Jozef Mihál
02.04.14,16:27
Nezdaniteľné časti základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) za rok 2014

Podľa § 11 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa základ dane (http://www.porada.sk/zaklad-dane#__AUTOKW) (čiastkový základ dane (http://www.porada.sk/zaklad-dane#__AUTOKW)) zistený z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 alebo súčet čiastkových základov dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) z týchto príjmov za rok 2014 znižuje o nezdaniteľné časti základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) uvedené v § 11 a to sú:

- nezdaniteľná časť základu dane (http://www.porada.sk/nezdanitelna-cast-zakladu-dane#__AUTOKW) na daňovníka,
- nezdaniteľná časť základu dane (http://www.porada.sk/nezdanitelna-cast-zakladu-dane#__AUTOKW) na manželku - manžela,
- suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier),
- príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier), ktoré zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu.

Pre väčšinu daňovníkov to znamená legálnu možnosť zníženia dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) z príjmov, ktorú by vo vlastnom záujme mali naplno využiť.

Pozor, už od roku 2011 nie je možné uplatniť si nezdaniteľné časti pri príjmoch iných, ako sú príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona) a príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona). Nezdaniteľné časti si tak nemôže uplatniť daňovník pri príjmoch z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona), pri príjmoch z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (tantiémy, § 6 ods. 4 zákona) ani pri príjmoch z kapitálového majetku a ostatných príjmoch (§ 7 a 8 zákona). Nezdaniteľné časti nie je možné odpočítať ani pri zdanení príjmov zrážkovou daňou (§ 43 zákona).


Nezdaniteľná časť základu dane (http://www.porada.sk/nezdanitelna-cast-zakladu-dane#__AUTOKW) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie za rok 2014

Podľa § 11 ods. 10 až 12 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:

"(10) Nezdaniteľnou časťou základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu35) a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu.

(11) Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 10 je možné odpočítať od základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok; pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia sa použije postup podľa § 4 ods. 3.

(12) Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) podľa odseku 10 musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 10 zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, 35) ktorá nespĺňa podmienky uvedené v písmene a)."


Zmeny v doplnkovom dôchodkovom sporení od 1.1.2014

V doplnkovom dôchodkovom sporení došlo od 1.1.2014 k zásadným zmenám, najmä pokiaľ ide o zmenu podmienok nároku na doplnkový starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW) a výsluhový dôchodok. Tieto nové podmienky sa vzťahujú na:

- nové zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvoria po 1.1.2014
- staré zmluvy, ktoré účastníci doplnkového dôchodkového sporenia uzatvorili pred 1.1.2014 a po 1.1.2014 uzatvoria v doplnkovej dôchodkovej spoločnosti dodatok, ktorým sa zruší ich doterajší dávkový plán a práva, povinnosti či nároky účastníka budú dané (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) podľa zákona platného od 1.1.2014

Ak účastník doplnkového dôchodkového sporenia ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014) neuzavrie takýto dodatok (nemusí, je to na jeho slobodnom rozhodnutí), tak sa jeho práva, povinnosti a nároky riadia stavom platným pred 1.1.2014 (čiže príslušné zmeny v zákone sa na neho vzťahovať nebudú).


Znovuzavedenie nezdaniteľnej časti základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie

Pri novej zmluve resp. pri uzatvorení dodatku k starej zmluve má účastník doplnkového dôchodkového sporenia od roku 2014 možnosť zníženia základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) o príspevky, ktoré si zaplatil (platby zamestnanca) počas príslušného roka na doplnkové dôchodkové sporenie.

Od základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) si bude môcť odpočítať sumu ním (zamestnancom) zaplatených príspevkov, najviac však sumu 180 eur (čo pri sadzbe dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) 19% znamená úsporu na dani 34,20 eura ročne). Prvýkrát sa táto možnosť uplatní pri podávaní daňových priznaní alebo ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti (http://www.porada.sk/dan-zo-zavislej-cinnosti#__AUTOKW) v roku 2015 za rok 2014.

Účastník, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), ku ktorej neuzatvorí dodatok, naďalej nebude mať nárok na zníženie základu dane (http://www.porada.sk/dane#__AUTOKW) o zaplatené príspevky.

Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 zákona. To znamená, že ak príspevok zamestnanca strhne zo mzdy (http://www.porada.sk/mzdy#__AUTOKW) za december 2014 zamestnávateľ a pošle do správcovskej spoločnosti až v januári 2015, započíta sa takýto príspevok do príspevkov za rok 2014.


Zmena podmienok na vznik nároku na doplnkový starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW)

Doplňme dôležitú informáciu, že pri novej zmluve resp. pri uzatvorení dodatku k starej zmluve bude mať účastník doplnkového dôchodkového sporenia nárok na doplnkový starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW) ak:

- mu vznikol nárok na predčasný starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW) (I. pilier),
- mu vznikol nárok na riadny starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW) (I. pilier) alebo
- dovŕšil vek 62 rokov .

Účastník, ktorý má starú zmluvu (uzatvorenú pred 1.1.2014), ku ktorej neuzatvorí dodatok, bude mať aj naďalej nárok na doplnkový starobný dôchodok (http://www.porada.sk/starobny-dochodok#__AUTOKW) "po starom".

A to buď:

- ak dosiahol vek 55 rokov a platil príspevky aspoň 10 rokov, respektíve 120 mesiacov.

Alebo - ak dosiahol vek 50 rokov a platil príspevky minimálne 1 rok.

... s tým, že konkrétne podmienky závisia od "Dávkového plánu", ktorý je súčasťou jeho starej zmluvy o doplnkovom dôchodkovom sporení.


Daňový nerezident

Nárok na nezdaniteľnú časť - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, si môže uplatniť aj daňový nerezident SR - daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, teda fyzická osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt (http://www.porada.sk/trvaly-pobyt#__AUTOKW) a na území SR sa zdržiavala menej ako 183 dní.

A to vtedy, ak úhrn jej zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v roku 2013 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov, teda príjmov, ktoré jej plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Viď § 11 ods. 7 zákona.
FERONA
19.11.14,12:27
Dobrý deň,

chcem sa spýtať k nezd. časti na DDS - máme prípad, kedy zamestnanec bol 4 mesiace PN a počas tejto PN uzatvoril novú zmluvu DDS (starú ukončil). Vo firme máme možnosť doplatenia príspevkov za tie mesiace, keď bol PN (aj za zamestnanca aj za zamestnávateľa). Akú časť si bude môcť uplatniť v RZD? - teda keď mu to doplatím celé naraz, pôjdu mu všetky príspevky už na tú novú zmluvu, ale má právo aj si celé ich uplatniť ako nzč (max tých 180€)? Alebo si ako nzč uplatní len tie príspevky, ktoré boli doplácané za obdobie keď už mal novú zmluvu? ďakujem.
UctAm
25.11.14,12:09
Ako sa bude preukazovať výška zaplatených príspevkov na DDS? Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch tento údaj neobsahuje.
evula11
06.02.15,09:44
Dobry den,


ak uzatvorim dodatok k zmluve 15.01.2015, mozem si uplatnit NC na DDS uz za rok 2014? dakujem
Jana Motyčková
06.02.15,10:37
Ja by som si tipla, že môže. Ale ej to len tip. Spýtajte sa na FS.
silganmp
09.02.15,13:11
Dobrý deň,

zamestnanec priniesol potvrdenie z DDS. Na potvrdení nie sú príspevky za 12/2014 (zrazené v decembri 2014, poukázané v januári 2015). DDS to odôvodnila takto:"Príspevok za 12/2014 bude na výpise za rok 2015. Tak ako príspevok za 12/2013 je na výpise za rok 2014, tak aj príspevok za 12/2014 bude na výpise za rok 2015." Vystavila DDS správne potvrdenie? Nemá byť príspevok za 12/2014 vo výpise za rok 2014?
Jana Motyčková
09.02.15,13:26
Ak si zamestnanec platí sám príspevok na DDS, tak nezdaniteľnou časťou sú príspevky preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, t.j. v roku 2014 - toto uvádza DDS v potvrdení.
Ak príspevky zráža a uhrádza za zamestnanca zamestnávateľ, použije sa odlišný postup (podľa §4 ods.3) - príspevky uhradené do 31.1. po skončení zdaňovacieho obdobia sa uplatnia v zdaňovacom období.
rrrrr
11.02.15,06:26
Ak zráža zamestnávateľ príspevky na DDS, netreba teda potvrdenie zo spolocnosti, kde ma zamestnanec uzatvorenu zmluvu?

dakujem
Ester plus
11.02.15,11:14
V ktorej časti žiadosti o vykonanie RZ za žiada o zníženie základu dane - III. pilier?
Jana Motyčková
11.02.15,12:01
V žiadosti na rok 2014 časť II bod 4.
Jozef Mihál
11.02.15,13:10
Ak zráža zamestnávateľ príspevky na DDS, netreba teda potvrdenie zo spolocnosti, kde ma zamestnanec uzatvorenu zmluvu?

dakujem
Ak zamestnávateľ zráža príspevky zamestnanca na DDS, nie je síce potrebné potvrdenie o výške príspevkov (do RZ sa zahrnú v takomto prípade príspevky strhnuté zo mzdy za január - december 2014) - ale je potrebné potvrdenie o tom, či zmluva ako taká spĺňa podmienky - tj. buď je to zmluva uzavretá od roku 2014 - alebo zmluva uzavretá pred rokom 2014 ale zmenená na nové podmienky sporenia a čerpania dôchodku, platné od r. 2014.

Buď zamestnanec donesie takéto potvrdenie z DDS alebo donesie priamo zmluvu - resp. zmluvu s vykonanou zmenou (dodatkom).
Jozef Mihál
11.02.15,13:15
Dobry den,


ak uzatvorim dodatok k zmluve 15.01.2015, mozem si uplatnit NC na DDS uz za rok 2014? dakujem

Môže. Nie je rozhodujúce, kedy bol k starej zmluve (teda zmluve uzavretej pred 1.1.2014) uzatvorený dodatok - rozhodujúce je, či do vykonania RZ za rok 2014 bole, resp. bude zmena uzavretá.

V extréme teda aj keby bol dodatok uzavretý až 31.3.2015 ráno a na obed Vám to zamestnanec donesie - uplatníte mu NČ na DDS. Zmyslom uplatnenia nie je presné posúdenie kedy mal zamestnanec zmenenú zmluvu - ale fakt, že má zmenenú zmluvu - tj. dobrovoľne sa zriekol nároku na čerpanie dôchodku v 50 - 55 rokoch a súhlasil s čerpaním dôchodku až v 60-62 rokoch. Logicky - je jedno, kedy tak urobil.
rrrrr
17.02.15,10:08
Čo v prípade, ak zamestnávateľ zráža príspevky na DDS a zamestnanec mi donesie aj potvrdenie z DDS o prispevkoch. To znamena, ze budem mat rozdielne sumy. a ja uplatnim to co zrazil zamestnavatel - cize prispevky z mzdy za 1-12/2014?

dakujem
Jozef Mihál
17.02.15,11:52
Čo v prípade, ak zamestnávateľ zráža príspevky na DDS a zamestnanec mi donesie aj potvrdenie z DDS o prispevkoch. To znamena, ze budem mat rozdielne sumy. a ja uplatnim to co zrazil zamestnavatel - cize prispevky z mzdy za 1-12/2014?

dakujem
Postupujete podľa zákona a nie podľa potvrdenia ,-)

Čiže zohľadníte príspevky, ktoré ste zamestnancovi strhli z výplat za mesiace január - december 2014.
rrrrr
17.02.15,12:27
dakujem. a ked zamestnanec cast roka robi u jedneho zamestanvatela a cast u druheho zamestanvatela? tu uz je potrebne potvrdenie a postupvoat podla potvrdenia?

dakujem
Jozef Mihál
17.02.15,12:30
Dôležité je správne posúdiť platbu za december 2014 - ak bola strhnutá z výplaty u zamestnávateľa, patrí ešte do roka 2014.
FERONA
18.02.15,08:14
Dobrý deň, na potvrdeniach, ktoré nám nosia zamestnanci z DDs sú započítané len mesiace od dátumu uzatvorenia dodatku k zmluve do decembra. Je to správne? Počítajú sa teda príspevky za celý rok 2014 bez ohľadu na to, kedy bol uzatvorený dodatok, alebo nie?
Jozef Mihál
18.02.15,08:48
Dobrý deň, na potvrdeniach, ktoré nám nosia zamestnanci z DDs sú započítané len mesiace od dátumu uzatvorenia dodatku k zmluve do decembra. Je to správne? Počítajú sa teda príspevky za celý rok 2014 bez ohľadu na to, kedy bol uzatvorený dodatok, alebo nie?
Nie je to správne. V RZD za rok 2014 sa pri zmluve, ktorá bola zmenená na nové podmienky, uplatnia príspevky zamestnanca za celý rok 2014 teda aj tie, ktoré boli v roku 2014 uhradené pred uzatvorením dodatku k zmluve.
rrrrr
18.02.15,10:23
Dôležité je správne posúdiť platbu za december 2014 - ak bola strhnutá z výplaty u zamestnávateľa, patrí ešte do roka 2014.

Dakujem,a ako zistim tie sumy pre uplatnenie? celkom komplikovane....
FERONA
18.02.15,11:41
A príspevok strhnutý z výplaty za 12/2013, ktorý bol reálne zaplatený v 01/2014? ďakujem
Jozef Mihál
18.02.15,14:34
Dakujem,a ako zistim tie sumy pre uplatnenie? celkom komplikovane....
V tom Vám neviem pomôcť.
Jozef Mihál
18.02.15,14:35
A príspevok strhnutý z výplaty za 12/2013, ktorý bol reálne zaplatený v 01/2014? ďakujem

... sa do sumy NČ za rok 2014 započítať nemôže.
Iveta Matlovičová
19.02.15,09:09
Dakujem,a ako zistim tie sumy pre uplatnenie? celkom komplikovane....

nazrite do mzdoveho listu (ak bol vasim zamestnancom cely rok), ak nebol ... tak potom plati vase slovo "komplikovane"
milanr
27.02.15,14:13
Dobrý deň, zamestnanec si uplatňuje v RZD príspevky na III. pilier. Postačuje ak k Žiadosti priloží kópiu Dodatku k zamestnaneckej zmluve a kópiu Potvrdenia vystaveného DDS-kou alebo musí priložiť originály uvedených dokladov? Ďakujeme
Jozef Mihál
27.02.15,20:07
Dobrý deň, zamestnanec si uplatňuje v RZD príspevky na III. pilier. Postačuje ak k Žiadosti priloží kópiu Dodatku k zamestnaneckej zmluve a kópiu Potvrdenia vystaveného DDS-kou alebo musí priložiť originály uvedených dokladov? Ďakujeme

Postačí, originály si nechá pre seba a predloží Vám ich len na nahliadnutie.
eva6459
01.03.16,09:03
Môže si daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane DDS za rok 2015, ak v roku 2015 požiadal o dôchodok, t.j. keď je poberateľom dávky z doplnkového dôchodkového sporenia? Jeho zmluva s DDS spĺňa podmienky.
Jana Motyčková
01.03.16,09:38
Ak má len túto zmluvu, ktorá spĺňa podmienky a z nej poberá dôchodok, tak áno.
eva6459
01.03.16,17:38
Ing. Miroslava Brnová v komentári k zákonu uverejneného v "Poradca 7-8/2016" uvádza: "Daňovník, ktorý je účastníkom podľa § 5 ZDDS a zároveň poberateľom dávky podľa § 6 ZDDS nespĺňa podmienky určené v § 11 ods. 12 ZDP a teda príspevky zaplatené v tomto období nie je možné uznať pre účely odpočítania od základu dane."

Ako to, prosím, máme chápať? (Nemáme možnosť zadať dotaz priamo autorke)
Jana Motyčková
02.03.16,08:17
No, to neviem. Pýtala som sa tu aj odo mňa múdrejšej a tiež nevie, prečo by to nemohol.
Stvorka
04.03.16,06:15
Dobrý deň,
zamestnanec bol časť roka v zahraničí (nemal tam príjem) , na Slovensku sa na toto obdobie prihlásil do sociálnej poisťovne na dobrovoľné poistenie a platil poistné ako dobrovoľné poistená osoba. Má nárok na uplatnenie zaplateného poistného v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň ( v žiadosti o vykonanie RZD časť IV.)Doklad o zaplatenom poistnom priniesol zo sociálnej poisťovne. Ďakujem za odpoveď
mc_zapad
07.03.16,10:40
Dobrý deň,

aké potvrdenie treba priložiť k daňovému priznaniu na uplatnenie DDS, ak v potvrdení je iná suma príspevkov zaplatených za rok 2015 a u zamestnávateľa iná suma odvedená zo mzdy.

Ďakujem.
eva6459
12.10.16,08:55
Zamestnanec spĺňa podmienky na poberanie dávok z doplnkového dôchodkového sporenia a požiadal o vyplácanie počas 5 rokov. Zároveň chce uzatvoriť aj novú zmluvu. Bude si môcť uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške príspevkov na novú zmluvu?
Jozef Mihál
20.10.16,09:35
Áno, bude môcť.
Jozef Mihál
20.10.16,09:36
Dobrý deň,

aké potvrdenie treba priložiť k daňovému priznaniu na uplatnenie DDS, ak v potvrdení je iná suma príspevkov zaplatených za rok 2015 a u zamestnávateľa iná suma odvedená zo mzdy.

Ďakujem.

Rozhodujúce je potvrdenie od DDS.
eva6459
20.10.16,12:07
Áno, bude môcť.

DDS oznámila, že pri vyplácaní dávok zmluva nezaniká. Ak je táto zmluva uzatvorená podľa podmienok platných do 31.12.2013 a novo uzatvorená zmluva bude podľa podmienok platných od 1.1.2014, nebudú splnené podmienky podľa § 11 ods. 12 ZDP a nárok na nezdaniteľnú časť nevznikne. Aký je Vás názor?
Jana Motyčková
20.10.16,14:12
Ja mám iný názor ako Jozef. V tomto konkrétnom prípade nie je nárok na nezdaniteľnú časť z príspevkov z novej zmluvy, práve preto, že pôvodná účastnícka zmluva trvá aj počas vyplácania dôchodku. V prípade, že by mu DDs vyplatila nasporenú sumu jednorazovo, vyplatením sumy účastnícka zmluva zaniká a v takomto prípade si príspevky na novú zmluvu môže uplatniť.
Iveta Matlovičová
21.10.16,08:16
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na DDS musí byť splnené, že "daňovník n e m á uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky. Keďže ju má, nárok na úľavu nie je, vyplýva to aj zo stanoviska FR SR: "V prípade, že z predchádzajúcej účastníckej zmluvy budú daňovníkovi vyplácané dávky, tak zmluva nezaniká t.j. v uvedenom prípade má daňovník – účastník doplnkového dôchodkového sporenia dve zmluvy o DDS."
dadula20
14.03.17,14:06
Dobrý deň,

dostala som potvrdenie od zamestnankyni z DDS-ky o príspevkoch, ktoré si tam ona zasielala 5mesiacov po 5 EUR (25 EUR) a potom Potvrdenie od zamestnávateľa v riadku 10 je suma príspevkov zamestnávateľa 35 EUR. O ktorú sumu môžem znížiť základ dane zamestnankyni. Predpokladám že smerodajné je potvrdenie od DDS, takže môže si uplatniť len 25 EUR?



Ďakujem za promtnú odpoveď:-)
Jana Motyčková
14.03.17,15:04
Viď odpoveď 33 ale v prípade RZD podstatné je to, čo je uvedené v žiadosti.



Podotýkam, že v potvrdení od zamestnávateľa sa uvádzajú aj príspevky na staré zmluvy.
Ak mal uzatvorenú starú aj novú zmluvu, nemôže si uplatniť nič.
dadula20
15.03.17,06:34
Viď odpoveď 33 ale v prípade RZD podstatné je to, čo je uvedené v žiadosti.

Podotýkam, že v potvrdení od zamestnávateľa sa uvádzajú aj príspevky na staré zmluvy.
Ak mal uzatvorenú starú aj novú zmluvu, nemôže si uplatniť nič.

Mala starú zmluvu z nej bolo jednorazovo vyplatené príspevku a vo februári 2016 si založila novú a z tej je potvrdenie na uplatnenie si NČZD na 25 EUR. Môžem to uplatniť?
Jana Motyčková
15.03.17,14:20
Na takúto konkrétnu otázku mi prišla odpoveď z FS, že v r. 2016 si nemôže uplatniť nič - lebo citujem "v roku 2016 nesplnili druhú podmienku, pretože mali v roku 2016 uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o DDS, ktorá nespĺňa podmienky na uplatnenie NČZD . Nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane budú mať zamestnanci až pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2017. "