Jozef Mihál
13.02.13,09:49
Novinkou v zákone o starobnom dôchodkovom sporení (tzv. druhý dôchodkový pilier) je možnosť dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie. Podľa zákona o dani z príjmov je od roku 2013 (až do roku 2016) suma dobrovoľných príspevkov v poradí treťou možnou nezdaniteľnou časťou, o ktorú si daňovník môže znížiť základ dane.


Daňové zvýhodnenie

Pripomeňme si, že v čase medzi 1.1.2013 až 31.12.2016 si daňovník môže znížiť základ dane aj o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov.

Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.

Pre rok 2013 to znamená ohraničenie vo výške 2% zo 60 x 786 = 2% z 47160 = 943,20 €.

Zamestnanec, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľ a za ktorého dobrovoľné príspevky neodvádzal zamestnávateľ, musí v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom zo správcovskej spoločnosti.

Ak za zamestnanca bude odvádzať dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, príslušné sumy musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca.

Príklad

Pán Adam je sporiteľom v druhom dôchodkovom pilieri, za rok 2013 si zaplatí dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie každý mesiac po 20 €, spolu 240 €.

Jeho základ dane v daňovom priznaní za rok 2013 dosiahne sumu 10000 €.

Pán Adam si zníži základ dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 200 €.

A to preto, lebo výška tejto nezdaniteľnej časti je obmedzená ako 2% z jeho základu dane, 2% z 10000 € = 200 €.


Postup zamestnávateľa

V súvislosti so zavedením dobrovoľných príspevkov sa objavujú otázky, či je zamestnávateľ povinný zrážať dobrovoľné príspevky zo mzdy zamestnanca.

Podľa § 131 ods. 3 Zákonníka práce: "Ďalšie zrážky zo mzdy, ktoré presahujú rámec zrážok uvedených v odsekoch 1 a 2, môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy, alebo ak povinnosť zamestnávateľa vykonávať zrážky zo mzdy a iných príjmov zamestnanca vyplýva z osobitného predpisu."

Podľa § 26 ods. 3 zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, za zamestnanca odvádza dobrovoľné príspevky jeho zamestnávateľ, ak sa na tom so zamestnancom dohodol.

Výšku dobrovoľného príspevku si dohodne sám zamestnanec s dôchodkovou správcovskou spoločnosťou v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení, viď § 21 ods. 4 a § 64 ods. 6 písmeno f) zákona č. 43/2004 Z. z.

Samotný dobrovoľný príspevok sa platí priamo do dôchodkovej správcovskej spoločnosti.

Zamestnanec má voči zamestnávateľovi povinnosti uvedené v § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z.z.

Ak zamestnanec žiada zamestnávateľa o odvádzanie dobrovoľných príspevkov, je povinný informovať ho aj o svojom záväzku platiť dobrovoľné príspevky a preukázať mu všetky skutočnosti potrebné na odvádzanie dobrovoľných príspevkov. Ak zamestnanec nesplní povinnosť podľa predchádzajúcej vety, zamestnávateľ nie je povinný odvádzať dobrovoľné príspevky za zamestnanca.

Na druhej strane, podľa § 65 ods. 5 zákona č. 43/2004 Z. z. ak zamestnanec požiada svojho zamestnávateľa, aby za neho odvádzal dobrovoľné príspevky, je zamestnávateľ povinný so zamestnancom o tom uzatvoriť písomnú dohodu a je povinný spolu s každou platbou zasielať dôchodkovej správcovskej spoločnosti rozpis dobrovoľných príspevkov odvedených do tejto dôchodkovej správcovskej spoločnosti za jeho zamestnancov v takom členení, aby bolo možné identifikovať platbu podľa § 95 ods. 1; podrobnosti môže ustanoviť všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.

Z uvedeného vyplýva, že ak o to zamestnaec zamestnávateľa požiada, zamestnávateľ má povinnosť odvádzať za zamestnanca dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (za predpokladu, že zamestnanec si splní povinnosti podľa § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z.z. Musí sa súčasne so zamestnancom dohodnúť na zrážke zo mzdy.

Iinformácie k dobrovoľným príspevkom vrátane vzoru dohody o zrážkach zo mzdy nájdete napr. tu:

http://www.axa.sk/dochodkove-sporeni...lne-prispevky/ (http://www.axa.sk/dochodkove-sporenie/starobne-dochodkove-sporenie/obsah/dobrovolne-prispevky/)

alebo tu:

http://www.ingdss.sk/informacie-zamestnavatelov/ (http://www.ingdss.sk/informacie-zamestnavatelov/)
MáriaPaM
18.02.13,16:07
Zamestnanec prišiel, že si chce nechať zrážať dobrovoľné 2%. Ak správne chápem, 2% ohraničujú iba sumu budúceho daňového zvýhodnenia ale neurčujú
sumu mesačného príspevku. Ak zamestnancovi príjem dovolí využiť strop odpočtu, môže si dať mesačne zrážať napríklad 1/12 tejto sumy, alebo úplne ľubovoľne aj viac?
Jana Motyčková
18.02.13,16:36
Správne. Zamestnanec si môže určiť akúkoľvek sumu, ktorú chce, aby sa mu odvádzala do 2.piliera. Malo by to ale byť v súlade so zmluvou, ktorú spísal s SDS. Ak v takejto zmluve suma určená nie je, je to iba vec zamestnanca.
Zdôrazňujem, že je potrebné spísať aj dohodu o zrážkach zo mzdy - povinnosť vykonávať zrážku nie je ustanovená v osobitnom predpise. V osobitnom predpise je iba povinnosť odvádzať toto poistné, ak zamestnanec o to požiada a podpíše dohodu.
MáriaPaM
18.02.13,16:43
Zmluvu už mám doručenú, práveže tam nemajú uvedenú sumu, ale že výšku a termín platenia určuje sporiteľ zaplatením dobrovoľných príspevkov. A za mnou prišli že chcú odvádzať 2% ;) Takže spíšem dohodu o zrážkach zo mzdy a tam im dám aby si určili sumu.?.
Jana Motyčková
18.02.13,16:50
Môžu určiť sumu, percento, čokoľvek, čo obe strany podpíšu.
Ešte upozorňujem, aj keby ste zrážali 2 percentá základu dane - nakoniec to 2 percentá zrejme nebudú, lebo mzda za december ak sa vypláca v januári - príjem pôjde do základu dane r.2013 a dobrovoľný príspevok do r.2014.
Qasar
18.04.13,13:10
Dobrý deň, prosím o potvrdenie dopadu poskytnutia príspevku na dobrovoľný príspevok na SDS zamestnávateľom zamestnancovi na výpočet odvodov. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok na dobrovoľný príspevok na SDS, je tento považovaný za nepeňažný zamestnanecký požitok/benefit zamestnanca. Z daňového hľadiska ide o nepeňažný príjem zo závislej činnosti, ktorý vstupuje do základu dane a zároveň ako zdaniteľný príjem vstupuje do základní pre výpočet odvodov do poistných fondov. Takýto nepeňažný príspevok nie je daňovo uznaný náklad zamestnávateľa.
Ďakujem.
Jozef Mihál
18.04.13,19:53
Súhlasím so všetkým, čo ste napísali.
rrrrr
19.07.17,11:00
Dobrý deň,
v metodickom usmerneni FS z 2/2017 sa uvádza, že dobrovoľné príspevky na SDS sa považujú za poistné a príspevky, ktoré znižujú zdaniteľný príjem. teda ovplyvňujú čiastkový základ dane pri výpočte mesačnej mzdy. prosím stretli ste sa s tým? mne sa to nejako nepozdáva, že sa to považuje za príspevok povinne platený zamestnancom, ktorý ovplyvňuje ČZD.
Ďakujem
pam000
20.07.17,12:29
§ 35 ods. 1 písm. b) ZoDzP

na nezdaniteľné časti základu dane napríklad podľa § 11 ods. 8, čo sú dobrovoľné príspevky na SDS zamestnávateľ prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.

Nie je možné na tieto prihliadať mesačne, ale až v rámci RZD alebo DP
rrrrr
21.07.17,06:42
To platilo do konca roka 2016, že je možné uplatniť dobrovoľné príspevky na SDS v RZD. A preto FS usmernilo, že od 1.1.2017 znižujú ČZD ako poistné a príspevky.
Jana Motyčková
21.07.17,06:53
Ja som si tento pokyn nevšimla, to by znamenalo, že sa to môže uplatniť aj pri preddavkoch, už som dala dopyt na FS kôli podrobnostiam.
rrrrr
21.07.17,10:38
ano presne tak, uplatnovalo by sa to pri preddavkoch. Dakujem.

potom by to znizovalo cistu mzdu pre exekucie, ci by to bolo len pre vypocet dane ako poistne a prispevok?
Jana Motyčková
21.07.17,10:42
Príspevky na starobné dôchodkové sporenie sa majú odpočítať z čistej mzdy pri výpočte exekúcie a to bez ohľadu na to, ako sa to prejavuje pri zdanení. Viď § 60 Exekučného poriadku.
rrrrr
24.07.17,06:30
jasné, čiže aj dobrovoľné príspevky znižujú čistú mzdu pre exekúcie. keďže v exekučnom poriadku sú uvedené len príspevky na SDS (a to sú aj dobrovoľné aj povinné).

Ďakujem
Jana Motyčková
25.07.17,09:34
Dopyt a odpoveď FS k uplatneniu dobrovoľných príspevkov na SDS - k metodickému pokynu FS z 15.2.2017 1. oddiel. Moje otázky sú modrým, odpovede čiernym (odpoveď som rozdelila k jednotlivým otázkam)

Musí alebo môže zamestnávateľ tento príspevok uplatniť aj pri výpočte preddavkov na daň, ak
1. zamestnávateľ príspevok zráža a posiela do SDS
2. príspevok si hradí zamestnanec sám - ak by to mal zamestnávateľ uplatniť pri výpočte preddavkov, ako to zamestnanec má preukázať?


Od roku 2017 si môže daňovník dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie uplatniť pri výpočte základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) a to pri výpočte základu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia, alebo až po skončení zdaňovacieho obdobia v rámci ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, resp. pri podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby.
Dobrovoľné príspevky platí sporiteľ, ktorý si platenie týchto príspevkov dohodol v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení K otázke č. 1
V prípade, ak si zamestnanec zaplatí dobrovoľné príspevky, uplatní pri výpočte základu dane zo závislej činnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia
- a povinné platby na dobrovoľné príspevky bude platiť zamestnávateľ zrážkou z čistej mzdy ( na základe dohody), zamestnávateľ pri zdaňovaní mzdy za príslušné obdobie zníži zúčtované a vyplatené zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti o sumy zrazené na poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec vrátane dobrovoľných príspevkov ( vyplýva to z § 5 ods. 8 v nadväznosti na § 35 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov).
K otázke č. 2
Ak príspevky na dobrovoľné starobné dôchodkove sporenie si bude zamestnanec uhrádzať sám, v tom prípade je nutné pred zúčtovaním mzdy za príslušné obdobie predložiť zamestnávateľovi doklad o zaplatení dobrovoľného príspevku. ( napr. ústrižok o zaplatení z pošty, výpisom z účtu, potvrdením o zaplatení od dôchodcovskej správcovskej spoločnosti ...)



V zmluvách so SDS o dobrovoľnom príspevku nebýva uvedená výška príspevku, koľko si bude poistenec platiť - v takom prípade akúkoľvek výšku zaplateného dobrovoľného príspevku je možné uplatniť pri výpočte čiastkového základu dane?


Daňovník si môže uplatniť pri výpočte základu dane dobrovoľný príspevok na SDS iba v takej výške v akej výške dohodol v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení.

Doplnené : "Ak výška dobrovoľných príspevkov v zmluve nie je dohodnutá , resp. z dodatku k zmluve o SDS vyplýva, že výška príspevku na SDS nie je obmedzená, zamestnanec si môže v príslušnom zdaňovacom období pri výpočte čiastkového základu dane zo závislej činnosti znížiť zdaniteľné príjmy o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na SDS v príslušnom zdaňovacom období."

Ak je zaplatený príspevok v júni
1. zrážkou zo mzdy za máj - uplatní sa pri výpočte preddavkov zo mzdy za máj?
2. ak si ho zaplatí zamestnanec sám, uplatní sa pri výpočte preddavkov zo mzdy za jún?



​Ak dobrovoľný príspevok zaplatí zamestnanec v mesiaci jún a doloží zamestnávateľovi doklad o zaplatení v lehote do spracovania miezd za máj, zamestnávateľ uplatní zaplatený príspevok pri výpočte základu dane za mesiac máj
Ak zaplatí zamestnanec dobrovoľný príspevok v mesiaci jún (po výplatnom termíne za mesiac máj) zamestnávateľ uplatní zaplatený príspevok pri výpočte základu dane za mesiac jún.

Chcem upozorniť, že pri výpočte čiastkového základu dane zo závislej činnosti (§5) zákona o dani z príjmov si daňovník uplatní len to preukázateľne zaplatené poistné, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého poberal príjmy zo závislej činnosti. (t.j. nemôže si uplatniť zníženie základu dane v čase ak bol daňovník napr. evidovaný na ÚPSVaR, dobrovoľne nezamestnaný.......
Jana Motyčková
26.07.17,10:38
Doĺňam odpoveď z FS :
"Ak výška dobrovoľných príspevkov v zmluve nie je dohodnutá , resp. z dodatku k zmluve o SDS vyplýva, že výška príspevku na SDS nie je obmedzená, zamestnanec si môže v príslušnom zdaňovacom období pri výpočte čiastkového základu dane zo závislej činnosti znížiť zdaniteľné príjmy o preukázateľne zaplatené dobrovoľné príspevky na SDS v príslušnom zdaňovacom období."
rrrrr
27.07.17,12:47
Ďakujem.

TAkto sa teda má postupovať od 1.1.2017? ak to správne chápem.

zaujímavé, že keď to bola odpočitateľná položka do roku 2016 vrámci RZD, tak bola výška obmedzená. A teraz nie je. možno SDS nedovolí zaplatiť viac ako bol limit v RZD....
Jana Motyčková
27.07.17,13:30
SDS dovolí čokoľvek. Dobrovoľný príspevok v zákone nie je nijako obmedzený, výška je buď dohodnutá v dohode s d.s.s. alebo v niektorých prípadoch (napr. NN) dohoda s d.s.s. umožňuje akúkoľvek výšku dobrovoľného príspevku.
Má to byť od januára 2017.
janber
26.09.17,14:02
1) Ak zamestnanec zamestnávateľovi doklady o úhrade dobrovoľného príspevku SDS mesačne nepredkladá. Môže si ich uplatniť pri vykonaní RZD?



2) Ak by zamestnanec mesačne predkladal zamestnávateľovi doklady o zaplatenom dobrovoľnom poistení na SP. Zamestnávateľ by o ne znížil základ dane v mesiaci predloženia dokladu o úhrade?
Jana Motyčková
26.09.17,14:17
ad 1- môže
ad 2- uvádzam z odpovede FS :
ak dobrovoľný príspevok zaplatí zamestnanec v mesiaci jún a doloží zamestnávateľovi doklad o zaplatení v lehote do spracovania miezd za máj, zamestnávateľ uplatní zaplatený príspevok pri výpočte základu dane za mesiac máj
- ak zaplatí zamestnanec dobrovoľný príspevok v mesiaci jún (po výplatnom termíne za mesiac máj) zamestnávateľ uplatní zaplatený príspevok pri výpočte základu dane za mesiac jún.
Jana Motyčková
21.12.17,16:54
Po vydaní nového metodického pokynu FS z 20.11.2017 nemožno dobrovoľný príspevok do II.piliera uplatniť v poistnom pri výpočte čiastkového základu dane ani pri preddavkoch ani v ročnom zúčtovaní. V tejto súvislosti uvádzam odpoveď z FS k prípadu, keď zamestnávateľ v priebehu roka znižoval základ dane zamestnanca o dobrovoľný príspevok :
" zamestnávateľ, ktorý do zverejnenia tohto metodického pokynu pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca v zdaňovacom období 2017 odpočítal od úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti aj dobrovoľné príspevky na SDS, vykoná opravu výpočtu zdaniteľnej mzdy tohto zamestnanca najneskôr pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie 2017, alebo najskôr pred vystavením potvrdenia podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov .
To znamená, že zamestnávateľ do potvrdenia podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov na riadku 05 (poistné a príspevky celkom ) dobrovoľný príspevok na SDS neuvedie.
Vypočítaný nedoplatok na preddavkoch na daň, resp. na dani zrazí zamestnávateľ zamestnancovi dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania.
V tomto prípade správca dane neuplatní postup podľa daňového poriadku a neuloží sankciu.

Ak zamestnávateľ takémuto zamestnancovi v priebehu zdaňovacieho obdobia 2017 vystavil potvrdenie podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov, vykoná opravu zdaniteľnej mzdy za príslušné mesiace zdaňovacieho obdobia 2017 a v lehote ustanovenej v § 40 ods. 7 zákona o dani z príjmov vystaví opravné potvrdenie podľa § 40 ods. 7 ZDP.

Zamestnávateľ neopravuje spätne údaje uvedené v mesačných prehľadoch.

Vypočítaný nedoplatok zamestnávateľ uvedie v mesačnom prehľade toho obdobia, v ktorom mu nedoplatok z vyplatenej mzdy zrazí. Napr. ak zamestnávateľ vykoná opravu v mesiaci december 2017 a v januári 2018 zamestnancovi nedoplatok na preddavkoch zrazí z výplaty, tento nedoplatok bude súčasťou riadku 1 mesačného prehľadu za mesiac december 2017."