Jozef Mihál
11.09.13,12:41
V utorok 3.9.2013 Národná rada SR schválila v prvom čítaní novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, s predpokladanou účinnosťou k 1.1.2014.

V druhom a treťom čítaní sa novelou bude parlament zaoberať na októbrovej schôdzi, približne po 18.10.2013.

Z najzaujímavejších zmien vyberáme:

- mení sa spôsob určenia nepeňažného príjmu zamestnanca plynúceho pri používaní motorového vozidla na služobné aj súkromné účely,
- zjednocuje sa a zjednodušuje sa daňová evidencia o príjmoch a výdavkoch pre príjmy fyzických osôb podľa § 6 ods. 1 až 4,
- ruší sa oznamovacia povinnosť pri platbách v hotovosti,
- ruší sa oznamovacia povinnosť začatia a ukončenia nezahrňovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov, - zjednotením podmienok pre zahrnutie záväzkov a pohľadávok po lehote splatnosti do základu dane,
- k úpravám dochádza v oblasti finančného prenájmu v nadväznosti na ponechanie zrýchleného leasingového odpisovania,
- zavádza sa možnosť paušálnych výdavkov na pohonné látky pre fyzické osoby podnikateľov v prípade použitia vlastného osobného motorového vozidla nezahrnutého do obchodného majetku,
- zjednocuje sa spodná hranica pre platenie štvrťročných preddavkov na daň fyzických a právnických osôb na 2500 eur,
- zjednodušuje sa poukazovanie 2 % podielu zaplatenej dane zamestnancom prostredníctvom hlásenia u zamestnávateľa,
- zvyšuje sa sadzba zrážkovej dane z 19% na 35% na vybrané druhy príjmov vyplácané nerezidentom (v rámci boja proti daňovým únikom cez "daňové raje"),
- atď.

Pozrime sa na niektoré navrhované zmeny podrobnejšie.

Použitie služobného vozidla na súkromné účely

Podľa doteraz platného zákona (§ 5 ods. 1 písm. a) sa za príjem zamestnanca zo závislej činnosti považuje suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla podľa § 25 za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa na používanie na služobné a súkromné účely.

Podľa navrhovanej novely od 1.1.2014 pri použití služobného vozidla aj na súkromné účely sa bude za príjem zamestnanca považovať:

- počas prvého kalendárneho roka od zaradenia motorového vozidla do užívania suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac,
- počas druhého až ôsmeho kalendárneho roka od zaradenia motorového vozidla do užívania suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla každoročne zníženej o 12,5 % k prvému dňu príslušného kalendárneho roka za každý aj začatý kalendárny mesiac jeho poskytnutia na používanie na služobné a súkromné účely.

Pritom na účely výpočtu nepeňažného príjmu sa vstupná cena motorového vozidla zamestnávateľa zvýši aj o sumu technického zhodnotenia motorového vozidla vykonaného v týchto rokoch.

Príklad

Zamestnávateľ v roku 2010 zakúpil a zaradil do majetku auto v hodnote 10000 eur. Toto auto má v roku 2014 k dispozícií aj na súkromné účely zamestnanec. Pretože v roku 2014 ide o 5.-ty kalendárny rok od zaradenia auta do užívania, vstupná cena auta sa zníži o 4 x 12,5% = 50%.

Suma daná ako 1% na účely nepeňažného príjmu je tak pre rok 2014 daná ako 1% z 50% z 10000 eur = 1% z 5000 eur = 50 eur.

Zjednodušenie daňovej evidencie o príjmoch a výdavkoch

Podľa doteraz platného zákona mohli daňovníci pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 (príjmy z prenájmu nehnuteľností) viesť namiesto účtovníctva evidenciu o:
a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede,
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať,
c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Ďalej daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 mohli namiesto uplatňovania paušálnych výdavkov alebo vedenia účtovníctva viesť zjednodušenú formu uplatňovania preukázateľných výdavkov formou daňovej evidencie, ak:
- nemali zamestnancov,
- a ich príjmy (výnosy) v predchádzajúcom zdaňovacom období nepresiahli 170 000 eur.

V ich prípade daňová evidencia obsahuje evidenciu o:
a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku, využívanom v súvislosti s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a použitia diela a umeleckého výkonu,
c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Od 1.1.2014 sa navrhuje zjednotiť vedenie daňovej evidencie a zrušiť vyššie uvedené podmienky.

Po novom tak budú môcť uplatňovať preukázateľne vynaložené výdavky formou daňovej evidencie všetci daňovníci s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 1 až 4).

Nová definícia daňovej evidencie uvádza, že ide o evidenciu o:
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [(§ 2 písm. m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.

Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov bude daňovník povinný viesť evidenciu o:
- príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
- zásobách a pohľadávkach.

Spoločníci v.o.s. a k.s.

Spoločníci verejnej obchodnej spoločnosti a komplementári komanditnej spoločnosti si od príjmov podľa § 6 ods. 7 a 8 môžu odpočítať výdavky na cestovné náhrady a stravné podľa § 19 ods. 2 písm. e) a p) zákona.

Umelci a autori s príjmami podľa § 6 ods. 4

Aj daňovník s príjmami z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona bude môcť viesť účtovníctvo v súlade s účtovnými predpismi, a to napriek skutočnosti, že sa v súlade so zákonom o účtovníctve nestane účtovnou jednotkou - rovnako ako tomu bolo doteraz pre daňovníka dosahujúceho príjmy z prenájmu.

Zdanenie cien a výhier

Od 1.1.2014 sa pri zdanení cien a výhier v hodnote vyššej ako 350 eur zdaňuje len suma, ktorá prevyšuje 350 eur (do 31.12.2013 sa zdaňuje celá suma ceny alebo výhry, ak je hodnota vyššia ako 350 eur).

Minimálna výška dane

Zmena v § 38 ods. 7, § 40 ods. 5, § 46.

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17 eur (do 31.12.2013 16,60 eura) ... atď.
Nedoplatok dane, na daňovom bonuse alebo daň sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur (doteraz 3,32 eura).

Boj proti daňovým únikom

V § 2 sa pridáva písmeno x) a zavádza sa definícia "daňovník nezmluvného štátu", Je to fyzická osoba, ktorá má trvalý pobyt alebo právnická osoba, ktorá má sídlo v štáte, ktorý:
- nie je členským štátom EÚ,
- nie je súčasťou Európskeho hospodárskeho priestoru,s
- s ktorým Slovenská republika nemá uzavretú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia,
- s ktorým SR nemá uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o výmene informácií na daňové účely.

Na platby plynúce daňovníkom nezmluvného štátu bude slovenský platiteľ dane uplatňovať zvýšenú sadzbu zrážkovej dane 35%, resp. zvýšenú sadzbu zabezpečenej dane a rovnako bude povinný tieto úhrady oznamovať správcovi dane na tlačive, ktorého vzor bude zverejnený na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR.
veronikasad
28.12.13,19:37
P. Mihál, v akom znení bol schválená návrh novely ZoDzP, týkajúci sa zjednodušenia DE, o ktorom ste písali - resp. prečo tie návrhy neprešli ... (limit príjmov, zamestnanci)



Zjednodušenie daňovej evidencie o príjmoch a výdavkoch

Podľa doteraz platného zákona mohli daňovníci pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 (príjmy z prenájmu nehnuteľností) viesť namiesto účtovníctva evidenciu o:
a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede,
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať,
c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Ďalej daňovníci s príjmami podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 mohli namiesto uplatňovania paušálnych výdavkov alebo vedenia účtovníctva viesť zjednodušenú formu uplatňovania preukázateľných výdavkov formou daňovej evidencie, ak:
- nemali zamestnancov,
- a ich príjmy (výnosy) v predchádzajúcom zdaňovacom období nepresiahli 170 000 eur.

V ich prípade daňová evidencia obsahuje evidenciu o:
a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede vrátane prijatých a vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku, využívanom v súvislosti s príjmami z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a použitia diela a umeleckého výkonu,
c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.

Od 1.1.2014 sa navrhuje zjednotiť vedenie daňovej evidencie a zrušiť vyššie uvedené podmienky.

Po novom tak budú môcť uplatňovať preukázateľne vynaložené výdavky formou daňovej evidencie všetci daňovníci s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 1 až 4).

Nová definícia daňovej evidencie uvádza, že ide o evidenciu o:
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [(§ 2 písm. m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.



----------

Zo zák. 463/2013 vyberám :



11. V § 6 sa vypúšťajú odseky 14 a 15.
Doterajšie odseky 16 a 17 sa označujú ako odseky 14
a 15.

--------

"Záhada" vyriešená doplnením slovíčka "daňová" do bodu 9



9. V § 6 odsek 11 znie:
„(11) Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odsekoch 1 až 4 preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,33)
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov,33)
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [§ 2 písm. m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.“.