Llívia
19.02.14,13:35
Odberateľ dlžil firme 5.000 EUR. Firma podal na súd návrh na vydanie platobného rozkazu, v ktorom si nárokovala neuhradené faktúry, úrok z omeškania a zmluvnú pokutu. Nakoniec sa s odberateľom dohodli na zmiery. Podľa neho odberateľ zaplatí len 2500 EUR. Nie je určené, koľko z tejto úhrady pripadá na jednotlivé pohľadávky, koľko na úroky z omeškania a koľko na zmluvnú pokutu.
Neuhradené pohľadávky v sume 2500 EUR po schválení zmieru zanikli – účtovanie 546/311. Podľa ZPD je daňovo uznaný odpis pohľadávky do výšky opravnej položky, ktorá by bola uznaná za daňový výdavok podľa § 20 ods. 14. K jednej pohľadávke sa ku dňu vydania uznesenia môže tvoriť opravná položka do výšky 100 %, k ostatným do výšky 50 %. Ku všetkým pohľadávkam už bola tvorená OP vo výške 20 %.
Schválená bola celková suma úhrady od odberateľa, ale nie jednotlivé položky, ktoré má kryť

1. Môžem úhradu priradiť k jednotlivým faktúram ako sa mi hodí? Keby som uhradila najstaršiu faktúru v sume 2333 EUR, pri ďalších pohľadávkach by ich neuhradený zvyšok (celková suma mínus vytvorené OP) nebol celý daňovo uznaným nákladom – neuhradená suma by bola vyššia ako opravná položka 30 % ( 50 % mínus už vytvorených 20 %).

2.
1. pohľadávka 2333 EUR, OP 20 % 466,60 EUR, úhrada 1166,50, daňovo uznaný je odpis pohľadávky vo výške 699,90
2. pohľadávka 1667 EUR, OP bola 20 % = 333,40, úhrada 833,50, daňovo uznaný je odpis pohľadávky vo výške 500,10
3. pohľadávka 1000 EUR, OP 20 % = 200 EUR, úhrada 500, daňovo uznaný je odpis pohľadávky vo výške 300 EUR.
Je to správne?

3. K akému dátumu mám zaúčtovať odpis pohľadávok na základe zmieru? Na uznesení zo súdu je dátum 9.7.2013. K právnikovi došlo 31.7.2013 a ku mne sa dostalo minulý týždeň. Je tam napísané, že proti výroku o schválení zmieru nie je prípustné odvolanie. To znamená, že zmier nadobudol platnosť dňom vystavenia uznesenia? Dňom prijatia uznesenia?

Dopĺňam ďalšiu otázku:
4. Na úroky z omeškania bola vystavená faktúra. Odpis bude 546/311? Suma bude pripočitateľnou položkou k DZ.
KloferHladny
24.02.14,18:54
Uviedli ste to skoro ako tému na diplomovku. Začnem bodom 4. a potom ak bude čas dokončím ostatné. Takže v minulých obdobiach ste účtovali úroky z omeškania (výnosy) ktoré vstupujú do základu dane až po úhrade. V minulých zdaňovacích obdobiach mali byť položkou znižujúcou základ dane v daňovom priznaní. Teraz odpíšete pohľadávku, ktorá tiež nevstúpi do základu dane (zvýšite pripočítateľné položky). Tým sa s finančným úradom vysporiadate. Celá transakcia nebude mať vo finálnom výsledku cez viacero účtovných období dopad na výšku dane z príjmov. Ak ste o úroky z omeškania "zabudli" znížiť základ dane, podajte dodatočné DPPO.

Verzia 1:
Podľa mňa teda ide o dodatočné zníženie celkovej ceny. Predpokladám, že ide o tuzemské dodávky. V roku 2013 by som v rámci závierky tvoril nedaňovú rezervu na skonto (dodatočné zníženie ceny plnenia, účtovanie 60xaaa/323 -oprava minulých období bez nutnosti zvýšiť daň minulých období. Výšku vypočítate zo sumy 2500 € s DPH, t.z. rezerva 2083,33 € - (o skutočnosti už viete ku dňu zostavenia závierky). V roku 2014 vystaviť opravu - úplné storno na pohľadávku č. 3 (1000 € s DPH) a čiastočné storno k pohľadávke č. 2 (1500 € s DPH) spolu dobropisujete s dopadom na DPH 2083,33 € + DPH. Zúčtujete 323/311 2083,33 (alebo 311/323 zápornú sumu 2083,33 EUR). Súčasne odberateľovi oznámite započítanie dobropisov a faktúr. Uhradenú sumu 2500 € budete likvidovať na pohľadávku č. 1 a č. 2. Ak už boli v minulých rokoch tvorené opravné položky k uvedeným pohľadávkam, tieto v roku 2013 zrušíte (pominuli dôvody) opačným spôsobom 391/547.
Rekapitulácia:
1. Vytvoriť rezervy v roku 2013
2. Zrušiť opravné položky, ak už boli tvorené
3. Vystaviť dobropisy v aktuálnom období 2014
4. Započítať dobropisy a faktúry
5. Zúčtovať prijatú platbu(y) na úhradu faktúr
Llívia
25.02.14,05:55
Ďakujem za potvrdenie toho, čo som si myslela.
KloferHladny
25.02.14,09:30
Súdny zmier = neznamená to, že ste sa dodatočne dohodli na znížení ceny plnenia ? Nemali ste povinnosť vystaviť v roku 2013 dobropisy ?
Llívia
25.02.14,09:35
Neviem, čo bolo dohodnuté a podpísané sa ku mne nedostalo, len schválenie zmieru zo súdu (aj to až po po pol roku žobrania, aby mi ho dali). Zatiaľ to beriem tak, že sme odpustili časť pohľadávky.
Llívia
25.02.14,09:35
Dobrý postreh! To mi nenapadlo, že by mohlo ísť aj o zníženie ceny plnenia.
KloferHladny
25.02.14,09:44
A etše: ide o menovitú hodnotu alebo obstarávaciu cenu. Resp. boli to "faktúry" za dodané tovary, služby ??
Llívia
25.02.14,09:46
Žaloba bola podaná na sumu neuhradených našich vystavených faktúr, úroky z omeškania a zmluvnú pokutu.
Llívia
26.02.14,08:48
Existuje len zmier, ktorý prišiel zo súdu, žiadna iná dohoda s odberateľom nie je.
KloferHladny
26.02.14,17:47
Neuhradené pohľadávky - faktúry - predstavujú plnenie podľa jednej zmluvy ? (Napr. zmluva o dielo) alebo sú to samostatné plnenia ?
Llívia
27.02.14,08:21
Išlo o plnenie podľa jednej zmluvy.