Jozef Mihál
30.12.13,13:24
Podľa § 11 ods. 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:
„(8) Nezdaniteľnou časťou základu dane je do 31. decembra 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov. Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.“
Novinkou platnou od roka 2013 (pozor, len do roka 2016) je skutočnosť, že daňovník si môže znížiť základ dane aj o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (tzv. „druhý pilier“, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov.
Táto suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. Pre rok 2013 to znamená ohraničenie vo výške 2% zo 60 x 786 = 2% z 47160 = 943,20 eura.
Pre uplatnenie tejto výhody je rozhodujúce, akú sumu dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie zaplatil daňovník v čase od 1.1.2013 do 31.12.2013. Pritom nie je podstatné, či sa príspevky platili pravidelne – napr. každý mesiac zrážkou zo mzdy – alebo niekoľkými platbami, či dokonca jednorazovo, napr. tesne pred koncom roka.
Uplatniť si môže sumu najviac vo výške 2% zo základu dane. Pozor, nie 2% z (hrubého) príjmu, ale zo základu dane – základom dane je u zamestnanca rozdiel medzi príjmami a jeho odvodmi, pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 je základom dane rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Zároveň uplatnená suma za rok 2013 nemôže byť vyššia ako 943,20 eura.
Zamestnanec
Ak má zamestnanec záujem platiť si dobrovoľné príspevky, môže požiadať svojho zamestnávateľa, aby tieto príspevky zrážal z jeho mzdy a odvádzal ich na príslušný účet.
Podľa § 131 ods. 3 Zákonníka práce: „Ďalšie zrážky zo mzdy, ktoré presahujú rámec zrážok uvedených v odsekoch 1 a 2, môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy, alebo ak povinnosť zamestnávateľa vykonávať zrážky zo mzdy a iných príjmov zamestnanca vyplýva z osobitného predpisu.“
Podľa § 26 ods. 3 zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, za zamestnanca odvádza dobrovoľné príspevky jeho zamestnávateľ, ak sa na tom so zamestnancom dohodol.
Výšku dobrovoľného príspevku si dohodne sám zamestnanec s dôchodkovou správcovskou spoločnosťou v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení, viď § 21 ods. 4 a § 64 ods. 6 písmeno f) zákona č.43/2004 Z. z.
Samotný dobrovoľný príspevok sa platí priamo do dôchodkovej správcovskej spoločnosti.
Zamestnanec má voči zamestnávateľovi povinnosti uvedené v § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z. z.
Ak zamestnanec žiada zamestnávateľa o odvádzanie dobrovoľných príspevkov, je povinný informovať ho aj o svojom záväzku platiť dobrovoľné príspevky a preukázať mu všetky skutočnosti potrebné na odvádzanie dobrovoľných príspevkov. Ak zamestnanec nesplní povinnosť podľa predchádzajúcej vety, zamestnávateľ nie je povinný odvádzať dobrovoľné príspevky za zamestnanca.
Na druhej strane, podľa § 65 ods. 5 zákona č. 43/2004 Z. z. ak zamestnanec požiada svojho zamestnávateľa, aby za neho odvádzal dobrovoľné príspevky, je zamestnávateľ povinný so zamestnancom o tom uzatvoriť písomnú dohodu a je povinný spolu s každou platbou zasielať dôchodkovej správcovskej spoločnosti rozpis dobrovoľných príspevkov odvedených do tejto dôchodkovej správcovskej spoločnosti za jeho zamestnancov v takom členení, aby bolo možné identifikovať platbu podľa § 95 ods. 1; podrobnosti môže ustanoviť všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
Z uvedeného vyplýva, že ak o to zamestnanec zamestnávateľa požiada, zamestnávateľ má povinnosť odvádzať za zamestnanca dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (za predpokladu, že zamestnanec si splní povinnosti podľa § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z. z.). Zamestnávateľ sa súčasne musí dohodnúť so zamestnancom na zrážke zo mzdy.
Ročné zúčtovanie
Zamestnanec, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľ a za ktorého dobrovoľné príspevky neodvádzal zamestnávateľ, musí v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom zo správcovskej spoločnosti.
Ak za zamestnanca bude odvádzať dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, príslušné sumy musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca. V takomto prípade zamestnanec nemá povinnosť dokladovať výšku zaplatených príspevkov a zamestnávateľ uplatní nezdaniteľnú časť na zaplatené dobrovoľné príspevky „automaticky“.
Príklad
Pán Adam je živnostníkom a je sporiteľom v druhom dôchodkovom pilieri. Za rok 2013 si zaplatí dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie každý mesiac po 20 eur, spolu 240 eur.
Jeho základ dane v daňovom priznaní (§ 6 ods. 1 zákona) za rok 2013 dosiahne sumu 10000 eur.
Pán Adam si zníži základ dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 200 eur.
A to preto, lebo výška tejto nezdaniteľnej časti je obmedzená ako 2% z jeho základu dane, 2% z 10000 eur = 200 eur.
Príklad
Pani Alica je zamestnankyňa. Od júna 2013 sa rozhodne platiť dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, so zamestnávateľom sa dohodne na zrážaní týchto príspevkov z čistej mzdy. So správcovskou spoločnosťou sa dohodne na výške príspevku 15 eur mesačne s možnosťou mimoriadnych príspevkov.
Od júna do decembra 2013 zamestnávateľ pani Alici strhne a odvedie na jej dôchodkový účet dobrovoľné príspevky v celkovej výške 7 x 15 = 105 eur. Pred koncom roka 2013 si pani Alica nechá v mzdovej učtárni vyčísliť predbežný základ dane v zamestnaní za rok 2013 a zistí, že to bude suma8000 eur. Od základu dane si tak môže odpočítať sumu 2% z 800 eur =160 eur. Aby pani Alica „naplno“ využila daňové zvýhodnenie, ešte pred 31.12.2013 sama zaplatí sumu 55 eur ako dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie formou mimoriadneho vkladu.
„(8) Nezdaniteľnou časťou základu dane je do 31. decembra 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov. Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.“
Novinkou platnou od roka 2013 (pozor, len do roka 2016) je skutočnosť, že daňovník si môže znížiť základ dane aj o sumu preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (tzv. „druhý pilier“, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov.
Táto suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. Pre rok 2013 to znamená ohraničenie vo výške 2% zo 60 x 786 = 2% z 47160 = 943,20 eura.
Pre uplatnenie tejto výhody je rozhodujúce, akú sumu dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie zaplatil daňovník v čase od 1.1.2013 do 31.12.2013. Pritom nie je podstatné, či sa príspevky platili pravidelne – napr. každý mesiac zrážkou zo mzdy – alebo niekoľkými platbami, či dokonca jednorazovo, napr. tesne pred koncom roka.
Uplatniť si môže sumu najviac vo výške 2% zo základu dane. Pozor, nie 2% z (hrubého) príjmu, ale zo základu dane – základom dane je u zamestnanca rozdiel medzi príjmami a jeho odvodmi, pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 je základom dane rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Zároveň uplatnená suma za rok 2013 nemôže byť vyššia ako 943,20 eura.
Zamestnanec
Ak má zamestnanec záujem platiť si dobrovoľné príspevky, môže požiadať svojho zamestnávateľa, aby tieto príspevky zrážal z jeho mzdy a odvádzal ich na príslušný účet.
Podľa § 131 ods. 3 Zákonníka práce: „Ďalšie zrážky zo mzdy, ktoré presahujú rámec zrážok uvedených v odsekoch 1 a 2, môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy, alebo ak povinnosť zamestnávateľa vykonávať zrážky zo mzdy a iných príjmov zamestnanca vyplýva z osobitného predpisu.“
Podľa § 26 ods. 3 zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení, za zamestnanca odvádza dobrovoľné príspevky jeho zamestnávateľ, ak sa na tom so zamestnancom dohodol.
Výšku dobrovoľného príspevku si dohodne sám zamestnanec s dôchodkovou správcovskou spoločnosťou v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení, viď § 21 ods. 4 a § 64 ods. 6 písmeno f) zákona č.43/2004 Z. z.
Samotný dobrovoľný príspevok sa platí priamo do dôchodkovej správcovskej spoločnosti.
Zamestnanec má voči zamestnávateľovi povinnosti uvedené v § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z. z.
Ak zamestnanec žiada zamestnávateľa o odvádzanie dobrovoľných príspevkov, je povinný informovať ho aj o svojom záväzku platiť dobrovoľné príspevky a preukázať mu všetky skutočnosti potrebné na odvádzanie dobrovoľných príspevkov. Ak zamestnanec nesplní povinnosť podľa predchádzajúcej vety, zamestnávateľ nie je povinný odvádzať dobrovoľné príspevky za zamestnanca.
Na druhej strane, podľa § 65 ods. 5 zákona č. 43/2004 Z. z. ak zamestnanec požiada svojho zamestnávateľa, aby za neho odvádzal dobrovoľné príspevky, je zamestnávateľ povinný so zamestnancom o tom uzatvoriť písomnú dohodu a je povinný spolu s každou platbou zasielať dôchodkovej správcovskej spoločnosti rozpis dobrovoľných príspevkov odvedených do tejto dôchodkovej správcovskej spoločnosti za jeho zamestnancov v takom členení, aby bolo možné identifikovať platbu podľa § 95 ods. 1; podrobnosti môže ustanoviť všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo.
Z uvedeného vyplýva, že ak o to zamestnanec zamestnávateľa požiada, zamestnávateľ má povinnosť odvádzať za zamestnanca dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (za predpokladu, že zamestnanec si splní povinnosti podľa § 65 ods. 1 zákona č. 43/2004 Z. z.). Zamestnávateľ sa súčasne musí dohodnúť so zamestnancom na zrážke zo mzdy.
Ročné zúčtovanie
Zamestnanec, ktorému vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň zamestnávateľ a za ktorého dobrovoľné príspevky neodvádzal zamestnávateľ, musí v súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov dokladom zo správcovskej spoločnosti.
Ak za zamestnanca bude odvádzať dobrovoľné príspevky zamestnávateľ, príslušné sumy musia byť uvedené na mzdovom liste zamestnanca. V takomto prípade zamestnanec nemá povinnosť dokladovať výšku zaplatených príspevkov a zamestnávateľ uplatní nezdaniteľnú časť na zaplatené dobrovoľné príspevky „automaticky“.
Príklad
Pán Adam je živnostníkom a je sporiteľom v druhom dôchodkovom pilieri. Za rok 2013 si zaplatí dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie každý mesiac po 20 eur, spolu 240 eur.
Jeho základ dane v daňovom priznaní (§ 6 ods. 1 zákona) za rok 2013 dosiahne sumu 10000 eur.
Pán Adam si zníži základ dane o sumu zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 200 eur.
A to preto, lebo výška tejto nezdaniteľnej časti je obmedzená ako 2% z jeho základu dane, 2% z 10000 eur = 200 eur.
Príklad
Pani Alica je zamestnankyňa. Od júna 2013 sa rozhodne platiť dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, so zamestnávateľom sa dohodne na zrážaní týchto príspevkov z čistej mzdy. So správcovskou spoločnosťou sa dohodne na výške príspevku 15 eur mesačne s možnosťou mimoriadnych príspevkov.
Od júna do decembra 2013 zamestnávateľ pani Alici strhne a odvedie na jej dôchodkový účet dobrovoľné príspevky v celkovej výške 7 x 15 = 105 eur. Pred koncom roka 2013 si pani Alica nechá v mzdovej učtárni vyčísliť predbežný základ dane v zamestnaní za rok 2013 a zistí, že to bude suma8000 eur. Od základu dane si tak môže odpočítať sumu 2% z 800 eur =160 eur. Aby pani Alica „naplno“ využila daňové zvýhodnenie, ešte pred 31.12.2013 sama zaplatí sumu 55 eur ako dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie formou mimoriadneho vkladu.
uko
29.01.14,14:43
II. pilier? nie je náhodou II. pilier tá časť odvodov, ktoré platí zamestnávateľ do sociálnej poisťovne povinne a sociálna poisťovňa ich na základe zmluvy sporiteľa s dôchodcovskou správcovskou spoločnosťou odvádza na príslušný účet?
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádzal zamestnávateľ na základe žiadosti zamestnanca sa volali III. pilier, nie?
Môžete mi to prosím upresniť a prepáčte ak som len niečo nepostrehla. ďakujem
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádzal zamestnávateľ na základe žiadosti zamestnanca sa volali III. pilier, nie?
Môžete mi to prosím upresniť a prepáčte ak som len niečo nepostrehla. ďakujem
Jana Motyčková
29.01.14,14:49
Od 1/2013 si môže ten, kto je v II.pilieri sám prispeivať dobrovoľne do II. piliera, nejde o bežné poistné (cez SP) ani o III.pilier.
uko
30.01.14,09:09
Od 1/2013 si môže ten, kto je v II.pilieri sám prispeivať dobrovoľne do II. piliera, nejde o bežné poistné (cez SP) ani o III.pilier.
aha! ďakujem
aha! ďakujem
Ma05rika
31.01.14,05:11
Znamená to, že príspevky do III. piliera sa stále nezahŕňajú do nezdaniteľnej časti základu dane?
Jana Motyčková
31.01.14,13:14
Prísevky do III.piliera v r.2013 nie sú nezdaniteľnou časťou.
JankaJ
04.02.14,11:11
Dobrý deň, akým dokladom má zamestnanec dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov do II. piliera? Je možné, aby to bol aj výpis z osobného dôchodkového účtu zamestnanca (také stanovisko totiž dala Allianz-Slovenská d.s.s., a.s.)?
Ďakujem.
Ďakujem.
Iveta Matlovičová
04.02.14,12:48
pre JankaJ: ano je to tak, ale ak ste vy ako zamestnávateľ spísali dohodu so zamestnancom o odvádzaní dobroboľných príspevkov na SDS, doklad nevyžadujete - pozrite si poučenie k žiadosti k RZD
heliosik
12.02.14,06:41
Čiastkovým základom dane sa rozumie riadok 01 alebo z riadok 03 Ročného zúčtovania dane?
Dakujeme za upresnenie.
Dakujeme za upresnenie.
Jozef Mihál
14.02.14,09:46
Dobrý deň, akým dokladom má zamestnanec dokladovať výšku zaplatených dobrovoľných príspevkov do II. piliera? Je možné, aby to bol aj výpis z osobného dôchodkového účtu zamestnanca (také stanovisko totiž dala Allianz-Slovenská d.s.s., a.s.)?
Ďakujem.
Nesúhlasím. Z výpisu z osobného dôchodkového účtu nemusí byť jasné, aká bola suma zaplatená sporiteľom na dobrovoľné príspevky. Najmä vtedy, ak na výpise je suma znížená o 1% zrážku za vedenie účtu.
Ďakujem.
Nesúhlasím. Z výpisu z osobného dôchodkového účtu nemusí byť jasné, aká bola suma zaplatená sporiteľom na dobrovoľné príspevky. Najmä vtedy, ak na výpise je suma znížená o 1% zrážku za vedenie účtu.
Jozef Mihál
14.02.14,09:47
Čiastkovým základom dane sa rozumie riadok 01 alebo z riadok 03 Ročného zúčtovania dane?
Dakujeme za upresnenie.
r. 03
Dakujeme za upresnenie.
r. 03
viera37
19.02.14,09:04
Dôchodková správcovská spoločnosť Poštovej banky, d.s.s., a.s. potvrdila poukázanie finančných prostriedkov na osobný dôchodkový účet v sume 65,- Eur. Je to príspevok na II. pilier?, možno v RZD uplatniť celú sumu?
Jozef Mihál
19.02.14,09:23
V potvrdení by mal byť uvedený titul, dôvod - o čo vlastne ide.
Z indícií je zrejmé, že by malo ísť o dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie.
Ak to bolo pripísané na účet v čase medzi 1.1. a 31.12.2013, uplatníte túto sumu, ak nepresahuje 2% základu dane. Ak by presahovala, uplatníte sumu danú ako 2% základu dane.
Z indícií je zrejmé, že by malo ísť o dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie.
Ak to bolo pripísané na účet v čase medzi 1.1. a 31.12.2013, uplatníte túto sumu, ak nepresahuje 2% základu dane. Ak by presahovala, uplatníte sumu danú ako 2% základu dane.