Jozef Mihál
17.11.14,23:53
Podľa § 39 ods. 9 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "zákon") je zamestnávateľ v lehote podľa § 49 zákona, konkrétne do 30. apríla 2015 povinný podať správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti...“ (ďalej len „Hlásenie“) za rok 2014.

Prípadné opravné, respektíve dodatočné hlásenie sa podáva za príslušný kalendárny rok v lehote ustanovenej v § 39 ods. 15 zákona a v § 16 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov.

Podľa § 39 ods. 15 zákona, ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zistí po lehote na podanie hlásenia, že podané hlásenie je nesprávne alebo neúplné alebo jeho oprava má za následok zmenu sumy daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie, je povinný za príslušné zdaňovacie obdobie podať správcovi dane dodatočné hlásenie v lehote do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom túto skutočnosť zistil.

Hlásenie sa podáva za všetkých zamestnancov, ktorým zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie vyplatil príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov v peňažnej aj v nepeňažnej forme.

Uvádzajú sa aj zamestnanci, ktorým zamestnávateľ vyplatil príjmy zo závislej činnosti, plynúce na základe dohôd mimo pracovného pomeru.

Uvádzajú sa aj zamestnanci, ktorým z dôvodu výšky príjmu a nezdaniteľnej časti základu dane alebo výplaty daňového bonusu nevznikla povinnosť zaplatiť preddavok na daň, alebo daň.

V časti IV. sa uvádzajú údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ vyplácal príjmy zo závislej činnosti ale za rok 2014 im nevykonal ročné zúčtovanie.

V časti V. sa uvádzajú údaje o zamestnancoch, ktorým zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie za rok 2014.

V prílohe napravo nájdete tlačivo Hlásenia, poučenie na jeho vyplnenie a potvrdenie o podaní.

***
ÚVODNÁ ČASŤ - IDENTIFIKAČNÉ ÚDAJE ZAMESTNÁVATEĽA

Údaje sa vyplnia podľa predtlače, spôsob vyplnenia je vo väčšine položiek zrejmý.

Dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa hlásenie podáva – uvedie sa dátum vykonania ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona o dani z príjmov (ďalej len „ročné zúčtovanie“). V prípade, ak sa vykonalo ročné zúčtovanie vo viacerých termínoch, t.j. nie pre všetkých zamestnancov naraz, uvedie sa posledný dátum, kedy sa ročné zúčtovanie vykonalo.

Počet uvedených zamestnancov - uvedie sa celkový počet zamestnancov uvedených v časti IV. a v časti V. Hlásenia.

Ak hlásenie za zamestnávateľa podáva dedič alebo zástupca alebo správca v konkurznom konaní (napr. § 49 ods. 4 a 5 zákona) vyplní tabuľku so svojimi identifikačnými a kontaktnými údajmi na 2. strane hlásenia.

***
ČASŤ I. - VYÚČTOVANIE DANE

Tu uvedené údaje sú súhrnnými údajmi z prehľadov o zrazených a odvedených preddavkoch na daň (ďalej len „prehľad“), ktoré zamestnávateľ podal správcovi dane za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2014.

Ak zamestnávateľ v priebehu roka 2014 podal správcovi dane opravný prehľad, do úhrnu v príslušných riadkoch hlásenia sa zahrnú údaje z tohto opravného prehľadu.

Riadok 0 - uvádza sa úhrn zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti za rok 2014, ktoré zamestnávateľ zamestnancom vyplatil v peňažnej aj v nepeňažnej forme do 31. januára 2015. Započítajú sa aj príjmy za predchádzajúce roky, ak boli vyplatené až v roku 2014, presnejšie v čase od 1.2.2014 do 31.1.2015.

Pozor, sem sa nezapočítajú príjmy zo závislej činnosti vyplatené zamestnancom od iného zamestnávateľa a nezapočítajú sa ani prípadné príjmy, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Riadok 1 - uvádza sa úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov uvedených v riadku 0. Pozor, tu sa nezohľadnia sumy daňových bonusov ani zamestnaneckej prémie, započítajú sa len "čisté" preddavky.

Riadok 2 - uvádza sa úhrn zrazených daňových nedoplatkov a úhrn vrátených daňových preplatkov vyplývajúci z ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2013, o ktoré zamestnávateľ znížil (zvýšil) odvod preddavkov na daň za rok 2014. Pozor, tu sa nezohľadnia sumy vyplatených resp. zrazených daňových bonusov vyplývajúcich z ročného zúčtovania za rok 2013 ani suma vyplatenej zamestnaneckej prémie z ročného zúčtovania za rok 2013.

Riadok 3 - uvádza sa rozdiel súm zrazených daňových nedoplatkov a vrátených daňových preplatkov, zistených u zamestnancov za predchádzajúce zdaňovacie obdobia, teda za roky pred rokom 2013 (za roky 2012, 2011...).

Ak úhrn nedoplatkov je vyšší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko +.
Ak úhrn nedoplatkov je nižší ako úhrn preplatkov, uvedie sa znamienko -.

Riadok 4 - je súčtom riadkov 1 až 3.

Riadok 5 - uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaná a vyplatená zamestnancom za rok 2014 do 31. januára 2015. Započíta sa aj suma priznaného a vyplateného daňového bonusu, ktorú si zamestnanec uplatnil dodatočne pri ročnom zúčtovaní za rok 2013 respektíve ktorú zamestnanec vrátil na základe ročného zúčtovania za rok 2013. Započíta sa aj suma opráv daňového bonusu v prípade priznania a vyplatenia vyššej alebo nižšej sumy daňového bonusu v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, resp. v roku 2014.

Suma daňového bonusu sa uvedie najviac do výšky sumy uvedenej v riadku 4.

Riadok 6 - uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie za rok 2013 priznaná a vyplatená zamestnancom na základe ročného zúčtovania za rok 2013, o ktorú zamestnávateľ znížil (zvýšil) sumu odvodu preddavkov na daň vrátane vykonaných opráv. Uvádza sa aj zamestnanecká prémia, ktorá bola nesprávne (neoprávnene) zamestnancovi vyplatená a zamestnanec ju uhradil alebo zamestnávateľ od zamestnanca vybral. Suma zamestnaneckej prémie sa uvedie najviac do výšky sumy rozdielu riadkov 4 a 5.

Riadok 7 - uvádza sa súčet riadkov 4 až 6 – odvodová povinnosť zamestnávateľa voči správcovi dane.

Riadok 8 - uvádza sa skutočná suma, ktorú zamestnávateľ odviedol správcovi dane za celý rok 2014.

Riadok 9 - uvádza sa rozdiel riadkov 7 a 8, ak je menší ako nula.

Riadok 10 - uvádza sa rozdiel riadkov 7 a 8, ak je väčší ako nula.

***
ČASŤ II. - ROZDIELY Z DODATOČNÉHO HLÁSENIA

Riadok 11 - uvádza sa daňový preplatok (riadok 9) alebo daňový nedoplatok (riadok 10) z naposledy podaného hlásenia.

Riadok 12 - uvádza sa daňový preplatok alebo daňový nedoplatok, ktorý vyplýva z podaného dodatočného hlásenia ako rozdiel riadku 9 alebo 10 a riadku 11.

***
ČASŤ III. - REKAPITULÁCIA (DAŇOVÝ BONUS A ZAMESTNANECKÁ PRÉMIA)

Aj tieto údaje sú súhrnnými údajmi z prehľadov, ktoré zamestnávateľ podal správcovi dane za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2014. Všetky tu uvedené riadky sú vlastne súčtom zodpovedajúcich riadkov z prehľadov.

Riadok A - uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa. Je súčtom riadkov A z mesačných prehľadov.

Riadok B - uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu, priznaného a vyplateného zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane).

Riadok C - uvádza sa úhrnná suma daňového bonusu, priznaného a vyplateného z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane). Riadok C = Riadok A – Riadok B.

Riadok D - uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznanej a vyplatenej zamestnancom z úhrnnej sumy preddavkov na daň (dane) a z vlastných prostriedkov zamestnávateľa

Riadok E - uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznanej a vyplatenej zamestnancom z úhrnnej sumy zrazených preddavkov na daň (dane).

Riadok F - uvádza sa úhrnná suma zamestnaneckej prémie priznaná a vyplatená z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, o ktorú si nemohol tento zamestnávateľ znížiť odvod preddavkov na daň (dane).

***
ČASŤ IV. - ÚDAJE O ZAMESTNANCOCH, KTORÝM ZAMESTNÁVATEĽ NEVYKONAL ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2014

Tu sa uvádzajú údaje za jednotlivých zamestnancov, ktorým zamestnávateľ počas roka 2014 vyplácal príjmy zo závislej činnosti ale za rok 2014 im nevykonal ročné zúčtovanie.

Tu uvedené údaje by mali korešpondovať s údajmi uvedenými v "Potvrdení o zdaniteľných príjmoch FO zo závislej činnosti...", ktoré jednotlivým zamestnancom vydal zamestnávateľ v súlade s § 39 ods. 5 zákona.

Na každú stranu tejto časti sa zmestia dvaja takíto zamestnanci, v záhlaví každej strany tejto časti sa preto uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti - napríklad "Strana 1/9", "Strana 2/9" ... "Strana 9/9" - ak celkovo zamestnávateľ na 17, resp. 18 zamestnancov "spotreboval" 9 strán časti IV.

Riadok 1 - rodné číslo zamestnanca. U cudzích štátnych príslušníkov, ktorí nemajú rodné číslo, sa vypĺňa dátum narodenia.

Riadok 2 - priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce). Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3 - úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov (vrátane príjmov na základe dohôd mimo pracovného pomeru), ktoré zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v peňažnej aj v nepeňažnej forme za rok 2014 (do 31.1.2015).

Uvedú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov.

Naopak neuvedú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane alebo sú od dane oslobodené a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nie je povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona. Samozrejme neuvádzajú sa ani príjmy zamestnanca, ktoré poberal od iných zamestnávateľov ani príjmy ktoré mal podľa § 6 až 8 zákona.

V osobitnom riadku sa z celkového úhrnu týchto príjmov uvádzajú príjmy plynúce zamestnancovi za prácu na základe niektorej z dohôd mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov).

Riadok 4 - krížikmi ("x") sa vyznačia tie mesiace kalendárneho roka, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Ak zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti počas všetkých mesiacov, vyznačí sa "x" v okienku 1-12.

Riadok 5 - suma poistného na sociálne poistenie a preddavkov na zdravotné poistenie, o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy.

Riadok 6 - úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zamestnanca bez zohľadnenia prípadného vyplácaného daňového bonusu.

Riadok 7 - suma daňového bonusu, ktorú zamestnávateľ zamestnancovi vyplatil v úhrne na všetky deti za rok 2014 do 31. januára 2015 .

Počet detí na ktoré sa bonus vyplatil sa vyplní v druhej časti riadku 7.

Pozor, nezapočíta sa prípadná suma daňového bonusu, ktorý zamestnávateľ vyplatil (doplatil) zamestnancovi v roku 2014 na základe ročného zúčtovania za rok 2013.

Riadok 8 - uvádza sa (označením "x") či si zamestnanec uplatňoval za kalendárne mesiace, za ktoré mu zamestnávateľ vyplácal zdaniteľný príjem zo závislej činnosti 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak áno, uvedie sa počet takýchto kalendárnych mesiacov.

Riadok 9 - uvádza sa suma zamestnávateľom zrazených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier), ak ich odvádzal zamestnávateľ.

***
ČASŤ V. - ÚDAJE O ZAMESTNANCOCH, KTORÝM ZAMESTNÁVATEĽ VYKONAL ROČNÉ ZÚČTOVANIE ZA ROK 2014

Tu sa naopak uvádzajú údaje za jednotlivých zamestnancov, ktorým zamestnávateľ počas roka 2014 vyplácal príjmy zo závislej činnosti a za rok 2014 im vykonal ročné zúčtovanie.

Tu uvedené údaje kopírujú údaje uvedené v "Ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti...", ktoré jednotlivým zamestnancom vykonal zamestnávateľ v súlade s § 38 zákona.

Podobne ako v časti IV. aj na každú stranu časti V. sa zmestia dvaja takíto zamestnanci. V záhlaví každej strany tejto časti sa preto uvedie poradové číslo strany z celkového počtu strán tejto časti - napríklad "Strana 1/24", "Strana 2/24" ... "Strana 24/24" - ak celkovo zamestnávateľ na 47, resp. 48 zamestnancov, ktorým vykonal ročné zúčtovanie, "spotreboval" 24 strán časti V.

Riadok 1 - rodné číslo zamestnanca. U cudzích štátnych príslušníkov, ktorí nemajú rodné číslo, sa vypĺňa dátum narodenia.

Riadok 2 - priezvisko, meno a trvalý pobyt zamestnanca (pozn. pokiaľ je názov obce dlhší a presahuje uvedený počet okienok, s využitím maximálneho možného počtu okienok sa uvedie neúplný názov obce). Pri uvádzaní štátu sa vypíše aj jeho číselný kód podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 112/2012 Z. z.

Riadok 3 - najskôr sa uvedie úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov (vrátane príjmov na základe dohôd mimo pracovného pomeru), ktoré zamestnancovi vyplatili všetci jeho zamestnávatelia v peňažnej aj v nepeňažnej forme za rok 2014 (do 31.1.2015). Ide o sumu z riadku 00 "Ročného zúčtovania".

Uvedú sa len tie zdaniteľné príjmy, z ktorých sa vyberá preddavok na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov.

Naopak neuvedú sa príjmy, ktoré nie sú podľa zákona o dani z príjmov predmetom dane alebo sú od dane oslobodené a príjmy, z ktorých zamestnávateľ nie je povinný vybrať preddavok na daň podľa § 35 ods. 8 zákona.

Ešte raz treba zdôrazniť, že tu sa uvedú aj príjmy zamestnanca, ktoré poberal od iných zamestnávateľov.

V ďalšom riadku sa z celkového úhrnu týchto príjmov uvádzajú príjmy plynúce zamestnancovi (od všetkých jeho zamestnávateľov) za prácu na základe niektorej z dohôd mimo pracovného pomeru (dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o brigádnickej práci študentov). Ide o sumu z riadku 00a "Ročného zúčtovania".

V novom riadku sa napokon uvedú len príjmy, ktoré mal zamestnanec u zamestnávateľa, ktorý podáva hlásenie.

Riadok 4 - suma poistného na sociálne poistenie (suma z riadku 00c "Ročného zúčtovania") a preddavkov na zdravotné poistenie (suma z riadku 00d "Ročného zúčtovania"), o ktorú sa znížil úhrn príjmov zamestnanca pri výpočte jeho zdaniteľnej mzdy u všetkých zamestnávateľov.

Riadok 5 - suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (suma z riadku 04a "Ročného zúčtovania"), priznaná zamestnancovi v ročnom zúčtovaní za rok 2014.

Riadok 6 - úhrn zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zamestnanca (všetkými zamestnávateľmi) bez zohľadnenia daňového bonusu (suma z riadku 14 "Ročného zúčtovania").

Riadok 7 - suma nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku z riadku 04b "Ročného zúčtovania", priznaná zamestnancovi v ročnom zúčtovaní za rok 2014. Druhá časť riadku 7 (počet detí) sa vyplní v prípade vyplnenia riadku 10.

Riadok 8 - suma nezdaniteľnej časti základu dane z riadku 04c "Ročného zúčtovania", ktorú daňovník preukázateľne zaplatil na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (II. pilier) za rok 2014.

Riadok 9 - suma nezdaniteľnej časti základu dane z riadku 04d "Ročného zúčtovania", ktorú daňovník preukázateľne zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) za rok 2014.

Riadok 10 - suma zamestnaneckej prémie z riadku 09 "Ročného zúčtovania" a počet mesiacov z riadku 08 "Ročného zúčtovania", za ktoré vznikol zamestnancovi na zamestnaneckú prémiu nárok v ročnom zúčtovaní za rok 2014.

Riadok 11 - suma daňového bonusu z riadku 10 "Ročného zúčtovania", ktorá bola zamestnancovi v roku 2014 priznaná počas roka 2014 respektíve dodatočne pri ročnom zúčtovaní za rok 2014 v úhrne na všetky deti.

Počet detí sa vyplní v druhej časti riadku 7.

V druhej časti riadku 11 sa vyplní počet mesiacov, za ktoré bol zamestnancovi daňový bonus priznaný.

Pozor, nezapočíta sa prípadná suma daňového bonusu, ktorý zamestnávateľ vyplatil (doplatil) zamestnancovi v roku 2014 na základe ročného zúčtovania za rok 2013 (tá sa zahrnula do "Hlásenia" za rok 2013).

Riadok 12 - nedoplatok dane (+) z riadku 15 "Ročného zúčtovania" alebo preplatok dane (-) z riadku 16 "Ročného zúčtovania".

***
Poznámka:

Správnosť a úplnosť údajov v hlásení sa potvrdí odtlačkom pečiatky zamestnávateľa a podpisom zamestnávateľa. Ak sa tlačivo hlásenia podáva elektronicky, odtlačok pečiatky zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, sa nevyžaduje.

Potvrdenie o podaní hlásenia potvrdzuje správca dane, ak bolo doručené osobne. Ak bolo hlásenie podané poštou alebo elektronicky, správca dane potvrdenie o podaní hlásenia na tomto tlačive nepotvrdzuje.
jozefIK
23.01.15,10:53
Ako má byť správne vyplnená časť IV. riadok 4, ak napr zamestnanec je zamestnaný celý rok 2014 ale v mesiacoch 5, 8 a 9 bol celý mesiac PN, teda nemal príjem v daných mesiacoch. Má byť vyznačený celý rok alebo len mesiace okrem 5, 8 a 9?
janber
27.04.15,14:13
Teraz som si všimla, že vo vysvetlivkách pre časť IV. a V. je na riadku Dátum narodenia oproti roku 2013 zmena.
Pre rok 2014 je tam uvedené: "Riadok sa vypĺňa, len ak ide o daňovníka, ktorý nemá rodné číslo."
Pre rok 2013 tam bolo "Riadok sa vypĺňa len u cudzích štátnych príslušníkov."
Tzn., že ak ide o občana ČR vypĺňam rodné číslo?



Ďakujem,