Juras66
21.02.14,16:10
Berie sa vklad do s.r.o. v podobe ZI ako výdavok pri podávaní DPFO po predaji firmy?

Juraj
vodniksro
21.02.14,16:31
az pri predaji obchodnych podielov s.r.o., vid § 8 bod 1f a nasledne § 8 bod 7
Juras66
21.02.14,18:49
Ďakujem, vo firme sme boli dvaja spoločníci 50:50, kolega mi zadarmo previedol jeho časť, ja som následne celú firmu predal. Koľko je v takomto prípade môj výdavok pri podávaní DPFO, polovica ZI, alebo celé?
Ešte raz ďakujem.
vodniksro
24.02.14,10:04
vyjadrenie DU:
v zmysle § 19 ods. 2 písm. g) bodu 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov sú daňovo uznanými výdavkami výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny podielu obchodnej spoločnosti alebo družstve s výnimkou obstarávacej ceny podielu na akciovej spoločnosti (akcie), pre ktorú platí ustanovenie písmena f), pri jeho predaji len do výšky príjmov z predaja, posudzovaným za každý predaj jednotlivo.

Podľa § 19 ods. 5 zákona o dani z príjmov za obstarávaciu cenu obchodného podielu alebo akcie v obchodnej spoločnosti alebo družstve sa na účely tohto zákona považuje aj hodnota splateného peňažného vkladu a nepeňažného vkladu spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva vrátane emisného ážia alebo obstarávacia cena majetkovej účasti, ak obchodný podiel alebo akcia bola nadobudnutá inak ako vkladom. Za splatný vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zo zisku po zdanení na základe rozhodnutia valného zhromaždenia obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva.

Z uvedeného vyplýva, že ak spoločník predá obchodný podiel, potom za daňový výdavok sa považuje obstarávacia cena tohto predaného podielu len do výšky príjmov z jeho predaja.
vodniksro
24.02.14,10:08
rozumies odpovedi? alebo ju potrebujes "prelozit"? sona
Juras66
04.03.14,19:57
Este raz ti velmi pekne dakujem za ochotu. Prosim ta este o pomoc s prekladom :D Pochopil som to tak, ze danovy vydavok bude polovica ZI, ak som predal drahsie, rozdiel musim zdanit, spravne?
vodniksro
25.03.14,13:01
uplatnila by som celych 5000 eur

pripojim ti dve vyjadrenia, co mam k dispozicii:

1/ Odpoved:

Príjem z prevodu obchodného podielu je príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Za výdavok sa považuje obstarávacia cena (http://www.porada.sk/cena#__AUTOKW) podielu, pričom za obstarávaciu cenu obchodného podielu alebo akcie v obchodnej spoločnosti alebo družstva sa na účely zákona o dani z príjmov považuje aj hodnota splateného peňažného vkladu a nepeňažného vkladu spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva vrátane emisného ážia alebo obstarávacia cena (http://www.porada.sk/cena#__AUTOKW) majetkovej účasti, ak obchodný podiel alebo akcia bola nadobudnutá inak ako vkladom. Za splatený vklad sa považuje aj zvýšenie základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva zo zisku po zdanení na základe rozhodnutia valného zhromaždenia obchodnej spoločnosti alebo predstavenstva družstva.
Z príjmu za predaj, teda odplatný prevod obchodného podielu, si daňovník môže odpočítať celú hodnotu splateného peňažného vkladu, teda sumu 5 000 €., samozrejme len do výšky príjmov z predaja.
Súvisiaci predpis: § 19 ods. 2 písm. g) a § 19 ods. 5 zákona o dani z príjmov.

2/ Odpoved:
Základné imanie predstavuje rozhodujúcu časť vlastného imania účtovnej jednotky. Ide o kapitál, ktorý vkladajú spoločníci pri založení obchodnej spoločnosti podľa § 105 Obchodného zákonníka. Celková hodnota vkladov spoločníkov musí súhlasiť s hodnotou základného imania spoločnosti (§ 109 Obchodného zákonníka). Podľa § 58 Obchodného zákonníka základné imanie spoločnosti je peňažné vyjadrenie súhrnu peňažných i nepeňažných vkladov všetkých spoločníkov do spoločnosti.

Podľa § 115 Obchodného zákonníka so súhlasom valného zhromaždenia môže spoločník (http://www.porada.sk/spolocnik#__AUTOKW) previesť svoj obchodný podiel na iného spoločníka, ak spoločenská zmluva (http://www.porada.sk/spolocenska-zmluva#__AUTOKW) neurčuje inak. Z dikcie § 114 Obchodného zákonníka vyplýva, že výška obchodného podielu sa určuje podľa pomeru vkladu spoločníka k základnému imaniu spoločnosti, ak spoločenská zmluva (http://www.porada.sk/spolocenska-zmluva#__AUTOKW) neurčuje inak. Najprv sa vyčísli pomer vkladu spoločníka k celkovému základnému imaniu spoločnosti ako súčtu vkladov všetkých spoločníkov. Týmto spôsobom sa vyjadrí percentuálny podiel vkladov jednotlivých spoločníkov na celkovom základnom imaní spoločnosti. Zisteným percentom sa vynásobí čisté obchodné imanie spoločnosti, aby sa určila účtovná hodnota obchodného podielu. Dohodnutá cena (http://www.porada.sk/cena#__AUTOKW) podielu sa nemusí rovnať účtovnej hodnote. Podiel predstavuje mieru účasti na čistom obchodnom imaní spoločnosti. Podľa § 6 ods. 3 Obchodného zákonníka čistým obchodným imaním je obchodný majetok (http://www.porada.sk/majetok#__AUTOKW) po odpočítaní záväzkov vzniknutých podnikateľovi v súvislosti s podnikaním.

Príjem spoločníka – fyzickej osoby, z prevodu obchodného podielu je predmetom dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) z príjmov fyzických osôb, pretože nepatrí medzi príjmy vylúčené z predmetu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) podľa § 3 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Príjem z prevodu obchodného podielu patrí medzi príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. f) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). V súlade s ustanovením § 8 ods. 7 ZDP sa za výdavok považuje vklad alebo obstarávacia cena (http://www.porada.sk/cena#__AUTOKW) podielu. Za obstarávaciu cenu obchodného podielu alebo akcie v obchodnej spoločnosti alebo družstve sa na účely tohto zákona považuje aj hodnota splateného peňažného vkladu a nepeňažného vkladu spoločníka obchodnej spoločnosti.

Do základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu sú vyššie ako príjem, na tento rozdiel sa neprihliada, nejde o daňovo akceptovateľnú stratu.

Z uvedeného vyplýva, že ak predaj obchodného podielu je zdaniteľným príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. f) ZDP, s výnimkou § 52 ods. 21 ZDP. Ak daňovník nadobudol obchodný podiel pred účinnosťou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, t. j. do konca roka 2003, na zdanenie príjmu z prevodu účasti na obchodnej spoločnosti sa aplikuje ustanovenie § 4 ods. 1 písm. h) zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Príjem z prevodu obchodného podielu nadobudnutého do 31. 12. 2003 je od dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) oslobodený len v prípade, ak doba medzi nadobudnutím a prevodom presahuje päť rokov.

Do daňových výdavkov môže daňovník uplatniť výšku splateného obchodného podielu. Každý spoločník (http://www.porada.sk/spolocnik#__AUTOKW) môže mať podľa § 114 ods. 2 Obchodného zákonníka iba jeden obchodný podiel, ktorý môže vzrásť zvýšením vkladu (ďalším vkladom), a preto na moment nadobudnutia obchodného podielu nemá vplyv toto zvýšenie vkladu. Ak obchodný podiel vo výške 5 000 eur bol splatený, tento je výdavkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov v zmysle ustanovenia § 8 ods. 7 ZDP.