Jozef Mihál
31.12.13,12:06
Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“).

Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/026368/2013-721, ktoré je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi 12/2013 obsahuje aj vzor tlačiva prehľad pre rok 2014. Tlačivo je rovnaké, ako tlačivo pre rok 2013.

Podľa § 39 ods. 9 písm. a) zákona je prehľad povinný podať zamestnávateľ správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho mesiaca (§ 49 ods. 2 zákona), za ktorý sa prehľad podáva. Peňažné údaje v prehľade sa vyplňujú v eurách s presnosťou na dve desatinné miesta.

Podľa § 39 ods. 13 zákona, zamestnávateľ podá opravný prehľad do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že podaný prehľad neobsahuje správne údaje za príslušné obdobie. Na podaný prehľad alebo na podané predchádzajúce opravné prehľady sa v tomto prípade neprihliada.

Rovnako podá opravný prehľad s vyplnením všetkých príslušných údajov aj pri oprave chyby v žiadosti podľa III. alebo IV. časti prehľadu.

***
ÚVODNÁ ČASŤ - IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE ZAMESTNÁVATEĽA

Údaje sa vyplnia podľa predtlače, spôsob vyplnenia je vo väčšine položiek zrejmý.

Ak prehľad za zamestnávateľa podáva dedič alebo zástupca alebo správca v konkurznom konaní (napr. § 49 ods. 4 a 5 zákona) uvedie v okienku „Vyhotovil:“ svoje meno a podpis dedič alebo zástupca alebo správca v konkurznom konaní.

***
I. ČASŤ - PREDDAVKY NA DAŇ

Riadky 0 až 8 obsahujú údaje o preddavkoch na daň, daňových nedoplatkoch a preplatkoch z ročného zúčtovania dane, o vyplatenej resp. vybratej sume daňového bonusu a o vyplatenej sume zamestnaneckej prémie.

Riadok 0 - uvádza sa úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti za daný kalendárny mesiac, ktoré zamestnávateľ zamestnancom skutočne vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme. Nezapočítajú sa prípadné príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Započítajú sa aj príjmy zo závislej činnosti ktoré zamestnávateľ doplatil zamestnancovi za predchádzajúce kalendárne mesiace daného roka alebo za predchádzajúce roky v danom kalendárnom mesiaci (napr. doplatky za mesiac november 2013, vyplatené po 31. januári roku 2014),

Riadok 1 - dátum kedy boli za daný mesiac zamestnancom vyplatené zdaniteľné príjmy. Ak boli príjmy vyplatené vo viacerých výplatných termínoch, uvedie sa dátum posledného výplatného termínu za daný mesiac. Neuvádza sa dátum poskytnutia preddavku na príjem zo závislej činnosti (záloha) v termíne dohodnutom v pracovnej zmluve alebo v kolektívnej zmluve (§ 130 ods. 3 Zákonníka práce).

Suma - úhrn zrazených preddavkov na daň (bez započítania daňového bonusu), ktoré zamestnávateľ zrazil za daný kalendárny mesiac zo zúčtovaných a skutočne vyplatených príjmov zo závislej činnosti v peňažnej a v nepeňažnej forme.

Započítajú sa aj:

- zrazené preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti (bez započítania daňového bonusu), ktoré zamestnávateľ doplatil zamestnancovi za predchádzajúce kalendárne mesiace daného roka alebo za predchádzajúce roky v danom kalendárnom mesiaci (napr. doplatky za mesiac november 2013, vyplatené po 31. januári roku 2014),

- opravy už zrazených preddavkov na daň, ktoré sa týkajú daného roka.

Nezapočítajú sa:

- nedoplatky dane za predchádzajúce roky, ktoré zamestnávateľ zrazil a neodviedol správcovi dane, a o ktoré zvýšil odvod preddavkov na daň v príslušnom kalendárnom mesiaci. Tieto nedoplatky dane boli vyčíslené v časti I. hlásenia o vyúčtovaní dane (riadok 10) pri výpočte splnenia odvodovej povinnosti zamestnávateľa voči správcovi dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobia,

- úhrnná suma, o ktorú boli naviac odvedené preddavky na daň a daň (preplatok dane) za predchádzajúce roky, o ktorú bol znížený odvod preddavkov za príslušný kalendárny mesiac. Tieto preplatky dane už boli vyčíslené v časti I. hlásenia o vyúčtovaní dane (riadok 8) pri výpočte splnenia odvodovej povinnosti zamestnávateľa voči správcovi dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobia,

- suma vyčísleného preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré sa v skutočnosti nevyplatili,

- opravy zrazených preddavkov na daň, resp. dane u zamestnanca, ktoré sa týkajú príjmov vyplatených v predchádzajúcich rokoch podľa § 40 zákona. Tieto opravy vykonané u jednotlivých zamestnancoch sa uvedú v riadku 3,

- nedoplatky, ktoré predpísal pri kontrole správca dane, vyrubený sankčný úrok, správne delikty a pod.

Riadok 2 - suma zrazených daňových nedoplatkov (započítajú sa znamienkom "+") a vrátených daňových preplatkov (-) z ročného zúčtovania dane za predchádzajúci rok, ktoré zamestnávateľ zrazil alebo vrátil zamestnancom za daný mesiac.

Pozor, do riadku 2 sa zapíše suma zrazených daňových nedoplatkov a vrátených daňových preplatkov maximálne do výšky sumy uvedenej na riadku 1 (a prípadne aj na riadku 3), teda len do výšky zrazených preddavkov.

O vrátený rozdiel (preplatok) z ročného zúčtovania sa zníži odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, avšak len do výšky sumy uvedenej v riadku 1, upravenej (zvýšenej) o nedoplatky z ročného zúčtovania (riadok 2), resp. o kladný rozdiel súm v riadku 3.

Ak nie je možné znížiť odvod preddavkov na daň o preplatok z ročného zúčtovania, ktorý bol zamestnancovi vyplatený, zamestnávateľ požiada o jeho vrátenie správcu dane (daňový úrad) podľa § 40 ods. 8 zákona. Správcom dane vrátený preplatok na dani z vykonaného ročného zúčtovania sa v prehľade neuvádza.

Riadok 3 - suma daňových nedoplatkov (započítajú sa znamienkom "+") a daňových preplatkov (započítajú sa znamienkom "-") za predchádzajúce roky podľa § 40 zákona.

Ide o prípadné opravy už zrazených alebo vybratých a odvedených preddavkov na daň. Oprava sa uvedie v jednotlivých mesiacoch príslušného zdaňovacieho obdobia, v ktorých bola skutočne vykonaná (napr. oprava chybne vykonaného ročného zúčtovania v kalendárnom roku 2013 sa vykoná v kalendárnom roku 2014).

Riadok 4 - súčet riadkov 1 až 3.

Riadok 5 - suma daňového bonusu priznaná a vyplatená zamestnancom (započíta sa znamienkom "-") a suma vybratého (vráteného) daňového bonusu (započíta sa znamienkom "+") za daný mesiac.

Započítajú sa aj:

- sumy priznaného a vyplateného daňového bonusu, ktoré si zamestnanec uplatnil dodatočne pri ročnom zúčtovaní za predchádzajúci rok,

- sumy vráteného daňového bonusu na základe ročného zúčtovania za predchádzajúci rok,

- opravy v prípade priznania a vyplatenia vyššej alebo nižšej sumy daňového bonusu v predchádzajúcich rokoch alebo v aktuálnom roku.

Suma daňového bonusu sa uvádza maximálne do výšky sumy uvedenej v riadku 4.

Ak je suma vyplateného daňového bonusu (ktorá by sa mala zapísať do riadku 5) vyššia ako suma uvedená v riadku 4, tak na riadok 5 sa zapíše len suma uvedená v riadku 4. Rozdiel zamestnávateľ vyplatí z vlastných prostriedkov podľa § 35 ods. 7 zákona. Následne zamestnávateľ môže znižovať sumu odvodu preddavkov na daň (dane) v nasledujúcich mesiacoch alebo požiada správcu dane o poukázanie sumy vo výške takto vypočítaného rozdielu (§ 35 ods. 7 zákona) vyplnením žiadosti v III. časti prehľadu.

Pozor, žiadosť o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu vypĺňa zamestnávateľ po skončení kalendárneho štvrťroka za príslušné vykazované kalendárne mesiace tohto štvrťroka (v prehľade za mesiace január a február nemôže zamestnávateľ žiadať o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu, ale zamestnávateľ môže žiadať o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu za mesiace január až marec - I. štvrťrok - v prehľade za mesiac marec). Ak zamestnávateľ nepožiada správcu dane o sumu rozdielu daňového bonusu, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu za vykazované kalendárne mesiace príslušného štvrťroka a dodatočne požiadať o túto sumu rozdielu daňového bonusu.

Riadok 6 - suma zamestnaneckej prémie priznaná a vyplatená zamestnancom (započíta sa znamienkom "-") a prípadná suma vybranej (vrátenej) zamestnaneckej prémie (započíta sa znamienkom "+") za daný mesiac.

Započítajú sa aj opravy v prípade priznania a vyplatenia vyššej alebo nižšej sumy zamestnaneckej prémie v predchádzajúcich rokoch alebo v aktuálnom roku.

Suma zamestnaneckej prémie sa uvádza maximálne do výšky sumy uvedenej v riadku 4, zníženej o sumu v riadku 5.

Ak je suma vyplatenej zamestnaneckej prémie (ktorá by sa mala zapísať do riadku 6) vyššia ako suma uvedená v riadku 4, znížená o sumu v riadku 5, tak na riadok 6 sa zapíše len suma uvedená v riadku 4, znížená o sumu v riadku 5. V takom prípade zostávajúcu sumu rozdielu zamestnaneckej prémie zamestnávateľ vyplatí z vlastných prostriedkov podľa § 38 ods. 6 a § 35 ods. 7 zákona. Následne zamestnávateľ môže znižovať sumu odvodu preddavkov na daň (dane) v nasledujúcich mesiacoch alebo požiada správcu dane o poukázanie sumy vo výške takto vypočítaného rozdielu vyplnením žiadosti v IV. časti prehľadu.

Pozor, žiadosť o poukázanie sumy rozdielu zamestnaneckej prémie vypĺňa zamestnávateľ po skončení kalendárneho štvrťroka za príslušné vykazované kalendárne mesiace tohto štvrťroka. V prípade, ak zamestnávateľ nepožiada správcu dane o sumu rozdielu zamestnaneckej prémie, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu za vykazované kalendárne mesiace príslušného štvrťroka a dodatočne požiadať o túto sumu rozdielu zamestnaneckej prémie.

Riadok 7 - súčet riadkov 4, 5 a 6.

Ide o tzv. odvodovú povinnosť preddavkov na daň - teda sumu, ktorú by mal zamestnávateľ odviesť daňovému úradu za daný mesiac (suma preddavkov znížená o sumu vyplatených daňových bonusov a znížená o sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie).

Riadok 8 - dátum, kedy bola príslušná suma odvedená. Ak sa vykonali odvody vo viacerých termínoch, uvedie sa dátum posledného odvodu za daný mesiac.

Suma - skutočná výška odvedenej sumy.

***
II. ČASŤ - REKAPITULÁCIA (DAŇOVÝ BONUS A ZAMESTNANECKÁ PRÉMIA)

Riadky A až F sú sumarizáciou údajov o daňovom bonuse a zamestnaneckej prémií.

Riadok A - úhrnná suma daňového bonusu vyplatená zamestnancom za daný mesiac, bez rozdielu toho, či z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) alebo z vlastných prostriedkov zamestnávateľa.

Riadok B - úhrnná suma daňového bonusu vyplatená zamestnancom za daný mesiac z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane).

Riadok C - úhrnná suma daňového bonusu vyplatená zamestnancom za daný mesiac z vlastných prostriedkov zamestnávateľa. V prípade, ak úhrnná suma preddavkov na daň (dane) zrazená všetkým zamestnancom je nižšia, ako úhrnná suma daňového bonusu, zamestnávateľ je povinný podľa § 35 ods. 7 zákona vzniknutý rozdiel vyplatiť zamestnancom zo svojich prostriedkov.

Riadok D - úhrnná suma zamestnaneckej prémie vyplatená zamestnancom za daný mesiac, bez rozdielu toho, či z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) alebo z vlastných prostriedkov zamestnávateľa.

Riadok E - úhrnná suma zamestnaneckej prémie vyplatená zamestnancom za daný mesiac z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane).

Riadok F - úhrnná suma zamestnaneckej prémie vyplatená zamestnancom za daný mesiac z vlastných prostriedkov zamestnávateľa. V prípade, ak úhrnná suma preddavkov na daň (dane) zrazená všetkým zamestnancom je nižšia, ako úhrnná suma zamestnaneckej prémie, zamestnávateľ je povinný podľa § 38 ods. 6 a § 35 ods. 7 zákona vzniknutý rozdiel vyplatiť zamestnancom zo svojich prostriedkov.

***
III. ČASŤ - ŽIADOSŤ O POUKÁZANIE SUMY ROZDIELU DAŇOVÉHO BONUSU

Vyplní sa podľa predtlače. Číselné údaje sa zarovnávajú vpravo. Zamestnávateľ žiada o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu v mesačných prehľadoch predkladaných za marec, jún, september a december. Ak zamestnávateľ za daný štvrťrok vyplatil určitú časť daňového bonusu z vlastných prostriedkov, uvedie sa suma za celý kalendárny štvrťrok a spôsob, ako má byť táto suma zamestnávateľovi vyplatená.

***
IV. ČASŤ - ŽIADOSŤ O POUKÁZANIE SUMY ROZDIELU ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE

Vyplní sa podľa predtlače. Číselné údaje sa zarovnávajú vpravo. Zamestnávateľ žiada o poukázanie sumy rozdielu zamestnaneckej prémie v mesačných prehľadoch predkladaných za marec, jún, september a december. Ak zamestnávateľ za daný štvrťrok vyplatil určitú časť zamestnaneckej prémie z vlastných prostriedkov, uvedie sa suma za celý kalendárny štvrťrok a spôsob, ako má byť táto suma zamestnávateľovi vyplatená.

Ak zamestnávateľ za daný štvrťrok vyplatil určitú časť zamestnaneckej prémie z vlastných prostriedkov, vyznačia sa mesiace, za ktoré zamestnávateľ takto vyplatil sumu zamestnaneckej prémie, uvedie sa suma za celý kalendárny štvrťrok a spôsob, ako má byť táto suma zamestnávateľovi vyplatená.

***
Poznámka:

Správnosť a úplnosť údajov v prehľade sa potvrdí odtlačkom pečiatky zamestnávateľa a podpisom zamestnávateľa. Ak sa tlačivo podáva elektronicky, odtlačok pečiatky zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, sa nevyžaduje.

Potvrdenie o podaní prehľadu potvrdzuje správca dane, ak bol (prehľad) doručený osobne. Ak bol prehľad podaný poštou alebo elektronicky, správca dane potvrdenie o podaní prehľadu nepotvrdzuje.
pnavos
10.03.14,11:57
Dobrý deň,

vo februári 2014 som urobila RZD zamestnancovi, ktorý ukončil pracovný pomer v r. 2013. Som povinná za február 2014 podať prehľad na DÚ a potom aj hlásenie?



Ďakujem za odpoveď :)
Jozef Mihál
10.03.14,12:43
Dobrý deň,

vo februári 2014 som urobila RZD zamestnancovi, ktorý ukončil pracovný pomer v r. 2013. Som povinná za február 2014 podať prehľad na DÚ a potom aj hlásenie?



Ďakujem za odpoveď :)

VYchádzame z § 39 ods. 9 a 12 zákona.

Prehľad podívať nemusíte, ak ste za február 2014 nevyplácali zdaniteľné príjmy (preplatok z RZD nie je zdaniteľný príjem). Odporúčam Vám však vopred komunikovať so svojim správcom dane.

Hlásenie za rok 2013 podať musíte, pretože za rok 2013 ste zdaniteľné príjmy vyplácali.
Darina Ptačinová
29.05.14,08:47
Dobrý deň prajem,
prosím Vás potrebujem poradiť s vyplnením mesačného prehľadu o predd. na daň:
1. V r. 5 sa vypisuje daňový bónus len za daný mesiac alebo je tam možné zadať aj daňový bónus z RZD 2013. Tento daň. bónus neviem do kt. riadku mám zadať.
2. Kde v časti II. sa potom zadá bónus z RZD 2013? Je možné ho dať spolu z bonusom z daného mesiaca do A. a aj B. keď bol cený zrazený z mesačného preddavku na daň z daného mesiaca?
ďakujem pekne za pomoc