.10.13,12:03
Opieram sa pri svojom tvrdení o vymeriavací základ zamestnanca, osobitne definovaný v zákone ako zdaniteľný príjem zo závislej činnosti s odkazom na § 5 zákona o dani z príjmov. To, že musí platiť poistné na ZP aj z dividend, je dané legislatívnou konštrukciou v zákone o ZP o kvalite ktorej možno polemizovať.
Ďalej, pre zamestnanca bez majetkovej účasti je príjem z dividendy príjmom oslobodeným od dane podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov a preto je dosť nelogické, aby si znižoval svoje zdaniteľné príjmy poistným, ktoré platí z príjmov, ktoré sú oslobodené od dane. Nedáva to najmenší zmysel.
Je to to isté, akokeby si spoločník znižoval o zaplatené poistné z dividend povedzme základ dane z príjmov dosiahnutých podľa § 8 ZDP.
Ďalej, pre zamestnanca bez majetkovej účasti je príjem z dividendy príjmom oslobodeným od dane podľa § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov a preto je dosť nelogické, aby si znižoval svoje zdaniteľné príjmy poistným, ktoré platí z príjmov, ktoré sú oslobodené od dane. Nedáva to najmenší zmysel.
Je to to isté, akokeby si spoločník znižoval o zaplatené poistné z dividend povedzme základ dane z príjmov dosiahnutých podľa § 8 ZDP.
jozefIK
17.12.13,09:08
Nemáte niekto aktualizované vyjadrenie FS SR ohľadom zaplateného poistného z dividend. Mne nedošla odpoveď ...:eek:
jozefIK
20.12.13,08:49
Tak predsa odpoveď prišla dnes:
Dobrý deň,
Zákon č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z.z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov ustanovuje nový spôsob platenia preddavkov na verejné zdravotné poistenie (ďalej len „poistné“) z dividend vyplácaných zo zisku za rok 2013. Poistenec, ktorý má príjem z dividend, má povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu, pričom preddavok na poistné z dividend vyplatených zo zisku za rok 2013 vypočíta a odvedie za poistenca, platiteľ dividend.
Pokiaľ ide o podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, tento je podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZoDP) príjmom oslobodeným od dane.
Ustanovenie § 5 ods. 8 ZoDP ustanovuje výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti. K tejto problematike, t.j. k stanoveniu základu dane podľa § 5 ods. 8 ZoDP je vypracovaný metodický pokyn, ktorý je schválený Ministerstvom financií SR. Metodický pokyn je uverejnený na internetovej stránke FR SR v časti: daňové informácie – pokyny a iné predpisy – prehľad usmernení a pokynov – daň zo závislej činnosti. V danom prípade odporúčame pri výpočte základu dane z príjmov zo závislej činnosti postupovať v súlade s týmto metodickým pokynom.
Zamestnanec je teda povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku, tento príjem však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní, alebo pri podaní daňového priznania. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v roku ich zaplatenia. Ak by ale v tomto roku nepoberal príjem zo závislej činnosti zaplatené poistné sa pri výpočte základu dane neuplatní.
---
S pozdravom,
Jozef Ďuriš
Dobrý deň,
Zákon č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z.z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov ustanovuje nový spôsob platenia preddavkov na verejné zdravotné poistenie (ďalej len „poistné“) z dividend vyplácaných zo zisku za rok 2013. Poistenec, ktorý má príjem z dividend, má povinnosť platiť poistné aj z tohto príjmu, pričom preddavok na poistné z dividend vyplatených zo zisku za rok 2013 vypočíta a odvedie za poistenca, platiteľ dividend.
Pokiaľ ide o podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, tento je podľa ustanovenia § 5 ods. 7 písm. i) zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZoDP) príjmom oslobodeným od dane.
Ustanovenie § 5 ods. 8 ZoDP ustanovuje výpočet základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti. K tejto problematike, t.j. k stanoveniu základu dane podľa § 5 ods. 8 ZoDP je vypracovaný metodický pokyn, ktorý je schválený Ministerstvom financií SR. Metodický pokyn je uverejnený na internetovej stránke FR SR v časti: daňové informácie – pokyny a iné predpisy – prehľad usmernení a pokynov – daň zo závislej činnosti. V danom prípade odporúčame pri výpočte základu dane z príjmov zo závislej činnosti postupovať v súlade s týmto metodickým pokynom.
Zamestnanec je teda povinný platiť poistné na zdravotné poistenie z podielov na zisku, tento príjem však nevstupuje do základu dane z príjmov zo závislej činnosti z dôvodu, že príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatené obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva sú od dane oslobodené. Ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje zamestnancovi povinnosť platiť poistné a príspevky aj z oslobodených príjmov, o takto povinne zaplatené poistné a príspevky sa zamestnancovi znižujú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti počas zdaňovacieho obdobia, resp. v ročnom zúčtovaní, alebo pri podaní daňového priznania. O poistné platené na zdravotné poistenie si môže zamestnanec znížiť svoje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v roku ich zaplatenia. Ak by ale v tomto roku nepoberal príjem zo závislej činnosti zaplatené poistné sa pri výpočte základu dane neuplatní.
---
S pozdravom,
Jozef Ďuriš