Jana Acsová
24.04.06,17:06
Odpoveď na otázky platí v kontexte novely zákona 222/2004 Z.z. č. 523/2005 Z.z. účinnej od 1.1.2006.



K 1.1.2006 sme zalozili s.r.o. a od 1.2.2006 sme sa stali stvrtrocnymi platiteľmi DPH. Teda teraz budeme robit prve danove priznanie.
V januari sme nakupili nejaky drobny majetok (stolicky, nabytok..) a tiez nejake kancelarske potreby same drobnosti na zariadenie kancelarie od papiera, spiniek atd.... Mozem si z tohto vsetkeho uplatnit narok na odpocet DPH v prvom dan.priznani podla § 55? Alebo mam narok na odpocet len od 1.2.2006? Znenie § 55 od 1.1.2006:


§ 55
Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa


(1) Osoba, ktorá sa stala platiteľom, môže odpočítať daň viažucu sa k majetku, ktorý nadobudla pred dňom, keď sa stala platiteľom, ak tento majetok
nebol zahrnutý do daňových výdavkov podľa osobitného predpisu27a) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stala platiteľom, okrem zásob. Daň pri uvedenom majetku, ktorý je podľa osobitného predpisu odpisovaným majetkom, 26) platiteľ zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom; platiteľ, ktorý nie je účtovnou jednotkou, použije pri znížení odpočítateľnej dane postup ako platiteľ, ktorý je účtovnou jednotkou. Platiteľ nemôže odpočítať daň, ak majetok nepoužije na dodávky tovarov a služieb ako platiteľ.

(2) Platiteľ môže odpočítať daň podľa odseku 1 v rozsahu a za podmienok podľa § 49 až 51. Z uvedeného § vyplýva, že subjekt, ktorý sa stane platiteľom môže odpočítať daň z majetku, ktorý nadobudol v roku registrácie platiteľa pred týmto dňom. Máte právo na odpočítanie dane z Vami uvádzaného majetku avšak podľa môjho názoru v prípade, že ho vediete v evidencii, resp. je možné ho fyzicky zinventarizovať - preukázať existenciu ku dňu registrácie.
(V praxi sa istotne vyskytnú diskusie na túto tému, nakoľko priamo zo zákona to nevyplýva.)

Ešte otázka v prípade odpisovania. Mám niečo, čo bolo nakúpené vlani. Teraz sa stanem platiteľom DPH v priebehu mája 2006. Myslím si, že zoberiem zostatkovú cenu daňovú k 31.12. a z nej uplatním dph. Je to tak? Alebo musím brať do úvahy účtovné odpisy. V tom prípade by som mala vrátenú vyššiu dph, lebo účtovný odpis je za minulý rok nižší ako daňový... Alebo predsa len vezmem do úvahy účtovný odpis? V tom prípade by som asi musela posudzovať účtovné odpisy až do apríla, ak som platiteľom až v máji. Ako to teda je?V prípade majetku, ktorý je predmetom daňového odpisovania podľa zákona o dani z príjmu sa berie do úvahy daňová zostatková cena a k nej sa viažúca daň. Na výšku odpočítanej dane nemajú vplyv účtovné odpisy. V tejto súvislosti je potrebné upozorniť, že sa jedná o odpočítanie dane viažúcej sa k majetku. Ak sú vo vstupnej cene zahrnuté položky, v ktorých daň nie je obsiahnutá (napr. poplatky, súvisiace výdavky spojené o obstaraním od neplatiteľa, alebo majetok bol obstaraný ako celok od neplatiteľa a pod.) platiteľovi pri registrácii nevznikne právo daň odpočítať z takýchto položiek, alebo celého majetku. Z pohľadu zákona o dani z príjmov je odpis ročným nákladom a preto sa berie do úvahy zostatková cena k 31.12. roka predchádzajúceho registrácii (abstrahujem od hospodárskeho roka, či iných výnimiek).
Jana Acsová
24.04.06,15:12
A na doplnenie diskusia:

Nerozumiem spomenutej vete, ktorá hovorí, že novoregistrovaný platiteľ dane si môže odpočítať daň aj za predchádzajúce roky od kedy sa stal platiteľom dane. Nepoznám ani jedného podnikajúcu osobu, ktorá by si pred rokmi kupovala krátkodobý majetok a rozlišovala sumu bez dph a dph. Samozrejme dph by si dávala ako nedaňový náklad. Preto som chcela poznať aspoň jeden príklad pri ktorom by platila už hore spomínana veta.No ani nemusí rozlišovať. Ak majetok zaradila do používania a účtovala nákladovo v minulých rokoch, nevznikne pri registrácii právo na odpočítanie dane z tohto majetku.

A kedy by veta platila? Podľa môjho názoru napr. pri drobnom dlhodobom majetku, u ktorého sa účtujú odpisy. Ale takýto výklad ani komentár som zatiaľ nenašla, ale podľa môjho názoru aj toto bol dôvod novelizácie dotknutého ustanovenia. Vyplýva to nepriamo z dôvodovej správy k novele zákona účinnej od 1.1.2006.


Skúsim sa teda spýtať:
Ak sa stáva platcom od 1.5.06 môže si odpočítať DPH zo zásob, ktoré nakúpil a nespotreboval tzn. inventúra k 30.4.? A odpisovaný HIM kúpený v 12/05? Odpočíta DPH vyčíslenú na fa?Zo zásob áno. Presne ako píšete. Inventúra a následne faktúry k zásobám, ktoré sa zistia inventúrou. U odpisovaného majetku postupujete podľa toho, či ste uplatnili daňové odpisy v roku 2005. Ak áno uplatníte právo na odpočítanie dane v pomernej časti ... t.j. daň znížite o pomernú časť voči už daňovo uplatneným odpisom. Daň však musí byť obsiahnutá v cene majetku (pozor na poplatky a pod. ak sa viažu k majetku a neboli to položky zdaňované DPH).

Môj názor na vec:
- ak SZČO neplatca dph účtujúci v JÚ si nakúpi zásoby , tak si uplatní pri úhrade daňový výdavok.Vtedy sa podľa mňa na neho nevzťahuje pri registrácii odpočet dph za predchádzajúce roky, vzťahuje sa na neho iba odpočet dph v danom roku, kedy došlo k registrácii.
Podľa mňa nie, má právo na odpočítanie dane zo všetkých zistených zásob nevydaných do spotreby, ktoré eviduje v operatívnej evidencii (tá je povinná aj v JÚ). Javí sa to logické, nakoľko napr. pri ich predaji (tovar) bude odo dňa registrácie uplatňovať DPH, čím by došlo vlastne k duplovanému uplatneniu dane.



- v PÚ účtovníctve ak by s.r.o. účtovala na účet 111/ a nie hned na 504, tak si môže odpočítať dph aj za predchádzajúci kalendár.roky.
Účtovanie spôsobom A alebo B nemôže mať vplyv na uplatnenie práva na odpočítanie dane. Každá účtovná jednotka eviduje (mala by) zásoby a teda aj v prípade, že účtuje do nákladov k 31.12. na základe vykonanej inventúry účtuje pri uzavieraní účtovných kníh zápisy, ktorými zásoby dostáva z nákladov späť na účet 1xx (ospravedlňujem sa za slengovú terminológiu). Čiže rovnako všetky zásoby zistené inventúrou sú relevantné k uplatneniu práva na odpočítanie dane.

Tiež mám z toho mierny zmätok. Firma, ktorú účtujem, sa stane čoskoro platiteľom DPH. Máme majetok, ktorý bol obstaraný v decembri minulého roku a aj počas tohto roku, a tak meditujem, či odpočítať DPH, keď ho účtujem na 501. V tomto prípade záleží na tom, o čo sa jedná. Ak konečné účtovanie majetku bolo v minulom roku na 501, t.j. nejednalo sa o zásoby, ktoré by ste následne preúčtovali 112/501 tak právo na odpočítanie dane pri registrácii v roku 2006 z tohto majetku nie je možné uplatniť. Postup pri odpočítaní dane z majetku obstaraného v roku 2006 je obsiahnutý v predchádzajúcich odpovediach.
Jana Acsová
24.04.06,15:31
Zhrnutie:

Právo na odpočítanie dane je možné uplatniť v prvom zdaňovacom období platiteľa a to na riadku 21 daňového priznania nasledovne:

- zo zásob vo výške obsiahnutej v ich obstarávacej cene (stav zásob účtovná jednotka a daňový subjekt preukazuje operatívnou evidenciou a inventúrou),
- z krátkodobého majetku vo výške obsiahnutej v jeho obstaravácej cene ak bol nadobudnutý v roku registrácie platiteľa,
- z majetku odpisovaného v súlade so zákonom o daniach z príjmov vo výške viažúcej sa k jeho zostatkovej cene (okrem výnimiek podľa § 49 napr. osobný automobil s príslušenstvom ak je platiteľ jeho konečným užívateľom),
- zo služieb vo výške obsiahnutej v ich cene ak sa tieto viažu k hnuteľnému a nehnuteľnému majetku a sú súčasťou jeho obstarávacej ceny ako výdavky súvisiace s obstaraním majetku,
- a na doplnenie podľa môjho názoru aj z drobného dlhodobého majetku a to vo výške, ktorá nebola premietnutá do daňových výdavkov v rokoch predchádzajúcich registrácii, čiže zo zostatkovej ceny k 31.12. roka predchádzajúceho registrácii platiteľa.

Drobným dlhodobým majetkom pre účely tohto príspevku rozumieme majetok účtovaný v podvojnom účtovníctve na účtoch účtovej triedy 0, u ktorého sa opotrebenie premieta do nákladov cez odpisy na účte 551.

Predmetné zhrnutie je potrebné chápať aj v súvislosti s predchádzajúcimi odpoveďami.
Jana Acsová
24.04.06,15:34
Na doplnenie otázka týkajúca sa leasingu:
http://www.porada.sk/t18828-registracia-platitea-55--leasing.html