Jana Acsová
09.05.06,09:07
Odpoveď na otázky platí v kontexte novely zákona 222/2004 Z.z. č. 651/2004 Z.z. účinnej od 1.1.2005 a platí aj po novele č. 523/2005 Z.z. účinnej do 1.1.2006.



V apríli sme kúpili ako platiteľ DPH od iného platiteľa výrobné zariadenie z Nemecka pre vlastné potreby. Zaplatené bolo 13.4.2006 a faktúra je vystavená 21.4.2006. Akým kurzom mám prepočítať faktúru? Použijem sumu z výpisu z banky a dopočítam DPH, alebo sumu z prepočtu kurzu k 21.4.?
Pri požadovanej platbe pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene sa uplatňuje § 26. Znenie dotknutého ustanovenia predmetného § pre účely našej otázky je nasledovné:


§ 26
Prepočet cudzej meny
a zaokrúhľovanie dane
(1) Ak sa požaduje platba pri dodaní tovaru, dodaní služby alebo nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene, prepočíta sa na účely určenia základu dane na slovenskú menu kurzom vyhláseným v kurzovom lístku Národnej banky Slovenska platným v deň vzniku daňovej povinnosti. Osoba povinná platiť daň môže používať na prepočet cudzej meny na slovenskú menu kurz platný podľa colných predpisov v deň vzniku daňovej povinnosti; rozhodnutie používať kurz platný podľa colných predpisov sa musí písomne oznámiť daňovému úradu pred jeho prvým použitím a je záväzné počas celého kalendárneho roka...
Z uvedeného vyplýva, že pre správne použitie kurzu v prípade, že faktúra za nadobudnutie tovaru znie na cudziu menu najskôr potrebujete určiť deň vzniku daňovej povinnosti. V prípade nadobudnutia tovaru z iného členského štátu EÚ sa Vás týka § 20. Nakoľko v otázke neuvádzate, kedy bol tovar dodaný, nie je možné kvalifikovane zodpovedať Vašu otázku, nakoľko pre účely vzniku daňovej povinnosti je podstatný deň dodania tovaru a ten neuvádzate a nie je možné od tejto odvinúť ani vznik daňovej povinnosti vo vzťahu k vystaveniu faktúry. Na použitie kurzu pre účely vzniku dańovej povinnosti nie je podstatný deň úhrady, ktorým boli prostriedky na úhradu predmetnej faktúry odpísané z Vášho účtu. Uvedené je potrebné pre účely vzniku účtovného prípadu spojeného z úhradou faktúry. Nie však pre daňové účely z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty.

Teda potrebujem kurz z 21.4.? Kurz NBS?
Kurz zo dňa úhrady faktúry nie je pre daňové účely podstatný. Je potrebný pre účtovné účely. Pre účely zákona o dani z pridanej hodnoty nie je rozhodujúci dátum odpísania prostriedkov z Vášho účtu.

Aký kurz mám teda použiť pre účely DPH?
Aby mohla byť Vaša otázka zodpovedaná, potrebujeme okrem údajov z prvej časti otázky uviesť aj dátum, kedy Vám bol tovar skutočne dodaný.

Prepravu zabezpečoval dodávateľ a tovar sme od prepravcu prevzali dňa 18. 4. 2006.
Z uvedeného vyplýva, že Vám daňová povinnosť vznikla podľa § 20 ods. 1 písm. b) dňom vyhotovenia faktúry. Kurz na výpočet daňovej povinnosti sa viaže k tomuto dátumu a rovnako aj čiastka Vami uplatnenej dane pri uplatnení práva na jej odpočítanie.

Aký kurz je pre Vás rozhodujúci? Kurz vystavenia faktúry.

Predmetný kurz sa viaže k výpočtu základu dane pre vznik daňovej povinnosti ako aj k výške dane Vami uplatnenej pri nadobudnutí tovaru, u ktorej Vám vznikne právo na odpočítanie v zmysle § 49 až 51 Zákona o dani z pridanej hodnoty.