Jana Acsová
09.04.06,14:29
Vystavili sme zálohovú faktúru pre odberateľa v Maďarsku. Platba prišla na účet 26.3.2006. 5.4.2006 si príde pre tovar. Dátum dodania je 26.3.2006, alebo 5.4.2006?Povinnosť vystaviť faktúru pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ rieši § 72 ods. 1 ZDPH, ktorý znie:
§ 72
Faktúra pri dodaní tovaru
do iného členského štátu
(1) Pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru. Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru aj v prípade, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru. Platiteľ vyhotoví faktúru najneskôr do 15 dní od dodania tovaru alebo prijatia platby.?
Následne § 72 ods. 2 ZDPH upravuje povinné náležitosti faktúry, ktorými sú
(2) Faktúra musí obsahovať
a) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne platiteľa, ktorý dodáva tovar, a jeho identifikačné číslo pre daň,
b) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne nadobúdateľa tovaru a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar objednal,
c) členský štát, do ktorého sa tovar dodáva,
d) poradové číslo faktúry,
e) dátum, keď bol tovar dodaný, alebo dátum, keď bola platba podľa odseku 1 prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
f) dátum vyhotovenia faktúry,
g) množstvo a druh dodaného tovaru,
h) cenu tovaru, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
i) odkaz na § 43, podľa ktorého platiteľ uplatňuje oslobodenie od daneV zadanej otázke je rozhodujúce, akú faktúru vystavil tuzemský platiteľ dane - dodávateľ. Faktúrou požadoval platbu vopred a teda nemohol predpokladať dátum prijatia platby, mohol však mať zmluvne dohodnutý dátum dodania. Ak na faktúre neuviedol niektorú z povinných náležitostí a teda nevystavil ju v zmysle citovaného ustanovenia zákona o dani z pridanej hodnoty, je povinný ju vystaviť.
Ak teda uvažujeme s uvádzaným prípadom, že prvá faktúra nebola faktúrou v zmysle ZDPH, povinnosťou platiteľa je vystavenie faktúry podľa platného zákona. Tu sa povinnosti platiteľa odvíjajú od toho, či platba, ktorú požadoval pokrývala 100 % dodávky. Ak áno, postačuje vystaviť jednu faktúru na vopred prijatú platbu a na faktúre uviesť všetky údaje uvedené v citovanom § 72 ods. 2 s tým, že povinnou náležitosťou v prípade platby prijatej vopred je uvedenie dátumu jej prijatia. Rovnako nesmie zabudnúť ani na odkaz na § 43, podľa ktorého uplatňuje oslobodenie od dane. Druhú faktúru na samotnú dodávku už nie je povinný v zmysle § 72 ods. 2 písm. e) vystavovať aj napriek tomu, že sa jedná o prelom mesiacov a platba bola zinkasovaná v inom mesiaci v akom došlo k realizácii dodávky.
V praxi sa však najčastejšie vyskytujú prípady, kedy platitelia vystavujú dve faktúry a to aj na vopred prijatú platbu, aj na samotnú dodávku tovaru. Uvedené však nie je potrebné v prípade, že platba vopred pokrýva celú hodnotu dodávky a teda jej výška je totožná s hodnotou dodávky. Uvedené je však nevyhnutné v prípade, že požadovaná platba vopred nepokrýva celú hodnotu dodaného tovaru.
Nevyhnutnou podmienkou na uplatnenie oslobodenia od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu je preukázanie dodania tovaru do iného členského štátu. Ak teda platiteľ vystaví faktúru na vopred prijatú platbu vo výške 100 % následne uskutočnenej dodávky a preukáže dodanie tovaru do iného členského štátu, splní si svoje povinnosti a nemusí vystavovať druhú faktúru pri dodávke.
§ 43
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru
z tuzemska do iného členského štátu
(5) Platiteľ je povinný preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane podľa odsekov 1 až 4. Platiteľ je povinný preukázať dodanie tovaru do iného členského štátu kópiou faktúry, a
a) ak prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ inou osobou, prepravným dokladom alebo iným dokladom o odoslaní, v ktorom je uvedené miesto určenia,
b) ak prepravu tovaru vykoná dodávateľ, písomným potvrdením prijatia tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou,
c) ak prepravu tovaru vykoná odberateľ, písomným vyhlásením odberateľa alebo ním poverenej osoby, že tovar prepravil do iného členského štátu,
d) inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar.
Daňová povinnosť pri dodaní tovaru do iného členského štátu dňom prijatia nevznikne, nakoľko dodanie do iného členského štátu je oslobodené od dane podľa § 43. V daňovom priznaní hodnotu prijatej platby neuvádza, lebo deň dodania sa určí podľa § 19 ods. 8. V našom príklade, ak platiteľ nevyhotoví druhú faktúru pri dodávke tovaru vznikne daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 písm. a), čo je 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný. V rovnakom období by mala vzniknúť daňová povinnosť aj odberateľovi v druhom členskom štáte EÚ. Samozrejme, že uvedené sa viaže aj na záznamy podľa § 70, kde je povinný uviesť jednak vopred prijatú platbu a jednak o vzniku daňovej povinnosti. Záznam o prijatej platbe sa nepremietne v daňovom priznaní, premietne sa v ňom však záznam o vzniku daňovej povinnosti.
Ak vystavíme faktúru na vopred prijatú platbu na celú dodávku a platbu sme obdržali 26.3.2006, uvádzame to do daňového priznania ako dátum dodania?Nie neuvádzate. Vystavením faktúry si splníte povinnosť podľa § 72 ods. 2, ale do daňového priznania uvedenú skutočnosť neuvádzate. Údaj o vopred prijatej platbe uvádzate iba v záznamoch podľa § 70. K dodaniu ešte nedošlo.
A čo potom máme robiť, keď dodáme tovar až 5.4.2006, kedy si odberateľ sám príde po tovar a aj si ho sám v rovnaký deň dopraví do Maďarska?Po dodávke tovaru si musíte stanoviť dátum vzniku daňovej povinnosti. Ak nevystavíte faktúru k dodávke tovaru, nakoľko už ste jednu vystavili s podrobným rozpisom tovaru a so všetkými náležitosťami podľa § 72 ods. 2 daňová povinnosť vám vznikne 15. mája 2006 t.j. podľa § 19 ods. 8 písm. a). Vtedy ju uvediete v záznamoch a aj v daňovom priznaní týkajúcom sa tohto obdobia.
Ak by bola pri dodávke tovaru vystavená druhá faktúra, vznik daňovej povinnosti by mohol ovplyvniť vykázanie v daňovom priznaní a záznamy platiteľa ak by predmetná faktúra bola vystavená do 15 dní od dodávky tovaru alebo do 15 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca po dodávke tovaru.
§ 72
Faktúra pri dodaní tovaru
do iného členského štátu
(1) Pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, je platiteľ povinný vyhotoviť faktúru. Platiteľ je povinný vyhotoviť faktúru aj v prípade, ak je platba prijatá pred dodaním tovaru. Platiteľ vyhotoví faktúru najneskôr do 15 dní od dodania tovaru alebo prijatia platby.?
Následne § 72 ods. 2 ZDPH upravuje povinné náležitosti faktúry, ktorými sú
(2) Faktúra musí obsahovať
a) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne platiteľa, ktorý dodáva tovar, a jeho identifikačné číslo pre daň,
b) meno a adresu sídla, miesta podnikania, prípadne prevádzkarne nadobúdateľa tovaru a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým tovar objednal,
c) členský štát, do ktorého sa tovar dodáva,
d) poradové číslo faktúry,
e) dátum, keď bol tovar dodaný, alebo dátum, keď bola platba podľa odseku 1 prijatá, ak tento dátum možno určiť a ak sa odlišuje od dátumu vyhotovenia faktúry,
f) dátum vyhotovenia faktúry,
g) množstvo a druh dodaného tovaru,
h) cenu tovaru, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene,
i) odkaz na § 43, podľa ktorého platiteľ uplatňuje oslobodenie od daneV zadanej otázke je rozhodujúce, akú faktúru vystavil tuzemský platiteľ dane - dodávateľ. Faktúrou požadoval platbu vopred a teda nemohol predpokladať dátum prijatia platby, mohol však mať zmluvne dohodnutý dátum dodania. Ak na faktúre neuviedol niektorú z povinných náležitostí a teda nevystavil ju v zmysle citovaného ustanovenia zákona o dani z pridanej hodnoty, je povinný ju vystaviť.
Ak teda uvažujeme s uvádzaným prípadom, že prvá faktúra nebola faktúrou v zmysle ZDPH, povinnosťou platiteľa je vystavenie faktúry podľa platného zákona. Tu sa povinnosti platiteľa odvíjajú od toho, či platba, ktorú požadoval pokrývala 100 % dodávky. Ak áno, postačuje vystaviť jednu faktúru na vopred prijatú platbu a na faktúre uviesť všetky údaje uvedené v citovanom § 72 ods. 2 s tým, že povinnou náležitosťou v prípade platby prijatej vopred je uvedenie dátumu jej prijatia. Rovnako nesmie zabudnúť ani na odkaz na § 43, podľa ktorého uplatňuje oslobodenie od dane. Druhú faktúru na samotnú dodávku už nie je povinný v zmysle § 72 ods. 2 písm. e) vystavovať aj napriek tomu, že sa jedná o prelom mesiacov a platba bola zinkasovaná v inom mesiaci v akom došlo k realizácii dodávky.
V praxi sa však najčastejšie vyskytujú prípady, kedy platitelia vystavujú dve faktúry a to aj na vopred prijatú platbu, aj na samotnú dodávku tovaru. Uvedené však nie je potrebné v prípade, že platba vopred pokrýva celú hodnotu dodávky a teda jej výška je totožná s hodnotou dodávky. Uvedené je však nevyhnutné v prípade, že požadovaná platba vopred nepokrýva celú hodnotu dodaného tovaru.
Nevyhnutnou podmienkou na uplatnenie oslobodenia od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu je preukázanie dodania tovaru do iného členského štátu. Ak teda platiteľ vystaví faktúru na vopred prijatú platbu vo výške 100 % následne uskutočnenej dodávky a preukáže dodanie tovaru do iného členského štátu, splní si svoje povinnosti a nemusí vystavovať druhú faktúru pri dodávke.
§ 43
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru
z tuzemska do iného členského štátu
(5) Platiteľ je povinný preukázať, že sú splnené podmienky oslobodenia od dane podľa odsekov 1 až 4. Platiteľ je povinný preukázať dodanie tovaru do iného členského štátu kópiou faktúry, a
a) ak prepravu tovaru zabezpečí dodávateľ alebo odberateľ inou osobou, prepravným dokladom alebo iným dokladom o odoslaní, v ktorom je uvedené miesto určenia,
b) ak prepravu tovaru vykoná dodávateľ, písomným potvrdením prijatia tovaru odberateľom alebo osobou ním poverenou,
c) ak prepravu tovaru vykoná odberateľ, písomným vyhlásením odberateľa alebo ním poverenej osoby, že tovar prepravil do iného členského štátu,
d) inými dokladmi, ako napríklad zmluvou o dodaní tovaru, dodacím listom, dokladom o prijatí platby za tovar.
Daňová povinnosť pri dodaní tovaru do iného členského štátu dňom prijatia nevznikne, nakoľko dodanie do iného členského štátu je oslobodené od dane podľa § 43. V daňovom priznaní hodnotu prijatej platby neuvádza, lebo deň dodania sa určí podľa § 19 ods. 8. V našom príklade, ak platiteľ nevyhotoví druhú faktúru pri dodávke tovaru vznikne daňová povinnosť podľa § 19 ods. 8 písm. a), čo je 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď bol tovar dodaný. V rovnakom období by mala vzniknúť daňová povinnosť aj odberateľovi v druhom členskom štáte EÚ. Samozrejme, že uvedené sa viaže aj na záznamy podľa § 70, kde je povinný uviesť jednak vopred prijatú platbu a jednak o vzniku daňovej povinnosti. Záznam o prijatej platbe sa nepremietne v daňovom priznaní, premietne sa v ňom však záznam o vzniku daňovej povinnosti.
Ak vystavíme faktúru na vopred prijatú platbu na celú dodávku a platbu sme obdržali 26.3.2006, uvádzame to do daňového priznania ako dátum dodania?Nie neuvádzate. Vystavením faktúry si splníte povinnosť podľa § 72 ods. 2, ale do daňového priznania uvedenú skutočnosť neuvádzate. Údaj o vopred prijatej platbe uvádzate iba v záznamoch podľa § 70. K dodaniu ešte nedošlo.
A čo potom máme robiť, keď dodáme tovar až 5.4.2006, kedy si odberateľ sám príde po tovar a aj si ho sám v rovnaký deň dopraví do Maďarska?Po dodávke tovaru si musíte stanoviť dátum vzniku daňovej povinnosti. Ak nevystavíte faktúru k dodávke tovaru, nakoľko už ste jednu vystavili s podrobným rozpisom tovaru a so všetkými náležitosťami podľa § 72 ods. 2 daňová povinnosť vám vznikne 15. mája 2006 t.j. podľa § 19 ods. 8 písm. a). Vtedy ju uvediete v záznamoch a aj v daňovom priznaní týkajúcom sa tohto obdobia.
Ak by bola pri dodávke tovaru vystavená druhá faktúra, vznik daňovej povinnosti by mohol ovplyvniť vykázanie v daňovom priznaní a záznamy platiteľa ak by predmetná faktúra bola vystavená do 15 dní od dodávky tovaru alebo do 15 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca po dodávke tovaru.
ANNAP
20.04.06,05:04
Myslíte si, že robím chybu, keď vystavím faktúru na prijatú platbu s dátumom
26.3.2006 bez rozpisu tovaru- len prijatá platba, túto vediem v záznamoch DPH
5.4.2006 si zákazník ČR príde pre tovar, vystavím faktúru s dátumom 5.4.2006
túto faktúru mi zákazník potvrdí že tovar ide do ČR / § 43 ods.5 / a túto faktúru s dátumom 5.4.2006 uvediem v daňovom priznaní za mesiac apríl.
Neviem, ako by som si ustrážila v programe bez vyhotovenia faktúry pri predaji / skladová evidencia /, daňovú povinnosť až 15.mája 2006 ,vtedy uviesť do záznamov a daňového priznania, bez vyhotovenia faktúry ja to do programu nedostanem.Neviem, či to píšem dosť zrozumiteľne.
26.3.2006 bez rozpisu tovaru- len prijatá platba, túto vediem v záznamoch DPH
5.4.2006 si zákazník ČR príde pre tovar, vystavím faktúru s dátumom 5.4.2006
túto faktúru mi zákazník potvrdí že tovar ide do ČR / § 43 ods.5 / a túto faktúru s dátumom 5.4.2006 uvediem v daňovom priznaní za mesiac apríl.
Neviem, ako by som si ustrážila v programe bez vyhotovenia faktúry pri predaji / skladová evidencia /, daňovú povinnosť až 15.mája 2006 ,vtedy uviesť do záznamov a daňového priznania, bez vyhotovenia faktúry ja to do programu nedostanem.Neviem, či to píšem dosť zrozumiteľne.
Jana Acsová
20.04.06,08:10
Myslíte si, že robím chybu, keď vystavím faktúru na prijatú platbu s dátumom 26.3.2006 bez rozpisu tovaru - len prijatá platba, túto vediem v záznamoch DPH. 5.4.2006 si zákazník ČR príde pre tovar, vystavím faktúru s dátumom 5.4.2006. Túto faktúru mi zákazník potvrdí že tovar ide do ČR / § 43 ods.5 / a túto faktúru s dátumom 5.4.2006 uvediem v daňovom priznaní za mesiac apríl.Nerobíte chybu. Uvádzaný postup je tiež správny. Prijatá platba by však mala byť identifikovateľná, t.j. malo by z dokumentácie (zmluvy, textu faktúry atď.) vyplývať, že sa jedná o dohodnutú platbu vopred za tovar.
Jana Acsová
20.04.06,08:14
Neviem, ako by som si ustrážila v programe bez vyhotovenia faktúry pri predaji / skladová evidencia /, daňovú povinnosť až 15.mája 2006 ,vtedy uviesť do záznamov a daňového priznania, bez vyhotovenia faktúry ja to do programu nedostanem.Uvedené sa vzťahuje iba na prípad, kedy sa nevyhotoví osobitná faktúra po dodávke tovaru a vy ju vyhotovíte. Častokrát práve softvérové možnosti sú dôvodom systému fakturácie a je to úplne v poriadku. Každý subjekt musí vychádzať zo svojich interných potrieb.
Cieľom zadania tejto otázky bolo poukázať na možnosti daňového subjektu. Možností v rámci zákona je však viac. Jedna z nich je vypracovaná v zadanej otázke a druhá možnosť je napríklad váš postup a vyhotovenie faktúr pri prijatí platby aj pri dodávke tovaru, ktorý je tiež správny a vychádza zo zákona o dani z pridanej hodnoty.
Cieľom zadania tejto otázky bolo poukázať na možnosti daňového subjektu. Možností v rámci zákona je však viac. Jedna z nich je vypracovaná v zadanej otázke a druhá možnosť je napríklad váš postup a vyhotovenie faktúr pri prijatí platby aj pri dodávke tovaru, ktorý je tiež správny a vychádza zo zákona o dani z pridanej hodnoty.