Jana Acsová
11.04.06,09:53
Príklad:
Tuzemský platiteľ DPH odpredá jazdený úžitkový automobil kategórie N, ktorý mal zaradený v obchodnom majetku 5 mesiacov. Vozidlo bolo prvýkrát uvedené do užívania po jeho zaradení do majetku. Kupujúcim je zamestnanec predávajúceho. Obstarávacia cena automobilu predstavovala 612000 bez DPH. Automobil je dodaný 2.1.2006. Kupujúci faktúru obdržal pri prevzatí vozidla a uhradil v lehote splatnosti. Dojednaná zvýhodnená kúpna cena vozidla pre zamestnanca predstavovala 357000 Sk, z toho základ dane 300000 a DPH 57000 Sk. Do konca kalendárneho roka 2005 predávajúci používal vozidlo na svoje podnikateľské účely a odpisoval ho v zmysle Zákona o dani z príjmov.
Podmienky predávajúceho z pohľadu ZDPH:
-vystaviť pre kupujúceho doklad, ktorý nemusí mať všetky náležitosti v zmysle § 71 ods. 2 nakoľko kupujúci nie je zdaniteľnou osobou, s vyčíslením základu dane 300000 Sk a k tomu prislúchajúcej dane vo výške 57000 Sk,
-daňová povinnosť vznikne z titulu dodania jazdeného úžitkového vozidla, ktoré je dodaním tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 1 písm. a) a súčasne podľa § 8 ods. 3,
-dňom dodania podľa § 19 ods. 1 je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník t.j. 2.1.2006,
-miestom dodania tovaru je podľa § 13 ods. 1 písm. c) tuzemsko. Zamestnanec si prevezme vozidlo v obchodných priestoroch predávajúceho,
-vyčísliť základ dane podľa § 22 ods. 5, ktorým sa zozumie zostatková cena majetku zistená podľa Zákona o dani z príjmu. Základom dane bude 459000 Sk a k tomu prislúchajúca daň predstavuje 87210 Sk,
-do pätnástich dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti t.j. do 17. 1. 2006 vyhotoviť doklad podľa § 71 ods. 9, ktorý musí obsahovať náležitosti primerane podľa § 71 ods. 2, v ktorom upraví svoju daňovú povinnosť o rozdiel, ktorý vznikne medzi vyčísleným základom dane zisteným podľa § 22 ods. 5 a zvýhodnenou kúpnou cenou pre zamestnanca t.j. zvýši základ dane o 159000 Sk a daň o 30210 Sk,
-uchovávať vystavený doklad podľa § 76 ods. 1 po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týka, nakoľko doklad sa v zmysle § 71 ods. 9 považuje za faktúru,
-dodávku tovaru v hodnote 459000 Sk a k tomu prislúchajúcu daň vo výške 87210 Sk zaznamenať v záznamovej povinnosti podľa § 70 za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikne daňová povinnosť a záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 dokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú t.j. do konca roka 2016,
-zahrnúť základ dane vo výške 459000 Sk do riadku 03 daňového priznania, súčtového riadku 01, prislúchajúcu daň vo výške 87210 Sk do riadku 02 a súčtového riadku 13 v závislosti od zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikne daňová povinnosť a zaznamená sa v evidencii t.j. za mesiac január 2006, alebo 1. štvrťrok 2006.
Pri dodaní motorového vozidla zamestnancom platiteľa je potrebné zohľadniť povinnosti týkajúce sa vyčíslenia základu dane podľa § 22 ods. 5. Nakoľko motorové vozidlo bolo predmetom odpisovania u predávajúceho a kupujúcim je zamestnanec základom dane je zostatková cena majetku zistená podľa Zákona o dani z príjmov. Vypočítaný základ dane je potrebné chápať ako minimálny. Stanovenie minimálneho základu dane v závislosti od jeho zostatkovej ceny sa týka všetkých platiteľov (predajcov i nepredajcov), ktorí odpredajú zamestnancom hmotný majetok zaradený do obchodného majetku za zvýhodnené ceny. Podmienkou je aby vstupná cena predávaného majetku bola vyššia ako 30000 Sk a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok a dohodnutá zvýhodnená kúpna cena pre zamestnanca nižšia ako zostatková určená podľa Zákona o dani z príjmov.
Tuzemský platiteľ DPH odpredá jazdený úžitkový automobil kategórie N, ktorý mal zaradený v obchodnom majetku 5 mesiacov. Vozidlo bolo prvýkrát uvedené do užívania po jeho zaradení do majetku. Kupujúcim je zamestnanec predávajúceho. Obstarávacia cena automobilu predstavovala 612000 bez DPH. Automobil je dodaný 2.1.2006. Kupujúci faktúru obdržal pri prevzatí vozidla a uhradil v lehote splatnosti. Dojednaná zvýhodnená kúpna cena vozidla pre zamestnanca predstavovala 357000 Sk, z toho základ dane 300000 a DPH 57000 Sk. Do konca kalendárneho roka 2005 predávajúci používal vozidlo na svoje podnikateľské účely a odpisoval ho v zmysle Zákona o dani z príjmov.
Podmienky predávajúceho z pohľadu ZDPH:
-vystaviť pre kupujúceho doklad, ktorý nemusí mať všetky náležitosti v zmysle § 71 ods. 2 nakoľko kupujúci nie je zdaniteľnou osobou, s vyčíslením základu dane 300000 Sk a k tomu prislúchajúcej dane vo výške 57000 Sk,
-daňová povinnosť vznikne z titulu dodania jazdeného úžitkového vozidla, ktoré je dodaním tovaru za protihodnotu podľa § 8 ods. 1 písm. a) a súčasne podľa § 8 ods. 3,
-dňom dodania podľa § 19 ods. 1 je deň, keď kupujúci nadobudne právo nakladať s tovarom ako vlastník t.j. 2.1.2006,
-miestom dodania tovaru je podľa § 13 ods. 1 písm. c) tuzemsko. Zamestnanec si prevezme vozidlo v obchodných priestoroch predávajúceho,
-vyčísliť základ dane podľa § 22 ods. 5, ktorým sa zozumie zostatková cena majetku zistená podľa Zákona o dani z príjmu. Základom dane bude 459000 Sk a k tomu prislúchajúca daň predstavuje 87210 Sk,
-do pätnástich dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti t.j. do 17. 1. 2006 vyhotoviť doklad podľa § 71 ods. 9, ktorý musí obsahovať náležitosti primerane podľa § 71 ods. 2, v ktorom upraví svoju daňovú povinnosť o rozdiel, ktorý vznikne medzi vyčísleným základom dane zisteným podľa § 22 ods. 5 a zvýhodnenou kúpnou cenou pre zamestnanca t.j. zvýši základ dane o 159000 Sk a daň o 30210 Sk,
-uchovávať vystavený doklad podľa § 76 ods. 1 po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týka, nakoľko doklad sa v zmysle § 71 ods. 9 považuje za faktúru,
-dodávku tovaru v hodnote 459000 Sk a k tomu prislúchajúcu daň vo výške 87210 Sk zaznamenať v záznamovej povinnosti podľa § 70 za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikne daňová povinnosť a záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 dokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú t.j. do konca roka 2016,
-zahrnúť základ dane vo výške 459000 Sk do riadku 03 daňového priznania, súčtového riadku 01, prislúchajúcu daň vo výške 87210 Sk do riadku 02 a súčtového riadku 13 v závislosti od zdaňovacieho obdobia, v ktorom vznikne daňová povinnosť a zaznamená sa v evidencii t.j. za mesiac január 2006, alebo 1. štvrťrok 2006.
Pri dodaní motorového vozidla zamestnancom platiteľa je potrebné zohľadniť povinnosti týkajúce sa vyčíslenia základu dane podľa § 22 ods. 5. Nakoľko motorové vozidlo bolo predmetom odpisovania u predávajúceho a kupujúcim je zamestnanec základom dane je zostatková cena majetku zistená podľa Zákona o dani z príjmov. Vypočítaný základ dane je potrebné chápať ako minimálny. Stanovenie minimálneho základu dane v závislosti od jeho zostatkovej ceny sa týka všetkých platiteľov (predajcov i nepredajcov), ktorí odpredajú zamestnancom hmotný majetok zaradený do obchodného majetku za zvýhodnené ceny. Podmienkou je aby vstupná cena predávaného majetku bola vyššia ako 30000 Sk a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok a dohodnutá zvýhodnená kúpna cena pre zamestnanca nižšia ako zostatková určená podľa Zákona o dani z príjmov.