Dobry den,

som fyzicka osoba a prenajimal som cely rok 2013 byt (garzonku) fyzickej osobe.
Byt je vo vylucnom vlastnictce v klasickom panelakovom bytovom dome.Byt nie je zaradeny do obchodneho majetku

Prosim mozete mi potvrdit, ktore z nizsie uvedenych vydavkov si je mozne uplatnit ako danove vydavky.


ELEKTRINA
ustredne kurenie
tepla voda
studena voda
Upratovanie spolocnych priestorov
Vytahy
Osvetlenie spolocnych priestorov
Odpad
Poistenie objektu bytoveho domu
Poistenie bytu
Zrazkova voda
Zimna udrzba
Bankove poplatky spravca
Rezijne naklady
Deratizacia spolocnych priestotov
Havarijna sluzba bytoveho domu
Poziarna ochrana
UPC - spolocna televizia
Nakup nabytku pre najomcu
nakup a vymena poskodenej vodovodnej baterie v kuchyni
Fond oprav bytoveho domu

Je tento prepocet spravny pri skutocnych danovych nakladoch vo vyske 1425,75 EUR) ?

Pocet mesiacov prenajmu 12
Najom mesacne 320.00 €
vyska najmu rocne 3,840.00 €
odpocitatelna ciastka 500.00 €
Upraveny prijem z prenajmu 3,340.00 €
Skutocne naklady uplatnene 1,240.11 € (podla vzorca 3340/3840 x 1425,75)
Vyska po odpocte 2,099.89 €
Dan z prenajmu 19% 398.98 €


Dakujem

Doplnene: 09/01/2014

Odpoved z Danoveho uradu na otazku

Dobrý deň

Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľností si daňovník môže za zdaňovacie obdobie 2013 uplatniť len preukázateľné výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov z prenájmu na základe vedeného účtovníctva (jednoduchého alebo podvojného) alebo na základe evidencie (§ 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov). Tieto výdavky si však daňovník nemôže uplatniť v plnej výške, ale musí ich znížiť rovnakým pomerom, ako boli znížené celkové príjmy z prenájmu o sumu oslobodených príjmov v sume 500 eur. Fyzická osoba, ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len zákon o dani z príjmov, sa sama rozhoduje či prenajímanú nehnuteľnosť zaradí alebo nezaradí do obchodného majetku.

1.Nehnuteľnosť nezaradená do obchodného majetku

Ak daňovník NEMÁ prenajímanú nehnuteľnosť v príslušnom zdaňovacom období zaradenú vo svojom obchodnom majetku môže si do daňových výdavkov uplatniť len výdavky na riadnu prevádzku prenajímanej nehnuteľnosti, t.j. výdavky na energie a výdavky za ostatné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti. Výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti sú nasledovné : výdavky za energie, ktorými sa rozumejú dodávka elektrickej energie, dodávka tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody, dodávka pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť a dodávka plynu, výdavky za ostatné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti, ktorými sú najmä odvádzanie odpadovej vody z domácností, osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome, používanie výťahu a domovej práčovne, kontrola a čistenie komínov, odvoz popola, smetí a splaškov, čistenie žúmp, vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou, koncesionárske poplatky, poplatky za pripojenie na internet.

Čo sa týka výdavkov vynaložených na obstaranie hnuteľných vecí je potrebné mať na zreteli vecnú a časovú súvislosť s dosahovanými príjmami. Príjmami z prenájmu sú v súlade s ust. § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov aj príjmy z prenájmu hnuteľným vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.

Podľa ustanovenia § 121 odst. 1 Občianskeho zákonníka, príslušenstvom veci sú veci, ktoré patria vlastníkovi hlavnej veci a sú ním určené na to, aby sa s hlavnou vecou trvale užívali. Vec, ktorá tvorí príslušenstvo hlavnej veci, je v právnom zmysle vecou samostatnou, ale platí na ňu právny režim vzťahujúci sa na vec hlavnú. Ak má byť určitá vec príslušenstvom hlavnej veci, musí byť vlastníkom určená k trvalému užívaniu s hlavnou vecou a obidve musia byť trvale spojené spoločným účelom. Len v prípade daňovníkom preukázanej skutočnosti, že hnuteľná vec je prenajímaná ako príslušenstvo nehnuteľnosti, je možné výdavky na obstaranie danej hnuteľnej veci, zaúčtované v účtovníctve resp. zaevidované v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, považovať za daňový výdavok a to buď jednorazovo alebo formou odpisov (ak je hnuteľná vec hmotným majetkom podľa § 22 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

V súvislosti s vynaložením výdavkov pred začatím prenájmu je potrebné vychádzať z ust. § 4 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov /ďalej len zákon o dani z príjmov/, podľa ktorého výdavky vynaložené na zásoby a iné nevyhnutne vynaložené výdavky spojené so začatím činnosti vynaložené v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov začal túto činnosť vykonávať, sa zahrnú do základu dane, počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať.

2.Nehnuteľnosti zaradená do obchodného majetku prenajímateľa

Ak prenajímateľ prenajímanú nehnuteľnosť ZARADÍ do svojho obchodného majetku (§ 2 písm. m) zákona o dani z príjmov), je povinný o nej účtovať alebo ju bude evidovať v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Ak daňovník uplatňuje pri príjmoch uvedených v odseku 3 preukázateľne vynaložené daňové výdavky, vedie počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o
a) príjmoch a daňových výdavkoch v časovom slede,
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku, ktorý možno odpisovať,
c) zásobách, pohľadávkach a záväzkoch.
Ak má daňovník prenajímanú nehnuteľnosť v príslušnom zdaňovacom období zaradenú vo svojom obchodnom majetku, potom si v súlade s podmienkami ustanovenými v zákone o dani z príjmov môže do daňových výdavkov uplatniť:

• výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti (formou odpisov),
• výdavky na jej technické zhodnotenie (ustanoveným spôsobom),
• výdavky na jej opravy a udržiavanie,
• výdavky, ktoré je daňovník povinný uhradiť podľa osobitných predpisov, napr. daň z nehnuteľností, výdavky týkajúce sa úhrad vlastníka bytu a nebytových priestorov v dome do fondu prevádzky, údržby a opráv v súlade so zákonom č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov, ale aj napr. poistenie prenajímanej nehnuteľnosti a úroky z úverov a pôžičiek, poskytnutých daňovníkovi na nákup prenajímanej nehnuteľnosti,
• výdavky na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, a to:
o výdavky za energie, ktorými sa rozumejú dodávka elektrickej energie, dodávka tepla na vykurovanie a teplej úžitkovej vody, dodávka pitnej a úžitkovej vody pre domácnosť a dodávka plynu, o výdavky za ostatné služby súvisiace s prenájmom nehnuteľnosti, ktorými sú najmä odvádzanie odpadovej vody z domácností, osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome, používanie výťahu a domovej práčovne, kontrola a čistenie komínov, odvoz popola, smetí a splaškov, čistenie žúmp, vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou, koncesionárske poplatky, poplatky za pripojenie na internet.

Pri preradení hmotného majetku z osobného užívania do obchodného majetku sa v zmysle § 24 ods. 5 zákona o dani z príjmov tento majetok odpisuje ako v ďalších rokoch odpisovania zo vstupnej ceny ustanovenej v § 25 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov.
Podľa § 25 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov vstupnou cenou hmotného majetku je cena určená podľa písmen a) až c) pri preradení majetku z osobného užívania fyzickej osoby do obchodného majetku, pričom za roky nevyužívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú. Daňovník si môže vybrať rovnomerný (§ 27 zákona o dani z príjmov) alebo zrýchlený (§ 28 zákona o dani z príjmov) spôsob odpisovania.

---
S pozdravom,
M**** K****

---
Ak chcete ohodnotit kvalitu mojej odpovede, kliknite na linku:
https://podpora.financnasprava.sk/ticket_xhCIB8GlN2Wz7D9v