Jozef Mihál
10.03.13,12:36
Každý rok sa znova a znova objavuje problém: Mal som príjmy v zahraničí. Mám podať daňové priznanie na Slovensku? Ak áno, aké tlačivo mám použiť a ako ho mám vyplniť? Vráti sa mi daň zaplatená v zahraničí alebo naopak budem musieť doplatiť daň ešte aj na Slovensku?

Poznámka - informácie k tomuto problému nájdete aj tu: http://www.drsr.sk/drsr/slovak/uvitanie/aktuality/marec/zamestnanec_zahranicie.html


Kto je povinný podať na Slovensku daňové priznanie?

Drvivá väčšina obyvateľov zemegule nemusí podávať daňové priznanie na Slovensku.

Podľa § 32 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, daňové priznanie za rok 2012 je povinný podať daňovník ak za rok 2012 dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1822,37 eura (s výnimkami - napr. daňové priznanie nemusí podať daňovník, ktorý splnil príslušné podmienky a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane).

Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorý vykazuje daňovú stratu.


Kto je to "daňovník"?

Podľa § 2 zákona, daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba (právnické osoby v tomto príspevku rozoberať nebudeme). Zákon rozdeľuje daňovníkov na dve skupiny:

1. Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou (používa sa aj termín "rezident" alebo "daňový domicil") - to sú tí, ktorí majú na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiavajú aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach, pričom do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.

Za takých sa však nepovažujú osoby zdržiavajúce sa na Slovensku len za účelom štúdia alebo liečenia a ďalej najmä tzv. pendleri - tj. osoby, ktoré hranice Slovenska prekračujú denne a pod. z dôvodu, že na Slovensku majú zamestnanie avšak "po práci sa vracajú domov".

2. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou - to sú všetci ostatní.


Čo je predmetom dane (čo sa uvádza v daňovom priznaní)?

1. Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidenta) je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na Slovensku a zo zdrojov v zahraničí.

2. Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je len príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na Slovensku.


Zrekapitulujme si, čo už vieme:

Občan, ktorý je daňovým rezidentom na Slovensku (má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiava aspoň 183 dní), podáva daňové priznanie zo všetkých príjmov - dosiahnutých na Slovensku i v zahraničí (hovoríme tomu "z celosvetových príjmov"). Daňové priznanie za rok 2012 musí podať vtedy, ak úhrn všetkých príjmov je vyšší ako 1822,37 eura.

Občan, ktorý nie je daňovým rezidentom na Slovensku (nemá na Slovensku trvalý pobyt a na Slovensku sa nezdržiava alebo sa zdržiava menej ako 183 dní alebo "pendluje" za prácou na Slovensko), podáva daňové priznanie len z príjmov dosiahnutých na Slovensku - túto povinnosť má ak ide o takýto príjem za rok 2012 vyšší ako 1822,37 eura.


Je občan, ktorý má príjmy v zahraničí a trvalý pobyt na Slovensku, vždy daňovým rezidentom SR?

Ak by bola odpoveď na vyššie položenú otázku vždy "Áno", bol by problém so zdanením príjmov relatívne jednoduchý. V skutočnosti to však tak nie je.

Slovenská republika má uzatvorených vyše 50 medzinárodných zmlúv o tzv. "zamedzení dvojitého zdanenia". Podľa § 1 ods.2 každá medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia má prednosť pred zákonom č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.

Zoznam týchto zmlúv nájdete tu:

http://www.porada.sk/t44697-zdanenie...ych-zmluv.html (http://www.porada.sk/t44697-zdanenie-prijmov-zo-zahranieia--zoznam-medzinarodnych-zmluv.html)

alebo tu:

http://www.drsr.sk/drsr/slovak/legislativa/zamedzenie_dvojiteho_zdanenia/data/zoznam_zmluv_o_zdz.pdf

Pri posudzovaní, či občan, ktorý spĺňa vyššie uvedené podmienky (má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiava aspoň 183 dní) a podľa § 2 zákona by mal byť daňový rezident na Slovensku - a mal by na Slovensku podávať daňové priznanie z celosvetových príjmov - je vždy potrebné preskúmať, či Slovensko má uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia so štátom, v ktorom občan dosiahol príjmy.

Ak s príslušným štátom Slovensko uzatvorenú zmluvu nemá, občan sa považuje za daňového rezidenta na Slovensku a podáva daňové priznanie z celosvetových príjmov.

Ak však ide o štát, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu, postupuje sa pri určení daňovej rezidencie podľa tejto zmluvy. Na ilustráciu použijeme ďalej v článku zmluvu č.238/2003 Z.z. medzi Slovenskou republikou a Českou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov a z majetku (ďalej "zmluva").

Článok 4 zmluvy určuje príslušnosť občana ako daňového rezidenta Slovenskej republiky alebo Českej republiky nasledovne:

1. Fyzická osoba sa považuje za daňového rezidenta SR v súlade so (slovenským) zákonom č.595/2003 Z.z. ak má na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiava aspoň 183 dní.

Fyzická osoba sa považuje za daňového rezidenta ČR v súlade s (českým) zákonom č.586/1992 Sb. ak má na území Českej republiky bydlisko (stály byt) alebo sa na území Českej republiky zdržiava aspoň 183 dní. Za daňového rezidenta ČR sa však nepovažuje osoba, ktorá sa na území České republiky zdržiava len za účelom štúdia alebo liečenia.

2. Ak je fyzická osoba podľa bodu 1. daňovým rezidentom SR i ČR určí sa daňová rezidencia takto:

- fyzická osoba je rezidentom toho štátu, v ktorom má k dispozícii stály byt,
- ak má k dispozícii stály byt v oboch štátoch, považuje sa za rezidenta len toho štátu, ku ktorému má užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životných záujmov),
- ak nemožno určiť, v ktorom štáte má táto osoba stredisko svojich životných záujmov, alebo ak nemá k dispozícii stály byt v žiadnom štáte, považuje sa za rezidenta len toho štátu, v ktorom sa obvykle zdržiava,
- ak sa táto osoba obvykle zdržiava v oboch štátoch alebo sa nezdržiava v žiadnom z nich, považuje sa za rezidenta len toho štátu, ktorého je štátnym príslušníkom,
- ak je táto osoba štátnym príslušníkom oboch štátov alebo nie je štátnym príslušníkom žiadneho z nich, príslušné orgány zmluvných štátov upravia túto otázku vzájomnou dohodou.

Pod pojmom "stály byt" sa nerozumie len "trvalé bydlisko" v zmysle tohto pojmu, zaužívaného v slovenskom práve. "Stály byt" znamená obydlie v najširšom slova zmysle (byt, dom, apartmán a pod.), ktoré je pre danú osobu dlhodobo k dispozícií. Môže ísť o obydlie vo vlastníctve danej osoby alebo obydlie dlhodobo prenajaté, alebo napr. v prípade "au-pair" bývanie u "domácich". Za stály byt sa nepovažuje krátkodobé ubytovanie v hoteli a pod.

Pod pojmom "stredisko životných záujmov" sa myslí štát, v ktorom má v prvom rade daná osoba rodinné vzťahy (kde žije jeho manželka, deti, prípadne rodičia), ďalej ostatné súkromné vzťahy, sociálne vzťahy, kultúrne, politické, športové aktivity a napokon hospodárske záujmy (napr.kde má účty v banke, kde je spoločníkom alebo akcionárom obchodných spoločností a pod.).

Poznámka. Podľa tejto schémy sa postupuje v drvivej väčšine medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Príklady

Anton študuje v Prahe, kde má k dispozícií izbu na internáte. Anton má trvalý pobyt u rodičov v Košiciach. Počas roka 2012 mal v Prahe niekoľko krátkodobých zamestnaní, z ktorých dosiahol príjem v úhrne 70000 Kč.

V zmysle § 2 slovenského zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sa Anton považuje za daňového rezidenta SR - má trvalé bydlisko na Slovensku.

V zmysle príslušných ustanovení českého zákona o dani z príjmov sa Anton nepovažuje za daňového rezidenta ČR, pretože sa na území ČR zdržiava len za účelom štúdia (krátkodobé zamestnania nie sú v tomto dôležité).

Anton bude musieť za rok 20012 podať na Slovensku daňové priznanie, pretože výška jeho celosvetových príjmov (príjem 70000 Kč v ČR) je vyššia, ako 1822,37 eura.

Jarmila pôsobí ako au-pair v Londýne. Na Slovensku má trvalý pobyt u rodičov v Žiline. V Londýne má k dispozícií samostatnú izbu v dome domácich, pre ktorých pracuje. Príjmy dosahuje z činnosti au-pair len vo Veľkej Británií, na Slovensku žiaden príjem nemala.

V zmysle príslušných ustanovení zákonov SR a Veľkej Británie (VB) by sa Jarmila považovala za daňového rezidenta SR i VB. Podľa predpisov platných vo Veľkej Británií je považovaná za rezidenta vo VB, pretože sa vo VB zdržiava viac ako 183 dní počas jedného "daňového" roka (viď napr. http://www.hmrc.gov.uk/pdfs/ir20.htm (http://www.hmrc.gov.uk/pdfs/ir20.htm)).

V takomto prípade sa podľa príslušnej zmluvy použije ďalšie kritérium - zváži sa, v ktorom štáte má Jarmila užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životných záujmov). Rodičia Jarmily i ostatná jej rodina býva na Slovensku - z tohto pohľadu má Jarmila užšie osobné vzťahy na Slovensku. Jarmila má účty v britských bankách, v Londýne je členom folklórneho súboru i športového klubu. Z tohto pohľadu má Jarmila osobné i hospodárske vzťahy súčasne vo Veľkej Británií.

Ďalšie kritérium je skutočnosť, kde sa Jarmila sa obvykle zdržiava. V tomto prípade je to Veľká Británia, na Slovensko chodí len občas.

Podľa toho je Jarmila daňovým rezidentom Veľkej Británie a daňové priznanie na Slovensku podávať nemusí.

Uvedený (v praxi častý) prípad je však sporný. Ak chce mať Jarmila istotu, že na Slovensku nemusí podávať daňové priznanie, mala by si vyžiadať od príslušného úradu vo Veľkej Británií potvrdenie, podľa ktorého by bola rezidentom Veľkej Británie.Súčasne odporúčame odsúhlasenie faktu, že je daňovým rezidentom Veľkej Británie, na príslušnom daňovom úrade na Slovensku (podľa miesta trvalého pobytu na Slovensku).

Pán Imrich je dlhodobo zamestnaný v Nemecku. V Nemecku má kúpený vlastný dom, v ktorom býva jeho rodina. Na Slovensku si ponechal trvalý pobyt a na Slovensku vlastní byt. Na Slovensku nemá žiadne aktivity ani príjmy.

Pán Imrich je daňovým rezidentom v Nemecku. Stály byt má síce v oboch štátoch, ale jeho stredisko životných záujmov je nespochybniteľne Nemecko.


Zamedzenie dvojitého zdanenia - dve metódy

Skutočnosť, že daňový rezident SR musí v daňovom priznaní uviesť aj príjem v zahraničí, neznamená automaticky, že bude platiť daň z príjmov v zahraničí ešte raz na Slovensku.

Postup pri výpočte dane v prípade príjmov zo zahraničia určuje § 45 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov. Tento postup závisí od toho, o aký štát ide.

Ak ide o príjem zo štátu, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou zápočtu dane, daň zaplatená v cudzom štáte sa započíta na úhradu dane vypočítanej v daňovom priznaní avšak najviac vo výške dane pripadajúcej na príjmy z cudzieho štátu.

Ak daň zaplatená v cudzom štáte je vyššia ako daň vypočítaná podľa slovenského zákona o dani z príjmov, daňový úrad občanovi nič vracať nebude. Naopak ak daň zaplatená v cudzom štáte je nižšia ako daň vypočítaná podľa slovenského zákona o dani z príjmov, občan musí vzniknutý rozdiel na Slovensku doplatiť.

Pre slovenských daňových rezidentov je preto nevýhodné, ak majú príjem iný ako zo závislej činnosti (viď ďalej) v štáte, v ktorom sú nižšie sadzby dane ako na Slovensku a Slovensko má s týmto štátom uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s metódou zápočtu dane. Daň z príjmu zaplatia v danom štáte a naviac budú musieť doplatiť daň i na Slovensku.

Ak ide o príjem zo štátu, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov, príjmy z cudzieho štátu sa síce v daňovom priznaní uvedú, avšak daň sa v daňovom priznaní z týchto príjmov nepočíta.

Slovenským daňovým rezidentom sa pri tomto spôsobe na Slovensku nebude vracať žiadna daň zaplatené v zahraničí ale na druhej strane ani nebude musieť na Slovensku nič doplácať.

Metóda vyňatia príjmov sa uplatní aj v prípade, ak mal slovenský daňový rezident príjmy zo závislej činnosti:

- za prácu vykonávanú pre Európsku úniu a jej orgány, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie, alebo
- zo zdrojov v zahraničí, zo štátu, s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú zmluvu, a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené,
- zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší (teda aj v prípade, ak ide o príjmy zo závislej činnosti a zmluva obsahuje metódu zápočtu dane)

Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou zápočtu dane má Slovenská republika uzatvorenú napr. so štátmi:

- Austrália
- Belgické kráľovstvo
- Česká republika
- Chorvátska republika
- Írsko
- Izrael
- Maďarská republika
- Kanada
- Poľská republika
- Portugalsko
- Ruská federácia
- Spojené štáty americké
- Švajčiarska konfederácia
- Ukrajina

Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov má Slovenská republika uzatvorenú napr. so štátmi:

- Dánske kráľovstvo
- Francúzska republika
- Grécka republika
- Holandské kráľovstvo
- Nórske kráľovstvo
- Rakúska republika
- Spolková republika Nemecko
- Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska
- Španielsko
- Švédske kráľovstvo
- Talianska republika


Prepočet z cudzej meny na euro

Príjem zo zahraničia sa v daňovom priznaní musí prepočítať na eurá. Podľa § 31 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov sú štyri možnosti ako prepočítať príjem:

- Použije sa priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem.
- Použije sa kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene.
- Použije sa ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie (za daný rok).
- Použije sa priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, v ktorých daňovník poberal príjmy, za ktoré podáva daňové priznanie.

Poistné zaplatené v cudzej mene v zahraničí sa prepočíta rovnako, ako príjem (viď vyššie).

Daň (na účely zápočtu dane) sa v súlade s § 31 ods. 4 zákona prepočíta s použitím ročného priemerného kurzu za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie (za daný rok).

Priemerné kurzy voči vybraným menám v roku 2012 nájdete tu:

http://www.nbs.sk/sk/statisticke-udaje/kurzovy-listok/mesacne-kumulativne-a-rocne-prehlady-kurzov


Ako podáva daňové priznanie daňový rezident SR?

Ak je občan daňový rezident SR (viď vyššie), dosiahol zdaniteľné príjmy v zahraničí a úhrn zdaniteľných príjmov je vyšší ako 1822,37 eura, takýto občan musí podať na Slovensku daňové priznanie za rok 2012.

Lehota na podanie daňového priznania za rok 2012

Daňovník, ktorý poberal v roku 2012 príjmy zo zdrojov v zahraničí, má možnosť predĺženia lehoty na podanie daňového priznania prostredníctvom oznámenia, ktoré podá svojmu miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania (do 2.4.2013). Na základe oznámenia možno predĺžiť lehotu najviac o tri kalendárne mesiace (najviac do 30.6.2013), pričom koniec predĺženej lehoty musí byť stanovený na posledný deň jedného z týchto troch kalendárnych mesiacov. V oznámení je potrebné uviesť skutočnosť o príjmoch zo zdrojov v zahraničí a predĺženú lehotu, pričom v tejto predĺženej lehote je daň aj splatná.

Lehotu predĺženú oznámením je možné znovu predĺžiť o ďalšie najviac tri kalendárne mesiace, a to na základe žiadosti daňovníka. Táto žiadosť musí byť podaná najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty predĺženej oznámením. Ak daňovník do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania predĺženej oznámením neobdrží rozhodnutie správcu dane o opätovnom predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, je povinný daňové priznanie podať v lehote na podanie daňového priznania uvedenej v oznámení. Ak správca dane rozhodne o opätovnom predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, v tejto opätovne predĺženej lehote je daň aj splatná.

Typ daňového priznania

Pri podávaní daňového priznania najskôr správne vyberieme typ daňového priznania.

Ak ide o osobu, ktorá mala príjmy výlučne zo závislej činnosti (na Slovensku i v zahraničí), použije sa tlačivo typ "A".

V ostatných prípadoch sa použije tlačivo typ "B" (napríklad ak občan mal aj príjmy z podnikania, z kapitálového majetku alebo ostatné príjmy zdanené podľa § 8 - a to bez ohľadu na to, či takéto príjmy dosiahol na Slovensku alebo v zahraničí).

Uplatnenie nezdaniteľných častí a daňového bonusu

Aj daňovník, ktorý mal príjem v zahraničí, má nárok na nezdaniteľné časti základu dane (na daňovníka, na manželku) a na daňový bonus.

Pri určení výšky nezdaniteľnej časti na daňovníka a na manželku sa zohľadňuje aj príjem v zahraničí. Môže sa tak stať, že výška nezdaniteľných častí sa kvôli príjmu v zahraničí zníži, resp. bude nulová. Do tzv. vlastného príjmu manželky sa takisto zahrnie aj príjem zo zdrojov v zahraničí.

Pri určení nároku na daňový bonus (podmienka príjmu najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy) sa zohľadní aj príjem v zahraničí.

Príklad vyplnenia daňového priznania typ A:

http://www.drsr.sk/drsr/slovak/uvitanie/aktuality/marec/priklad_zahranicny_a.pdf
mizu24
11.03.13,18:01
Takže pri opatrovaní starých ľudí v Nemecku na slovenský ŽL /rezident SR/ sa robí vyňatie príjmov v DP B na r. 85? Ďakujem
Jozef Mihál
11.03.13,20:45
Áno. Pri metóde vyňatia (aj Nemecko) sú v DP typ B dôležité riadky 83 až 85.
mizu24
11.03.13,21:08
Ďakujem a môžem sa ešte spýtať na citujem:

Slovenským daňovým rezidentom sa pri tomto spôsobe na Slovensku nebude vracať žiadna daň zaplatené v zahraničí ale na druhej strane ani nebude musieť na Slovensku nič doplácať.

Daň zo zahraničia sa nepočíta, ale mne na Slovensku vyšla platiť daň. Je to myslené tak, že sa nemusí nič doplácať, keby sa vypočítala daň podľa zákonov v Nemecku a vyšla by vyššia ako na Slovensku? Trošku ma to zmiatlo, či mám DP dobre vyplnené. Ešte raz ďakujem...
Jozef Mihál
11.03.13,21:21
Nerozumiem prečo Vám vyšla daňová povinnosť v DP na Slovensku. Skúste uviesť podrobnosti. Mali ste aj príjem na Slovensku?
mizu24
11.03.13,22:32
Ďakujem veľmi pekne za odpovede. Mala som príjem aj na Slovensku, preto mi tam vyšla daň :o.
scame
12.03.13,06:54
Chcem sa opýtať: Keď mal zamestnanec pracujúci na Slovensku aj príjmy na základe dohody z Poľskej rep., musí sa použiť metóda zápočtu? Nemôžem použiť metódu vyňatia?

ďakujem
Jozef Mihál
12.03.13,10:45
Poľsko - podľa zmluvy metóda zápočtu.

Ak si pozornejšie prečítate prvý príspevok témy, dočítate sa:

Metóda vyňatia príjmov sa uplatní aj v prípade, ak mal slovenský daňový rezident príjmy zo závislej činnosti:

...

- zo zdrojov v zahraničí zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzavretú zmluvu a tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľné zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší (teda aj v prípade, ak ide o príjmy zo závislej činnosti a zmluva obsahuje metódu zápočtu dane)

***

Inými slovami, v prípade príjmu zo závislej činnosti v Poľsku, môže daňovník v DP použiť metódu vyňatia.
scame
12.03.13,11:32
Ďakujem veľmi pekne...
marek32
12.03.13,14:01
Daňovník je zamestnaný v ČR, tam aj zdravotne poistený a za rok 2012 mal príjmy len v ČR ako zamestnanec. V ČR mal priznaný a výplatený daňový bonus.
Vyplatený bonus z ČR daňovník uviedol do daňového priznania typ B oddiel VIII. na riadku 12 - pretože je to príjem podľa § 8.
Bude sa z uvedeného príjmu platiť zdravotné poistenie na Slovensku ?
Jozef Mihál
12.03.13,14:43
Z takéhoto príjmu by sa poistné na zdravotné poistenie na Slovensku platiť nemalo - pretože je to príjem zo zdrojov v zahraničí ale najmä - ide o občana, ktorý je zdravotne poistený v ČR, nie na Slovensku.

Ak nie je na Slovensku zdravotne poistený, nemá mu kto a nemá mu ako vykonať ročné zúčtovanie poistného na zdravotné poistenie.
mizu24
14.03.13,14:40
Áno. Pri metóde vyňatia (aj Nemecko) sú v DP typ B dôležité riadky 83 až 85.

a keď sa nemecké príjmy vyjmú, neplatí sa z nich žiadna daň, nie je povinnosť ich zdaniť v Nemecku? Nie je potom lepšie použiť metódu zápočtu a daň odviesť v SR? Ďakujem
Jozef Mihál
14.03.13,14:55
Poprosím, vážne, aby ste si našli čas a pozorne si prečítali prvý príspevok témy, potom sa prípadne vrátime k Vašej otázke.
mizu24
14.03.13,16:15
no tak skúsim ešte raz :mee:. Aby sa metóda vyňatia príjmov mohla použiť, musí byť príjem v Nemecku zdanený? Neviem nikde nájsť do akého príjmu sa tam nemusí podávať DP. Píše sa o oslobodenom základe dane 8004 €, len som si nie istá. Už fakt neviem, lebo predchádzajúca účtovníčka použila v tomto prípade minulý rok zápočet dane :o, tak sa pre istotu pýtam.
Jozef Mihál
15.03.13,19:29
Metóda vyňatia sa použije bez ohľadu na to, ako bol zdanený príjem v Nemecku.
sta
18.03.13,18:56
Dobrý večer,

chcela by som Vás poprosiť o radu. Kamarátka bola evidovaná na úrade práce od 1.1.2012 do 21.6.2012. Za obdobie január až apríl dostávala aj podporu. Od 22.6.2012 sa zamestnala v Rakúsku (t.j. cca 193 dní). Trvalý pobyt má na Slovensku, ale v Rakúsku sa zdržuje väčšinu času, má tam prenajatý byt, domov chodí iba občas tak raz za dva mesiace aj to len na 1-2 dni. Musí v tomto prípade podať daňové priznanie na Slovensku, alebo stačí, že jej príjmy boli zdanené v Rakúsku?

ďakujem.
rektorat
19.03.13,06:19
Dobrý deň, poprosím o radu pre zamestnankyňu: okrem príjmov zo závislej činnosti má v r. 2012 aj príjem zo zmluvy o dielo. Zmluva o dielo je podpísaná s firmou so sídlom v Česku, firma má české DIČ. Práca bola vykonávaná na Slovensku a výsledky práce zaslané do Česka. Odmena bola vyplatená v € plnej výške, t.j. nezdanená v Česku. Viete poradiť, či v takomto prípade má povinnosť podať daňové priznanie aj v Česku a tam odviesť daň z tohto príjmu? Alebo stačí ak podá daňové typ B na Slovensku a zahrnie tieto príjmy pod §8, ods.1, písm. a? Vopred vďaka za radu.
Jozef Mihál
19.03.13,08:12
Dobrý večer,

chcela by som Vás poprosiť o radu. Kamarátka bola evidovaná na úrade práce od 1.1.2012 do 21.6.2012. Za obdobie január až apríl dostávala aj podporu. Od 22.6.2012 sa zamestnala v Rakúsku (t.j. cca 193 dní). Trvalý pobyt má na Slovensku, ale v Rakúsku sa zdržuje väčšinu času, má tam prenajatý byt, domov chodí iba občas tak raz za dva mesiace aj to len na 1-2 dni. Musí v tomto prípade podať daňové priznanie na Slovensku, alebo stačí, že jej príjmy boli zdanené v Rakúsku?

ďakujem.
Odporúčam aby na rakúskom úrade získala potvrdenie o tom, že je v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretej medzi Slovenskom a Rakúskom daňovým rezidentom v Rakúsku. Z uvedených informácií by to tak malo byť, aj keď chýba podstatná informácia, kde žije jej rodina.
Jozef Mihál
19.03.13,08:18
Dobrý deň, poprosím o radu pre zamestnankyňu: okrem príjmov zo závislej činnosti má v r. 2012 aj príjem zo zmluvy o dielo. Zmluva o dielo je podpísaná s firmou so sídlom v Česku, firma má české DIČ. Práca bola vykonávaná na Slovensku a výsledky práce zaslané do Česka. Odmena bola vyplatená v € plnej výške, t.j. nezdanená v Česku. Viete poradiť, či v takomto prípade má povinnosť podať daňové priznanie aj v Česku a tam odviesť daň z tohto príjmu? Alebo stačí ak podá daňové typ B na Slovensku a zahrnie tieto príjmy pod §8, ods.1, písm. a? Vopred vďaka za radu.

Podľa poskytnutých informácií odporúčam podať DP v SR, typ B, zahrnúť do DP uvedené príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. a).

V ČR sa DP nemusí podať.
BRK
19.03.13,08:18
Dobrý deň, chcem poprosiť o informáciu.
Daňovník má na území SR príjmy zo závislej činnosti a má aj príjmy zo zahraničia (Taliansko) za predaj akcií. Príjem za predaj akcií v zahraničí zdanený nebol (boli strhnuté iba manipulačné poplatky), tento príjem si uvádza v DP B ako príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e) a zároveň si pri tomto príjme uplatnil aj oslobodenie od dane podľa § 9 ods. 1 písm. i) v sume 500,-€.
Môže si daňovník s príjmami za predaj akcii v zahraničí uplatniť oslobodenie od dane?
Ďakujem.
Jozef Mihál
19.03.13,08:27
BRK: Áno, z uvedených príjmov si môže uplatniť oslobodenie od dane.
sta
19.03.13,11:06
Odporúčam aby na rakúskom úrade získala potvrdenie o tom, že je v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretej medzi Slovenskom a Rakúskom daňovým rezidentom v Rakúsku. Z uvedených informácií by to tak malo byť, aj keď chýba podstatná informácia, kde žije jej rodina.

ďakujem Vám, ona je slobodná a jej rodičia aj súrodenci žijú na Slovensku. Ďakujem ešte raz :)
Jozef Mihál
19.03.13,12:48
Tak to bude ťažšie. Skutočne odporúčam získať potvrdenie o rezidencii v Rakúsku.
Nike
20.03.13,08:34
Čo sa stane, ak sa príjem zo zahraničia (ČR) z jednorázovej dohody zabudne objaviť v daňovom priznaní na SK, alebo ak nie je možné dostať potvrdenie od českej firmy.
Marta K.
20.03.13,12:16
Neviete mi niekto poradiť, kde by som našla formulár B 9, ktorý mi potvrdia na DÚ na Slovensku, keď podám Daňové priznanie? Tento potvrdený formulár potom odovzdám v Rakúsku na DÚ.
Pýtala som sa na DÚ v NR vedeli že také niečo existuje ale oni potvrdzujú iba prinesené formuláre. Neviem ho nikde nájsť na nete na stiahnutie. Ďakujem vopred ak mi niekto poradí.
darinabar
20.03.13,14:39
Poprosím o pomoc, občan SR pracoval v mesiaci január a február 2012 v Českej republike, mám aj potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo ZČ kde je v bode 18 úhrn zrazeného poistného 3260 kč/ p ročný kurz 25,149/ =129,63 €. Ako mám vyplniť riadky 33,33a a 33b keď neviem presnú sumu? Potom na riadok 46 DP typ A uvediem úhrn vyňatých príjmov ponížených o poistné - to bude všetko:? ďakujem
Jozef Mihál
20.03.13,19:51
Čo sa stane, ak sa príjem zo zahraničia (ČR) z jednorázovej dohody zabudne objaviť v daňovom priznaní na SK, alebo ak nie je možné dostať potvrdenie od českej firmy.
Ak sa "spomenulo", resp. "získalo potvrdenie" daňovník má povinnosť podať dodatočné DP.
Nike
21.03.13,08:09
Ak sa "spomenulo", resp. "získalo potvrdenie" daňovník má povinnosť podať dodatočné DP.

Srdečná vďaka
silvia
21.03.13,08:45
Prosím Vás, v DP FO typ B (príjem zo závislej činnosti a z prenájmu nehnuteľnosti) sa uvádza aj kapitálový príjem z dlhopisov a nejakých českých fondov, ktoré boli zdanené v ČR pri vyplatení?
Vďaka!
Jozef Mihál
21.03.13,14:43
Na otázku neviem zodpovedne odpovedať, je nad rámec mzdového účtovníctva, prepáčte.
silvia
21.03.13,21:23
Pán Mihál, ospravedlňujem sa za komplikované otázky..
Ak sa nemýlim, výnos z dlhopisov "slov.vyplácateľ" zdaní zrážkovo, v DP FO sa už teda tento príjem neuvádza, daň je vysporiadaná. Ak však ide o výnos zo zahraničných fondov, tie by sa mali uviesť v DP FO a zdaniť (podliehajú aj zdravotným odvodom?), no keď už boli vyplatené po zdanení...nie som si istá, ešte som taký prípad neriešila.
Vďaka!
Jozef Mihál
22.03.13,12:58
Prepáčte, ale s týmto problémom Vám neviem pomôcť.
skonline
25.03.13,06:38
Dobrý deň!

Slovenský občan poberá dôchodok z Rakúska. Daňový úrad na Slovensku mu vystavil potvrdenie, že je daňovým rezidentom na Slovensku. Mám dve otázky:
1. Je správny výklad, že v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Rakúskom (48/1979), Článok 18 Penzie, dôchodok nie je predmetom dane z príjmu v Rakúsku,ak u tohoto občana nejde o príjem podľa Čl.19 odsek 1 tejto zmluvy.
2. Je povinný sl.občan rakúsky dôchodok na Slovensku zdaniť, t.j. podať daňové priznanie, keď ako jediný príjem mal dôchodok z Rakúska?
Jozef Mihál
25.03.13,07:36
1. Dôchodok z Rakúska nie je predmetom dane v SR

2. Ak občan mal len dôchodok z Rakúska (a ten nie je predmetom dane), nie je povinný podať DP, nakoľko nemal zdaniteľný príjmy vyššie ako 1833,37 eura.
Marta K.
26.03.13,07:34
Neviete mi niekto poradiť, kde by som našla formulár E 9, ktorý mi potvrdia na DÚ na Slovensku, keď podám Daňové priznanie? Tento potvrdený formulár potom odovzdám v Rakúsku na DÚ.
Pýtala som sa na DÚ v NR vedeli že také niečo existuje ale oni potvrdzujú iba prinesené formuláre. Neviem ho nikde nájsť na nete na stiahnutie. Ďakujem vopred ak mi niekto poradí.
dostala som správu z Finančného riaditeľstva, tak keby náhodou ešte niekto potreboval takéto tlačivo tak ho nájde podľa nižšie uvedeného postupu.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky uvádza k Vašej žiadosti o zaujatie stanoviska nasledovnú informáciu:

Metodický pokyn k potvrdzovaniu formulára E9, ktorý vydáva Federálne ministerstvo financií Rakúskej republiky spolu so vzormi tohto formulára nájdete v elektronickej verzii na internetovej stránke www.drsr.sk (http://www.drsr.sk) v časti daňové informácie/pokyny a iné predpisy/medzinárodné zdaňovanie.
certik
19.06.13,09:27
Ak mal daňovník príjmy zo Švajčiarska musí použiť metódu zápočtu dane alebo si môže vybrať - tá je pre neho výhodnejšia.
JankaJ
20.06.13,09:37
Ak mal daňovník príjmy zo Švajčiarska musí použiť metódu zápočtu dane alebo si môže vybrať - tá je pre neho výhodnejšia.

Je možné postupovať podľa §45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov.
ELAST
24.06.13,11:04
Dobrý deň Vám prajem,

boli by ste taký láskavý a poradili nám? Zamestnávame občanov ČR na dohody o vykonaní práce.
Domnievame sa, že sa v tomto prípade jedná o príjmy, ktoré majú zdroj v SR, a tak musíme platiť aj daň z týchto príjmov v SR (odvody platíme do ČR (máme formuláre PD A1, ktoré potvrdili príslušnosť k českým zákonom)).
Prosím Vás, môžeme týmto dohodárom uplatniť v SR nezdaniteľnú časť na daňovníka podľa § 11 ZDP aj za predpokladu, že si budú pri podávaní daňového priznania v ČR uplatňovať odpočítateľné položky, na ktoré majú právo podľa českej legislatívy (t.j. brutto príjmy zo SR si zahrnú do svojho daňového priznania z ČR a tam postupujú podľa českých predpisov, t.j. uplatnia si odpočítateľné položky, na ktoré majú právo podľa českej legislatívy, daň z príjmov zaplatenú v SR si započítajú vo svojom daňovom priznaní v ČR)?
Ďakujem veľmi pekne za Vašu prípadnú radu!
Jozef Mihál
24.06.13,14:52
Daňovník, ktorý nie je rezidentom Slovenskej republiky (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou = fyzická osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt a na území SR sa zdržiavala menej ako 183 dní) si môže uplatniť nezdaniteľné časti nasledovne:

- nezdaniteľnú časť na daňovníka si môže uplatniť rovnako, ako rezident SR (samozrejme ak k 1.1. nepoberal starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok či v SR, či v zahraničí).

- nezdaniteľnú časť na manžela/manželku a na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie si môže uplatniť vtedy, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za zdaňovacie obdobie tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, teda príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
ELAST
24.06.13,19:36
Ďakujem Vám veľmi pekne. Ja som bola informovaná, aby som ani nepredkladala týmto českým dohodárom vyhlásenie na zdanenie príjmov, lebo oni si už uplatňujú u českého zamestnávateľa odpočítateľnú položku na daňovníka a tak si už nemôžu uplatňovať na Slovensku nezdaniteľnú časť na daňovníka.

Z Vašej odpovede však vidím, že si môžu uplatňovať NZČD (ostatné nezdaniteľné časti si nemôžu uplatňovať vzhľadom na to, že väčšinu príjmov majú v ČR).

Veľmi pekne ďakujem za Vašu pomoc a cennú radu!
mondes
26.10.13,13:05
Dobrý deň, prosím Vás, ak daňovník má za rok 2013 príjmy zo závislej činnosti len zo Švajčiarska (na SK má pozastavenú živnosť) a na SK sa zdržiava viac ako 183 dní, má tu rodinu, je rezidentom SR a preto tu podáva aj DP. Správne? A napriek tomu, že na SK nemal žiadne príjmy, má nárok na daňový bonus, však? Ďakujem za potvrdenie mojich otázok.
chudaska
19.01.14,12:58
Dobrý den, známa pracuje, a byva spolu s manzelom vo Velkej Britanii, minuly rok v aprili ziskala potvrdenie,ze je rezident Velkej Britanie...na Slovensku ma rodicov,ale nezdrziava sa tu 183 dní, ma v Anglicku uz aj dieta...tu na Slovensku prenajima byt, doteraz sme podavali dan. priznanie tu na SR,ale kedze od minuleho roka ma toto potvrdenie,ako ma postupovat, ma nahlasit tu V SR,ze je rezidentom VB a vrati karticku s DIC? len este mame problem, vo VB je zdanovacie obdobie od marca do marca...my sme podavali prijmy za rok 2012...ma podat tu V SR priznanie do konca marca 2013 -cize za 3 mesiace, alebo ich ma udat uz v dan. priznaní v Anglicku? Ďakujeme za pomoc...nevieme sa z toho nejako vymotat.