avalik
21.12.13,21:49
Dňa 16. októbra 2013 bola v NR SR schválená novela zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení ako zákon č. 338/2013 Z. z., ktorá okrem inštitútu odvodovej úľavy pre dlhodobo nezamestnanú osobu, ktorá sa zamestná, prinesie aj zmeny týkajúce sa dobrovoľného sociálneho poistenia, povinného sociálneho poistenia samostatne zárobkovo činných osôb a zmeny pre zamestnávateľov. Práve o týchto zmenách sa viac dočítate v nasledujúcich riadkoch.
Zmena v dobrovoľnom sociálnom poistení od 1. januára 2014
Zánik dobrovoľného poistenia, ak dobrovoľne poistená osoba nezaplatila poistné na dobrovoľné poistenie dva za sebou idúce kalendárne mesiace
Podľa v súčasnosti platného a účinného právneho stavu dobrovoľné sociálne poistenie zaniká podaním odhlášky z tohto poistenia, a to najskôr dňom podania odhlášky, to znamená nie spätne. Dobrovoľné poistenie taktiež zaniká dňom, od ktorého nie sú splnené podmienky pre možnosť byť dobrovoľne poistenou osobou (uvedené v § 14, § 15 a § 19 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o sociálnom poistení“). V súčasnosti, ak dobrovoľne poistená osoba neplatí poistné na dobrovoľné poistenie, nie je to dôvodom na zánik jej dobrovoľného poistenia a poistenie zaniká až podaním odhlášky.
Dobrovoľné sociálne poistenie bude zanikať zo zákona v prípade, ak dobrovoľne poistená osoba nezaplatí poistné vôbec za dva po sebe nasledujúce kalendárne mesiace. Nezaplatenie poistného na dobrovoľné sociálne poistenie v trvaní dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch bude považované za prejav vôle ukončiť dobrovoľné poistenie. Týmto sa predchádza prípadom, kedy dochádza k vzniku nedoplatkov u dobrovoľne poistených osôb a k ich následnému vymáhaniu z dôvodu, že už nemajú vôľu byť dobrovoľne poistení a prestali plniť povinnosť platiť poistné na dobrovoľné sociálne poistenie, ale sa z dobrovoľného poistenia neodhlásili. Týmto spôsobom bude zanikať dobrovoľné poistenie, ak za dva kalendárne mesiace dobrovoľne poistená osoba vôbec neuhradí poistné na sociálne poistenie, a neurobí tak najneskôr do konca tretieho kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, za ktorý bolo naposledy zaplatené poistné na dobrovoľné poistenie. Dobrovoľné poistenie zanikne nezaplatením poistného, ak za dva po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nie je vykonaná žiadna úhrada poistného dobrovoľne poistenou osobou, ani čiastková. Zánik dobrovoľného poistenia bude Sociálna poisťovňa dobrovoľne poisteným osobám oznamovať listom. V súvislosti so zánikom dobrovoľného poistenia sa medzi posudzované kalendárne mesiace, kedy dobrovoľne poistená osoba nezaplatila poistné, nezaraďuje kalendárny mesiac, v období ktorého mala dobrovoľne poistená osoba vylúčenú povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie podľa § 140 zákona o sociálnom poistení (za predpokladu, že dobrovoľne poistená osoba mala vylúčenú povinnosť platiť poistné počas celého kalendárneho mesiaca). Dobrovoľné sociálne poistenie takto zanikne prvýkrát od 1. januára 2014, ak za január a február 2014, najneskôr do 31. marca 2014, nezaplatí dobrovoľne poistená osoba poistné na sociálne poistenie.
Príklad:
Dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba nezaplatí poistné na dobrovoľné dôchodkové poistenie vôbec (žiadna čiastková úhrada) za február a marec 2014. Toto poistné nezaplatí ani do 30. apríla 2014. Od 1. februára 2014 zaniká tejto dobrovoľne dôchodkovo poistenej osobe dobrovoľné poistenie.
Zmeny pre zamestnávateľov
Zmeny v rozsahu garančného poistenia
Zamestnancom na účely garančného poistenia od 1. januára 2014 nebude zamestnanec, ktorý je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.
Zamestnávateľ pri prihlasovaní zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia oznámi Sociálnej poisťovni, že jeho zamestnanec je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa. Zmenu tejto skutočnosti je zamestnávateľ povinný oznámiť Sociálnej poisťovni do ôsmich dní od tejto zmeny.
Evidencia zamestnávateľa na účely sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia musí od 1. januára 2014 obsahovať aj údaj o tom, či je zamestnanec štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.
Zamestnávateľ, ktorý má k 31. decembru 2013 zamestnanca, ktorý je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo ktorý je členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa a tohto zamestnanca eviduje aj k 1. januáru 2014, je povinný túto skutočnosť oznámiť Sociálnej poisťovni v lehote do 31. januára 2014.
Povinnosť oznámiť vyššie uvedenú skutočnosť, resp. zmenu tejto skutočnosti bude zamestnávateľ plniť na tlačive Registračný list FO.
Zmeny v súvislosti s vykazovaním poistného zamestnávateľom od 1. januára 2014
Vo výkazoch poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie bude zamestnávateľ uvádzať deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca a fyzickú osobu, ktorá plní povinnosti voči Sociálnej poisťovni. Výkaz v takomto členení podáva zamestnávateľ za obdobie od 1. januára 2014.
Opravný výkaz poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac bude predkladať zamestnávateľ, ak zistí, že vo výkaze uviedol nesprávne údaje, a to najneskôr do právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bolo predpísané dlžné poistné na základe predloženého výkazu.
Sadzba poistného na úrazové poistenie
Na základe prechodného ustanovenia zákona o sociálnom poistení bude zamestnávateľ naďalej platiť poistné na úrazové poistenie, a to až do 31. decembra 2017, vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu.
Zmeny pre samostatne zárobkovo činné osoby
Status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia sa nebude posudzovať v závislosti od registrácie u správcu dane, ale od dosahovania príjmov z výkonu samostatnej zárobkovej činnosti
V súčasnosti má postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou, z ktorej dosahuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Nová definícia postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby sa použije na posúdenie vzniku a zániku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. júla 2014. Novela zákona o sociálnom poistení zakladá status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia na dosahovaní príjmov, ktoré sú príjmami z podnikania alebo z výkonu inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo trvanie povinného sociálneho poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby a odpája založenie postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia na registrácii na daňovom úrade. Na účely statusu samostatne zárobkovo činnej osoby zostáva zachovaná podmienka dovŕšenia 18 rokov veku. Z postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby zostávajú naďalej vyňaté fyzické osoby, ktoré vykonávajú osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím, fyzické osoby ktoré dosahujú príjmy z prenájmu nehnuteľností, resp. fyzické osoby, ktoré dosahujú pasívne príjmy autorov a umelcov.
Zmeny pri posudzovaní vzniku a zániku povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby
Povinné poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby bude zanikať samostatne zárobkovo činnej osobe s oprávnením na výkon alebo prevádzkovanie činnosti odo dňa, od ktorého nie je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie tejto činnosti. Samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá nevykonáva činnosť na základe oprávnenia, bude zanikať povinné poistenie aj odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva túto činnosť, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.
Ak samostatne zárobkovo činnej osobe zaniklo oprávnenie, alebo prestala vykonávať činnosť na základe čestného vyhlásenia (ak ide o činnosť, ktorú možno vykonávať bez oprávnenia), vznik povinného poistenia sa jej nebude posudzovať k najbližšiemu k 1. júlu, resp. 1. októbru kalendárneho roka, za predpokladu, že pred 1. júlom, resp. 1. októbrom kalendárneho roka jej poistenie nevzniklo podľa ustanovenia § 21 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. opätovným oprávnením alebo čestným vyhlásením o začatí výkonu činnosti.
Novela zákona o sociálnom poistení prinesie aj novú úpravu opätovného vzniku poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby. Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osobe nebude vznikať dňom, odkedy je samostatne zárobkovo činná osoba registrovaná na daňovom úrade, ale dňom, od ktorého je opätovne oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie činnosti, resp. odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto činnosť, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni, za predpokladu príjmov vyšších ako zákonom stanovená hranica príjmov za posudzovaný kalendárny rok.
Od 1. júla 2013, resp. od 1. októbra 2013 alebo dňom opätovného nadobudnutia právneho postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2014, resp. do 30. septembra 2014), vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým samostatne zárobkovo činným osobám, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2012 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2013 (12 x 393,00 eur = 4 716,00 eur), teda vyšší ako 4 716,00 eur. Od 1. júla 2014, resp. od 1. októbra 2014 alebo po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2015, resp. do 30. septembra 2015) dňom, od ktorého je samostatne zárobkovo činná osoba opätovne oprávnená na výkon podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, resp. odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto činnosť, bude vznikať povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým samostatne zárobkovo činným osobám, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2013 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2014 (12 x 402,50 eur = 4 830,00 eur), teda vyšší ako 4 830,00 eur.
Nová úprava určenia vymeriavacieho základu samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. júla 2014
Za obdobie od 1. júla 2013, resp. 1. októbra 2013 (ak ide o samostatne zárobkovo činnú osobu, ktorá má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2012), sa určuje vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby nasledovne:
Čiastkový základ dane, neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie : koeficient 1,9 : počet mesiacov podnikania v roku 2012.
Takto určený vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby k 1. júlu 2013, resp. 1. októbru 2013 resp. ku dňu opätovného nadobudnutia statusu samostatne zárobkovo činnej osoby po týchto dátumoch, zostáva platný aj po 1. januári 2014, samozrejme s ohľadom na nový minimálny a maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2014.
Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby za obdobie od 1. júla 2014, resp. 1. októbra 2014 sa bude určovať nasledovne:
Čiastkový základ dane, neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na povinné sociálne poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby : koeficient 1,6 : 12 .
Na rozdiel od súčasnej právnej úpravy sa základ dane SZČO nebude „navyšovať“ o poistné zaplatené na dobrovoľné poistenie a príspevky na dobrovoľné starobné dôchodkové sporenie. Na účely určenia vymeriavacieho základu samostatne zárobkovo činnej osoby sa už podľa novely zákona o sociálnom poistení nebude zohľadňovať pomerná časť základu dane pripadajúca na mesiace, kedy mala fyzická osoba postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby, ale budú sa zohľadňovať všetky mesiace kalendárneho roka, z ktorého sa príjem zisťuje, t. j. 12. Taktiež sa mení koeficient pre určenie vymeriavacieho základu z 1,9 na 1,6.
Zrušenie prihlasovacej a odhlasovacej povinnosti na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. januára 2015 a zavedenie povinnosti Sociálnej poisťovne oznámiť samostatne zárobkovo činnej osobe vznik povinného poistenia, vymeriavací základ ako aj výšku poistného
Podľa aktuálne platného a účinného právneho stavu je samostatne zárobkovo činná osoba povinná prihlásiť sa na povinné nemocenské a dôchodkové poistenie a odhlásiť sa z neho do ôsmich dní od vzniku, resp. zániku jej povinného poistenia. Samostatne zárobkovo činná osoba tak robí na tlačive Registračný list FO – prihláška/odhláška. Vznik poistenia, sumu vymeriavacieho základu, ako aj výšku poistného na sociálne poistenie nie je v súčasnosti Sociálna poisťovňa povinná oznamovať samostatne zárobkovo činnej osobe.
Podľa novely zákona o sociálnom poistení sa vypúšťa od 1. januára 2015 povinnosť samostatne zárobkovo činnej osoby prihlásiť sa a odhlásiť sa z povinného nemocenského a dôchodkového poistenia.
Zároveň od 1. januára 2015 sa rozširujú povinnosti Sociálnej poisťovne o písomné oznámenie o
- vzniku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby,
- vymeriavacom základe na platenie poistného,
- výške poistného na sociálne poistenie,
- dátume splatnosti poistného,
- údajoch týkajúcich sa úhrady poistného na sociálne poistenie.
Sociálna poisťovňa má oznamovaciu povinnosť voči samostatne zárobkovo činnej osobe v lehote 20 dní od vzniku jej povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby.
Tzv. zahraničné samostatne zárobkovo činné osoby, na ktoré sa vzťahujú slovenské právne predpisy na základe nariadení EÚ alebo medzinárodnej zmluvy, budú mať povinnosť oznamovať výšku príjmov a výdavkov samostatne zárobkovo činnej osoby zo zárobkovej činnosti podľa § 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení do ôsmich dní od právoplatného určenia príslušnosti k právnym predpisom Slovenskej republiky a v bežnom roku najneskôr do 31. mája kalendárneho roka za predchádzajúci kalendárny rok. Taktiež budú mať povinnosť oznamovať vznik a zánik oprávnenia na výkon zárobkovej činnosti, v lehote do ôsmich dní od vzniku a zániku oprávnenia, resp. čestne vyhlasovať začatie a skončenie výkonu zárobkovej činnosti, ktorá sa vykonáva bez oprávnenia na výkon činnosti.
Za obdobie do 31. decembra 2014 zostáva povinnosť prihlásiť sa a odhlásiť sa z povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby zachovaná aj po 31. decembri 2014.
Nové sumy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie
Okrem zmien v oblasti platenia poistného na sociálne poistenie, ktoré prináša novela zákona o sociálnom poistení, sa od 1. januára 2014 menia aj sumy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie.
Hodnota minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie bude za obdobie od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 v sume 402,50 eur (za obdobie do 31. decembra 2013 je v sume 393,00 eur). Hodnota minimálneho vymeriavacieho základu platí pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu a pre dobrovoľne poistenú osobu. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. januára 2010 na účely sociálneho poistenia nie je upravený, avšak zamestnávateľ má naďalej podľa pracovnoprávnych predpisov povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade s ustanoveniami zákona o minimálnej mzde.
Tá samostatne zárobkovo činná osoba a dobrovoľne poistená osoba, ktorá k 31. decembru 2013 platí poistné na sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu (393,00 eur) a tá, ktorej skutočný, resp. určený vymeriavací základ (u samostatne zárobkovo činnej osoby určený k 1. júlu 2013, resp. k 1. októbru 2013) je v sume nižšej alebo rovnej 402,50 eur, platí za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z novej hodnoty minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie 402,50 eur. „Minimálne poistné“ pre samostatne zárobkovo činnú osobu bude v sume 133,42 eur. „Minimálne poistné“ pre komplexne dobrovoľne poistenú osobu (nemocensky, dôchodkovo, v nezamestnanosti) bude v sume 141,47 eur. Túto zmenu vymeriavacieho základu nie je samostatne zárobkovo činná osoba ani dobrovoľne poistená osoba povinná oznamovať Sociálnej poisťovni.
Maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie bude za obdobie od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 v sume pre všetky fondy (okrem úrazového poistenia) 4 025,00 eur. V súčasnosti, za obdobie do 31. decembra 2013, platí suma maximálneho vymeriavacieho základu 3 930,00 eur.
Povinne poistené samostatne zárobkovo činnej osoby, ktoré k 31. decembru 2013 platia poistné na sociálne poistenie z maximálneho vymeriavacieho základu (3 930,00 eur) a ich skutočný vymeriavací základ je v sume vyššej ako nový maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie – 4 025,00 eur, platia za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z vymeriavacieho základu 4 025,00 eur. Tie samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré platili poistné z maximálneho vymeriavacieho základu (3 930,00 eur), ale ich skutočný vymeriavací základ je nižší ako nový maximálny vymeriavací základ 4 025,00 eur, platia za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z ich skutočného vymeriavacieho základu.
„Maximálne poistné“ pre samostatne zárobkovo činnú osobu bude za obdobie od 1. januára 2014 v sume 1 334,28 eur. „Maximálne poistné“ pre komplexne dobrovoľne poistenú osobu (nemocensky, dôchodkovo, v nezamestnanosti) bude za obdobie od 1. januára 2014 v sume 1 414,78 eur.
„Nové minimálne a maximálne poistné“ je prvýkrát splatné 10. februára 2014. Upozorňujeme na potrebu zmeny trvalého príkazu v banke.
Mgr. Andrea Zahoranová,
odbor výberu poistného,
Sociálna poisťovňa, ústredie
zdroj: http://www.socpoist.sk
Zmena v dobrovoľnom sociálnom poistení od 1. januára 2014
Zánik dobrovoľného poistenia, ak dobrovoľne poistená osoba nezaplatila poistné na dobrovoľné poistenie dva za sebou idúce kalendárne mesiace
Podľa v súčasnosti platného a účinného právneho stavu dobrovoľné sociálne poistenie zaniká podaním odhlášky z tohto poistenia, a to najskôr dňom podania odhlášky, to znamená nie spätne. Dobrovoľné poistenie taktiež zaniká dňom, od ktorého nie sú splnené podmienky pre možnosť byť dobrovoľne poistenou osobou (uvedené v § 14, § 15 a § 19 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o sociálnom poistení“). V súčasnosti, ak dobrovoľne poistená osoba neplatí poistné na dobrovoľné poistenie, nie je to dôvodom na zánik jej dobrovoľného poistenia a poistenie zaniká až podaním odhlášky.
Dobrovoľné sociálne poistenie bude zanikať zo zákona v prípade, ak dobrovoľne poistená osoba nezaplatí poistné vôbec za dva po sebe nasledujúce kalendárne mesiace. Nezaplatenie poistného na dobrovoľné sociálne poistenie v trvaní dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacoch bude považované za prejav vôle ukončiť dobrovoľné poistenie. Týmto sa predchádza prípadom, kedy dochádza k vzniku nedoplatkov u dobrovoľne poistených osôb a k ich následnému vymáhaniu z dôvodu, že už nemajú vôľu byť dobrovoľne poistení a prestali plniť povinnosť platiť poistné na dobrovoľné sociálne poistenie, ale sa z dobrovoľného poistenia neodhlásili. Týmto spôsobom bude zanikať dobrovoľné poistenie, ak za dva kalendárne mesiace dobrovoľne poistená osoba vôbec neuhradí poistné na sociálne poistenie, a neurobí tak najneskôr do konca tretieho kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, za ktorý bolo naposledy zaplatené poistné na dobrovoľné poistenie. Dobrovoľné poistenie zanikne nezaplatením poistného, ak za dva po sebe nasledujúce kalendárne mesiace nie je vykonaná žiadna úhrada poistného dobrovoľne poistenou osobou, ani čiastková. Zánik dobrovoľného poistenia bude Sociálna poisťovňa dobrovoľne poisteným osobám oznamovať listom. V súvislosti so zánikom dobrovoľného poistenia sa medzi posudzované kalendárne mesiace, kedy dobrovoľne poistená osoba nezaplatila poistné, nezaraďuje kalendárny mesiac, v období ktorého mala dobrovoľne poistená osoba vylúčenú povinnosť platiť poistné na sociálne poistenie podľa § 140 zákona o sociálnom poistení (za predpokladu, že dobrovoľne poistená osoba mala vylúčenú povinnosť platiť poistné počas celého kalendárneho mesiaca). Dobrovoľné sociálne poistenie takto zanikne prvýkrát od 1. januára 2014, ak za január a február 2014, najneskôr do 31. marca 2014, nezaplatí dobrovoľne poistená osoba poistné na sociálne poistenie.
Príklad:
Dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba nezaplatí poistné na dobrovoľné dôchodkové poistenie vôbec (žiadna čiastková úhrada) za február a marec 2014. Toto poistné nezaplatí ani do 30. apríla 2014. Od 1. februára 2014 zaniká tejto dobrovoľne dôchodkovo poistenej osobe dobrovoľné poistenie.
Zmeny pre zamestnávateľov
Zmeny v rozsahu garančného poistenia
Zamestnancom na účely garančného poistenia od 1. januára 2014 nebude zamestnanec, ktorý je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.
Zamestnávateľ pri prihlasovaní zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia oznámi Sociálnej poisťovni, že jeho zamestnanec je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa. Zmenu tejto skutočnosti je zamestnávateľ povinný oznámiť Sociálnej poisťovni do ôsmich dní od tejto zmeny.
Evidencia zamestnávateľa na účely sociálneho poistenia a starobného dôchodkového sporenia musí od 1. januára 2014 obsahovať aj údaj o tom, či je zamestnanec štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa.
Zamestnávateľ, ktorý má k 31. decembru 2013 zamestnanca, ktorý je štatutárnym orgánom zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa alebo ktorý je členom štatutárneho orgánu zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku zamestnávateľa a tohto zamestnanca eviduje aj k 1. januáru 2014, je povinný túto skutočnosť oznámiť Sociálnej poisťovni v lehote do 31. januára 2014.
Povinnosť oznámiť vyššie uvedenú skutočnosť, resp. zmenu tejto skutočnosti bude zamestnávateľ plniť na tlačive Registračný list FO.
Zmeny v súvislosti s vykazovaním poistného zamestnávateľom od 1. januára 2014
Vo výkazoch poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie bude zamestnávateľ uvádzať deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca a fyzickú osobu, ktorá plní povinnosti voči Sociálnej poisťovni. Výkaz v takomto členení podáva zamestnávateľ za obdobie od 1. januára 2014.
Opravný výkaz poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac bude predkladať zamestnávateľ, ak zistí, že vo výkaze uviedol nesprávne údaje, a to najneskôr do právoplatnosti rozhodnutia, ktorým bolo predpísané dlžné poistné na základe predloženého výkazu.
Sadzba poistného na úrazové poistenie
Na základe prechodného ustanovenia zákona o sociálnom poistení bude zamestnávateľ naďalej platiť poistné na úrazové poistenie, a to až do 31. decembra 2017, vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu.
Zmeny pre samostatne zárobkovo činné osoby
Status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia sa nebude posudzovať v závislosti od registrácie u správcu dane, ale od dosahovania príjmov z výkonu samostatnej zárobkovej činnosti
V súčasnosti má postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou, z ktorej dosahuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Nová definícia postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby sa použije na posúdenie vzniku a zániku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. júla 2014. Novela zákona o sociálnom poistení zakladá status samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia na dosahovaní príjmov, ktoré sú príjmami z podnikania alebo z výkonu inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo trvanie povinného sociálneho poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby a odpája založenie postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby na účely sociálneho poistenia na registrácii na daňovom úrade. Na účely statusu samostatne zárobkovo činnej osoby zostáva zachovaná podmienka dovŕšenia 18 rokov veku. Z postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby zostávajú naďalej vyňaté fyzické osoby, ktoré vykonávajú osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím, fyzické osoby ktoré dosahujú príjmy z prenájmu nehnuteľností, resp. fyzické osoby, ktoré dosahujú pasívne príjmy autorov a umelcov.
Zmeny pri posudzovaní vzniku a zániku povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby
Povinné poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby bude zanikať samostatne zárobkovo činnej osobe s oprávnením na výkon alebo prevádzkovanie činnosti odo dňa, od ktorého nie je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie tejto činnosti. Samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá nevykonáva činnosť na základe oprávnenia, bude zanikať povinné poistenie aj odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva túto činnosť, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.
Ak samostatne zárobkovo činnej osobe zaniklo oprávnenie, alebo prestala vykonávať činnosť na základe čestného vyhlásenia (ak ide o činnosť, ktorú možno vykonávať bez oprávnenia), vznik povinného poistenia sa jej nebude posudzovať k najbližšiemu k 1. júlu, resp. 1. októbru kalendárneho roka, za predpokladu, že pred 1. júlom, resp. 1. októbrom kalendárneho roka jej poistenie nevzniklo podľa ustanovenia § 21 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. opätovným oprávnením alebo čestným vyhlásením o začatí výkonu činnosti.
Novela zákona o sociálnom poistení prinesie aj novú úpravu opätovného vzniku poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby. Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osobe nebude vznikať dňom, odkedy je samostatne zárobkovo činná osoba registrovaná na daňovom úrade, ale dňom, od ktorého je opätovne oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie činnosti, resp. odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto činnosť, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni, za predpokladu príjmov vyšších ako zákonom stanovená hranica príjmov za posudzovaný kalendárny rok.
Od 1. júla 2013, resp. od 1. októbra 2013 alebo dňom opätovného nadobudnutia právneho postavenia samostatne zárobkovo činnej osoby po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2014, resp. do 30. septembra 2014), vzniká povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým samostatne zárobkovo činným osobám, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2012 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2013 (12 x 393,00 eur = 4 716,00 eur), teda vyšší ako 4 716,00 eur. Od 1. júla 2014, resp. od 1. októbra 2014 alebo po týchto dátumoch (v období do 30. júna 2015, resp. do 30. septembra 2015) dňom, od ktorého je samostatne zárobkovo činná osoba opätovne oprávnená na výkon podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, resp. odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto činnosť, bude vznikať povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie tým samostatne zárobkovo činným osobám, ktorých príjem (bez odpočítania výdavkov) bol za rok 2013 vyšší ako 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu platného v roku 2014 (12 x 402,50 eur = 4 830,00 eur), teda vyšší ako 4 830,00 eur.
Nová úprava určenia vymeriavacieho základu samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. júla 2014
Za obdobie od 1. júla 2013, resp. 1. októbra 2013 (ak ide o samostatne zárobkovo činnú osobu, ktorá má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2012), sa určuje vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby nasledovne:
Čiastkový základ dane, neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie : koeficient 1,9 : počet mesiacov podnikania v roku 2012.
Takto určený vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby k 1. júlu 2013, resp. 1. októbru 2013 resp. ku dňu opätovného nadobudnutia statusu samostatne zárobkovo činnej osoby po týchto dátumoch, zostáva platný aj po 1. januári 2014, samozrejme s ohľadom na nový minimálny a maximálny vymeriavací základ od 1. januára 2014.
Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby za obdobie od 1. júla 2014, resp. 1. októbra 2014 sa bude určovať nasledovne:
Čiastkový základ dane, neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na povinné sociálne poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby : koeficient 1,6 : 12 .
Na rozdiel od súčasnej právnej úpravy sa základ dane SZČO nebude „navyšovať“ o poistné zaplatené na dobrovoľné poistenie a príspevky na dobrovoľné starobné dôchodkové sporenie. Na účely určenia vymeriavacieho základu samostatne zárobkovo činnej osoby sa už podľa novely zákona o sociálnom poistení nebude zohľadňovať pomerná časť základu dane pripadajúca na mesiace, kedy mala fyzická osoba postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby, ale budú sa zohľadňovať všetky mesiace kalendárneho roka, z ktorého sa príjem zisťuje, t. j. 12. Taktiež sa mení koeficient pre určenie vymeriavacieho základu z 1,9 na 1,6.
Zrušenie prihlasovacej a odhlasovacej povinnosti na povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby od 1. januára 2015 a zavedenie povinnosti Sociálnej poisťovne oznámiť samostatne zárobkovo činnej osobe vznik povinného poistenia, vymeriavací základ ako aj výšku poistného
Podľa aktuálne platného a účinného právneho stavu je samostatne zárobkovo činná osoba povinná prihlásiť sa na povinné nemocenské a dôchodkové poistenie a odhlásiť sa z neho do ôsmich dní od vzniku, resp. zániku jej povinného poistenia. Samostatne zárobkovo činná osoba tak robí na tlačive Registračný list FO – prihláška/odhláška. Vznik poistenia, sumu vymeriavacieho základu, ako aj výšku poistného na sociálne poistenie nie je v súčasnosti Sociálna poisťovňa povinná oznamovať samostatne zárobkovo činnej osobe.
Podľa novely zákona o sociálnom poistení sa vypúšťa od 1. januára 2015 povinnosť samostatne zárobkovo činnej osoby prihlásiť sa a odhlásiť sa z povinného nemocenského a dôchodkového poistenia.
Zároveň od 1. januára 2015 sa rozširujú povinnosti Sociálnej poisťovne o písomné oznámenie o
- vzniku povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby,
- vymeriavacom základe na platenie poistného,
- výške poistného na sociálne poistenie,
- dátume splatnosti poistného,
- údajoch týkajúcich sa úhrady poistného na sociálne poistenie.
Sociálna poisťovňa má oznamovaciu povinnosť voči samostatne zárobkovo činnej osobe v lehote 20 dní od vzniku jej povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby.
Tzv. zahraničné samostatne zárobkovo činné osoby, na ktoré sa vzťahujú slovenské právne predpisy na základe nariadení EÚ alebo medzinárodnej zmluvy, budú mať povinnosť oznamovať výšku príjmov a výdavkov samostatne zárobkovo činnej osoby zo zárobkovej činnosti podľa § 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení do ôsmich dní od právoplatného určenia príslušnosti k právnym predpisom Slovenskej republiky a v bežnom roku najneskôr do 31. mája kalendárneho roka za predchádzajúci kalendárny rok. Taktiež budú mať povinnosť oznamovať vznik a zánik oprávnenia na výkon zárobkovej činnosti, v lehote do ôsmich dní od vzniku a zániku oprávnenia, resp. čestne vyhlasovať začatie a skončenie výkonu zárobkovej činnosti, ktorá sa vykonáva bez oprávnenia na výkon činnosti.
Za obdobie do 31. decembra 2014 zostáva povinnosť prihlásiť sa a odhlásiť sa z povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby zachovaná aj po 31. decembri 2014.
Nové sumy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie
Okrem zmien v oblasti platenia poistného na sociálne poistenie, ktoré prináša novela zákona o sociálnom poistení, sa od 1. januára 2014 menia aj sumy minimálneho a maximálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie.
Hodnota minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie bude za obdobie od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 v sume 402,50 eur (za obdobie do 31. decembra 2013 je v sume 393,00 eur). Hodnota minimálneho vymeriavacieho základu platí pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu a pre dobrovoľne poistenú osobu. Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca už s účinnosťou od 1. januára 2010 na účely sociálneho poistenia nie je upravený, avšak zamestnávateľ má naďalej podľa pracovnoprávnych predpisov povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade s ustanoveniami zákona o minimálnej mzde.
Tá samostatne zárobkovo činná osoba a dobrovoľne poistená osoba, ktorá k 31. decembru 2013 platí poistné na sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu (393,00 eur) a tá, ktorej skutočný, resp. určený vymeriavací základ (u samostatne zárobkovo činnej osoby určený k 1. júlu 2013, resp. k 1. októbru 2013) je v sume nižšej alebo rovnej 402,50 eur, platí za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z novej hodnoty minimálneho vymeriavacieho základu na platenie poistného na sociálne poistenie 402,50 eur. „Minimálne poistné“ pre samostatne zárobkovo činnú osobu bude v sume 133,42 eur. „Minimálne poistné“ pre komplexne dobrovoľne poistenú osobu (nemocensky, dôchodkovo, v nezamestnanosti) bude v sume 141,47 eur. Túto zmenu vymeriavacieho základu nie je samostatne zárobkovo činná osoba ani dobrovoľne poistená osoba povinná oznamovať Sociálnej poisťovni.
Maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie bude za obdobie od 1. januára 2014 do 31. decembra 2014 v sume pre všetky fondy (okrem úrazového poistenia) 4 025,00 eur. V súčasnosti, za obdobie do 31. decembra 2013, platí suma maximálneho vymeriavacieho základu 3 930,00 eur.
Povinne poistené samostatne zárobkovo činnej osoby, ktoré k 31. decembru 2013 platia poistné na sociálne poistenie z maximálneho vymeriavacieho základu (3 930,00 eur) a ich skutočný vymeriavací základ je v sume vyššej ako nový maximálny vymeriavací základ na platenie poistného na sociálne poistenie – 4 025,00 eur, platia za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z vymeriavacieho základu 4 025,00 eur. Tie samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré platili poistné z maximálneho vymeriavacieho základu (3 930,00 eur), ale ich skutočný vymeriavací základ je nižší ako nový maximálny vymeriavací základ 4 025,00 eur, platia za obdobie od 1. januára 2014 poistné na sociálne poistenie z ich skutočného vymeriavacieho základu.
„Maximálne poistné“ pre samostatne zárobkovo činnú osobu bude za obdobie od 1. januára 2014 v sume 1 334,28 eur. „Maximálne poistné“ pre komplexne dobrovoľne poistenú osobu (nemocensky, dôchodkovo, v nezamestnanosti) bude za obdobie od 1. januára 2014 v sume 1 414,78 eur.
„Nové minimálne a maximálne poistné“ je prvýkrát splatné 10. februára 2014. Upozorňujeme na potrebu zmeny trvalého príkazu v banke.
Mgr. Andrea Zahoranová,
odbor výberu poistného,
Sociálna poisťovňa, ústredie
zdroj: http://www.socpoist.sk