Tinaho
14.06.14,12:10
Poraďáci pekný deň,

je sobota, ale ja sedím v práci a trápim sa OP k tovaru. Prosím pozrite sa, či správne chápem logiku tvorby a zúčtovania opravných položiek k zásobám z účtovného aj daňového hľadiska:

Spoločnosť vedie sklad spôsobom B. V roku 2012 mala na sklade zásoby v hodnote 100,-. V tomto roku k nim vytvorila OP vo výška 20,-. Účtovanie na konci roka - spôsob B:
1. 132/504 - 100,- stav skladu k 31.12.2012
1. 505/196 - 20,- tvorba OP - pripočítateľná položka k základu dane

V roku 2013 sa UJ rozhodla časť zásob zlikvidovať (v hodnote 50,-) a časť sa je podarilo predať (v hodnote 50,-).

1. 504/132 - 100,- (prevod celkovej hodnoty zásob do nákladov)

Likvidácia zásob v hodnote 50,-
2. 196/504 - 10,- (zúčtovanie OP z dôvodu likvidácie - neupravujem základ dane)
3. 549/504 - 40,- (pripočítateľná položka k ZD)

Predaj zásob v hodnote 50,-
4. 196/504 - 10,-(zúčtovanie OP z dôvodu predaja - odpočítateľná položka od základu dane)

Neviem, či upravujem základ dane správnym spôsob. Prosím, ak máte čas mrknite sa na to. Ďakujem.
a_je_to
14.06.14,15:51
No ... ja by som to trochu vylepšil ... ak môžem. Netreba účtovať 504/132 = 100, keď predaný tovar 504 činí iba 50, marža je nula. Druhých 50 za vyradené zásoby rovno na 549/132 a pripočítateľné. A zrušenie opravnej položky nie na 196/504, ale na 196/505 = 20, teda opačná polarita ako boli tvorené, ale tie isté účty, samozrejme odpočítateľné celé. Opravné položky nedaňové majú iba pomocnú funkciu na zreálnenie majetkových pomerov firmy. . Neovplyvňujú základ dane ani v roku tvorby, ani v roku zrušenia, viď § 17/23 posledná veta ZoDP.