Jozef Mihál
02.12.13,08:34
V piatok 28.11.2013 v NRSR počas rozpravy k zákonu o dani z príjmov predniesol poslanec Ladislav Kamenický (SMER) pozmeňovací návrh, ktorým sa do novely zákona vkladá nový článok III., novelizujúci zákon č. 580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení s účinnosťou k 1.1.2014.

Pre Vaše lepšie info (najmä pokiaľ ide o SW a IT spoločnosti) prikladám prepis časti jeho vystúpenia.

"Za doterajší čl. 2 sa vkladá nový čl. 3, ktorý znie:

Čl. 3 zákon č. 580/2004

Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 718/2004 Z. z. zákona č. 305/2005 Z. Z., Zákona č. 352/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 282/2006 Z. z., zákona č. 522/2006 Z. z., zákona č. 673/2006 Z. z., zákona č. 358/2007 Z. z., zákona č. 518/2007 Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona 594/2007 Z. z. , zákona č. 461/2008 Z. z., zákona č. 581/2008 Z. z., zákona č. 108/2009 Z. z., zákona č. 192/2009 Z. z., zákona č. 533/2009 Z. z., zákona č. 121/2010 Z. z., zákona č. 136/2010 Z. z., zákona č. 151/2010 Z. z., zákona č. 499/2010 Z. z., zákona č. 133/2011 Z. z. , zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 185/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 421/2012 Z. z., zákona č. 41/2013 Z. z., zákona č. 153/2013 Z. z., zákona č. 220/2013 Z. z., zákona č. 338/2013 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

Po prvé, v § 13 ods. 9 písm. b) za slovami ďalej len priemerná mesačná mzda vypúšťa čiarka a slová ak v písm. c) nie je ustanovené inak.

Po druhé, v § 13 ods. 9 sa vypúšťa písm. c).

Po tretie, v § 16 od. 8 písm. f) sa slová zo 120 násobku nahrádzajú slovami zo 60 násobku.

Po štvrté, v § 20 ods. 6 v prvej vete sa slová do ôsmich dní od dňa vyplatenia dividend nahrádzajú slovami do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy.

Po piate, v § 24 písm. c) sa slová písm. g), j), k), l) a r) nahrádzajú slovami písm. c), g), j), k), l), m), r) a s).

Po šieste, v § 38b ods. 9 v druhej vete sa vypúšťajú slová bez uplatnenia § 13 ods. 9 písm. c).

Po siedme, v § 38e. § 38e znie: § 38 e) Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2014.

Po prvé, vymeriavací základ podľa § 13 ods. 16 v znení účinnom od 1. januára 2014 sa prvýkrát použije pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013.

Po druhé, na účely ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa za zárobkovú činnosť podľa § 10b) ods. 1 písm. c) nepovažujú výnosy z dlhopisov podľa osobitného predpisu, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov fyzickej osoby podľa osobitného predpisu za zdaňovacie obdobie roku 2013.

Po tretie, pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013 sa použije § 13 ods. 9 v znení účinnom od 1. januára 2014.

Poznámka pod čiarou odkazu 63 znie: Zákon 63 zátvorka ukončená, zákon č. 530/1990 Zb. o dlhopisoch v znení neskorších predpisov.

Doterajší čl. 3 sa primerane prečísluje v nadväznosti na vloženie nového čl. 3 sa vykoná legislatívno-technická úprava názvu zákona."

Tu je odôvodnenie:

"Navrhuje sa zrušenie zvýšenia celkového vymeriavacieho základu o sumu vyplatených dividend a z uvedeného dôvodu sa upravujú aj maximálne preddavky z dividend. Cieľom navrhovanej úpravy je zlepšenie podnikateľského prostredia v súvislosti so zmenami týkajúcimi sa zrušenia zvýšenia celkového vymeriavacieho základu o sumu vyplatených dividend sa spresňuje vykazovanie dividend, platiteľa dividend v súlade so splatnosťou preddavku na poistné podľa § 17 ods. 4 zákona. Zároveň sa spresňujú ďalšie oznamovacie povinnosti platiteľov poistného.

Podľa navrhovanej úpravy nebudú podliehať zdravotným odvodom pri vykonaní ročného zúčtovania poistného za rok 2013, ktoré bude vykonané v roku 2014, úrokové výnosy z dlhopisov, ktorú sú súčasťou základu dane, čiastkového základu dane z príjmov z kapitálového majetku podľa § 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, v daňovom priznaní sa za zdaňovacie obdobie roka 2013. Podľa navrhovanej úpravy sa maximálny vymeriavací základ 60 násobok priemernej mesačnej mzdy prvýkrát použije v ročnom zúčtovaní za rok 2013 aj v prípade vyplatených dividend.

Všetky body pozmeňujúceho a doplňujúceho návrhu nadobúdajú účinnosť 1. januára roku 2014."

To znamená:

Ak bude pozmeňovací návrh poslanca Kamenického schválený (a keďže ide o vládneho poslanca, nepochybne sa tak stane), v zákone o zdravotnom poistení sa s účinnosťou od 1.1.2014 a zároveň so spätnou účinnosťou pre ročné zúčtovanie za rok 2013 menia pravidlá pre poistné z podielov na zisku za rok 2013 a nasledujúce takto:

- maximálny vymeriavací základ je 60-násobok priemernej mzdy (za rok 2013 suma 47160 eur, za rok 2014 suma 48300 eur), vrátane podielov na zisku, maximálny vymeriavací základ sa v prípade, že poistenec mal príjem z podielov na zisku nebude zvyšovať o 120-násobok priemernej mzdy,
- preddavok na poistné z podielov na zisku (ktorý odvádza platiteľ dividend - spoločnosť, ktorá vyplatila dividendy) sa vypočíta najviac zo 60-násobku priemernej mzdy,
- platiteľ dividend je povinný písomne alebo elektronicky vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni celkovú výšku vyplatených dividend a preddavky na poistné do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy (pôvodne bolo do ôsmich dní odo dňa vyplatenia dividend).

Aj naďalej platí bez zmeny, že sadzba poistného z dividend za roky 2013 a nasledujúce je jednotne 14% a poistné z dividend za roky 2013 a nasledujúce sa platí od prvého eura príjmu.
Jozef Mihál
03.12.13,11:19
Dnes (utorok 3.12.2013) bola novela zákona o dani z príjmov schválená, vrátane pozmeňovacieho návrhu poslanca Kamenického, o ktorom píšem v prvom príspevku témy.

Ak novelu podpíše prezident, od 1.1.2014 sa so spätnou účinnosťou pre ročné zúčtovanie za rok 2013 menia pravidlá pre poistné z podielov na zisku za rok 2013 a nasledujúce takto:

- maximálny vymeriavací základ je 60-násobok priemernej mzdy (za rok 2013 suma 47160 eur, za rok 2014 suma 48300 eur), vrátane podielov na zisku, maximálny vymeriavací základ sa v prípade, že poistenec mal príjem z podielov na zisku nebude zvyšovať o 120-násobok priemernej mzdy,
- preddavok na poistné z podielov na zisku (ktorý odvádza platiteľ dividend - spoločnosť, ktorá vyplatila dividendy) sa vypočíta najviac zo 60-násobku priemernej mzdy,
- platiteľ dividend je povinný písomne alebo elektronicky vykázať príslušnej zdravotnej poisťovni celkovú výšku vyplatených dividend a preddavky na poistné do ôsmeho dňa po uplynutí kalendárneho mesiaca, v ktorom boli vyplatené dividendy (pôvodne bolo do ôsmich dní odo dňa vyplatenia dividend).
mzdypd
12.12.13,06:39
Dobrý deň p. Mihál,



chcela by som sa opýtať, že v prípade, ak podiely na zisku za rok 2012 budú vyplatené v roku 2014 maximálny vymeriavací základ vrátane podielov bude 48300 eur.



Za odpoveď vopred ďakujem.
Jozef Mihál
12.12.13,16:39
Áno. Pri podieloch na zisku za rok 2012 vyplatených v roku 2014 sa postupuje principiálne rovnako, ako keby boli vyplatené v roku 2013.

To znamená:
- sadzba 10% (5%),
- oznamuje sa príjem (dividenda) nad 402,50 eura (minimálny VZ SZČO v roku 2014),
- max. VZ v súčte s ostatnými príjmami je 48300 eur.
mzdypd
13.12.13,07:03
Veľmi pekne ďakujem za odpoveď.
kajanakaja
16.12.13,06:10
Áno. Pri podieloch na zisku za rok 2012 vyplatených v roku 2014 sa postupuje principiálne rovnako, ako keby boli vyplatené v roku 2013.

To znamená:
- sadzba 10% (5%),
- oznamuje sa príjem (dividenda) nad 402,50 eura (minimálny VZ SZČO v roku 2014),
- max. VZ v súčte s ostatnými príjmami je 48300 eur.



Prosím Vás, oznamuje sa príjem nad 402,50 eura a nie príjem nad 393,00 eura?
Jana Motyčková
16.12.13,14:53
Ak budú dividendy z r.2012 vyplatené v r.2014, oznámi sa príjem nad 402,50.
Ak budú, alebo boli dividendy z r.2012 vyplatené v r.2013, oznámi sa príjem nad 393.
kajanakaja
17.12.13,05:54
Ak budú dividendy z r.2012 vyplatené v r.2014, oznámi sa príjem nad 402,50.
Ak budú, alebo boli dividendy z r.2012 vyplatené v r.2013, oznámi sa príjem nad 393.



Ďakujem pekne za odpoveď.
Lucia123
15.01.14,13:36
Dobrý deň,

ako sa bude postupovať v prípade, že osoba bude mať vyplatené dividendy za všetky roky v roku 2014? Administratívne záležitosti sú mi jasné.

Za rok 2011 = 36.000
Za rok 2012 = 45.000
za rok 2013 = 38.000

Suma 402,50 sa odpočíta z úhrnu za rok 2011+2012 predpokladám.

Bude použitý jeden max. VZ pre všetky tri príjmy?

Ďakujem vopred za vysvetlenie.
Jana Motyčková
15.01.14,19:44
Použije sa jedno maximum pre všetky príjmy. Jednotlivé vymeriavacie základy sa úmerne znížia. 402,50 sa odpočíta z úhrnu dividend za roky 2011 a 2012.
Lucia123
16.01.14,06:22
Veľmi pekne ďakujem za odpoveď.
ACCREDO
05.02.14,07:11
Dobrý deň,



včera ráno v Slovenskom rozhlase bola správa, že koncom roka 2013 bola v parlamente schválená novela zákona, podľa ktorej sa zmenila sadzba odvodu z dividend zo 14% na 10% a že sa bude platiť poslednýkrát: http://www.rtvs.sk/radio/relacie/detail/radiozurnal-o-07-00/archiv?date=04.02.2014&station=slovensko .
Môžete prosím zistiť, aké číslo má predmetná novela zákona?

Vopred ďakujem za odpoveď.
mojto
07.02.14,08:17
Znova o tom hovorili v rozhlase - je to pravda?
Bubika
07.02.14,09:16
Ja by som si chcela ujasnit nasledovne:

Ak vyplatim v roku 2014 dividendy za rok 2012 - treba tuto ciastku hlasit do ZP a hradit z nej preddavky alebo sa preddavky tykaju az dividend za rok 2013 vyplatene v 2014?
Jana Motyčková
14.02.14,09:33
Ak je to zisk z r.2012, preddavky sa z toho nezrážajú, dividendy oznámi poberateľ do ZP do konca mája 2015.
Jana Motyčková
14.02.14,09:50
Dobrý deň,



včera ráno v Slovenskom rozhlase bola správa, že koncom roka 2013 bola v parlamente schválená novela zákona, podľa ktorej sa zmenila sadzba odvodu z dividend zo 14% na 10% a že sa bude platiť poslednýkrát: http://www.rtvs.sk/radio/relacie/detail/radiozurnal-o-07-00/archiv?date=04.02.2014&station=slovensko .
Môžete prosím zistiť, aké číslo má predmetná novela zákona?

Vopred ďakujem za odpoveď.
Veľmi zaujímavá informácia. Ale v zákone to nie je. Možno v nejakom, ktorý ešte nie je úćinný.
Posledná novela bola tiež narýchlo na konci roka v rámci zákona o dani z príjmov (463/2013) a v tejto sa iba znižuje maximálny VZ z dividend na 48300 v r.2014 miesto pôvodných 144900 a posudzuje sa v súbehu s ostatnými príjmami, sadzaba ale ostáva rovnaká 14%.
Nevylučujem, že potom išla ešte ďalšia novela v rámci neviem akého zákona (lebo v troch jesenných novelách zákona o zdravotnom poistení sa to nedalo všetko urobiť?) , ktorá ešte účinná nie je, ja som nič nepostrehla.
Jozef Mihál
14.02.14,10:40
Dobrý deň,



včera ráno v Slovenskom rozhlase bola správa, že koncom roka 2013 bola v parlamente schválená novela zákona, podľa ktorej sa zmenila sadzba odvodu z dividend zo 14% na 10% a že sa bude platiť poslednýkrát: http://www.rtvs.sk/radio/relacie/detail/radiozurnal-o-07-00/archiv?date=04.02.2014&station=slovensko .
Môžete prosím zistiť, aké číslo má predmetná novela zákona?

Vopred ďakujem za odpoveď.

Nie je to pravda.

Pozrite zákon č. 463/2013, dávam ho do prílohy v prvom príspevku témy.

Žiadna iná novela zákona o zdravotnom poistení odvtedy nebola.
ivanam
10.03.14,08:28
Dobrý deň, prosím o radu. Idem vyplácať odmenu člena dozornej rady za rok 2006 a za rok 2010. Z obidvoch rokov budem platiť odvody aj do SP aj do ZP ? Tento člen dozornej rady je prihlásený v SP ako nepravidelný príjem. Budem robiť výkaz poistného do sociálnej poisťovne. Ako ho mám prihlásiť do ZP ?
Ďakujem za odpoveď.
ivanam
10.03.14,08:34
Dobrý deň, prosím o radu. Idem vyplácať odmenu člena dozornej rady za rok 2006 a za rok 2010. Z obidvoch rokov budem platiť odvody aj do SP aj do ZP ? Tento člen dozornej rady je prihlásený v SP ako nepravidelný príjem. Budem robiť výkaz poistného do sociálnej poisťovne. Ako ho mám prihlásiť do ZP ?
Ďakujem za odpoveď.



Chcela by som to ešte upresniť, nejdem vyplácať odmenu člena dozornej rady ale tantiemy za rok 2006 a za rok 2010. Tento člen dozornej rady nemá účasť na základnom imaní.
Jozef Mihál
10.03.14,09:26
Chcela by som to ešte upresniť, nejdem vyplácať odmenu člena dozornej rady ale tantiemy za rok 2006 a za rok 2010. Tento člen dozornej rady nemá účasť na základnom imaní.
Takže ide o dividendy, resp. podiely na zisku vyplácané členovi dozornej rady (členovi štatutárneho orgánu spoločnosti) za roky 2006 a 2010.

Z dividend člena DR sa poistné do SP neplatí.

Z dividend člena DR za roky 2006 a 2010 sa neplatí ani poistné do zdravotnej poisťovne.

V súvislosti s odvodmi teda nemáte žiadne povinnosti.
VGD
10.04.14,20:05
Dobry den pan Mihal,

chcela by som vas poprosit o informaciu, lebo stale neviem ako postupovat. Uvadzate, ze maximalny vymeriavaci zaklad v roku 2014 je 60 - násobok priem. mzdy vratane podielov na zisku. Takze ak napríklad osoba bude mat v roku 2014 maximalny vymeriavaci zaklad z pracovného pomeru a dostane v roku 2014 vyplatene dividendy za rok 2013 povedzme vo vyske 50000€, takze v mesiaci vyplatenia sa odvedie do zdravotnej poistovni 14% z dividend z vymeriavacieho zakladu 48300€ a v ramci rocneho zuctovania sa nasledne prepocita jeho prijem z pracovného pomeru a zamestnania a bude mat preplatok, nakolko sa bude brat do uvahy jeden vymeriavaci zaklad 48300€ alebo to bude zvlast maximalny VZ pre pracovny pomer a maximalny pre dividendy?

Zo zdravotnej poistovni sme dostali stanovisko, ze maju byt dva samostatne vymeriavacie zaklady a výsledok bude predmetom rocneho zuctovania zdr. poistenia.

Vopred dakujem

pekny den

Helena
Jana Motyčková
11.04.14,07:30
Pre účely preddavkov sa posudzuje v mesiaci samostatné maximum (5-násobok p.m.) pre preddavky zo zamestnania a samostatné maximum (60-násobok p.m.) pre preddavky z dividend.
Potom v rzzp sa posudzujú vymeriavacie základy v úhrne, vrátane dividend voči jednému maximálnemu VZ (60-násobok p.m.).
T.j. v prípade, že zamestnanec dosiahne maximány VZ zo zamestnania aj z dividend, preddavky zaplatí 2x z maxima a v rzzp sa mu vráti preplatok (a čiastočne aj zamestnávateľovi).
topper1
17.04.14,12:13
Dobrý deň, ak výplatím dividendy za rok 2013 nasledovne: v aprili 2014 - 50 000, v juni 2014 - 100 000,-, v septembri 2014 100 000,- poistne na ZP z dividend platím ako?
V apríli z maxima 48 300 EUR a v juni a v septembri platim zdravotné poistenie opäť? - keď som už z maxima zaplatil v apríli tak by som viac ZP nemal platiť, či ano? Ďakujem. Marek
Jana Motyčková
22.04.14,13:27
Preddavky na ZP sa platia zakaždým z maximálneho VZ. Poistné sa vráti až na základe rzzp. Maximum pre preddavky sa neposudzuje na ročnej báze (úhrnom od začiatku roku) ale mesačne.
Analytik1
24.04.14,14:26
Osoba je konateľom (nemá podiel na základom imaní spoločnosti) a zároveň je aj zamestnancom na pracovnú zmluvu. Ak je konateľovi vyplatený podiel na zisku, je to podiel na zisku podľa § 5, ods. 7, písm. i/ ale podľa § 3 ods. 2, písm. c/ zákona č. 595/2003 Z. z.?
Jana Motyčková
25.04.14,06:17
Ide o príjem podľa §3 ods. 2 písm. c). Keďže to nie je predmetom dane, nemôže to byť príjmom oslobodeným od dane.
pnavos
25.04.14,12:08
Dobrý deň,

dnes som volala do VšZP ohľadom oznámenia o príjmoch za rok 2013. Tam mi jedna "milá" pani povedala, že tlačivo, ktoré som si pripravila na odoslanie, nie je aktuálne a správne, kam sa ponáhľam, určite bude novela zákona, ktorá určí nové tlačivo a bude sa posielať asi až do konca júna.

Viete mi, prosím Vás, o tomto niečo povedať? Bude novela zákona? Mám počkať ešte s odoslaním oznámenia?



Ďakujem :)



Katarína
Jana Motyčková
25.04.14,13:26
Nová vyhláška by mala vyjsť v najbližších dňoch v Zbierke zákonov. Účinnosť bude od 1.5.2014. Dovtedy Vám ale musia zobrať staré oznámenie.
https://lt.justice.gov.sk/Attachment/vlastnymat_9_4_2014.rtf?instEID=-1&attEID=64639&docEID=349764&matEID=6993&langEID=1&tStamp=20140416124825177
Termín na splnenie oznamovacej povinnosti ostáva do konca mája.
TomosP
30.04.14,07:17
Dobrý den, mám v tom malinko zmatek. Došel jsem k tomuto názoru :

Pokud je dividenda (za rok 2013) vyplacená

1./ zaměstnanci bez účasti na základním jmění, tak

ZP:
- zálohu/preddavok na ZP z dividend platí zaměstnanec (prostřednictví zaměstnavatele) ve výši 14% z dividendy (mimo to samozřejmě platí zálohu na ZP z příjmů ze závislé činnosti ve výši 4/2%, zaměstnavatel platí pouze ZP z příjmů ze závislé činnosti)

SP:
- dividenda tvoří vyměřovací základ SP (§138 ods. 1 druhá věta zákona o SP)
- pojistné na SP z dividendy platí jak zaměstnanec, tak zaměstnavatel (nejvýše z maximálního VZ ze součtu příjmů a dividendy)

Daně :
- dividenda je od daně osvobozená (§ 5 ods. 7 písm. i) ZDP)
- pro stanovení základu daně ze závislé činnosti (§ 5 ods. 8 ZDP) se odečte i pojistné zaměstnance na ZP i SP vypočítané z vyplacené dividendy

2./ osobě (i zaměstnanci) s účastí na základním jmění, zaměstnanci - členovi statutárního nebo dozorčího orgánu, členovi těchto orgánů, který není zaměstnancem a pod., tak

ZP:
- zálohu/preddavok na ZP z dividend platí zaměstnanec/příjemce dividendy ve výši 14% z dividendy prostřednictvím plátce dividendy/zaměstnavatele
- pokud je zároveň zaměstnancem a má zúčtován i příjem ze závislé činnosti, platí samozřejmě i zálohu na ZP z příjmů ze závislé činnosti ve výši 4/2% (zaměstnavatel platí pouze ZP z příjmů ze závislé činnosti)

SP:
- dividenda není součástí VZ na SP (nespadá do §138 ods. 1 druhá věta zákona o SP)
- pojistné na SP se v tomto případě z dividendy neplatí

Daně :
- dividenda není předmětem daně (§ 3 ods. 2 písm. c) ZDP)
- pro stanovení základu daně ze závislé činnosti (§ 5 ods. 8 ZDP) se odečte i pojistné zaměstnance na ZP vypočítané z vyplacené dividendy (SP se v tomto případě z dividendy neplatí)

Můžete prosím můj názor zkontrolovat, případně zkorigovat?
Jana Motyčková
30.04.14,10:33
Správne okrem - v 2. bode dane poistné z dividendy sa neodpočíta zo základu dane, viď nižšie stanovisko FR. V nadpise bodu 2 by som upravila - osobě (i zaměstnanci) s účastí na základním jmění, a zaměstnanci - členovi statutárního nebo dozorčího orgánu, členovi těchto orgánů, který není zaměstnancem a pod. a nemá účasť na základnom imaní, tak ..S tým členom štatutárneho orgánu - predpokladám, že dividendu dosane z titulu členstva a potom nie je podstatné, či je zamestnancom alebo nie (iný právny vzťah) ale tiež predpokaldám, že z členstva nemá nárok na príjem zo závislej činnosti, iba na tú dividendu. Ak má nárok na príjem zo závislej ćinnosti z dôvodu členstva, tak je v SP prihlásený ako zamestnanec a dividenda je z toho istého právneho vzťahu vstupuje do VZ zamestnanca - bod 1.


K uvedenej problematike vydal Odbor metodiky priamych daní FR SR stanovisko ( riešené v spolupráci s MF SR), z ktorého uvádzame nasledovné:

Pri posúdení problému, či poistné, ktoré bola povinná platiť fyzická osoba, príjemca dividend, je možné uplatniť ako výdavok pri výpočte základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov fyzickej osoby, je potrebné vychádzať zo všeobecnej definície pojmu základ dane, ktorá je uvedená v § 2 písm. j) ZDP, podľa ktorej základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období. V nadväznosti na predmetnú všeobecnú definíciu a pri súčasnom rešpektovaní ustanovení, v ktorých je upravený špecifický spôsob zisťovania základu dane (čiastkového základu dane) pre príjmy podľa § 6 až 8 ZDP, výdavky vynaložené na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov podľa § 3 ods. 2 písm. c) ZDP (v prípade, že ide o dividendy, ktoré nie sú predmetom dane), nie je možné uplatniť pri výpočte základu dane (čiastkového základu dane podľa § 6 až 8).

Podľa aktuálneho stanoviska MF SR, platné poistné, resp. nedoplatok poistného vyplývajúci z ročného zúčtovania zdravotného poistenia z podielov na zisku (dividenda) vyplácaných zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva , určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na základnom imaní, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 3 ods.2 písm. c) zákona o dani z príjmov, sa neuplatní v ročnom zúčtovaní alebo pri podaní daňového priznania v úhrne poistného, o ktoré sa znížia zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
TomosP
30.04.14,11:06
Správne okrem - v 2. bode dane poistné z dividendy sa neodpočíta zo základu dane, viď nižšie stanovisko FR. V nadpise bodu 2 by som upravila ........ poistného, o ktoré sa znížia zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.

Děkuji za názor.

Pokud to tedy dobře chápu, základ daně u NE-zaměstnance snížit o pojistné na ZP z dividend nelze (v bodě 2), u zaměstnance jej snížit o pojistné na ZP z dividend snížit lze - OK?
Jana Motyčková
30.04.14,13:35
Ak je to dividenda podľa §3 ods. 2, tak poistné z tejto dividendy sa nedá uplatniť pre daň.
Ak je to dividenda podľa §5 ods. 8 tak poistné z dividendy znižuje základ dane.

T.j., podľa daňového zákona pod §3 ods.2 spadá napr. spoločník/akcionár, ktorý nie je zamestnanec aj spoločník/akcionár, ktorý zároveň vo svojej firme je aj zamestnancom. Tiež štatutár, člen štatutárneho orgánu bez ohľadu na to, či je alebo nie je zamestnanec.
Do § 5 ods. 8 patrí zamestnanec, ktorý nie je ani spoločník/akcionár a ani nie je štatutár, člen štatutárneho orgánu.
Iveta Matlovičová
13.05.14,13:31
Podľa mňa do § 3 ods. 2 nespadá štatutár, nie je v tomto ustanovení uvedený:

Predmetom dane nie je podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho (nie je tu uvedené alebo štatutárnemu orgánu) a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí,
pnavos
14.05.14,09:04
Dobrý deň,

prosím Vás o radu, ako postupovať v takýchto prípadoch:

1. s.r.o. má ako spoločníka firmu so sídlom v UK, konatelia sú takisto občania UK. Obaja si vyplatia dividendy za rok 2013. Slovenská s.r.o. odvedie za nich preddavky alebo len oznámi vyplatenie dividend?

2. s.r.o. má ako spoločníka a konateľa občana ČR, vyplatí si dividendy za rok 2013, týkajú sa ho preddavky alebo oznamovacia povinnosť?





Ďakujem!



Katarína
Jozef Mihál
14.05.14,10:40
Podľa mňa do § 3 ods. 2 nespadá štatutár, nie je v tomto ustanovení uvedený:

Predmetom dane nie je podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho (nie je tu uvedené alebo štatutárnemu orgánu) a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti a okrem podielu spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti; za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí,

Nesúhlasím s takýmto výkladom, aj keď je určitý rozdiel medzi pojmom "štatutárny orgán" a "člen štatutárneho orgánu", na účely posúdenia, či podiely na zisku sú alebo nie sú predmetom dane je jedno, či ide o osobu, ktorá je "štatutárnym orgánom" alebo "členom štatutárneho orgánu".

Príklady osôb, ktoré sú štatutárnym orgánom:

- konateľ s.r.o.
- predseda družstva.

Príklady osôb, ktoré sú členmi štatutárnych orgánov:

- členovia dozornej rady s.r.o. alebo a.s.
- členovia predstavenstva a.s. alebo družstva,
- členovia kontrolnej komisie družstva.
Jozef Mihál
14.05.14,10:42
Dobrý deň,

prosím Vás o radu, ako postupovať v takýchto prípadoch:

1. s.r.o. má ako spoločníka firmu so sídlom v UK, konatelia sú takisto občania UK. Obaja si vyplatia dividendy za rok 2013. Slovenská s.r.o. odvedie za nich preddavky alebo len oznámi vyplatenie dividend?

2. s.r.o. má ako spoločníka a konateľa občana ČR, vyplatí si dividendy za rok 2013, týkajú sa ho preddavky alebo oznamovacia povinnosť?

1. Spoločník je právnická osoba, pri vyplatení dividendy právnickej osobe sa nič neodvádza, nič neoznamuje.

2. Ak je to spoločník a konateľ zdravotne poistený v ČR, spoločnosť pri vyplatení dividendy nič neodvádza, nič neoznamuje.
Iveta Matlovičová
15.05.14,12:28
Nesúhlasím s takýmto výkladom, aj keď je určitý rozdiel medzi pojmom "štatutárny orgán" a "člen štatutárneho orgánu", na účely posúdenia, či podiely na zisku sú alebo nie sú predmetom dane je jedno, či ide o osobu, ktorá je "štatutárnym orgánom" alebo "členom štatutárneho orgánu".


Ok, beriem, ale v zákone to jednoznačne uvedené nie je, ...ak či tak, daň sa neplatí, išlo mi o správné zaradenie podielu na zisku do prís.ustanovenia
zuzana
23.05.14,07:10
Ak vyplatím podiel na zisku zriaďovateľovi -Mestu, treba niečo nahlasovať a platiť preddavky?
janasl
24.05.14,19:13
Spoločník v r.2013 mal vyplatené dividendy za rok 2012 vo výške 50.000,-, do VZ sa započítava suma nad 393eur a zároveň VZ je maximálne vo výške 47160 eur, čiže ak to dobre chápem, poisťovni nahlasuje spoločník v jeho prípade sumu 47,160eur, tých 393 už neodpočítavam, neberiem do úvahy.
ďakujem
janasl
24.05.14,19:26
a zaujímavé je, že ZP dôvera vo svojich pokynoch k vypisovaniu tlačiva, takisto ani na samotnom tlačivo informáciu, že existuje nejaký maximálny VZ vôbec nepíše. Na tlačive vôbec a v pokynoch až v dividendách za rok 2013. Pri dividendách za roky 2011,2012 vyplatené v roku 2013 spomína iba čisto min. VZ t.j. 393eur. :)
Jana Motyčková
26.05.14,06:36
Nahlasujete 50.000-393.
Maximum sa uplatní až na úhrn VZ zo všetkých typov príjmov.
V tlačive na oznamovanie sa maximum nespomína, lebo nie je dôvod to tam uvádzať, keďže sa oznamuje suma bez ohraničenia na maximum.
Jozef Mihál
26.05.14,08:28
Ak vyplatím podiel na zisku zriaďovateľovi -Mestu, treba niečo nahlasovať a platiť preddavky?
Nie, pretože mesto je právnická osoba.
ErikaDP
09.06.14,16:31
Dobrý deň,
podobná otázka odznela v úvode tejto diskusie, ale pýtam sa z dôvodu či nedošlo´medzi tým k zmene výkladu:
Ako sa uplatní pri ročnom zúčtovaní za rok 2014 maximálny vymeriavací základ pri zúčtovaní príjmov vyplatených v roku 2014 ktore budu pozostávať z týchto príjmov : vplatenie dividend za rok 2012 ( suma napr.30000 ) a vyplatenie dividend za rok 2013 ( suma napríklad 50000 eur ) ? Sú mi jasné povinnosti týkajuce sa zaslania oznámenia k dividendám za 2012 do 31.5.2015 aj Výkazu platitela k dividendám za rok 2013, zražka preddavku 14% z dividend do 8 dní po skončení mesiaca aj uplatnnie maxim. základu z každej splátky dividendy .

Otázka: Ako sa bude posudzovať maximálny vymeriavací základ pri vykonaní ročného zúčtovania za rok 2014 ? Bude spoločný pre súčet dividend a trok 2012 a 2013 ?

Bude vyplatenie dividend za rok 2012 samostatne posudzované z hľadiska výšky maximálneho vymeriavacieho základu ? Alebo sa spočítajú všetky príjmy poistenca v roku 2014 ( t.j. príjem z dividend za rok 2012 plus príjem z dividend za rok 2013 a tento súčet sa bude porovnávať k sume 48300 eur ?
Ak sa spočítaju všetky príjmy, javí sa že je výhodné pre poistenca vyplatiť si tieto dividendy naraz ( teda v jednom kalendárnom roku), pretože jeho poistné po vykonaní zúčtovania bude maximálne z 48300 eur, ale keby si to vyplatil v splátkach časť v roku 2014 a časť v 2015, tak dovedie vyššiu sumu na poistnom.

Ďakujem za odpoveď.
Jana Motyčková
10.06.14,06:56
Platí moja odpoveď z príspevku 9.
A tu som dávala niekomu aj presnú postup : http://www.porada.sk/t230741-p2-post.html#post2559385
ErikaDP
10.06.14,19:44
Platí moja odpoveď z príspevku 9.
A tu som dávala niekomu aj presnú postup : http://www.porada.sk/t230741-p2-post.html#post2559385

Ďakujem pani Motyčková za odpoveď aj priložený link.
eva6459
12.08.14,14:37
Valné zhromaždenie a. s. rozhodlo o vyplatení odmien zo zisku za rok 2013 všetkým zamestnancom, aj tým čo sú akcionári a dostanú podiely na zisku. Odmeny sa považujú za dividendy. Preddavky na zdravotné poistenie zrazí a. s. akcionárom zo súčtu podielov na zisku a odmien? Ako je to s platením sociálneho poistenia? Platia len zamestnanci, ktorí nie sú zároveň aj akcionári?
Jana Motyčková
18.08.14,07:09
Áno. Preddavok na ZP sa vypočíta zo súčtu "odmeny" a podielu na zisku. SP platia len zamestnanci, ktorí nemajú majetkovú účasť.
Lissa
27.11.14,16:00
Jediný spoločník a konateľ z ČR si chce vyplatiť podiely na zisku z r.2012, mám povinnosť prihlásiť ho do niektorej ZP na Slovensku a zaplatiť odvody?
Iveta Matlovičová
28.11.14,12:52
Nie, z dôvodu vyplatenia LEN podielov na zisku fyzickú osobu do ZP neprihlasujete. Ak je táto osoba zdravotne poistená v ČR z podielov na zisku sa odvody na ZP neplatia.
Lissa
29.11.14,11:05
Ďakujem veľmi pekne
mzdypd
17.03.15,08:38
Dobrý deň p. Mihál,

chcela by som upresniť, že ak v marci 2015 vyplatíme dividendy zo zisku za rok 2013 zamestnancovi v sume 100000,- EUR, preddavok vypočítame z MVZ 49440,- EUR, t.j. 6921,60 EUR a túto sumu odvedieme do zdravotnej poisťovne?

Za odpoveď vopred ďakujem.
Jana Motyčková
17.03.15,10:29
Zamestnancovi?
Preddavok do ZP je správne.
Ak nemá účasť na základnom imaní, tak platíte aj odvody do SP.
mzdypd
17.03.15,10:58
Veľmi pekne ďakujem p. Motyčková,

áno zamestnancovi s majetkovou účasťou na základnom imaní.
Mila123
17.03.15,12:57
Dobrý deň,



opýtam sa, ak vyplatíme podiely na zisku spoločníkovi, za viac rokov, napr. 2013 a 2014 v sume 150 000 € . ako sa počítajú preddavky? každý rok samostatne, alebo za tieto roky môžeme spočítať podiely , 49440 € je maximum a nad túto sumu nebudeme zrážať poistné?

ďakujem
Jana Motyčková
17.03.15,14:24
Ak to vyplatíte v jednom mesiaci, preddavok sa platí z úhrnu sa oba roky, max. 49440.