Jana Acsová
05.04.06,18:22
Mám takýto prípad:
Platiteľ DPH poukázal cez účet 13.2. zálohu za stroj z Poľska 40.000,-Sk. Doposiaľ neprišiel žiadny doklad. ČO ROBIŤ???
Má sa to samozdaniť ako nadobudnutie tovaru § 11 a daňová povinnosť vznikla dňom prijatia platby?Pre upresnenie pri nadobudnutí tovaru sa nejedná o samozdanenie, ale o povinnosť platiť daň v štáte nadobudnutia tovaru. Uplatňuje sa tu tzv. princíp určenia, to znamená princíp zdanenia tovaru v členskom štáte príjemcu. Intrakomunitárne dodanie tovaru je v krajine odosielateľa dodaním oslobodeným od dane a je predmetom dane v krajine príjemcu tovaru.

Ak ste ako kupujúci uhradili zálohu na kúpu stroja (tovaru) do Poľska, zatiaľ vám nevznikajú žiadne povinnosti. Povinnosti vzniknú dodaním stroja a v závislosti od podmienok fakturácie. Na intrakomunitárne nadobudnutie tovaru (cezhraničné nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ) sa vzťahujú ustanovenia zákona o dani z pridanej hotnoty, ktoré je potrebné chápať v súvislostiach. Sú to najmä:






§ 11

Nadobudnutie tovaru v tuzemsku
z iného členského štátu


(1) Na účely tohto zákona sa nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu.
(2) Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je predmetom dane, ak
a) nadobúdateľom je zdaniteľná osoba, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, alebo zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, a
b) dodávateľom je osoba identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ktorá dodala tovar za protihodnotu, okrem dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet a okrem dodania tovaru formou zásielkového predaja.


§ 20
Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
(1) Daňová povinnosť pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu vzniká
a) 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru, alebo
b) dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom podľa písmena a).
(2) Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa považuje za uskutočnené, ak by takýto tovar bol považovaný za dodaný v tuzemsku.


§ 69
Osoby povinné platiť daň
správcovi dane
(6) Pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povinná platiť daň osoba, ktorá tovar nadobudne podľa § 11 a § 11a. ?
Z uvedených ustanovení vyplýva že úhradou platby vopred:
- nedošlo k nadobudnutiu tovaru z iného členského štátu, platiteľ, ktorý platbu uhradil nemá právo nakladať s tovarom ako vlastník,
- nedošlo k preprave ani odoslaniu tovaru
a teda nedošlo k nadobudnutiu tovaru v tuzemsku podľa § 11.

Zároveň úhradou platby vopred:
- nevznikla daňová povinnosť podľa § 20 ZDPH nakoľko nedošlo k nadobudnutiu tovaru, pričom vznik daňovej povinnosti sa viaže práve k tomuto nadobudnutiu,
- úhrada platby vopred nezakladá ani stav, že by bolo možné považovať tovar za dodaný.

Platiteľ, ktorý uhradil platbu vopred nie je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 6, nakoľko nedošlo k nadobudnutiu tovaru podľa § 11.


Zhrnutie:
Pri úhrade platby vopred za tovar osobe identifikovanej na daň v inom členskom štáte nevyplývajú slovenskému platiteľovi dane žiadne povinnosti spojené so vznikom daňovej povinnosti. Podľa § 70 ZDPH je však povinný viesť záznamy o poskytnutej platby pred dodaním tovaru.




Ešte si chcem ujasniť - včera som pri hľadaní našla, že aj zálohy majú byť samozdanené - bol tam § 19/4 - toto neplatí pri nadobudnutí tovaru z EU?
Nie pri úhrade platby vopred za tovar do iného členského štátu nevzniká slovenskému platiteľovi daňová povinnosť z titulu nadobudnutia tovaru.

Ešte som zabudla - menila by sa situácia, keby došla zálohová faktúra?

Ja si myslím, že nie - myslím správne?
Áno, správne sa domnievate. Situácia by sa nezmenila. Ani v prípade prijatia faktúry za vyúčtovanú platbu vopred by vám zatiaľ daňová povinnosť nevznikla, nakoľko faktúra by sa viazala k vyžiadanej platbe vopred a nie k dodávke tovaru.

Situáciu by ste museli riešiť v kontexte vystavenej zálohovej faktúry v prípade, že inú faktúru už dodávateľ nevystaví. Ale to si rozoberieme v inej otázke.